稅法 城市維護(hù)建設(shè)稅與教費(fèi)附加課件

城市維護(hù)建設(shè)稅與教費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念及特點(diǎn)（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而開征的一個(gè)稅種，它專用于城市的維護(hù)和建設(shè)。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：稅款?？顚Ｓ?，具有收益稅性質(zhì)；屬于一種附加稅；根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；征收范圍較廣二、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定（一）納稅人在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。（四）稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。納稅單位和個(gè)人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2010年10月，總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅12萬元，分公司取得歌舞廳收入25萬元，稅率為20%，2010年10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)（）萬元。（五）計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。（六）減免稅規(guī)定稅法規(guī)定對(duì)納稅人減免“三稅”時(shí)，相應(yīng)減免城建稅。因此，城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。1、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅；

4.其他優(yōu)惠：減免營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)減免城建稅

（七）應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅稅額）×適用稅率

某市區(qū)一企業(yè)2011年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬元，營(yíng)業(yè)稅13萬元，消費(fèi)稅85萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額

（36＋85＋13）×7%＋50×5%×7%＝9.38＋0.175＝9.555一般情況下，城建稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。第二節(jié)教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加的概念教育費(fèi)附加是以單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì)。為了調(diào)動(dòng)各種社會(huì)力量辦教育的積極性，開辟多種渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)，國(guó)務(wù)院于1986年4月28日頒布了《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，同年7月1日開始在全國(guó)范圍內(nèi)征收。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、教育費(fèi)附加的征收范圍及計(jì)稅依據(jù)教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。三、教育費(fèi)附加的計(jì)征比率現(xiàn)行教育費(fèi)附加計(jì)征比率為3%，某外貿(mào)公司（位于縣城）2011年8月出口貨物退還增值稅l5萬元，退還消費(fèi)稅30萬元；進(jìn)口半成品繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元；本月將一塊閑置的土地轉(zhuǎn)讓，取得收入500萬元，購(gòu)入該土地時(shí)支付土地出讓金340萬元該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）萬元。

出口退還流轉(zhuǎn)稅，不退還城建稅和教育費(fèi)附加，進(jìn)口不征城建稅和教育費(fèi)附加；應(yīng)交納城建稅和教育費(fèi)附加＝200×（5%＋3%）＋（500－340）×5%×（5%＋3%）＝16.64（萬元）1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái)，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶。（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（萬元）（3）應(yīng)納增值稅=34.7－17.3=17.4（萬元）應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（萬元）某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)公司于3月下旬將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。2010年4月,該公司取得租金收入共計(jì)60萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)