練習(xí)(風險評估)課件

單項選擇題A．為了進行風險評估程序B．收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C．為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險D．控制檢查風險2、內(nèi)部控制的目標不包括（）。A．財務(wù)報告的可靠性B．審計風險處在低水平C．經(jīng)營的效率和效果D．在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求3、項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。以下可能不構(gòu)成項目組討論成員的是（）。

A.該審計項目的本地區(qū)項目經(jīng)理

B.該審計項目的跨地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員

C.審計項目組的助理人員

D.審計過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員

5、在了解被審計單位對會計政策的選擇和運用是否適當時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位重要項目的會計政策和行業(yè)慣例事項，重要的會計政策不包括（）A.收入確認、存貨的計價方法B.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的估計C.長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法D.存貨跌價準備和其他資產(chǎn)減值準備的確定6、注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設(shè)計的下列說明不正確的是（）。A.控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報B.控制得到執(zhí)行的前提是指某項控制存在C.設(shè)計不當?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應(yīng)當首先考慮控制的設(shè)計D.控制得到執(zhí)行是指某項控制在存在的前提下被審計單位正在有效使用7、注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)，其中不正確的是（）。A．詢問被審計單位的人員B．觀察特定控制的運用C．檢查文件和報告D．分析程序9、下列被審計單位的控制中，與審計無關(guān)的控制是（

）。

A、銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回

B、公司同意因某些特別原因，對某個不符合一般信用條件的客戶賒購商品

C、航空公司用于維護航班時間表的自動控制系統(tǒng)

D、工廠存貨定期盤點

10、在編制審計計劃時，應(yīng)當了解P公司的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時，不應(yīng)實施的程序是（

）。

A、詢問P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C、選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試

D、重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制

11、注冊會計師通過實施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個會計期間的毛利率相當。但是，注冊會計師通過對被審計單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，注冊會計師預(yù)期銷售成本也應(yīng)相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使注冊會計師得出結(jié)論（

），應(yīng)對其給予足夠的重視。

A、銷售成本可能存在重大檢查風險

B、銷售成本可能存在重大經(jīng)營風險

C、銷售成本可能存在重大錯報風險

D、銷售成本可能存在重大審計風險2、內(nèi)部控制要素包括（）。A．控制環(huán)境B．風險評估過程C．信息系統(tǒng)與溝通D．控制活動3、內(nèi)部控制存在的固有局限性包括（）。A．在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B．可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C．如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制D．針對小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責分離的程度，也會影響內(nèi)部控制4、在識別和了解控制后注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是（）。A．所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B．控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C．控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制D．內(nèi)部控制運行有效6、下列有關(guān)風險評估的提法中，正確的是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須實施的程序，而非可選擇程序

B.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師可以實施的程序，而非必須執(zhí)行的程序

C.注冊會計師了解被審計單位的目的是識別和評估重大錯報風險以設(shè)計和實施進一步程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于整個審計過程的始終7、注冊會計師對與銷售有關(guān)的內(nèi)部控制的風險評估程序包括()。A.分析程序B.控制測試C.觀察和檢查D.詢問8、注冊會計師對內(nèi)部控制實施風險評估程序，以獲取與下列相關(guān)的審計證據(jù)（）。A.控制的設(shè)計是否適當B.控制是否得到執(zhí)行C.是否得到一貫執(zhí)行的測試D.運行是否有效10、注冊會計師應(yīng)當從以下（）方面了解被審計單位及其環(huán)境，以足以識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險、設(shè)計和實施進一步審計程序。A.被審計單位的性質(zhì)B.被審計單位對會計政策的選擇和運用C.被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險D.被審計單位業(yè)績的衡量和評價11、注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，可以為下列（）關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。

A、確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估重要性水平

B、評價被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)業(yè)的有效性

C、確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值，評價審計證據(jù)的充分性和適當性

D、確定財務(wù)報表中各重要項目的審計結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型12、注冊會計師運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中僅與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系的有（

）。

A、被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風險

B、被審計單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準備帶來的風險

C、管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險

D、競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值14、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，可為下列審計事項的確定提供基礎(chǔ)的有（）。

A、確定重要性水平

B、識別需要特別考慮的領(lǐng)域

C、設(shè)計和實施進一步審計程序

D、確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值判斷1、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。（）2、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實施了風險評估程序。（）3、經(jīng)營風險可能對各類交易、賬產(chǎn)余額以及列報認定層次或財務(wù)報表層次產(chǎn)生間接影響。（）4、對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。（）5、在實務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當從被審計單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制。（）6、在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價。（）9、即使注冊會計師不擬依賴被審計單位的內(nèi)部控制，注冊會計師也必須執(zhí)行對對內(nèi)部控制的了解程序。（）10、注冊會計師識別出的重大錯報風險均應(yīng)與特定的交易、賬戶余額、列報的認定相對應(yīng)，以便注冊會計師設(shè)計并實施進一步的審計程序。（）11、評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否實施了風險評估程序。簡答題1、什么是風險評估程序，注冊會計師可以運用哪些風險評估程序。2、注冊會計師利用風險評估程序和項目組內(nèi)部討論的手段來了解被審計單位及其環(huán)境，請說明了解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內(nèi)容。3、什么是內(nèi)部控制，其包含哪些要素。4、注冊會計師對內(nèi)部控制進行了解時，應(yīng)了解到什么程度？5、內(nèi)部控制存在什么局限性？6、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后應(yīng)識別哪兩個層次的重大錯報風險？7、什么是特別風險？特別風險通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風險？案例分析ABC會計師事務(wù)所正在準備接受甲公司的委托審計2006年的財務(wù)報表。甲公司以前年度是由XYZ事務(wù)所審計的，并對2005年的財務(wù)報表出具了帶強調(diào)事項段的保留意見。在接受委托之前，主管此項業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所合伙人A注冊會計師經(jīng)甲公司的允許與XYZ事務(wù)所進行了溝通，了解到一些它對這個客戶的審計經(jīng)驗。以下是A注冊會計師了解到的一些主要信息：

（1）甲公司是一家集團公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)；

（2）日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力；

（3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2005年度，甲公司的收入被XYZ事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了1200萬元，占原報告收入的30%；（4）甲公司管理層不愿意接受審計調(diào)整；董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展得比較困難；（5）甲公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整；（6）甲公司2005年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥