西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué) 第二章課件

會(huì)計(jì)學(xué)

第二章2023/1/171《會(huì)計(jì)學(xué)》

第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法本章教學(xué)目的及要求：通過本章學(xué)習(xí)，要求掌握會(huì)計(jì)賬戶的使用；切實(shí)掌握借貸復(fù)式記賬法；明確會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬戶的含義及其使用方法；理解會(huì)計(jì)核算的工作程序（會(huì)計(jì)循環(huán)）及其具體操作方法。本章重點(diǎn)：賬戶的運(yùn)用、會(huì)計(jì)平衡公式、借貸記賬法的記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄、試算平衡等方法要切實(shí)掌握。本章難點(diǎn)：賬戶的性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、用途，會(huì)計(jì)分錄的編制，平行登記的方法。2023/1/172《會(huì)計(jì)學(xué)》

各節(jié)內(nèi)容11234會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證5

會(huì)計(jì)循環(huán)

2023/1/173《會(huì)計(jì)學(xué)》

會(huì)計(jì)賬戶的級(jí)次：

A材料主要原料及材料B材料燃料C材料原材料低值易耗品包裝物

一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目（總賬科目）（子目）（細(xì)目）

子目、細(xì)目統(tǒng)稱明細(xì)科目2023/1/175《會(huì)計(jì)學(xué)》

二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)p.18

（賬戶的具體使用方法將在下一節(jié)講述）“丁字式”賬戶左方ⅹⅹ賬戶右方提供指標(biāo)：期初余額；期末余額本期增加額；本期減少額這四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額2023/1/176《會(huì)計(jì)學(xué)》

第二節(jié)復(fù)式記賬

一、單式記賬法及特點(diǎn)P.381.概念：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。2.特點(diǎn)：簡(jiǎn)便、易行3.評(píng)價(jià)：這種記賬方法造成賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系，沒有相互平衡的聯(lián)系，不能全面地、相互聯(lián)系的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性、真實(shí)性。2023/1/177《會(huì)計(jì)學(xué)》

三、借貸記賬法

（一）概念指以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益為理論依據(jù)，以“借、貸”為記賬符號(hào)，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬法。（二）基本內(nèi)容(要點(diǎn))包括：借貸記賬法的理論依據(jù)；記賬符號(hào)；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)；記賬規(guī)則；借貸記賬法的試算平衡。2023/1/179《會(huì)計(jì)學(xué)》

1.借貸記賬法的理論依據(jù)（會(huì)計(jì)平衡公式）

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款 80000 短期借款 10000應(yīng)收帳款 40000 應(yīng)付帳款 12000原材料 50000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì) 240000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 2400002023/1/1710《會(huì)計(jì)學(xué)》經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：

（1）企業(yè)用銀行存款3000元購(gòu)買原材料。借：原材料3000（原材料增加3000）貸：銀行存款3000（銀行存款減少3000）等式一方此增彼減，增減金額完全相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。（2）企業(yè)用銀行存款5000元?dú)w還銀行的短期借款。借：短期借款5000（短期借款減少5000）貸：銀行存款5000（銀行存款減少5000）等式雙方同減，同減金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。只是資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都變化為240000－5000＝235000。2023/1/1711《會(huì)計(jì)學(xué)》

等式雙方同增，同增金額相等，不影響會(huì)計(jì)等式的

平衡關(guān)系。這時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表兩方的合計(jì)金額都為241000＋8000＝249000（5）企業(yè)向銀行借入短期借款9000元，用于歸還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款9000（應(yīng)付賬款減少9000）貸：短期借款9000（短期借款減少9000）等式一方的此增彼減，不影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，只在等式一方進(jìn)行內(nèi)部項(xiàng)目的調(diào)整。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響見下圖：2023/1/1713《會(huì)計(jì)學(xué)》

資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款80000-3000=77000短期借款 10000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000原材料50000+3000=53000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì) 240000 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 240000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款77000-5000=72000短期借款10000-5000=5000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 12000原材料53000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)240000-5000=235000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)240000-5000=235000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款72000短期借款5000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款12000+6000=18000原材料53000+6000=59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)235000+6000=241000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)235000+6000=241000

資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款72000+8000=80000短期借款5000+8000=13000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款18000原材料59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)241000+8000=249000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)241000+8000=249000資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額銀行存款80000短期借款13000+9000=21000應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款18000-9000=9000原材料59000 長(zhǎng)期借款 48000固定資產(chǎn) 70000 所有者權(quán)益170000資產(chǎn)合計(jì)249000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)249000

2023/1/1714《會(huì)計(jì)學(xué)》

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化的9種類型：

A、資產(chǎn)一方的此增彼減；B、負(fù)債項(xiàng)目的此增彼減；等式一方此增彼減C、所有者權(quán)益項(xiàng)目的此增彼減；D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；

E、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；等式雙方同增同減F、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；G、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；H、一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；I、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。等式右方此增彼減2023/1/1715《會(huì)計(jì)學(xué)》2.借貸記帳法的記賬符號(hào)

借××賬戶貸

特點(diǎn)：（1）借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號(hào)；（2）借貸二字用以反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化，其反映資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的增減性質(zhì)不固定，根據(jù)賬戶性質(zhì)決定。2023/1/1717《會(huì)計(jì)學(xué)》3.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶用法

借(左)資產(chǎn)類賬戶貸(右)

期初余額××本期增加額××本期減少額××

…

…本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額××注:

成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)及用途與資產(chǎn)類賬戶相同;2023/1/1718《會(huì)計(jì)學(xué)》

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶：

借(左)負(fù)債及所有者權(quán)益類貸(右)

期初余額××本期減少額××本期增加額××……本期發(fā)生額××本期發(fā)生額××

期末余額

注:

收入、利潤(rùn)類帳戶的結(jié)構(gòu)及用途與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶相同。2023/1/1719《會(huì)計(jì)學(xué)》4.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。舉例：(1）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。借原材料貸借生產(chǎn)成本貸50005000（2）出售產(chǎn)品收取現(xiàn)金3000元。借庫(kù)存現(xiàn)金貸借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸300030002023/1/1721《會(huì)計(jì)學(xué)》（3）用資本公積10000元轉(zhuǎn)增資本。借資本公積貸借實(shí)收資本貸1000010000(4)以現(xiàn)金支付廠部水電費(fèi)500元。借管理費(fèi)用貸借庫(kù)存現(xiàn)金貸5005002023/1/1722《會(huì)計(jì)學(xué)》

5.平賬方法（平衡方法）

全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)四、會(huì)計(jì)分錄p.42（一）分錄格式列示[例１]借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：銀行存款5002023/1/1723《會(huì)計(jì)學(xué)》

五、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶p.43

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：

采用復(fù)式記賬法記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，由相互關(guān)聯(lián)的賬戶之間產(chǎn)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。對(duì)應(yīng)賬戶：發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互稱對(duì)應(yīng)賬戶。2023/1/1725《會(huì)計(jì)學(xué)》

第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、會(huì)計(jì)憑證的意義P.43證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性，作為記賬依據(jù)的書面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的依據(jù)。記賬憑證:會(huì)計(jì)記賬的依據(jù).2023/1/1726《會(huì)計(jì)學(xué)》

原始憑證：

外來原始憑證按來源分 自制原始憑證一次憑證原始憑證按填制手續(xù)和方法分累計(jì)憑證

單項(xiàng)原始憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量分 匯總原始憑證2023/1/1727《會(huì)計(jì)學(xué)》

三、會(huì)計(jì)憑證的填制P.46

(一)原始憑證的填制要求:填制及時(shí);內(nèi)容完整;記錄真實(shí);書寫規(guī)范.(二)記賬憑證的填制基本內(nèi)容、填制方法1.收款憑證:反映現(xiàn)金、銀行存款的收款業(yè)務(wù)。2.付款憑證：反映現(xiàn)金、銀行存款的付款業(yè)務(wù)?！钬泿刨Y金（含現(xiàn)金、銀行存款等）相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填付款憑證，不填收款憑證，避免重復(fù)記賬。2023/1/1729《會(huì)計(jì)學(xué)》例：從銀行提取現(xiàn)金2000元，用于企業(yè)零星開支。借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只填一張銀行存款的付款憑證，不填現(xiàn)金的收款憑證。3.轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)使用該憑證。4.混合業(yè)務(wù)：既涉及貨幣資金又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的混合業(yè)務(wù)。例：企業(yè)銷售人員張軍出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)3200元，原借支3000元。2023/1/1730《會(huì)計(jì)學(xué)》

會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用3200貸：其他應(yīng)收款3000庫(kù)存現(xiàn)金200將分錄拆開：借：管理費(fèi)用3000貸：其他應(yīng)收款3000（使用轉(zhuǎn)賬憑證）借：管理費(fèi)用200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200（使用現(xiàn)金付款憑證）2023/1/1731《會(huì)計(jì)學(xué)》

憑證填制格式見教材48頁(yè)—50頁(yè)。

（三）科目匯總表P.51為了簡(jiǎn)化登記總賬的手續(xù)，根據(jù)一次性記賬憑證，按照一定的方法進(jìn)行歸類匯總編制而成的。是登記總賬的依據(jù)。2023/1/1732《會(huì)計(jì)學(xué)》

四、會(huì)計(jì)憑證的審核P.51（一）原始憑證的審核1.合法性、合理性、合規(guī)性的審核。2.完整性的審核。3.正確性的審核。（二）記賬憑證的審核1.記賬憑證是否附有原始憑證，所記金額和內(nèi)容是否與憑證相符。2.應(yīng)借、應(yīng)貸科目名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰。3.有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章。2023/1/1733《會(huì)計(jì)學(xué)》

第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

一、賬簿的含義P.52會(huì)計(jì)賬簿是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)的由專門格式的賬頁(yè)構(gòu)成的，用來序時(shí)和分類登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、賬簿的種類賬簿可以按用途分賬簿還可以按外表形式分2023/1/1734《會(huì)計(jì)學(xué)》

（一）賬簿按用途分

可以分為日記賬、分類賬和備查賬簿1.日記賬分為：專用日記賬通用日記賬2.分類賬分為：總分類賬明細(xì)分類賬3.備查賬簿各種賬簿的作用、格式見教材55—59頁(yè)2023/1/1735《會(huì)計(jì)學(xué)》

（二）賬簿按外表形式分

可以分為訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬三、日記賬的設(shè)置和登記（一）專用日記賬的設(shè)置和登記（二）通用日記賬的設(shè)置和登記四、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的格式和登記方法（二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法2023/1/1736《會(huì)計(jì)學(xué)》

（三）總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記（重點(diǎn)）P.591.總分類核算與明細(xì)分類核算的關(guān)系：總分類賬戶：提供總括的貨幣指標(biāo)，統(tǒng)馭控制明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶：提供詳細(xì)的核算指標(biāo)，對(duì)總分類核算進(jìn)行詳細(xì)說明。并非所有的總賬都設(shè)立明細(xì)賬，一般只包括：（1）主要財(cái)產(chǎn)物資賬戶（2）主要債權(quán),債務(wù)賬戶（3）主要成本費(fèi)用賬戶（4）主要所有者權(quán)益賬戶2023/1/1737《會(huì)計(jì)學(xué)》

2.平行登記舉例

平行登記的要點(diǎn)：（1）分別記賬；（2）方向一致；（3）金額相等。平行登記的例子見教材61—65頁(yè)2023/1/1738《會(huì)計(jì)學(xué)》五、對(duì)賬和結(jié)賬

（一）對(duì)賬P.65對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄進(jìn)行的核對(duì)工作，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、內(nèi)外賬核對(duì)等。（二）結(jié)賬結(jié)賬是在期末（月末、季末、年末）將當(dāng)期應(yīng)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算、登記各種賬簿本期發(fā)生額和期末余額的工作。2023/1/1739《會(huì)計(jì)學(xué)》六、賬簿登記和使用的規(guī)則

（一）賬簿啟用的規(guī)則（教材67頁(yè)）（二）賬簿登記的規(guī)則（三）更正錯(cuò)賬的方法更正錯(cuò)賬的方法有三種：劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法2023/1/1740《會(huì)計(jì)學(xué)》

1、劃線更正法（教材68頁(yè)）

結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)，而記賬憑證