2022年中級會計《會計實務》預備知識點1

2022年中級會計《會計實務》預備知識點1一、固定資產(chǎn)的處置1、固定資產(chǎn)的出售、報廢或毀損〔1〕轉入固定資產(chǎn)清理科目借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等借：銀行存款、原材料、其他應收款等貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理或者借：固定資產(chǎn)清理2、盤虧的固定資產(chǎn)發(fā)生時：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理或者借：固定資產(chǎn)清理2、盤虧的固定資產(chǎn)發(fā)生時：借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)批準處理時：貸：固定資產(chǎn)清理3、盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出借：利潤分配-未分配利潤貸：盈余公積二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的應當計入固定資產(chǎn)本錢，同時將被替換局部的賬面價值扣除；不符合資本化條件的，計入當期損益。2、定期檢查大修理費用，有確鑿證據(jù)說明符合固定資產(chǎn)確認條件的局部，可以計入固定資產(chǎn)本錢，不符合固定資產(chǎn)確認條件的應當費用化，計入當期損益。3、資本化的會計處理〔1〕借：在建工程固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：應付職工薪酬、原材料、銀行存款等借：營業(yè)外支出貸：在建工程〔4〕借：固定資產(chǎn)貸：在建工程注：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出，計入“長期待攤費用〞固定資產(chǎn)終止確認的條件固定資產(chǎn)準那么規(guī)定，固定資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應當予以終止確認：投資務、出租或經(jīng)營管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應予終止確認。經(jīng)濟利益，就不再符合固定資產(chǎn)的定義和確認條件，應予終止確認。經(jīng)濟利益，就不再符合固定資產(chǎn)的定義和確認條件，應予終止確認。三、企業(yè)U型、H型、M型組織的巧計方法企業(yè)組織體制大體上有U型組織、H型組織和M型組織三種形式：結構形態(tài)說 明U型組織①職能化管理為核心，最典型的特征是在管理分工下實行集權控制。沒有中間管理層，依靠總部的采購、營銷、財務等職能部門直接控制各業(yè)務單元。②②子公司的自主權較小。H型組織①團總部下設假設干子公司，每家子公司擁有獨立的法人地位和比較完整的職能部門。②它的典型特征是過度分權。各子公司保持了較大的獨立性，總部缺乏有效的監(jiān)督約束力度。③③演變：現(xiàn)代意義上的H型組織既可以分權管理，也可以集權管理。M型組織①事業(yè)部制。就是按照企業(yè)所經(jīng)營的事業(yè)，包括按產(chǎn)品、按地區(qū)、按顧客等來劃②②演變：事業(yè)部在企業(yè)統(tǒng)一領導下，可以擁有一定的經(jīng)營自主權，實行獨立經(jīng)項的決策。很多同學在學這個知識點時總是記不清這幾種組織的特點，現(xiàn)在我將自己的記憶方法分享給大家，希望能幫助各位童鞋記住這個知識點，我是從字母的形狀來記憶的：1、U型組織：U字母只有一個集中點——記為“集權〞。2、H型組織：H字母中間的“橫〞將兩邊的“豎〞分開——記為“分權〞。四、集權與分權的“本錢〞和“利益〞3、M：M四、集權與分權的“本錢〞和“利益〞集權體制分權體制所屬單位的積極性低高財務決策效率低高財務資源利用效率高低目標一致性高低部審批后才可實施，即效率下降。集中地利益即集中地好處：總部權力集中，目標就要統(tǒng)一協(xié)調(diào)，財務資源統(tǒng)一分配決定，即資源利用率高。集中地利益即集中地好處：總部權力集中，目標就要統(tǒng)一協(xié)調(diào)，財務資源統(tǒng)一分配決定，即資源利用率高。五、自行建造固定資產(chǎn)的處理1.自行建造固定資產(chǎn)本錢確實定原那么〔1〕自行建造的固定資產(chǎn)，其本錢由建造該項資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成，包括工程用物資本錢、人工本錢、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等?！?〕企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金不計入在建工程本錢，應確認為無形資產(chǎn)〔土地使用權〕。2.自營方式建造固定資產(chǎn)〔1〕固定資產(chǎn)購建過程中增值稅的處理：①購入工程物資第一種情況：工程物資用于生產(chǎn)設備〔動產(chǎn)〕借：工程物資應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款借：工程物資貸：銀行存款②工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品第一種情況：用于生產(chǎn)設備〔借：工程物資貸：銀行存款②工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品第一種情況：用于生產(chǎn)設備〔動產(chǎn)〕借：在建工程貸：庫存商品第二種情況：用于廠房〔不動產(chǎn)〕借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕第一種情況：用于生產(chǎn)設備的改造〔第一種情況：用于生產(chǎn)設備的改造〔動產(chǎn)〕借：在建工程貸：原材料第二種情況：用于不動產(chǎn)〔廠房〕借：在建工程貸：原材料應交稅費——應交增值稅〔進項稅額轉出〕〔2〕盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償局部后的差額：工程尚未完工的：計入或沖減所建工程工程的本錢；工程已完工的：計入當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、應負擔及負荷聯(lián)合試車費等，計入在建工程工程本錢。原已計提的折舊額?！?〕平安生產(chǎn)費的處理①高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的本錢原已計提的折舊額?！?〕平安生產(chǎn)費的處理①高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的平安生產(chǎn)費，應當計入相關產(chǎn)品的本錢或當期損益同時記入“專項儲藏〞科目。②企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲藏。③企業(yè)使用提取的平安生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應當通過“在建工程〞科目歸集所發(fā)生的支出，待平安工程完工到達預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲藏，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。余公積〞之間增設“專項儲藏〞工程反映。提取平安生產(chǎn)費時，應當記入“專項儲藏〞科目使用提取的平安生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲藏提取平安生產(chǎn)費時，應當記入“專項儲藏〞科目使用提取的平安生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲藏D.使用提取的平安生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按該項固定資產(chǎn)的使用壽命計提折舊【答案】D【解析】選項D的本錢沖減專項儲藏，并確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。六、固定資產(chǎn)的初始計量外購固定資產(chǎn)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效勞費等。【提示】在固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的費用不能計入固定資產(chǎn)本錢；員工培訓費不計入固定資產(chǎn)的本錢。各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總本錢進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的本錢。以處理。3.超過正常信用條件分期付款以處理。3.超過正常信用條件分期付款購置固定資產(chǎn)〔1〕處理原那么以購置價款的現(xiàn)值為根底確定。為財務費用，計入當期損益?！?〕會計分錄貸：長期應付款〔未來應付本金和利息〕〔3〕分攤未確認融資費用未確認融資費用攤銷=期初攤余貸：長期應付款〔未來應付本金和利息〕〔3〕分攤未確認融資費用未確認融資費用攤銷=期初攤余本錢×實際利率=期初應付本金余額×實際利率=〔期初長期應付款余額-期初未確認融資費用余額〕×實際利率借：在建工程〔滿足借款費用資本化條件予以資本化局部〕財務費用貸：未確認融資費用七、投資性房地產(chǎn)轉換對應結轉特殊：房地產(chǎn)企業(yè)的存貨借：開發(fā)產(chǎn)品投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)2.公允價值模式新資產(chǎn)——以公允價值確認原資產(chǎn)——按賬面價值轉銷2.公允價值模式新資產(chǎn)——以公允價值確認原資產(chǎn)——按賬面價值轉銷情況下差額均計入公允價值變動損益。借：投資性房地產(chǎn)——本錢累計折舊/累計攤銷固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)其他綜合收益〔貸差11112311212所經(jīng)歷的日歷時間，確定本年度的折舊費用，而這里的年是指會計年度。來核算下面就該問題以實例分析的形式做一簡單介紹：200341304計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。第一年度折舊額為30×4/10＝12〔萬元〕。12200352022412200312×8/12＝8〔萬元〕，同樣道理，2022〔會計年度〕的計算應為：20222022〔30×3/10×8/12〕＝10〔萬元〕。以后年度的計算依次類推。5200折舊年度和會計年度不同。第一個折舊年度應該計提的折舊為20000×40％，第二個折舊年度應該計提的折舊為20000×5200折舊年度和會計年度不同。第一個折舊年度應該計提的折舊為20000×40％，第二個折舊年度應該計提的折舊為20000×〔1－40％〕×40％，200293類推2001年應提折舊＝20000×40％×3/12＝2000〔元〕；2002年應提折舊＝20000×40％×9/12＋〔20000－8000〕×40％×3/12＝7200〔元〕；2003年應提折舊＝〔20000－8000〕×40％×9/12＋〔20000－8000－4800〕×40％×3/12＝3600＋720＝4320〔元〕；年，20019年，200192001102022920221020229202210202292022年應提折舊＝〔20000－8000－4800〕×40％×9/12＋〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2×〔3/12〕＝2160＋515＝2675〔元〕；2022年應提折舊＝〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2＝2060〔元〕；2022年應提折舊＝〔20000－8000－4800－2880－200〕÷2×〔9/12〕＝1545〔元〕。由上面的分析我們可以得出：在會計年度和折舊年度時間不一致的情況下，折舊計算難度加大舊額，然后再按照每一個會計年度所具體涵蓋的期間段來分析計算相應會計年度的折舊額。九、非合理損耗的會計處理1、以下工程中，應計入存貨本錢的有。A、運輸途中發(fā)生的非合理損耗B、存貨入庫后由于管理不善發(fā)生的損失C、一般納稅人進口商品交納的進口關稅D、一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅【正確答案】C可以抵扣，不計入存貨本錢。非合理損耗的會計處理：1.可以抵扣，不計入存貨本錢。非合理損耗的會計處理：1.失人負責的，應當借：應付賬款、其他應收款等科目〔進項稅額轉出相應的進項稅額，下同〕借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢應交稅費——應交增值稅〔應交稅費——應交增值稅〔進項稅額轉出〕3.有殘料價值收回的，應當借：銀行存款等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4.當借：應付賬款、其他應收款等科目貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢目相應余額應當為零。1.可靠性—重點：以實際發(fā)生為依據(jù)，如實反映，保證信息真實可靠，內(nèi)容完整。1.可靠性—重點：以實際發(fā)生為依據(jù)，如實反映，保證信息真實可靠，內(nèi)容完整?！驳慕ㄗh，得出的結論一般上是一致的〕可靠性＝2.相關性相關性＝反響價值＋預測價值公允價值等計量屬性表達相關性要求。3.可理解性清晰明了4.可比性—重點〔滿足準那么規(guī)定〕可比性＝橫向可比＋縱向可比縱向可比：同一企業(yè)不同時期可比。縱向可比是說，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的交易事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。是不是說，任何情況下會計政策都不能改變了呢縱向可比：同一企業(yè)不同時期可比?？v向可比是說，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的交易事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。是不是說，任何情況下會計政策都不能改變了呢只要改了就違背可比性了呢變更可以提供更好的會計信息。以下會計政策變更不違背可比性：①發(fā)出存貨計價方法按新準那么由后進先出法改為先進先出；②長期股權投資由于持股比例的變化，核算方法發(fā)生本錢法與權益法的轉換；③投資性房地產(chǎn)由于公允價值使用條件成熟實現(xiàn)計量模式的變更；④所得稅的核算方法按新準那么由應付稅款法或納稅影響會計法改為資產(chǎn)負債表債務法。5.實質(zhì)重于形式—重點實質(zhì)重于形式：實質(zhì)是指經(jīng)濟實質(zhì)，形式是指法律形式，即經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式。如：②融資產(chǎn)與金融負債的終止確認；②融資租賃的判斷以及售后租回是否確認銷售收入；③控制、共同控制和重大影響的判斷；④對同一控制下的企業(yè)合并的判斷；⑥關聯(lián)方關系和關聯(lián)方交易的判斷；⑦非貨幣性資產(chǎn)交換區(qū)分商業(yè)實質(zhì)。⑧把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表6.⑥關聯(lián)方關系和關聯(lián)方交易的判斷；⑦非貨幣性資產(chǎn)交換區(qū)分商業(yè)實質(zhì)。⑧把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表6.損益化處理方法；②商品流通企業(yè)的進貨費用一般應計入商品本錢，金額較小的也可直接計入銷售費用；可以按照存貨類別計提跌價準備；⑤生產(chǎn)設備日常修理費計入管理費用而不是制造費用；⑤生產(chǎn)設備日常修理費計入管理費用而不是制造費用；預付賬款少的企業(yè)，可以不設置預付賬款賬戶，支付預付款時計入應付賬款賬戶的借方；⑦應收賬款按名義金額入賬，而可以不