U全面預(yù)算實(shí)施策略方法技巧講義

U8全面預(yù)算實(shí)施策略、方法、技巧U8實(shí)施支持總部楊東QQ:22557430

目錄預(yù)算管理的起源與發(fā)展全面預(yù)算管理介紹預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施技巧全面預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施方法策略預(yù)算實(shí)施顧問之路國(guó)外預(yù)算發(fā)展史政府預(yù)算（1215年，英國(guó)《大憲章》）議會(huì)監(jiān)督國(guó)王的財(cái)政收支。社會(huì)資源分配的手段，協(xié)調(diào)當(dāng)事人利益關(guān)系和行為的手段預(yù)算控制（20世紀(jì)初，泰羅，標(biāo)準(zhǔn)成本法，成本費(fèi)用控制）財(cái)務(wù)資源的規(guī)劃與控制（1920s，杜邦和通用，分權(quán)管理）預(yù)算內(nèi)容：通用公司要求各分支機(jī)構(gòu)詳細(xì)預(yù)測(cè)銷售量、產(chǎn)量和材料采購量，從而安排財(cái)務(wù)資源預(yù)算組織：杜邦公司成立執(zhí)行委員會(huì)，詳細(xì)審核和批準(zhǔn)分支機(jī)構(gòu)預(yù)算、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、分配資源

20世紀(jì)初，杜邦是一家家族控制的、專門生產(chǎn)炸藥的大公司，其采購、銷售和遍布全國(guó)各地的40多家工廠卻效率低下，一盤散沙，面臨著解體、倒閉的威脅。1902年杜邦家族中三位年輕的表兄弟接掌“帥印”，在嗣后幾年中建立起按職能劃分的組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造投資報(bào)酬率（ROI）分析體系，利用經(jīng)營(yíng)預(yù)算（包括現(xiàn)金預(yù)算）和資本預(yù)算卓有成效地將財(cái)權(quán)和監(jiān)督權(quán)集中起來，成為整合縱向型集團(tuán)公司的典范。

杜邦的故事

通用，創(chuàng)立于1908年，其創(chuàng)始人杜蘭特精于創(chuàng)業(yè)。1910年，公司剛成立兩年，他以“股票換股票”的方式，控制了20多家汽車、汽車零部件及其附屬用品的制造企業(yè)，但同時(shí)也因?qū)λ鶎倨髽I(yè)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，使公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而被摩根銀行接管，自己也不得不下野。1915年，杜蘭特又奇跡般奪回“帥印”，繼續(xù)“開拓”，但1920年又因同樣地原因永遠(yuǎn)離開通用。

1923年斯隆擔(dān)任董事長(zhǎng)，他針對(duì)通用產(chǎn)品多樣化的特點(diǎn)，建立多分部的組織結(jié)構(gòu)，并通過預(yù)算管理實(shí)行“分散權(quán)責(zé)、集中監(jiān)督（控制）”的體制。

“分散權(quán)責(zé)”是指高層經(jīng)理將產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)安排、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購、客戶關(guān)系等項(xiàng)權(quán)力下放給分部經(jīng)理。

“集中控制”是指高層經(jīng)理通過預(yù)算編制和定期收到各分部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和盈利情況的財(cái)務(wù)信息，以確保分部經(jīng)理所做的決策和采取的行動(dòng)有助于整個(gè)公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通用的故事

在操作層面上包括：（1）編制年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算；（2）編制月度彈性預(yù)算及反饋報(bào)告；（3）銷售周報(bào)；（4）年度分部業(yè)績(jī)報(bào)告。杜蘭特和摩根銀行的失敗在于找不到整合通用的方法，斯隆的成功則在于他找到了用預(yù)算整合通用的方法，也使得通用模式成為整合橫向型集團(tuán)公司的典范。

有趣的是，正當(dāng)杜邦和通用模式在美國(guó)大公司風(fēng)靡的時(shí)候。汽車工業(yè)的鼻祖、福特汽車公司總經(jīng)理老福特卻仍然信奉以生產(chǎn)流水線為基礎(chǔ)的集權(quán)甚至個(gè)人專權(quán)，對(duì)杜邦和通用的做法不以為然，到20世紀(jì)40年代中期的時(shí)候，福特公司依然沒有預(yù)算。但這時(shí)福特公司已經(jīng)遇到麻煩，連續(xù)十多年虧損，在北美汽車市場(chǎng)上的銷售額僅相當(dāng)于通用的1/3。第二次世界大戰(zhàn)之后，福特二世接掌福特公司“帥印”。桑頓等十位在哈佛商學(xué)院受過良好教育的年輕人（被稱為神童—WhizKids）對(duì)汽車基本不懂，但懂得預(yù)算和財(cái)務(wù)控制，他們說服了福特二世聘用他們推行通用公司模式，到1955年這十位年輕人領(lǐng)導(dǎo)著福特三個(gè)最大的分部和財(cái)務(wù)部門，最終使福特汽車公司起死回生。福特的故事國(guó)外企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用行業(yè)運(yùn)用預(yù)算方法的公司所占的%商業(yè)銀行98各種金融、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)93各種服務(wù)機(jī)構(gòu)100醫(yī)療機(jī)構(gòu)100人壽保險(xiǎn)公司96大型生產(chǎn)制造公司100中型生產(chǎn)制造公司98批發(fā)商與零售商97交通運(yùn)輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83杰羅爾德.L.齊默爾曼:《決策與控制會(huì)計(jì)》

從1990s年代開始，我國(guó)很多集團(tuán)公司已認(rèn)識(shí)到：預(yù)算管理可能是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整合的最基本、最有效的手段，并積極探索和實(shí)施預(yù)算管理；國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、國(guó)資委也在國(guó)有企業(yè)大力推廣預(yù)算管理。國(guó)內(nèi)預(yù)算發(fā)展現(xiàn)狀國(guó)辦發(fā)〔2000〕64號(hào)

國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范（試行）（三十九）建立全面預(yù)算管理介紹制度。以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金支出，最大限度減少資金占用，保證償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實(shí)行集體審議聯(lián)簽制。

2000年9月28日財(cái)政部部財(cái)企企（2002）102號(hào)關(guān)于印印發(fā)《關(guān)于企企業(yè)實(shí)實(shí)行財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管管理的的指導(dǎo)導(dǎo)意見見》的通知知2002年4月10日國(guó)務(wù)院院國(guó)有有資產(chǎn)產(chǎn)監(jiān)督督管理理委員員會(huì)令令第18號(hào)《中央企企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算管管理暫暫行辦辦法》2007年6月25日目錄預(yù)算管管理的的起源源與發(fā)發(fā)展全面預(yù)預(yù)算管管理介介紹預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施技技巧全面預(yù)預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施方方法策策略預(yù)算實(shí)實(shí)施顧顧問之之路全面預(yù)預(yù)算管管理介介紹內(nèi)內(nèi)容全面預(yù)預(yù)算的的組織織體系系預(yù)算組織預(yù)算職責(zé)備注預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理介紹的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各項(xiàng)預(yù)算事項(xiàng)。主要有總經(jīng)理、副總經(jīng)理組成。（虛擬組織），負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的審批和總預(yù)算的下達(dá)。預(yù)算管理決策層預(yù)算管理辦公室主要指對(duì)預(yù)算負(fù)有專業(yè)管理職責(zé)的部門。預(yù)算辦公室一般是常設(shè)機(jī)構(gòu)或指派專人負(fù)責(zé)。歸口管理部門一般指職能管理部門，如成本管理部、資金管理部、投資部、財(cái)務(wù)部、銷售管理部等。預(yù)算管理職能部門預(yù)算歸口管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體組織實(shí)施、預(yù)算的分析匯總、預(yù)算的監(jiān)督和考核機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理職能部門預(yù)算責(zé)任管理部門主要指公司的各業(yè)務(wù)單位和職能部門。負(fù)責(zé)具體預(yù)算的編制，為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)預(yù)算管理責(zé)任主體以企業(yè)業(yè)現(xiàn)有有的組組織架架構(gòu)為為基礎(chǔ)礎(chǔ),定定義各各級(jí)預(yù)預(yù)算管管理委委員會(huì)會(huì)、各各級(jí)預(yù)預(yù)算專專職部部門（（預(yù)算算歸口口管理理部門門、預(yù)預(yù)算管管理辦辦公室室）和和各級(jí)級(jí)預(yù)算算責(zé)任任網(wǎng)絡(luò)絡(luò)。本著全全面性性、全全員性性、全全程性性的原原則定定義不不同級(jí)級(jí)別預(yù)預(yù)算組組織的的職責(zé)責(zé)和權(quán)權(quán)限。。經(jīng)過對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)運(yùn)營(yíng)營(yíng)的規(guī)規(guī)劃、、分析析和數(shù)數(shù)量化化的系系統(tǒng)編編制，，使企企業(yè)目目標(biāo)得得以具具體化化明確責(zé)責(zé)任分分工；；上傳傳下達(dá)達(dá)預(yù)算目目標(biāo)的的制定定為控控制績(jī)績(jī)效評(píng)評(píng)估及及信息息反饋饋提供供標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；從從人制制轉(zhuǎn)變變?yōu)楣芄芾頇C(jī)機(jī)制計(jì)劃編編制時(shí)時(shí)協(xié)調(diào)調(diào)企業(yè)業(yè)資源源，達(dá)達(dá)到最最優(yōu)配配置；；并通通過預(yù)預(yù)算的的分析析調(diào)整整達(dá)到到利潤(rùn)潤(rùn)最大大化以預(yù)算算為依依據(jù)進(jìn)進(jìn)行考考核、、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)、激激勵(lì)員員工規(guī)劃未未來溝通協(xié)協(xié)調(diào)強(qiáng)化控控制資源配配置績(jī)效評(píng)評(píng)估預(yù)算管管理的的作用用固定預(yù)預(yù)算：：靜態(tài)預(yù)預(yù)算，，按固固定業(yè)業(yè)務(wù)量量編制制的預(yù)預(yù)算彈性預(yù)預(yù)算：：伸縮性性的預(yù)預(yù)算，，間接費(fèi)費(fèi)用依依據(jù)本本量利利關(guān)系系變化化，彈性預(yù)預(yù)算主主要被被用于于成本本預(yù)算算和利利潤(rùn)預(yù)預(yù)算。。增量預(yù)預(yù)算：：某項(xiàng)預(yù)預(yù)算指指標(biāo)=基期實(shí)實(shí)際指指標(biāo)*（1+/-？%），易易使不合合理因因素長(zhǎng)長(zhǎng)期存存在。。零基預(yù)預(yù)算：：預(yù)算以以0為基礎(chǔ)礎(chǔ)。克克服了了增量量預(yù)算算的弊弊端。。定期預(yù)預(yù)算：：以不變變的會(huì)會(huì)計(jì)期期間為為預(yù)算算周期期。滾動(dòng)預(yù)預(yù)算：：又稱永永續(xù)預(yù)預(yù)算，，預(yù)算算內(nèi)容容滾動(dòng)動(dòng)狀態(tài)態(tài)，一一般為為12個(gè)月預(yù)算編編制方方法創(chuàng)業(yè)期期間－－>以資本本預(yù)算算為基基礎(chǔ)成長(zhǎng)期期間－－>以銷售售預(yù)算算為基基礎(chǔ)成熟期期間－－>以成本本控制制為基基礎(chǔ)衰退期期間－－>以現(xiàn)金金流量量為基基礎(chǔ)預(yù)算編編制起起點(diǎn)目錄預(yù)算管理的的起源與發(fā)發(fā)展全面預(yù)算管管理介紹預(yù)算項(xiàng)目實(shí)實(shí)施技巧全面預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施方方法策略預(yù)算實(shí)施顧顧問之路預(yù)算項(xiàng)目概概況U8預(yù)算項(xiàng)目規(guī)規(guī)模U8與NC預(yù)算項(xiàng)目之之區(qū)別全面預(yù)算管管理的行業(yè)業(yè)差異性中小企業(yè)全全面預(yù)算管管理介紹的的重點(diǎn)集團(tuán)企業(yè)預(yù)預(yù)算管理的的重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)實(shí)施技巧財(cái)務(wù)核算體體系與預(yù)算算體系協(xié)調(diào)調(diào)一致巧用編制口口徑與控制制口徑一致致（減少公公式使用））調(diào)研時(shí)的表表格分析預(yù)算項(xiàng)目的的確定與費(fèi)費(fèi)用預(yù)算表表設(shè)計(jì)成本預(yù)算落落地收入預(yù)算的的執(zhí)行數(shù)抽抽取預(yù)算項(xiàng)目追追加解決思思路滾動(dòng)預(yù)算解解決思路彈性預(yù)算解解決思路目錄預(yù)算管理的的起源與發(fā)發(fā)展全面預(yù)算管管理介紹預(yù)算項(xiàng)目實(shí)實(shí)施技巧全面預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施方方法策略預(yù)算實(shí)施顧顧問之路全面預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施策策略實(shí)施策略之之一回避全面預(yù)預(yù)算全面預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施策策略實(shí)施策略之之二基于財(cái)務(wù)核核算的全面面預(yù)算全面預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施策策略實(shí)施策略之之三利用導(dǎo)入導(dǎo)導(dǎo)出功能落落地的全面面預(yù)算全面預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施策策略實(shí)施策略之之四通過項(xiàng)目公公式實(shí)現(xiàn)全全面預(yù)算目錄預(yù)算管理的的起源與發(fā)發(fā)展全面預(yù)算管管理介紹預(yù)算項(xiàng)目實(shí)實(shí)施技巧全面預(yù)算項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施方方法策略預(yù)算實(shí)施顧顧問之路預(yù)算顧問之之路再理解全面面預(yù)算管理理介紹——軟件解決的的是編制、、控制和數(shù)數(shù)據(jù)抽取——核心是如何何編制、怎怎樣控制和和抽取后的的分析提供咨詢指指導(dǎo)提升影影響力預(yù)算顧問之之路戰(zhàn)略、績(jī)效效的管理專專家集團(tuán)管控的的專業(yè)化之之路真正懂管理理的職業(yè)經(jīng)經(jīng)理人9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。1月-231月-23Wednesday,January4,202310、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。23:30:3623:30:3623:301/4/202311:30:36PM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。1月-2323:30:3623:30Jan-2304-Jan-2312、故人江海海別，幾度度隔山川。。。23:30:3623:30:3623:30Wednesday,January4,202313、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。1月-231月-2323:30:3623:30:36January4,202314、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見青青山。。04一月202311:30:36下午午23:30:361月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月2311:30下午1月-2323:30January4,202316、行行動(dòng)動(dòng)出出成成果果，，工工作作出出財(cái)財(cái)富富。。。。2023/1/423:30:3623:30:3604January202317、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時(shí)時(shí)，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。11:30:36下下午11:30下下午23:30:361月-239、沒有有失敗敗，只只有暫暫時(shí)停停止成成功??！。1月-231月-23Wednesday,January4,202310、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。23:30:3623:30:3623:301/4/202311:30:36PM11、成功就是日日復(fù)一日那一一點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積累。。。1月-2323:30:3623:30Jan-2304-Jan-2312、世間成事，，不求其絕對(duì)對(duì)圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。23:30:3623:30:3623:30Wednesday,January4,202313、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。1月月-231月月-2323:30:3623:30:36January4,202314、意意志志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。04一一月月202311:30:36下下午午23:30:361月月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。。一月2311:30下下午1月-2323:30January4,202316、少年十五五二十時(shí)，，步行奪得得胡馬騎。。。2023/1/423:30:3623:30:3604January202317、空山新新雨后，，天氣晚晚來秋。。。11:30:36下下午11:30下下午23:30:361月-239、楊柳柳散和和風(fēng)，，青山山澹吾吾慮。。。1月-231月-23Wednesday,January4,202310、閱讀讀一切切好書書如同同和過過去最最杰出出的人人談話話。23:30:3623:30:3623:301/4/202311:30:36PM11、越越是是沒沒有有本本領(lǐng)領(lǐng)的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。1月月-2323:30:3623:30Jan-2304-Jan-231