MBA會(huì)計(jì)學(xué)課件(一)

MBA會(huì)計(jì)學(xué)潘愛(ài)玲教授博士生導(dǎo)師山東大學(xué)管理學(xué)院1/18/20231第一篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論

第一章導(dǎo)論

1/18/20232一、會(huì)計(jì)的涵義和特點(diǎn)會(huì)計(jì)是計(jì)量、處理和傳送有關(guān)一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位財(cái)會(huì)信息的信息系統(tǒng)，依據(jù)它所提供的信息，報(bào)表使用者可據(jù)以作出合理的經(jīng)濟(jì)決策。A（會(huì)計(jì)人員）AR（會(huì)計(jì)報(bào)告）U（使用者）EE（經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)）觀察、認(rèn)定、衡量、紀(jì)錄提供編制解釋決策反饋真實(shí)表達(dá)正確了解1/18/20233會(huì)計(jì)的特點(diǎn)以貨幣作為最主要的度量單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督1/18/20234二、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及分類(lèi)（一）會(huì)計(jì)學(xué)科體系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)高級(jí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)理論1/18/20235(二)會(huì)計(jì)的分類(lèi)1、按會(huì)計(jì)的服務(wù)對(duì)象分

２、按會(huì)計(jì)的空間范圍分1/18/20236三、會(huì)計(jì)的職能（一）會(huì)計(jì)的基本職能（二）會(huì)計(jì)信息的使用者１、外部會(huì)計(jì)信息使用者1/18/20237２、內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)兩大學(xué)派（一）受托責(zé)任學(xué)派：向資源的提供者報(bào)告資源受托管理部門(mén)的責(zé)任的執(zhí)行情況（二）決策有用學(xué)派：向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息1/18/20238第二章會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)要素：會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核算的對(duì)象也是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本項(xiàng)目，包括：1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.所有者權(quán)益4.收入5.費(fèi)用6.利潤(rùn)1/18/202391.資產(chǎn)含義：指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。特征：(1)企業(yè)所擁有或控制(2)由過(guò)去的交易發(fā)生的(3)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。本質(zhì)特征：能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）實(shí)物資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)，貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)1/18/202310該定義排斥了了虛擬資產(chǎn)的的存在：（（1）不能使使企業(yè)受益的的“長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用”一次次性進(jìn)費(fèi)用。。（2）不設(shè)設(shè)置“開(kāi)辦費(fèi)費(fèi)”科目（3）“待處理理財(cái)產(chǎn)損益””不得掛帳1/4/202311資產(chǎn)產(chǎn)的的分分類(lèi)類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)的的分分類(lèi)類(lèi)流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)貨幣幣資資金金長(zhǎng)長(zhǎng)期期投投資資短期期投投資資應(yīng)收收賬賬款款固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)其他他應(yīng)應(yīng)收收款款無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)存貨貨其其他他長(zhǎng)長(zhǎng)期期資資產(chǎn)產(chǎn)預(yù)付付賬賬款款1/4/2023122.負(fù)負(fù)債債含義義：指過(guò)過(guò)去去的的交交易易、、事事項(xiàng)項(xiàng)形形成成的的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)實(shí)義義務(wù)務(wù)，，履履行行該該義義務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)期期會(huì)會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致致經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益流流出出企企業(yè)業(yè)特征征：(1)由由過(guò)過(guò)去去的的交交易易引引起起的的;(2)將將來(lái)來(lái)由由資資產(chǎn)產(chǎn)償償還還的的;(3)導(dǎo)導(dǎo)致致經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益的的流流出出分類(lèi)類(lèi):流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債與與長(zhǎng)長(zhǎng)期期負(fù)負(fù)債債;或有有負(fù)負(fù)債債：：指過(guò)過(guò)去去的的交交易易或或事事項(xiàng)項(xiàng)形形成成的的潛潛在在義義務(wù)務(wù)，，其其存存在在需需通通過(guò)過(guò)未未來(lái)來(lái)不不確確定定事事項(xiàng)項(xiàng)的的發(fā)發(fā)生生或或不不發(fā)發(fā)生生予予以以證證實(shí)實(shí)1/4/202313負(fù)債債的的分分類(lèi)類(lèi)流動(dòng)動(dòng)負(fù)負(fù)債債：：長(zhǎng)長(zhǎng)期期負(fù)負(fù)債債：：短期期借借款款長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)應(yīng)應(yīng)付付公公司司債債應(yīng)付付款款項(xiàng)項(xiàng)長(zhǎng)長(zhǎng)期期應(yīng)應(yīng)付付款款預(yù)收收貨貨款款應(yīng)付付工工資資應(yīng)交交稅稅金金應(yīng)付付利利潤(rùn)潤(rùn)預(yù)收收賬賬款款1/4/2023143.所有有者權(quán)益益含義:指所有者者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中中享有的的經(jīng)濟(jì)利利益，其其金額為為資產(chǎn)減減去負(fù)債債后的余余額特征:永久性、、風(fēng)險(xiǎn)性性分類(lèi)：資本和留留存收益益。資本本包括實(shí)收資本本和資本公積積，留存收收益包括括盈余公積積和未分配利利潤(rùn)相關(guān)名詞詞：凈資產(chǎn)、、凈權(quán)益益、股東東權(quán)益、、業(yè)主權(quán)權(quán)益1/4/2023154.收收入含義:指企業(yè)在在銷(xiāo)售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)及讓渡渡資產(chǎn)使使用權(quán)(如利息息收入、、使用費(fèi)費(fèi)收入））等日常常活動(dòng)中中形成的的經(jīng)濟(jì)利利益的總總流入特征:(1)來(lái)源于于企業(yè)主主要的盈盈利活動(dòng)動(dòng)（即日日?；顒?dòng)動(dòng)）(2)重重復(fù)或經(jīng)經(jīng)常發(fā)生生分類(lèi):主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入和和其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入1/4/2023165.費(fèi)用用含義:指企業(yè)為為銷(xiāo)售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)等日常?；顒?dòng)所所發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)利利益的流流出特征:企業(yè)日常?；顒?dòng)發(fā)發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的流出出在取得收收入過(guò)程程中發(fā)生生，最終終減少企企業(yè)的資資源相關(guān)概念念:成本、支支出和損失1/4/2023176.利潤(rùn)含義：一定時(shí)期的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果構(gòu)成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投投資凈收益和和營(yíng)業(yè)外收支支凈額利潤(rùn)總額和凈凈利潤(rùn)(凈收收益)虧損、虧本1/4/202318會(huì)計(jì)恒恒等式式1、基基本等等式資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益2、動(dòng)動(dòng)態(tài)等等式收入－－費(fèi)用用＝利利潤(rùn)3、擴(kuò)擴(kuò)展等等式資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益+利利潤(rùn)（（收入－－費(fèi)用用）4、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)與與會(huì)計(jì)計(jì)等式式:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生生,不不會(huì)破壞壞會(huì)計(jì)方程程式的平衡關(guān)關(guān)系1/4/202319三、會(huì)會(huì)計(jì)的方方法1、設(shè)置帳戶(hù)戶(hù)2、復(fù)式記帳帳3、填制制和審核核憑證4、登記記帳簿5、成本本計(jì)算6、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查7、編制制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表會(huì)計(jì)信息息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表表初始確認(rèn)認(rèn)再確認(rèn)1/4/202320四、會(huì)計(jì)計(jì)工作規(guī)規(guī)范1、會(huì)計(jì)計(jì)法律：：最高權(quán)權(quán)力機(jī)關(guān)關(guān)制定－－人大《會(huì)計(jì)法法》1985年年頒布，，1993、1999兩次修修訂2、會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則（1）基基本準(zhǔn)則則（2）具具體準(zhǔn)則則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則是處理理會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)象的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，是是會(huì)計(jì)核核算的規(guī)規(guī)范，也也是評(píng)價(jià)價(jià)會(huì)計(jì)工工作質(zhì)量量的準(zhǔn)繩繩。1/4/2023212006年2月月15日日，財(cái)政政部又發(fā)發(fā)布了22項(xiàng)新新制定的的具體會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則，修訂訂了原有有的1項(xiàng)項(xiàng)基本準(zhǔn)準(zhǔn)則和16項(xiàng)具具體準(zhǔn)則則。完善善后的企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則體體系由39項(xiàng)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則組成，，分兩個(gè)個(gè)層次，，第一層層次為基基本會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，，第二層層次為具具體會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則。。3、會(huì)計(jì)計(jì)制度企業(yè)、金金融企業(yè)業(yè)、小企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度1/4/202322問(wèn)題題您認(rèn)為會(huì)計(jì)在企企業(yè)中應(yīng)應(yīng)扮演什什么角色色？誰(shuí)需需要會(huì)計(jì)計(jì)？需要要哪些信信息？1/4/202323第三章會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核算的的基本前前提和一一般原則則（一）會(huì)會(huì)計(jì)核算算的基本本前提（（基本假假設(shè)）1.會(huì)計(jì)主體體：規(guī)定會(huì)計(jì)計(jì)的空間間范圍5萬(wàn)元業(yè)主商店1/4/202324（一）會(huì)會(huì)計(jì)核算算的基本本前提2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)：資產(chǎn)：按預(yù)定的的用途使使用負(fù)債：按按原來(lái)承承諾的條條件償還還1/4/202325（一）會(huì)會(huì)計(jì)核算算的基本本前提3.會(huì)計(jì)分分期：年度：日日歷年度度、非日日歷年度度、經(jīng)營(yíng)營(yíng)周期、、季度、月月度、半半年度等等4.貨幣計(jì)量量（幣值值穩(wěn)定））：記賬本位位幣與外外幣1/4/202326（二）衡量會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量的的原則1/4/2023271.真實(shí)性性（客觀性性）會(huì)計(jì)信息的的基本特征征之一，也也是會(huì)計(jì)工工作的基本本要求含義：會(huì)計(jì)信息值值得信賴(lài)，，以實(shí)際發(fā)發(fā)生的交易易或事項(xiàng)為為依據(jù)，如如實(shí)反映基本要求：真實(shí)性，會(huì)計(jì)信息應(yīng)應(yīng)當(dāng)反應(yīng)其其本應(yīng)反映映的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)；可驗(yàn)證，即按照同同樣的方法法和程序應(yīng)應(yīng)當(dāng)可以得得出基本相相同的結(jié)果果1/4/2023282.實(shí)質(zhì)重重于形式含義：指企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照交易或或事項(xiàng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算，而不不應(yīng)當(dāng)僅僅僅按照它們們的法律形形式作為會(huì)會(huì)計(jì)核算的的依據(jù)。核心：實(shí)質(zhì)質(zhì)是指經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)質(zhì)，形形式是指法法律形式。。注意事項(xiàng)：：在實(shí)際工工作中，交交易或事項(xiàng)項(xiàng)的外在法法律形式或或人為形式式并不總能能完全真實(shí)實(shí)的反映其其實(shí)質(zhì)內(nèi)容容。1/4/2023293.可可比比性性可比比性性原原則則是是指指企企業(yè)業(yè)提提供供的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)信信息息應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)具具有有可可比比性性。。它它又又分分為為縱縱向向可可比比（（一一貫貫性性））和和橫橫向向可可比比。。1/4/2023304.相相關(guān)關(guān)性性會(huì)計(jì)計(jì)信信息息的的基基本本特特征征之之一一含義義：會(huì)計(jì)計(jì)信信息息應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)能能夠夠影影響響投投資資者者的的決決策策，，即即決決策策相相關(guān)關(guān)基本本要要求求：會(huì)計(jì)計(jì)信信息息要要有預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)價(jià)價(jià)值值和反饋饋價(jià)價(jià)值值，并并做做到到及時(shí)時(shí)1/4/2023315.重重要要性性確認(rèn)認(rèn)和和報(bào)報(bào)告告的的前前提提條條件件基本要求：符合效益大大于成本原則則含義:抓大放小,只只有那些重要要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)才有必要重要性取決于于某一項(xiàng)目的的數(shù)量和性質(zhì)質(zhì)重要形式用于于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的的核算和報(bào)告告，稅務(wù)問(wèn)題題例外。重要性的判斷斷在很大程度度上取決于會(huì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷1/4/2023326．及時(shí)性性原則7．明晰性原原則1/4/2023338.謹(jǐn)謹(jǐn)慎性性（穩(wěn)穩(wěn)健性性）原原則實(shí)質(zhì):不高估估資產(chǎn)產(chǎn)或收收益，，不低低估負(fù)負(fù)債或或費(fèi)用用作用：：防止企企業(yè)管管理當(dāng)當(dāng)局過(guò)過(guò)于樂(lè)樂(lè)觀，，防止止利潤(rùn)潤(rùn)操縱縱注意：：1））不得得計(jì)提提秘密密準(zhǔn)備備（洗大澡澡）2）各各國(guó)實(shí)實(shí)務(wù)的的不同同案例1/4/202334注：另另有幾幾個(gè)原原則體體現(xiàn)在在具體體準(zhǔn)則則中權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制：又稱(chēng)應(yīng)應(yīng)計(jì)制制、應(yīng)應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付制制企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)核核算的的通用用基礎(chǔ)礎(chǔ)以應(yīng)收收應(yīng)付付作為為企業(yè)業(yè)收入入和費(fèi)費(fèi)用核核算的的基本本標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)與其相相對(duì)應(yīng)應(yīng)的是是收付付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制制又稱(chēng)稱(chēng)現(xiàn)金金制、、現(xiàn)收收現(xiàn)付付制，，以是是否實(shí)實(shí)際收收到現(xiàn)現(xiàn)金為為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確認(rèn)認(rèn)企業(yè)業(yè)的收收入和和費(fèi)用用權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制將產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)應(yīng)收、、應(yīng)付付、遞遞延等等會(huì)計(jì)計(jì)中的的特有有概念念1/4/202335配比比原原則則主要要含含義義：：一一是是因因果果配配比比關(guān)關(guān)系系；；二二是是時(shí)時(shí)間間配配比比關(guān)關(guān)系系配比比原原則則的的基基本本依依據(jù)據(jù)是是權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制基本本要要求求是是：為取取得得本本期期收收入入而而發(fā)發(fā)生生的的費(fèi)費(fèi)用用應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)從從本本期期收收入入扣扣除除；；為為取取得得以以后后各各期期收收入入而而發(fā)發(fā)生生的的費(fèi)費(fèi)用用和和支支出出應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)從從以以后后各各期期收收入入抵抵減減。。1/4/202336劃分分資資本本性性支支出出與與收收益益性性支支出出資本本性性支支出出（列列入入資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表））：：凡支支出出的的效效益益涉涉及及一一個(gè)個(gè)以以上上會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)年年度度（（或或營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)期期間間））的的支支出出收益益性性支支出出（列列入入利利潤(rùn)潤(rùn)表表））：：凡支支出出的的效效益益僅僅及及于于一一個(gè)個(gè)年年度度（（或或一一個(gè)個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)周周期期））的的支支出出由配配比比原原則則延延伸伸是企企業(yè)業(yè)調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)利利潤(rùn)潤(rùn)的的重重要要手手段段案例例：1/4/202337第四章會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的結(jié)結(jié)構(gòu)原理理（一）會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表體系資產(chǎn)負(fù)債債表利潤(rùn)表及及利潤(rùn)分分配表現(xiàn)金流量量表1/4/202338會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)結(jié)構(gòu)原理（二）資產(chǎn)負(fù)債債表的結(jié)構(gòu)原原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益益資產(chǎn)負(fù)債及所有者者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流流動(dòng)動(dòng)負(fù)債….…...長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)1非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合合計(jì)2資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者者權(quán)益總額1/4/202339會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)結(jié)構(gòu)原理（三）損益表表的結(jié)構(gòu)原理理利潤(rùn)=收入-費(fèi)用銷(xiāo)貨收入10000減：銷(xiāo)貨成本本6000銷(xiāo)貨毛利4000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用用2000銷(xiāo)售利潤(rùn)20001/4/202340會(huì)計(jì)報(bào)表之間間的關(guān)系1/4/202341第五章復(fù)復(fù)式記賬賬原理一、會(huì)計(jì)科科目和會(huì)計(jì)計(jì)帳戶(hù)（一）會(huì)計(jì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象象進(jìn)行分類(lèi)類(lèi)形成的具具體項(xiàng)目及及其名稱(chēng)類(lèi)別：資產(chǎn)類(lèi)科目目、負(fù)債類(lèi)類(lèi)科目、所所有者權(quán)類(lèi)類(lèi)科目、成成本類(lèi)科目目和損益類(lèi)類(lèi)科目全國(guó)統(tǒng)一的的會(huì)計(jì)科目目由財(cái)政部部規(guī)定，包包括科目的的名稱(chēng)、編編號(hào)和使用用（二）會(huì)計(jì)賬戶(hù)：：根據(jù)會(huì)計(jì)科科目設(shè)置的的、是分類(lèi)類(lèi)、系統(tǒng)、、連續(xù)記錄錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的工工具。類(lèi)別：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)、負(fù)債類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)、所所有者權(quán)類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)、成成本類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)和損益類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)1/4/202342（三）賬戶(hù)戶(hù)的結(jié)構(gòu)：：帳戶(hù)分為左左右兩方，，T字型結(jié)結(jié)構(gòu)，一方方登記增加加，一方登登記減少，，至于登記記方向則取取決于帳戶(hù)戶(hù)的性質(zhì)和和結(jié)構(gòu)?！岸　弊中涡螏?hù)借方銀行存款(資產(chǎn)類(lèi)賬賬戶(hù))貸貸方5.1期初初余額10005存款50005.10取取款300015存款款400020取取款2000本期借方發(fā)發(fā)生額9000本本期期貸方發(fā)生生額50005.31期期末余額5000期末余額=期初余額額+本期借借方發(fā)生額額-本期貸貸方發(fā)生額額1/4/202343（三）賬戶(hù)戶(hù)的結(jié)構(gòu)：：“丁”字形形帳戶(hù)：借方銀行借款(負(fù)債類(lèi)賬賬戶(hù))貸貸方5.1期初初余額20005.15還還款50005.10借借款600020還款款150025借借款2000本期借方發(fā)發(fā)生額6500本本期貸貸方發(fā)生額額80005.31期期末余額3500期末余額=期初余額額+本期貸貸方發(fā)生額額-本期借借方發(fā)生額額一般:期末末余額=期期初余額+本期增加加額-本期期減少額1/4/202344資產(chǎn)產(chǎn)=負(fù)負(fù)債債+所所有有者者權(quán)權(quán)益益利潤(rùn)潤(rùn)=收收入入-成成本本、、費(fèi)費(fèi)用用1/4/202345（三）賬戶(hù)的的結(jié)構(gòu)：(三欄式)帳帳戶(hù)：銀行存款1/4/202346二、復(fù)式記賬與借借貸記賬法（一）復(fù)式記記賬的含義：指對(duì)發(fā)生的每每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù),都以以相等的金額額在相互關(guān)聯(lián)聯(lián)的兩個(gè)或兩兩個(gè)以上帳戶(hù)戶(hù)中進(jìn)行記錄錄的記帳方法法。（1）需要設(shè)設(shè)置完整的帳帳戶(hù)體系。（（2）對(duì)每每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，都要反反映其來(lái)龍去去脈的兩個(gè)方方面。

（3）可以定期期對(duì)所發(fā)生的的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記記錄進(jìn)行綜合合試算。1/4/202347（二））借貸貸記賬賬法借貸記記帳法法，是以以“借借”，，“貸貸”為為記帳帳符號(hào)號(hào)，對(duì)對(duì)每一一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，在兩兩個(gè)或或兩個(gè)個(gè)以上上帳戶(hù)戶(hù)的相相反方方向以以相等等金額額全面面地，，相互互聯(lián)系系地進(jìn)進(jìn)行記記錄的的一種種專(zhuān)門(mén)門(mén)方法法。其其特點(diǎn)：1、以以“借借”和和“貸貸”為為記賬賬符號(hào)號(hào)，且且僅僅僅是一一個(gè)符符號(hào)2、以以為為記記賬規(guī)則3、記記賬結(jié)結(jié)果可可進(jìn)行行試算算平衡衡：本期發(fā)發(fā)生額額平衡衡和余余額平平衡有借必必有貸貸，借借貸必必相等等1/4/202348（三））借貸貸復(fù)式式記賬賬法的的記賬賬規(guī)規(guī)則資產(chǎn)=負(fù)債債+所所有者者權(quán)益益利潤(rùn)=收入入-成成本、、費(fèi)用用1/4/202349（四））賬戶(hù)戶(hù)對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系系及會(huì)會(huì)計(jì)分分錄賬戶(hù)對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系：：經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后后形成成的帳帳戶(hù)間間的借借貸關(guān)關(guān)系現(xiàn)金管管理理費(fèi)用用（辦辦公用用品））100100會(huì)計(jì)分分錄：：借：管管理費(fèi)費(fèi)用100貸：現(xiàn)現(xiàn)金1001/4/202350（五五））總分分類(lèi)類(lèi)賬賬、、明明細(xì)細(xì)分分類(lèi)類(lèi)賬賬及及其其平平行行登登記記一級(jí)級(jí)科科目目二二級(jí)級(jí)科科目目明明細(xì)細(xì)科科目目木材材原材材料料原原料料及及主主要要材材料料鋼鋼材材輔助助材材料料防防火火板板憑證證一一致致時(shí)間間一一致致方向向一一致致金額額一一致致1/4/202351分析析經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄過(guò)帳調(diào)整結(jié)帳編制制財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表日常常業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)期末末業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)原始始憑憑證證記帳帳憑憑證證分類(lèi)類(lèi)賬賬調(diào)整整分分錄錄結(jié)帳帳分分錄錄或日日記記帳帳第六六章章會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)循循環(huán)環(huán)1/4/202352（一一））會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證的的含含義義及及其其種種類(lèi)類(lèi)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證是記記錄錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生和和完完成成情情況況，，以以明明確確經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)責(zé)任任，，據(jù)據(jù)以以登登記記賬賬簿簿的的一一種種具具有有法法律律效效力力的的書(shū)書(shū)面面證證明明文文件件。。會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證分分成成原始始憑憑證證和記賬賬憑憑證證。一、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證原始始憑憑證證記賬賬憑憑證證或日日記記帳帳（編編制制會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄））1/4/202353原始憑憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)時(shí)取得得或填填制的的原始憑憑證的的審核核：合法性性、真真實(shí)性性、完完整性性和準(zhǔn)準(zhǔn)確性性記賬憑憑證：根據(jù)原原始憑憑證編編制、、體現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄，是是記賬賬的直直接依依據(jù)付款憑憑證、、收款款憑證證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑憑證通用記記賬憑憑證1/4/202354（二）記賬賬憑證的種種類(lèi)

1、、付款憑證證附件1張1/4/2023552、收款憑憑證附件2張1/4/2023563、轉(zhuǎn)賬憑憑證附件2張1/4/202357二、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿含義：按照會(huì)計(jì)計(jì)科目開(kāi)開(kāi)設(shè)帳戶(hù)戶(hù)、帳頁(yè)頁(yè)用來(lái)序序時(shí)地、、分類(lèi)地地記錄和和反映各各類(lèi)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的簿籍。。設(shè)置和登登記帳簿簿，是編編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的的基礎(chǔ)，，是連結(jié)結(jié)會(huì)計(jì)憑憑證與會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的中間間環(huán)節(jié)，，在會(huì)計(jì)計(jì)核算中中具有重重要意義義。過(guò)賬:登記賬簿簿，即從從記賬憑憑證過(guò)入入賬簿分類(lèi)：分類(lèi)賬：總分類(lèi)類(lèi)賬和明明細(xì)分類(lèi)類(lèi)賬日記賬：：普通日記記賬和特特種日記記賬備查賬簿簿活頁(yè)式、、訂本式式和卡片片式1/4/202358三、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表含義：全面反映映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果何何現(xiàn)金流流量的表格格報(bào)告（一）編編表前的的工作試算平衡衡賬項(xiàng)調(diào)整整對(duì)賬結(jié)賬試算平衡衡：發(fā)現(xiàn)記賬賬錯(cuò)誤賬項(xiàng)調(diào)整整：按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制的的要求記記錄內(nèi)部部會(huì)計(jì)事事項(xiàng)對(duì)賬：核對(duì)賬目目和實(shí)物物結(jié)賬：結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)結(jié)平賬戶(hù)戶(hù)1/4/202359試算表與與試算平平衡把整個(gè)期期間（一一個(gè)月或或一年））的會(huì)計(jì)計(jì)分錄，，從會(huì)計(jì)計(jì)憑證全全部過(guò)入入分類(lèi)賬賬后，各各分類(lèi)賬賬就已經(jīng)經(jīng)記錄和和反映了了當(dāng)期的的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。為為了驗(yàn)證證各分類(lèi)類(lèi)賬登記記和過(guò)帳帳的會(huì)計(jì)計(jì)處理的的正確性性，根據(jù)據(jù)“有借借必有貸貸，借貸貸必相等等”的平平衡原理理，編制制“試算表”進(jìn)行試試算平衡衡。同時(shí)時(shí)也為編編制財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表作作了準(zhǔn)備備。1/4/202360試算平衡衡表19X1年6月月30日日賬戶(hù)名稱(chēng)借方金額貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計(jì)50120501201/4/202361帳項(xiàng)調(diào)整整這是在已已經(jīng)發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)全全部登記記帳戶(hù)的的基礎(chǔ)上上，根據(jù)據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制的的原則，，對(duì)應(yīng)歸歸屬和不不應(yīng)歸屬屬本期的的收入和和費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行的調(diào)調(diào)整。一一般在每每月終了了時(shí)，對(duì)對(duì)應(yīng)調(diào)整整的內(nèi)容容編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄，并過(guò)過(guò)入有關(guān)關(guān)帳戶(hù)。。1/4/202362帳項(xiàng)調(diào)整主要要有以下內(nèi)容容：1．確認(rèn)應(yīng)計(jì)計(jì)而未入帳的的收入。（1）攤配收收入企業(yè)有時(shí)在提提供商品或勞勞務(wù)之前就預(yù)預(yù)收定金或全全部服務(wù)費(fèi)，，也就是說(shuō)，，這類(lèi)業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處理反反映收款的登登記在提供商商品或勞務(wù)之之前，因此每每個(gè)會(huì)計(jì)期末末，應(yīng)把當(dāng)期期已提供商品品或勞務(wù)賺取取的收入轉(zhuǎn)記記營(yíng)業(yè)收入賬賬戶(hù)。例：利凱公司司年初收到承承租固定資產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)交來(lái)的的本年全年固固定資產(chǎn)租金金收入12000元，并并已存入銀行行。1/4/202363（2）計(jì)提收收入有時(shí)企業(yè)在會(huì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)提提供了商品或或服務(wù)，在期期末仍未收到到款項(xiàng)，需要要計(jì)提收入。。例．某企業(yè)出出租閑置設(shè)備備一臺(tái)，租期期4個(gè)月，租租金4000元，租賃期期滿(mǎn)一次付清清。1/4/2023642．確認(rèn)應(yīng)計(jì)計(jì)而未入帳的的費(fèi)用?！邦A(yù)預(yù)提費(fèi)用”例：某企業(yè)4月1日因?yàn)闉榻?jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需需要，向銀行行借入短期借借款24000元，期限限6個(gè)月，年年利率6％，，則需計(jì)提4月份的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用120元。1/4/2023653．待攤費(fèi)費(fèi)用與長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用的攤銷(xiāo)。。待攤費(fèi)用和和長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用都是是使幾個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間受受益的費(fèi)用用，其款項(xiàng)項(xiàng)已經(jīng)支付付但需在幾幾個(gè)受益期期內(nèi)分?jǐn)?。。月末時(shí)，，將應(yīng)計(jì)入入本月的費(fèi)費(fèi)用做調(diào)整整分錄，記記入有關(guān)帳帳戶(hù)1/4/2023664．無(wú)形資資產(chǎn)攤銷(xiāo)和和固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的計(jì)計(jì)提。5．費(fèi)用的的分配。指按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制，對(duì)對(duì)已發(fā)生的的費(fèi)用分配配到有關(guān)對(duì)對(duì)象中去。。例如在產(chǎn)產(chǎn)品成本的的計(jì)算中，，需將幾種種產(chǎn)品的共共同費(fèi)用---制造造費(fèi)用按一一定標(biāo)準(zhǔn)分分配計(jì)入各各產(chǎn)品的成成本。除上述帳項(xiàng)項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)內(nèi)容外，還還有計(jì)提各各項(xiàng)資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備等等。1/4/202367簡(jiǎn)單地說(shuō)就就是核對(duì)賬賬目，即把把賬簿上記記載的資料料進(jìn)行內(nèi)部部核對(duì)、內(nèi)內(nèi)外核對(duì)、、賬實(shí)核對(duì)對(duì)，以保證證賬證相符符、賬賬相相符和賬實(shí)實(shí)相符。對(duì)對(duì)賬具體內(nèi)內(nèi)容包括：：賬簿記錄錄與會(huì)計(jì)憑憑證相核對(duì)對(duì)；總分類(lèi)類(lèi)賬記錄與與有關(guān)明細(xì)細(xì)分類(lèi)賬記記錄、日記記賬記錄互互相核對(duì)；；賬簿記錄錄與有關(guān)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的實(shí)有數(shù)互互相核對(duì)以以及對(duì)債權(quán)權(quán)債務(wù)的查查詢(xún)核對(duì)。。對(duì)賬1/4/202368結(jié)帳為了總結(jié)一一定會(huì)計(jì)期期間財(cái)務(wù)狀狀況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的大大小，企業(yè)業(yè)一般于會(huì)會(huì)計(jì)期末進(jìn)進(jìn)行結(jié)帳。。結(jié)帳帳是一一項(xiàng)項(xiàng)將將賬賬簿簿記記錄錄定定期期結(jié)結(jié)算算清清楚楚的的賬賬務(wù)務(wù)工工作作。。（1））結(jié)結(jié)平平收收入