個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及預(yù)扣預(yù)繳操作指引

/34個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

及預(yù)扣預(yù)繳操作指引TOC\o"1-5"\h\z一、專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況3（一）專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容3（二）專項(xiàng)附加扣除政策的實(shí)施安排3（三）專項(xiàng)附加扣除政策辦理途徑3二、專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)7（一）子女教育7（二）繼續(xù)教育8（三）住房貸款利息10（四）住房租金11（五）贍養(yǎng)老人12（六）大病醫(yī)療13三、專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明14（一）表樣示例14（二）《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》填表說明18四、居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法26（一）居民身份的定義和判定標(biāo)準(zhǔn)26（二）綜合所得26（三）居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法27附表：按市轄區(qū)戶籍人口分的城市名單33

一、專項(xiàng)附加扣除政策的總體情況（一）專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容個(gè)人所得稅，一般是對個(gè)人取得的收入額，減去符合規(guī)定的扣除額后的余額進(jìn)行稅款計(jì)算。也就是說，扣除額越大，個(gè)人所負(fù)擔(dān)的所得稅就越少。這次個(gè)人所得稅改革，最大的亮點(diǎn)，就是對個(gè)人全年取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)收入，在征收個(gè)人所得稅時(shí)，除了原先允許扣除的“三險(xiǎn)一金”等扣除，又增加了六項(xiàng)可以扣除的項(xiàng)目，即：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。也就是說，這六個(gè)方面支出，如果符合法律規(guī)定的條件，今后征收個(gè)人所得稅時(shí)，就可以從工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)使用費(fèi)收入中按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，這樣對大這就是這次個(gè)人所2019年1這就是這次個(gè)人所2019年1月1日。在勞務(wù)報(bào)酬、稿酬以及特許權(quán)得稅改革推出的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。（二）專項(xiàng)附加扣除政策的實(shí)施安排六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策開始實(shí)施日期是2019年1月1日以后取得的工資薪金、使用費(fèi)收入，可以按一定的標(biāo)準(zhǔn)，從中扣除上述六個(gè)項(xiàng)目的支出，當(dāng)然，這六個(gè)項(xiàng)目的支出要符合稅法規(guī)定的范圍和條件。（三）專項(xiàng)附加扣除政策辦理途徑1.兩種主要途徑（1）由單位按月發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)辦理。除大病醫(yī)療以外，對其他五項(xiàng)扣除，可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。首次享受時(shí)，需要填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》并報(bào)送給任職受雇單位（紙質(zhì)版《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椋瑔挝辉诿總€(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣辦理專項(xiàng)附加扣除。（2）自行在年度綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理。一般來講，有以下情形之一的，可以選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除，稅款多退少補(bǔ)；《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》隨納稅申報(bào)表一并報(bào)送：①不愿意通過單位辦理扣除，未將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的；口沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的；③有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的；④納稅年度內(nèi)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的等其他情形。如果同時(shí)有兩個(gè)以上發(fā)工資的單位，那么對同一個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只能選擇從其中的一個(gè)單位辦理扣除。這里的匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指：有任職受雇單位的，則為任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；有兩個(gè)以上任職受雇單位的，選擇其中一處為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；沒有任職受雇單位的，為戶籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.有關(guān)信息資料不論由單位辦理扣除，還是自行申報(bào)辦理扣除，都需要如實(shí)填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。如果在單位辦理專項(xiàng)附加扣除，扣除信息發(fā)生了變化，需要及時(shí)將變化信息進(jìn)行更新，并提交單位按照新信息辦理扣除。并且，每年12月份，要對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并提交給單位；如未及時(shí)確認(rèn)，單位將于次年1月起會(huì)暫停辦理扣除，經(jīng)您確認(rèn)后再繼續(xù)辦理。還特別需要提醒注意的是，專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，須要在次年的匯算清繳期（即3月1日至6月30日）結(jié)束后五年內(nèi)留存?zhèn)洳?；按照?guī)定，納稅人要為提供或確認(rèn)的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。.有關(guān)補(bǔ)扣措施一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位辦理補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。.對單位的要求任職受雇單位作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，要根據(jù)員工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，依規(guī)定按月為員工辦理專項(xiàng)附加扣除并計(jì)算個(gè)人所得稅預(yù)繳稅款。同時(shí)，在辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)時(shí)，要將員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果單位發(fā)現(xiàn)員工提供的專項(xiàng)附加扣除信息與實(shí)際情況不符，可以要求員工修改，員工拒絕修改的，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)處理?？劾U單位要注意的是，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十一條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。二、專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)（一）子女教育.政策享受的條件。您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策：（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，此時(shí)，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。每個(gè)子女，每月可扣除1000元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。比如，有2個(gè)子女，則每月可以扣除2000元，以此類推。具體由誰來扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個(gè)家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額（即只有1個(gè)子女）既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。.政策享受的起止時(shí)間。如果是學(xué)前教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；如果是全日制學(xué)歷教育，則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。.需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果您的子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料；如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。（二）繼續(xù)教育1.政策享受的條件。您在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策：1）如果正在接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以在接受教育期間（最長不超過48個(gè)月）按月扣除；2）如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書的，則可在取得證書的當(dāng)月及以后月份可通過扣繳單位扣除；也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍，要以人力資源社會(huì)保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出，不在扣除范圍內(nèi)。2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。如果接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，則每月可以扣除400元；如果接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按年扣除3600元。由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。但有一個(gè)例外，如果已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由父母扣除，也可以由本人扣除。3.政策享受的起止時(shí)間。如果接受的是學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時(shí)間為：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個(gè)月。如果接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開始實(shí)施，需要填報(bào)的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（三）住房貸款利息.政策享受的條件。您或者您的配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為自己或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。具體由誰來扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。.政策享受的起止時(shí)間。住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時(shí)間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長不得超過240個(gè)月。.需留存?zhèn)洳榈馁Y料。享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策，需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

（四）住房租金.政策享受的條件。如果您在主要工作城市租了住房，同時(shí)符合以下條件，就可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策。1）您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房；2）您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：（1）如果是直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（2）如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；如果市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。這里市轄區(qū)的戶籍人口，要以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)（附后）住房租金支出，具體由誰來扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒有購買住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。.政策享受的起止時(shí)間。享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合同（協(xié)議）享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。.需留存?zhèn)洳榈馁Y料。申請享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（五）贍養(yǎng)老人.政策享受的條件。如果贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲（含），這里的被贍養(yǎng)人，是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式。按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；如果您為按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；如果您為2000元的扣除額度，但每1000元。具體分?jǐn)偟姆绞?，可以由您和約定或指定分?jǐn)偛⑶抑付ǚ謹(jǐn)們?yōu)先于約定在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更也可以由老人指定分?jǐn)?。如果您為?dú)生子女，則按照每月非獨(dú)生子女，需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭氯朔謹(jǐn)偟念~度不能超過每月兄弟姐妹均攤或約定分?jǐn)?，的，您和兄弟姐妹還要簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，了。.政策享受的起止時(shí)間。享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。.需留存?zhèn)洳榈馁Y料。如果是非獨(dú)生子女，并且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞?，則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。（六）大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的醫(yī)療支出，可以在2020年通過匯算清繳享受扣除。三、專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫樣例說明如使用國家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，則涉及需填報(bào)的事項(xiàng)及填報(bào)要求、規(guī)則與電子模板一致，只是無需在以下展示的表樣上進(jìn)行填報(bào)。以下用電子模板的表樣為大家展示填寫要求及樣例說明。（一）表樣示例.填寫說明專項(xiàng)附加扣除表格填寫幫助文檔填寫說明序號說明內(nèi)容1模版延用濟(jì)困.木橫依厄”Ut■人在三除小史內(nèi)，埴身并向捫母又擊Ar交付一資斬金的電位［提供籽合租法找定的J,女敦西.青重超育.住胃貸或利息或住居祖上.電而老人專項(xiàng)阻加K除信息，在_1_黃瓢金所得雙mm軸時(shí)進(jìn)行府府汨瑞.2專項(xiàng)附加和除報(bào)送方式.個(gè)人可將系里伸信息提供蛤扣at丸與人，卉相地個(gè)人所靄楮時(shí)，進(jìn)行專項(xiàng)閘加扣除；也可在年典initifi堆自行申報(bào)時(shí).「1行辦苴七項(xiàng)附加』口除;3不涉股附加扣輪的十人,無陶地與大模版.4鑄刻曲改排俄已有竹內(nèi)存.包括底部標(biāo)箍出附由膿；苗匆手更］卷曲或博耳由?色為灰色的事元臨。51酊^鉞版時(shí),詰關(guān)注根收苦肉的項(xiàng)甑說Eg罰』無根的娓不之明.6的a屏陽燦的題.加出填寫不就粗，可能導(dǎo)致扣觸火勢人悟以聚集大砍，般胴個(gè)人享受專承附圖福雕.如電到扣嘉義易人松時(shí)為個(gè)人辦理專項(xiàng)附加印除的恬我，可與父掾上品人核實(shí)確認(rèn).信息變化的處更.個(gè)人玨丐的專唄的:iim琮勺息加生變化的.應(yīng)收時(shí)變更出關(guān)信息限，并空洵提供給扣瓶文身人.本說明群及的人員.房產(chǎn),入學(xué)，養(yǎng)老?證書寫信息均為虛枸，請勿對號入座?您填寫時(shí)，靖俵法如實(shí)以報(bào).首頁A3ZIDZF|GH二科南年度3119喇一燦宅確曉人身怕證件類型,栗我人身份證件號稅*手視號碼納利人識別號聯(lián)系地址電鈿隔捫撤文勞人電稱〔支付工資耗主的三節(jié):■陵乂勞入械A(chǔ)i用揖Q社會(huì)信用代碼）聞泄代出取得勝名日出姍件類型噓身臨正件號稅本人承諾：我已仔始用不照詛明，并綱據(jù)用中華人魂和國個(gè)人所得猊法力垓其獺條例'其十人所得中專〕郎的葉彘行辦法外、長十人所得價(jià)即時(shí)111所毋作1不「肉，》期耿寶江造御和丘由不士叮：笆所的相睬信電訓(xùn)LM交，持4卡回姑鼻亙空腦難淤百、完整莊壯擊”綱猊人袈宇；年月日打繳京藥入釜空：代理機(jī)茶］簽空：代理機(jī)構(gòu)嫦一社合信用代碼受1?人：經(jīng)辦人妥享：受崛勞利屎t空1:代理機(jī)構(gòu)＜A＞經(jīng)辦〃：將收日期：年月日經(jīng)疝人身酎證件號碼：受理日期：年月日'卜卜埴寫說明三二子女觸盲支出住房租金支出住房貸揪利克支出口養(yǎng)老人支出繼續(xù)觸官交出叩首頁L切除隼宣謂推入田位屯式年屋：毋小6度工|加|中?油法人姓:S臣寫劫皎人姓名*葩稅人身僑正捍奘型M.居民身制迂中隹如照泄謨的民意營內(nèi)也通行金港海居民居住記白溝居民兼在大陸:！濘依臺灣居民居住證撲度撲陰外1BA未認(rèn)居用身附證外國人工作訐可證tk鉆睜7蚣H他十人證和幡廂人身份證件號碼把身份證件為居民島份證，訪瓊?cè)?日位身忸江件號用*手乩號碼調(diào)瑞入11位的手機(jī)號碼嫻晚人謝N號事必填項(xiàng)鼠離地址瑋合填H電子郵輪清布入正福的電子睇和用式iffrKKKM劭q.GOP扣版乂務(wù)人君都L支忖工出符金和里隙1將軍益直接提交細(xì)■任軍受展單位的納稅人可不T寫京派11=她義務(wù)人紙空人詛剃號（,統(tǒng)一社袋俏用代口］將本表1L接撞交始任期受庵單位的納稅人可不H寫本5J坪H同情沈這畢省配儀而配儡配何姓名垠寫兄情地名配偶自飾1F料莫里fiftl居良身母江中醫(yī)并焦亞現(xiàn)居品累拄內(nèi)地通行W范擊尾桂居住正哲索忠民來莊土壇通后迂白再居民居住正卸國護(hù)郎外國人永良居留班脆樸國人工作許可正（AS.球，建）莒他十人正件圮居身份任件號回七身份證件為反民身的證，灣后人住他或用歸身攀證件號號

首頁填寫范例TU除中度2013*觸檢人特片趙一成砌我入身母ii件代型居民身份證地瞰人身陋件與碼31口口OT1守呼晚拓KXJ子SBDBDOfXXMkEi切稅人識別號非必填場遇弟地址江蘇省南京市北樓區(qū)赤南路109號米橋小區(qū)1單元1割1電于用茹zODOODWORcon扣掾鼠多人名都值忖二赍解魚的單位）梅木缶互接提交能任職受雇單位的納1稅人可不填寫本項(xiàng)祖墩又多人納楨.人識別號（統(tǒng)-社會(huì)御用代珈將本表直接提交給任取受賽Mli的納稅人可*限”有配需佛瑞■杭切身恰美生居民身份證十俄牙titul■件劃00019900615CXXJ43.子女教育支出打女型品，射MEfl1更■*髓部■疆電生日用情目曲劇■馳逑輻崎颼放晡會(huì)即口蓊財(cái)嗣.H^wh埼MMW國&土耳事帕S號電*￡晦陰JK礙.■其不母中國赳弓UUAHMUhiUM^fg琳艮幡場撕自武IE同恥正相用MM僦睡作鈍孫a皿*M-fmint斕H看完當(dāng)u茹胃期第■mTKR-^ASIIWE^mm店gMM：taOrt-fl■:KIM鼠力：隼喟UsWil，R+布耶州&刪鞫弭V.SKttifHEt幅旃曬艇：m（t￡）■■nra*fifu熊nws?相3匚一呻扇E機(jī)不的Rfig.可箕夢醺更解2鞫HE眄財(cái)干QME現(xiàn)）,‘堤"捌嫌:1惘盤碗徜-BT能助奴T勝和也F4.RW設(shè)K目，列為生里看你艮；的書目崎號甲?早1任星腦幅員襁》斯可：、■由秋語的科妓.MMiltRatAI3K2”札ifli帆2如好戲如價(jià)螂的，翻的.PWFiSit受減父咪行手然：1期，預(yù)t需??H件題嘮位/眄心用嗎繼我般A■前蛭脩理第捌H當(dāng)H型兼白葉自培束H月ID地射璘時(shí)1rr-F電儲i御耐;跖2蝌311m41MtW耳里HgnSta+tm(Hff■匡於情出陽T煙BMJliHtHE41**才RIHZEI&W叫iin4.繼續(xù)教育支出學(xué)歷C學(xué)位）fit解帙IT序號*當(dāng)lAHfe埃G1T起坨時(shí)間?tffiiil士村游堆暢白拈或時(shí)H.?蓊自喻反——]格式:母-丹|Qe201Ml“A天于f剪*■維蜒窗七姑FMD的Bm.押式為：江一月，6aaji*-wii?.■料本科際十陰K*fcM七圈爆、K|1\——研業(yè)班將愛球教IT序號/制爆軸TI決總+呢在fhtilHiH搟■i￡七名春制￡船第號?愛旺機(jī)關(guān)]選修舊般人區(qū)卬更的相專業(yè)白術(shù)A0孫七弗格恪式:*:庠-H-日，Jflr1501￥-01-01liftid斗哲如證書始；一舊金聞社關(guān)2■靖■?支田壇與亂御學(xué)歷（學(xué)位》堆味政育序號1當(dāng)前卷球般行起如同問*（att-a芻斯堪續(xù)m白制史ari7?老（向斷設(shè)——]ZPIM7Z52M7ON比法——職業(yè)廉格軍旌獨(dú)育呼號/用接我角賣型*stie4批巾c日期?證書鼾蟀?證邦珀號。您就機(jī)關(guān)1Vst水人反取?曲如2ai9ZIV3中華人民法如?注冊—?啪BW11￡O69曲華人口通融同VMjfi網(wǎng)25.住房貸款利息支出

中南星坐帶培出iM與席星的洋H地址，加二工吉乳市x區(qū)皂x小國工辨單前號，本人是否僭款大Mb>*房屋訐甘九咽明*府屋所制業(yè)詔示覽1產(chǎn)怏證宙星界毒看葡唐星鵬歸看尻1X用國正書號叫雙耳圖屋證書號版達(dá)古姬市界自若隹優(yōu)敢.紅的后分別扣除出7夫妻助蠟前分期陶島井均方營話焉值.凈所5期雙方均辛受盅修扣除的.遏降顯品序號，貨藝類型俄款鍥行★堂微含風(fēng)滿號屯首次還就日期#貸款期網(wǎng)E酊]選即公租毀巖款鹿業(yè)員芾值西朗H陸身誨打黨羽!!）耳?理胡歉用1化工金因重宜:黃弒類型為.商業(yè)髓r時(shí),虎秋田行必懼，謂第罵里行老陸|mjf中國相行?？商客瑀*同嘴勺格式為：年一月■日國in1A51/It調(diào)怕其大正曲整基.技育同有定邁鼓月效垠寫，如果提的靖滿竟敕?心里際建社月的j2在f歸*H*的.分兩行分BUI寫序即童1U.住房獻(xiàn)利息文出填與推制事房屋jt落地址江群有南喜酒事般潮由跳!wq累末描小區(qū)I單天401咻人是有借配人ft，孱后區(qū)書曲Ma?磨者翻工*用品證竹號碼若康地■（寧9平C3M7]果的的"晶杏蛻前各自苛善疑5t.且酒后升刎扭灌!《與是序號才貸款費(fèi)境糧款銀行，貸救今同博號，首次庫款日期季貸款期限C.R?）1疊稅量豈力：口小星打南#:亶打2D11^40-01加2中國?青禧行國京支行舟H臺國安才?U-I|H)1i?J6.住房租金支出子耳童主舞工作胃部*主舞工作曼市也相后僧之乳陋由宏**s中出仔才蹤居（用抵稈戳）此R后近ft史里*期附證笄號螞《戰(zhàn)1社卻怕用相陽*任畀里:用地址在島川3訃刈工|沖?fl依斯總?fliyssni1逸洋.*甘^AilJLlA士辦理罩甲m.璃n任■式及里伍所在明冷加陽職+Atgar出n方為十人的遇s■田HNM建：'?￥西共5!力個(gè)人，UffHAtflS..aft:wrc>&a中a爐配更*屆艮*住廬虎,什證鼻凄現(xiàn)民黑n*白w晨工嘉n入盟n斤證世里工巨居住建獨(dú)*用*?<東然區(qū)首更怕證MlAIftftH'H（jfl.亭?年中胃鼻千人證件把型也ATAr!?*身曲工仲W鳥i：ES?Z#曼SEAJfiR:鼻事*,ISfii入1用KE■身唱汪并1RI?慕曼祀印SB?.SHlAff一社M用色3,牙簞尊0.?*修■良M.加：E*iiPisihm區(qū)工期C0?U-K叵窗碼事占國美號t*必堵）*式疝*-乩f?iaiwi工不冏的住自*奏強(qiáng)且町安攝雙盅干兄許交3?1懵劫：年-小WIfllEl【不畸住耳期宣看月5用步出止千斤許魔R1住國名魚支比填耳有氣序已+t貝匚布器回+tP匚件具市出相方帕且京聯(lián)舁電博地比我齒由您壁里咽1鼠力蛀-C電玩需等j出用有砒件整包*守附證件號明窗一世叁?用招隕住國J1同合同?與?用首期四?祖時(shí)崎止1帆由病常布tA?1野憐1133jlOSI^7B1HMHIT浙江*觸（由柱UIEII?費(fèi)小區(qū)洲U"工5K:號MI5-WME^tS工浦江同恢同市明帆造例國":■[!用叫耐用必典如詡維1戒皿%孤哥制有牌鬢叵?gi卜區(qū)MEd元器洶MISHM?K^n7.贍養(yǎng)老人支出

才足否獨(dú)生子女￡有分徙方式『片人平畤+倒?開3的品才同袖*年人布里MM*豐年度，：抹除金顫連苦于女國:認(rèn)用飆明4可修國：常按1r子女、得留工材幽其人褶息序號唳后#自行證件類型?身份證件號碼但特比團(tuán)*出生日明1鼻牙"養(yǎng)人投名■?!席奧密怕住中國撲浦泄塞帛發(fā)柬壯內(nèi)地通行證港嚶展式屆住M臺省展魔裝1丈前it廳證昔才辰工房住證外國護(hù)魂外K人親人捐盥奈希證外國人工作許可記X類.用叢由苴他個(gè)人證H耳曷愣士怦工過為.房K號忸證.《人15切￡|啦身用讓杵苦的逢辭］國?r^Eje賽ftNr.W胃H他程式分句一月■日L如？1^X11-02￡共同精養(yǎng)人信息序號姓名身為皿件美里身的證件號網(wǎng)孱注地國—1速耳共同?養(yǎng)人城苫*居於獸用M中國護(hù)翹港基科國斛1內(nèi)堪通門證港演房田房隹證甘署屜￡盅卅大融通門口;甘￡屆1屆看市外國護(hù)箱外國人承攵不調(diào)堡僚證孫國人工忡可過門或看B謫.3）其他個(gè)人證件若野帆時(shí)期t#居民輛正，京看入19位W1地身也證件號碼情如國苗t地區(qū)1名卷——2——而養(yǎng)老人支出填寫范例*是否獨(dú)生1*C分拚方式*本年度月扣除輕*2M.W披電養(yǎng)人信息序號意姓名*月憐在伸生上，身的在杵號碼*國冏泄心**曲一日J(rèn)B1建中L居民身■防證3笈則（11啪枷6MC5中國父母I95W6-163加是否獨(dú)生了女若為推方式■界外杓本身舞X*徘凌月扣陳金旗ISKK.CC被黨養(yǎng)人信息唱號*姓名〃另儲葉侑丸監(jiān)/伊訐制號瑪*國轄GW團(tuán)*關(guān)泰+冊生U明1越冬也居民曼密迂2IWWTIQ57W50W3中國爻埠1957-CM-25共同頓養(yǎng)人信息序VJttFi.■r5rii-.fl身一證杵號碼國苴|電父；—―-1M9M居民身吩江衲aw明niewc電申國———個(gè)二—'-—8.大病醫(yī)療支出不涉及信息采集。（二）《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》填表說明1.填表須知

《個(gè)本表根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定制定。（1）納稅人按享受的專項(xiàng)附加扣除情況填報(bào)對應(yīng)欄次；納稅人不享受的項(xiàng)目，無需填報(bào)。納稅人未填報(bào)的項(xiàng)目，默認(rèn)為不享受。（2）較上次報(bào)送信息是否發(fā)生變化：納稅人填報(bào)本表時(shí)，對各專項(xiàng)附加扣除，首次報(bào)送的，在“首次報(bào)送”前的框內(nèi)劃“口”?？诶m(xù)報(bào)送本表且無變化的，在“無變化”前的框內(nèi)劃“口”;發(fā)生變化的，在“有變化”前的框內(nèi)劃“口”，并填寫發(fā)生變化的扣除項(xiàng)目信息。（3）身份證件號碼應(yīng)從左向右頂格填寫，位數(shù)不滿18位的，需在空白格處劃“/”。（4）如各類扣除項(xiàng)目的表格篇幅不夠，可另附多張《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。2.適用范圍1）本表適用于享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的自然人納稅人填寫。選擇在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)享受的，納稅人填寫后報(bào)送至扣繳義務(wù)人；選擇在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，納稅人填寫后報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。2）納稅人首次填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)，應(yīng)將本人所涉及的專項(xiàng)附加扣除信息表內(nèi)各信息項(xiàng)填寫完整。納稅人相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)更新此表相關(guān)信息項(xiàng)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人在以后納稅年度繼續(xù)申報(bào)扣除的，進(jìn)行確認(rèn)。3.各欄填寫說明（1）表頭項(xiàng)目填報(bào)日期：納稅人填寫本表時(shí)的日期?？鄢甓龋禾顚懠{稅人享受專項(xiàng)附加扣除的所屬年度。納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。納稅人識別號：納稅人有中國居民身份證的，沒有公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號。（2）表內(nèi)基礎(chǔ)信息欄納稅人信息：填寫納稅人有效的手機(jī)號碼、其中，手機(jī)號碼為必填項(xiàng)。納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號碼。（3）表內(nèi)各欄①子女教育子女姓名、身份證件類型及號碼：填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及號碼。出生日期：填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。應(yīng)對扣除事項(xiàng)有無變化填寫公民身份號碼；電子郵箱、聯(lián)系地址。沒有配偶的則不填。當(dāng)前受教育階段：選擇納稅人子女當(dāng)前的受教育階段。區(qū)分“學(xué)前教育階段、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“口”當(dāng)前受教育階段起始時(shí)間：填寫納稅人子女處于當(dāng)前受教育階段的起始時(shí)間，具體到年月。當(dāng)前受教育階段結(jié)束時(shí)間：納稅人子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)束時(shí)間或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間，具體到年月。子女教育終止時(shí)間：填寫納稅人子女不再接受符合子女教育扣除條件的學(xué)歷教育的時(shí)間，具體到年月。就讀國家（或地區(qū)）、就讀學(xué)校：填寫納稅人子女就讀的國家或地區(qū)名稱、學(xué)校名稱。本人扣除比例：選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤?，由本人全額扣除的，本人扣除比例：選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤杀救巳~扣除的，選擇“100%”,分?jǐn)偪鄢?，選“50%”,在對應(yīng)框內(nèi)打“口”。②繼續(xù)教育當(dāng)前繼續(xù)教育起始時(shí)間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的起始時(shí)間,具體到年月。當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時(shí)間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的結(jié)束時(shí)間,或預(yù)計(jì)結(jié)束的時(shí)間,具體到年月。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段：區(qū)分“?？?、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“口”職業(yè)資格繼續(xù)教育類型：區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術(shù)人員”兩種類型，在對應(yīng)框內(nèi)打“口”。證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）日期：填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)及發(fā)證（批準(zhǔn)）日期。

（批準(zhǔn)）③住房貸款利息住房坐落地址：填寫首套貸款房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號。產(chǎn)權(quán)證號/不動(dòng)產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預(yù)售合同號：填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動(dòng)產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合產(chǎn)權(quán)證號/不動(dòng)產(chǎn)登記號/商品房買賣合同號/預(yù)售合同號：填寫首套貸款房屋的產(chǎn)權(quán)證、不動(dòng)產(chǎn)登記證、商品房買賣合同或預(yù)售合同中的相應(yīng)號碼。如所購買住房已取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫產(chǎn)權(quán)證號或不動(dòng)產(chǎn)登記號；所購住房尚未取得房屋產(chǎn)權(quán)證的，填寫商品房買賣合同號或預(yù)售合同號。本人是否借款人：按實(shí)際情況選擇“是”或“否”，并在對應(yīng)框內(nèi)打“口”貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。內(nèi)打“口”貸款的情形。如果選擇“否”，則表頭位置須填寫配偶信息。。本人是借款人的情形，包括本人獨(dú)立貸款、與配偶共同50%：50%：按實(shí)際情況選擇是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除“是”或“否”，并在對應(yīng)框內(nèi)打“口”。該情形是指夫妻雙方在婚50%份額扣除的情前各有一套首套貸款住房，婚后選擇按夫妻雙方各50%份額扣除的情公積金貸款口貸款合同編號：填寫公積金貸款的貸款合同編號。商業(yè)貸款口貸款合同編號：填寫與金融機(jī)構(gòu)簽訂的住房商業(yè)貸款合同編號。貸款期限（月）：填寫住房貸款合同上注明的貸款期限，按月填寫。首次還款日期：填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。貸款銀行：填寫商業(yè)貸款的銀行總行名稱。④住房租金住房坐落地址：填寫納稅人租賃房屋的詳細(xì)地址，具體到樓門號。出租方（個(gè)人）姓名、身份證件類型及號碼：租賃房屋為個(gè)人的，填寫本欄。具體填寫住房租賃合同中的出租方姓名、有效身份證件名稱及號碼。出租方（單位）名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：租賃房屋為單位所有的，填寫單位法定名稱全稱及納稅人識別號（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）。主要工作城市：填寫納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）。無任職受雇單位的，填寫其辦理匯算清繳地所在城市。住房租賃合同編號（非必填）：填寫簽訂的住房租賃合同編號。租賃期起、租賃期止：填寫納稅人住房租賃合同上注明的租賃起、止日期，具體到年月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。⑤贍養(yǎng)老人納稅人身份：區(qū)分“獨(dú)生子女、非獨(dú)生子女”兩種情形，并在對應(yīng)框內(nèi)打“口”口被贍養(yǎng)人姓名、身份證件類型及號碼：填寫被贍養(yǎng)人的姓名、有效證件名稱及號碼。被贍養(yǎng)人出生日期：填寫被贍養(yǎng)人的出生日期，具體到年月。與納稅人關(guān)系：按被贍養(yǎng)人與納稅人的關(guān)系填報(bào)，區(qū)分“父親、母親、其他”三種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“口”

共同贍養(yǎng)人：納稅人為非獨(dú)生子女時(shí)填寫本欄，獨(dú)生子女無須填共同贍養(yǎng)人：納稅人為非獨(dú)生子女時(shí)填寫本欄，獨(dú)生子女無須填寫。填寫與納稅人實(shí)際承擔(dān)共同贍養(yǎng)義務(wù)的人員信息，包括姓名、身份證件類型及號碼。分?jǐn)偡绞剑杭{稅人為非獨(dú)生子女時(shí)填寫本欄，獨(dú)生子女無須填寫。區(qū)分“平均分?jǐn)偂①狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂比N情形，并在對應(yīng)框內(nèi)打“口”口本年度月扣除金額：填寫扣除年度內(nèi)，按政策規(guī)定計(jì)算的納稅人每月可以享受的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的金額。⑥大病醫(yī)療患者姓名、身份證件類型及號碼：填寫享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的患者姓名、有效證件名稱及號碼。醫(yī)藥費(fèi)用總金額：填寫社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額。個(gè)人負(fù)擔(dān)金額：填寫社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)扣除醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。與納稅人關(guān)系：按患者與納稅人的關(guān)系填報(bào)，區(qū)分“本人、配偶或未成年子女”三種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“口”口⑦扣繳義務(wù)人信息納稅人選擇由任職受雇單位辦理專項(xiàng)附加扣除的填寫本欄。：納稅人扣繳義務(wù)人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：納稅人由扣繳義務(wù)人在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除的，填寫扣繳義務(wù)人名稱全稱及納稅人識別號或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。（4）簽字（章）欄次“聲明”欄：需由納稅人簽字?！翱劾U義務(wù)人簽章”欄：扣繳單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的，應(yīng)由扣繳單位簽章，辦理申報(bào)的經(jīng)辦人簽字，并填寫接收專項(xiàng)附加扣除信息的日期?！按頇C(jī)構(gòu)簽章”欄：代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)填寫代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，加蓋代理機(jī)構(gòu)簽章，代理申報(bào)的經(jīng)辦人簽字，并填寫經(jīng)辦人身份證件號碼。納稅人或扣繳義務(wù)人委托專業(yè)機(jī)構(gòu)代為辦理專項(xiàng)附加扣除的，需代理機(jī)構(gòu)簽章?！笆芾頇C(jī)關(guān)”欄：由受理機(jī)關(guān)填寫。四、居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法（一）居民身份的定義和判定標(biāo)準(zhǔn)在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（二）綜合所得居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（即綜合所得），綜合所得適用統(tǒng)一的百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。□□□□□□□□□□□□□□□□□級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率1%速算扣除數(shù)1不超過36000003%02超過3600000144000000010%25203超過144000元至300000000020%169204超過30000000420000000025%319205超過42000000660000000030%529206超過66000000960000000035%859207超過9600000的部分45%181920

（三）居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。年3月1度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年日至6月3月1退少補(bǔ)。1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額二（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額口預(yù)扣率速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額二（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額口預(yù)扣率速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。2019年1月起由于預(yù)扣預(yù)繳使用了年度稅率表，個(gè)人所得稅一般情況下將從小到大，逐月遞增，稅后收入逐月遞減?！酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢酢跫墧?shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得稅預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過36000003%02超過3600000144000000010%25203超過144000元至300000000020%169204超過30000000420000000025%319205超過42000000660000000030%529206超過66000000960000000035%859207超過9600000的部分45%1819202.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額口預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

所得額口20%□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得稅預(yù)扣率速算扣除數(shù)1不超過200000020%02超過200000050000000030%20003超過50000000040%7000（四）年末匯算清繳稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅.需要辦理匯繳的情形（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元；2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過六萬元；3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的；4）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額需要辦理退稅的；（5）暫不能確定納稅人為居民個(gè)人或者非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)按照非居民個(gè)人繳納稅款，年度終了確定納稅人為居民個(gè)人的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。2.不需要辦理匯繳的情形（1）對于只取得一處工資薪金所得的納稅人，可在日常預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納全部稅款的，不需辦理匯算清繳。（2）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額但不辦理退稅的。

3.適用稅率個(gè)人所得稅稅率表

（綜合所得適用）級數(shù)全年底綱稅所潺額稅窣（監(jiān)）1不超過36口口口元的32超過360OOtl至144000元的部分103超過1曲口口口元至300000元的部分204超過300000元至420000元的部分255超過42口口口口元至能口口口口元的部分306超過660000元至960000元的部分357超過9呂口口口口元的部分45（注1:本表所稱全年應(yīng)輛稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一輛稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。五、優(yōu)惠政策銜接總體原則為基本保持個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)按照原文件規(guī)定執(zhí)行。（一）全年一次性獎(jiǎng)金居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)（國，確人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國，確稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表）定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額□全年一次性獎(jiǎng)金收入［適用稅率□速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表級數(shù)全月底綱稅所得額稅窣（%）速算扣除數(shù)1不超過3口0口元的302超過3口0口元至12口0口元的部分102103超過1200口元至25口0口元的部分2014104超過2500口元至35口0口元的部分2526605超過3500口元至55口0口元的部分3044106超過5500口元至即口口口元的部分3571607超過呂口口口口元的部分4515160

（二）上市公司股權(quán)激勵(lì)居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號）、《財(cái)政部《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號）第四條、《財(cái)政部國家稅務(wù)（財(cái)稅2021年12（財(cái)稅2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》〔2016〕101號）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額口股權(quán)激勵(lì)收入口適用稅率口速算扣除數(shù)附表：按市轄區(qū)戶籍人口分的城市名單宣生市、程曼(f.a：;d0濁yH1皿萬想上鞋市1DO萬聯(lián)FMIJ1ILL：1：斤和木麥?zhǔn)?3：市10S宜賓市1貼?市松原市73焦昨市1偽茂陽市_145金昌市2t,!’市Z?；涅士F???■,戛州市荊州市110廣宅市E承述市軟白城市-1濮陽市】M廣元市白銀市%石京莊市；：亍為酒田市75衡陽市111達(dá)州市3惟州市39延邊朝鮮就白治州75許昌用111碓安市