財(cái)政國庫管理制實(shí)施情況及相關(guān)業(yè)務(wù)介紹

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)政國庫管理制實(shí)施情況及相關(guān)業(yè)務(wù)介紹一、改革綜述（一）改革的背景（二）改革的主要內(nèi)容（三）改革的進(jìn)展與成效（四）進(jìn)一步深化改革的主要方向2第1頁/共42頁（一）改革的背景1、推行國庫集中支付制度改革是我國公共財(cái)政發(fā)展的內(nèi)在要求2、推行國庫集中支付制度是國際通行做法和經(jīng)驗(yàn)3、改革前存在的主要問題3第2頁/共42頁（一）改革的背景1、推行國庫集中支付制度改革是我國公共財(cái)政發(fā)展的內(nèi)在要求?！c相關(guān)改革配套進(jìn)行—是稅制改革的延續(xù)4第3頁/共42頁（一）改革的背景2、推行國庫集中支付制度是國際通行做法和經(jīng)驗(yàn)(國庫管理的共同特點(diǎn)):設(shè)立國庫單一賬戶體系：所有財(cái)政性資金都通過財(cái)政開設(shè)在中央銀行或商業(yè)銀行的國庫單一賬戶體系管理。財(cái)政資金收付方式規(guī)范：收入通過銀行清算系統(tǒng)直接繳入國庫單一賬戶，不設(shè)立過渡性賬戶。支出通過財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)預(yù)算單位支付，由代理銀行將資金撥付到收款人或用款單位。財(cái)政部門設(shè)立專門的國庫支付執(zhí)行和現(xiàn)金管理機(jī)構(gòu)。5第4頁/共42頁（一）改革的背景3、改革前存在主要問題？多重和分散設(shè)置財(cái)政資金賬戶，資金管理部門多財(cái)政收入通過過渡性賬戶收繳財(cái)政支出層層撥付導(dǎo)致：

監(jiān)管不嚴(yán)透明度差效率不高6第5頁/共42頁7圖1：改革前財(cái)政收入收繳流程圖執(zhí)收單位過渡賬戶繳款繳款人國庫財(cái)政專戶預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入上級(jí)主管部門過渡賬戶上級(jí)主管部門過渡賬戶繳款…繳款第6頁/共42頁8圖2：改革前財(cái)政資金撥付流程圖資金賬戶主管部門撥付……財(cái)政部門賬戶資金賬戶二級(jí)單位資金賬戶二級(jí)單位撥付資金賬戶基層單位資金賬戶基層單位收款人賬戶撥付撥付撥付撥付收款人賬戶第7頁/共42頁（二）改革的主要內(nèi)容1、建立國庫單一賬戶體系2、規(guī)范財(cái)政非稅收入收繳程序3、規(guī)范支出撥付程序9第8頁/共42頁（二）改革的主要內(nèi)容1、建立國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶：零余額賬戶：財(cái)政專戶：特設(shè)專戶：10第9頁/共42頁圖3：我國現(xiàn)行國庫單一賬戶體系11國庫單一賬戶稅收收入財(cái)政專戶（非稅收入）執(zhí)收單位零余額賬戶各類納稅人用款單位零余額賬戶財(cái)政部門零余額賬戶財(cái)政專戶（預(yù)算外）納入預(yù)算管理預(yù)算外資金預(yù)算單位賬戶財(cái)政專戶（專項(xiàng)資金）支出支出特設(shè)專戶支出繳款人支出第10頁/共42頁（二）改革的主要內(nèi)容2、規(guī)范財(cái)政收入收繳程序主要是規(guī)范預(yù)算外資金收繳程序取消收入過渡戶，改由財(cái)政部門為執(zhí)收單位開立財(cái)政匯繳專戶。使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)收票據(jù)。取消按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財(cái)政專戶或國庫。

12第11頁/共42頁（二）改革的主要內(nèi)容3、規(guī)范支出撥付程序

財(cái)政授權(quán)支付：財(cái)政直接支付：13第12頁/共42頁（三）改革的進(jìn)展與成效一是改革總體進(jìn)展情況：——國庫集中收繳改革——國庫集中支付改革——清理整頓賬戶管理14第13頁/共42頁（三）改革進(jìn)展與成效二是實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革成效顯著

1、財(cái)政資金更加公開、透明。2、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制機(jī)制實(shí)現(xiàn)歷史性突破。

3、預(yù)算執(zhí)行管理手段實(shí)現(xiàn)歷史性發(fā)展。4、財(cái)政資金運(yùn)行效率和效益實(shí)現(xiàn)歷史性提升。

15第14頁/共42頁（四）進(jìn)一步深化改革的主要方向進(jìn)一步完善國庫單一賬戶體系。推進(jìn)特殊部門、特殊單位、特殊資金國庫集中支付改革，推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算轉(zhuǎn)軌，擴(kuò)大中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金國庫集中支付改革范圍。積極推進(jìn)公務(wù)卡改革，盡快將改革覆蓋到中央和地方的基層預(yù)算單位，推行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄制度，進(jìn)一步擴(kuò)大用卡范圍。加快推進(jìn)非稅收入收繳管理改革，引入電子化繳款方式，提高非稅收入收繳的效率和透明度。擴(kuò)大稅收收入電子繳庫實(shí)施范圍，推進(jìn)關(guān)稅收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)，建立財(cái)政與稅務(wù)、海關(guān)等部門信息交換統(tǒng)一框架。16第15頁/共42頁二、銀行賬戶管理業(yè)務(wù)（一）賬戶的分類及使用（二）賬戶審批、備案和年檢程序（三）中央預(yù)算單位賬戶規(guī)范管理情況（四）中央預(yù)算單位賬戶管理工作成效（五）賬戶管理工作存在的問題及原因（六）需要特殊說明的情況及注意事項(xiàng)17第16頁/共42頁（一）賬戶的分類及使用1、需財(cái)政部批復(fù)的賬戶2、需專員辦批復(fù)的賬戶3、不需批復(fù)的賬戶18第17頁/共42頁（二）賬戶審批、備案和年檢程序1、賬戶審批：開設(shè)條件及操作程序2、賬戶備案：范圍與時(shí)間要求3、賬戶年檢：審核步驟與抽查

19第18頁/共42頁（三）中央預(yù)算單位賬戶規(guī)范管理情況1、賬戶審批情況2、賬戶備案情況3、賬戶年檢情況4、賬戶檢查情況20第19頁/共42頁（四）中央預(yù)算單位賬戶管理工作成效1、單位賬戶基本實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理2、為財(cái)政國庫管理制度改革打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)3、為加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督檢查工作搭建了基礎(chǔ)平臺(tái)21第20頁/共42頁（五）賬戶管理工作存在的問題及原因

一是賬戶管理不規(guī)范二是賬戶管理不到位三是賬戶違規(guī)問題仍然存在四是對(duì)違規(guī)賬戶的處理原則五是賬戶管理信息系統(tǒng)操作不規(guī)范22第21頁/共42頁23

1、中央預(yù)算單位審批管理范圍。

2、開戶銀行選擇問題。3、一個(gè)法人單位能開幾個(gè)賬戶?

4、非法人機(jī)構(gòu)開戶問題。5、政策統(tǒng)一性問題。6、單位賬戶進(jìn)一步規(guī)范問題。7、其他注意事項(xiàng)（六）需要特殊說明的情況及注意事項(xiàng)第22頁/共42頁三、國庫集中支付管理業(yè)務(wù)24第23頁/共42頁按照資金支付方式主要包括：（一）財(cái)政授權(quán)支付：（二）財(cái)政直接支付：25第24頁/共42頁（一）財(cái)政授權(quán)支付

1、概念：2、用款計(jì)劃：3、財(cái)政授權(quán)支付需要注意的問題：4、支付流程（見圖4）26第25頁/共42頁圖4：授權(quán)支付流程27財(cái)政部北京支付中心代理銀行總行基層單位人民銀行供應(yīng)商二級(jí)單位一級(jí)單位授權(quán)支付令用款計(jì)劃批復(fù)用款計(jì)劃授權(quán)支付通知授權(quán)支付列帳通知授權(quán)支付列帳通知列帳通知授權(quán)支付憑證授權(quán)支付憑證授權(quán)支付憑證授權(quán)支付通知付款授權(quán)支付回單分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)供應(yīng)商付款供應(yīng)商用款計(jì)劃用款計(jì)劃清算第26頁/共42頁（二）財(cái)政直接支付1、概念2、審核流程3、審核內(nèi)容4、審核依據(jù)5、拒絕審核6、注意問題7、幾點(diǎn)體會(huì)28第27頁/共42頁291、概念所謂財(cái)政直接支付，是指財(cái)政部門開具支付令，將財(cái)政資金直接支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位，包括工資支出、大額購買支出、轉(zhuǎn)移支出。主要是基層預(yù)算單位的財(cái)政直接支付申請(qǐng)?jiān)谏蠄?bào)財(cái)政部之前，由專員辦進(jìn)行事前審核。屬于事前監(jiān)督。（二）財(cái)政直接支付第28頁/共42頁（二）財(cái)政直接支付2、審核流程—項(xiàng)目單位做好那些準(zhǔn)備工作，如何申報(bào)？—專員辦受理、審核程序—財(cái)政部辦理支付資金—支付流程（見圖5）30第29頁/共42頁圖5：直接支付流程31…...審核意見匯總申請(qǐng)支付申請(qǐng)一級(jí)預(yù)算單位匯總申請(qǐng)財(cái)政部北京支付中心匯總直接撥付申請(qǐng)書支付回單申請(qǐng)單回聯(lián)支付憑證回聯(lián)入帳通知支付申請(qǐng)支付憑證直接支付通知書支付憑證直接支付通知書基層預(yù)算單位財(cái)政專員辦二級(jí)預(yù)算單位供應(yīng)商人民銀行代理行總行匯總申請(qǐng)回單清算入帳通知入帳通知入帳通知第30頁/共42頁323、審核內(nèi)容

專員辦審核財(cái)政直接支付應(yīng)首先要審核：是否符合預(yù)算；是否符合規(guī)定程序；用款額度；項(xiàng)目進(jìn)度；相關(guān)憑證、附件是否齊全相符。（二）財(cái)政直接支付第31頁/共42頁334、審核依據(jù)

工程采購支出的審核依據(jù)：設(shè)備采購支出的審核依據(jù)：（二）財(cái)政直接支付第32頁/共42頁（二）財(cái)政直接支付5、拒絕審核拒絕受理支付申請(qǐng)的幾種情況：—無預(yù)算、超預(yù)算申請(qǐng)使用財(cái)政資金—自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請(qǐng)使用財(cái)政資金—申請(qǐng)手續(xù)及提供的文件不完備—未按規(guī)定程序申請(qǐng)使用財(cái)政資金—預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題—工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題—其他需要拒絕支付的情況34第33頁/共42頁（二）財(cái)政直接支付6、注意問題—工程采購方面：—設(shè)備采購方面：—?dú)w墊資金方面：35第34頁/共42頁三、非稅收入收繳管理業(yè)務(wù)（一）票據(jù)管理（二）收入收繳流程（三）進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)管理工作36第35頁/共42頁37規(guī)范非稅收入票據(jù)管理是非稅收入收繳管理制度改革的關(guān)鍵內(nèi)容之一。

《非稅收入一般繳款書》實(shí)行信息化管理，實(shí)現(xiàn)了電子化開票，有效規(guī)范了執(zhí)收單位的執(zhí)收行為。財(cái)政部門全面負(fù)責(zé)票據(jù)發(fā)放、使用、管理、核銷等業(yè)務(wù)。（一）票據(jù)管理第36頁/共42頁381、直接繳庫（見圖6）

由執(zhí)收單位開具繳款書，繳款人直接將資金繳入?yún)R繳專戶，匯繳專戶每日與財(cái)政專戶清零。2、集中匯繳（見圖7）

執(zhí)收單位收取繳款人的應(yīng)繳款項(xiàng)，并按收入項(xiàng)目匯總后，集中繳入?yún)R繳專戶。主要適用于需要當(dāng)場(chǎng)執(zhí)收，同時(shí)不便于現(xiàn)場(chǎng)電子開具繳款書的情況。（二）收入收繳流程第37頁/共42頁39圖6：直接繳庫程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財(cái)政專戶財(cái)政部門主管部門繳款回單開具繳款書匯劃資金繳款回單收支報(bào)告?zhèn)魉褪绽U信息傳送收繳信息繳款(1)(2)(3)(4)收款收據(jù)(5)(6)(7)(8)(9)國庫賬戶（央行）預(yù)算內(nèi)收入定期向國庫繳款第38頁/共42頁40圖7：集中匯繳程序圖執(zhí)收單位繳款人非稅收入零余額賬戶

非稅收入財(cái)