現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)安全與利潤模式的戰(zhàn)略決策

納稅智慧——現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)安全與利潤模式的戰(zhàn)略決策

老板為何要學(xué)稅？1、拆字，稅與賦2、老板眼中的生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系誤區(qū)3、老板眼中的關(guān)系與業(yè)務(wù)一手硬一手軟開門大吉一、股東身份不同，回報適用稅收也不同公司做股東，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入；個人做股東，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅；合并財務(wù)報表考量：

二、境內(nèi)投資與境外投資也不同居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資可適用企業(yè)所得稅的特殊性稅務(wù)處理，所得遞延十年內(nèi)繳納。國際上有三種類型的避稅地。一類是沒有直接稅的純“避稅地”。在這種避稅地沒有個人和法人所得稅，也沒有凈財富稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅。如巴哈馬、百慕大、格陵蘭、新喀里多尼亞、開曼群島、瑙魯?shù)?。二類則是普通避稅港。這一種是對外地經(jīng)營者給予特別稅收優(yōu)惠。如新加坡、利比里亞、瑞士、澳門、列支敦士登、黎巴嫩、牙買加、安提瓜、巴林、巴巴多斯、塞浦路斯等。三類是對經(jīng)營投資提供某些稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。如英國、加拿大、希臘、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭、菲律賓等。一切有關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動可以獲得照顧，稅收損失甚少。比如巴哈馬聯(lián)邦規(guī)定，所有外國人及外國公司到巴哈馬投資銀行及其他業(yè)務(wù)，可以免除個人所得稅和公司所得稅，當(dāng)局不審查他們開業(yè)經(jīng)營的賬目，不干預(yù)他們的經(jīng)營活動和經(jīng)營方向。投資者只需向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門登記注冊、繳納一定注冊費(fèi)即可。.“避稅地”為金融組織和機(jī)構(gòu)提供方便。在“避稅地”，外國銀行開展業(yè)務(wù)不受當(dāng)?shù)卣O(jiān)督。當(dāng)?shù)卣畬︺y行之間及與銀行有往來業(yè)務(wù)關(guān)系的實體和個人之間所需保密的信息、文件等予以保密并嚴(yán)格遵守。此外，“避稅地”的銀行管理條件比較松，銀行開支費(fèi)用低，因而許多金融組織和機(jī)構(gòu)愿意在“避稅地”設(shè)置機(jī)構(gòu)，開展業(yè)務(wù)。近些年為什么中國很大一部分很有名氣的名牌公司都選擇在開曼群島注冊品牌名稱或是公司（像國內(nèi)的阿里巴巴，百度，蒙牛，匯源果汁,當(dāng)當(dāng)網(wǎng),鳳凰新媒體,人人網(wǎng),優(yōu)酷網(wǎng),世紀(jì)佳緣,奇虎360,分眾傳媒等），除了中國的公司外，美國的一些公司也是開曼群島的老主顧，包括可口可樂、寶潔、英特爾、甲骨文等大型公司的子公司。為什么那么多企業(yè)選擇在開曼群島成立公司？開曼群島注冊公司到底有什么好處？如果純粹是為了避稅，注冊英屬維爾京公司就可以了，如果要投資或者上市，開曼群島更合適。這也是開曼公司注冊費(fèi)用比其它離岸島嶼公司（如維爾京公司）費(fèi)用高的緣故，因為開曼公司不僅能避稅，還能在美國、香港、英國等地的證券市場上市。這些國內(nèi)企業(yè)通過成立開曼公司，實現(xiàn)了海外曲線上市。一些企業(yè)以紅籌方式在香港上市。上市前，通過復(fù)雜的資產(chǎn)重組和業(yè)務(wù)重組，不僅可以理清公司的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立起較完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，而且為日后的國際化發(fā)展打下了基礎(chǔ)。境內(nèi)企業(yè)的股東在境外注冊公司，由境外公司通過收購、股權(quán)置換等方式取得境內(nèi)資產(chǎn)的控制權(quán)，然后將境外公司拿到境外交易所上市，其實質(zhì)是境內(nèi)企業(yè)的股東上市。間接上市的好處是成本較低、上市程式透明、花費(fèi)的時間較短、可以避開國內(nèi)復(fù)雜的審批程式。間接上市的實際上是一家境外企業(yè)，所以境內(nèi)企業(yè)不必改組為股份有限公司，能夠?qū)嵭衅跈?quán)激勵機(jī)制，對于吸引風(fēng)投有很大的優(yōu)勢。

三、代持股股的風(fēng)險股權(quán)代持是指實際投投資者（又又稱隱名股股東）向有有限公司或或股份有限限公司出資資，但不以以自己的名名義作為該該公司的股股東，而是是委托他人人（又稱顯顯名股東））作為公司司章程、出出資證明書書、工商登登記等法律律文件記載載的股東。。顯名股東雖雖沒有實際際出資，但但作為以上上法律文件件登記記載載的股東，，擁有股東東權(quán)利、履履行股東義義務(wù)。小雷是某縣縣城公務(wù)員員，由于《公務(wù)員法》規(guī)定我國公公職人員不不得經(jīng)商或或者參與任任何企業(yè)的的入股，不不能成為股股東。因此此當(dāng)小雷想想投資某朋朋友的公司司時便遇到到難題了：：工商登記記這關(guān)過不不了，領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)知道了也也不好。于于是小雷的的朋友幫他他想了一個個辦法，就就是寫了份份《股權(quán)代持協(xié)協(xié)議》，約定由小小雷作為實實際出資人人，小雷的的朋友作為為這部分股股權(quán)的代持持人。后來來，兩人因因為公司發(fā)發(fā)展的問題題鬧了矛盾盾，小雷主主張要回當(dāng)當(dāng)初的投資資款項，他他所持有的的證據(jù)就是是當(dāng)時雙方方簽訂的《股權(quán)代持協(xié)協(xié)議》，但是小雷雷的朋友卻卻主張這份份協(xié)議無效效，小雷作作為不適格格的投資主主體為了避避免法律的的硬性規(guī)定定而簽訂的的《股權(quán)代持協(xié)協(xié)議》屬以合法形式式掩蓋非法法目的，違違背了法律律的基本規(guī)規(guī)定，因而而無效。最高院在《關(guān)于適用中中華人民共共和國公司司法若干問問題的規(guī)定定(三)》對股權(quán)代持持的問題處處理作了司司法解釋，，首次明確確表明了我我國法律對對有限責(zé)任任公司的實實際投資人人的股東資資格的確認(rèn)認(rèn)，對于實實際投資人人與名義股股東之間的的代持協(xié)議議的效力問問題，司法法解釋三規(guī)規(guī)定只要相相關(guān)協(xié)議不不存在合同法第五十二條條規(guī)定的情情形，則就就認(rèn)定為代代持協(xié)議有有合法有效效?！逗贤ā返谖迨l條規(guī)定：有有下情形之之一的，合合同無效;一方以欺詐詐、脅迫的的手段訂立立合同，損損害國家利利益;惡意串通、、損害國家家、集體或或者第三人人利益;以合法形式式掩蓋非法法目的;損害社會公公共利益;違反法律、、行政法規(guī)規(guī)的強(qiáng)制性性規(guī)定。推薦一種相相對較有保保障的代持持股模型，，可以有效效保障隱名名股東的權(quán)權(quán)利。實際際出資人小小雷想投資資A公司，委托托小梅作為為代持股的的顯名股東東，小雷可可以實行以以下三步：：小雷將其投投資資金以以借貸形式式給小梅，，由小梅投投資于A公司，形成成小梅對A公司的股權(quán)權(quán)。雙方簽署債債務(wù)清償協(xié)協(xié)議，約定定以小梅把把A公司未來產(chǎn)產(chǎn)生的對應(yīng)應(yīng)收益扣除除小梅付出出的成本及及代持股報報酬后，由由小梅全部部支付給小小雷，以清清償小梅對對小雷的債債務(wù)。小梅可以委委托小雷行行使股權(quán)，，或?qū)⑵鋵公司持有的的部分股權(quán)權(quán)質(zhì)押給小小雷并履行行必要的股股權(quán)質(zhì)押登登記手續(xù)，，以保障小小梅按約履履行清償債債務(wù)的義務(wù)務(wù)。最后，建議議代持股雙雙方應(yīng)當(dāng)在在協(xié)議中重重點設(shè)計違違約條款，，增加違約約方的成本本，以保障障協(xié)議有效效履行。四、、商商事事登登記記制制度度改改革革1、、除從從事事金金融融、、電電信信等等經(jīng)經(jīng)營營活活動動，，以以及及設(shè)設(shè)立立外外商商投投資資企企業(yè)業(yè)外外，，所所有有商商事事主主體體，，一一律律實實施施““先先照照后后證證””。。即即先先領(lǐng)領(lǐng)取取營營業(yè)業(yè)執(zhí)執(zhí)照照再再辦辦理理相相關(guān)關(guān)許許可可審審批批手手續(xù)續(xù)，，在在取取得得許許可可證證或或批批準(zhǔn)準(zhǔn)文文件件后后，，才才可可開開展展許許可可經(jīng)經(jīng)營營活活動動。。對對于于從從事事一一般般經(jīng)經(jīng)營營項項目目活活動動的的，，領(lǐng)領(lǐng)取取營營業(yè)業(yè)執(zhí)執(zhí)照照后后即即可可開開展展經(jīng)經(jīng)營營活活動動。?！霸瓉韥硪?guī)規(guī)定定先先有有‘‘證證’’再再辦辦‘‘照照’’，，而而‘‘證證’’的的審審批批往往往往要要求求具具備備相相應(yīng)應(yīng)的的場場地地、、設(shè)設(shè)備備、、專專業(yè)業(yè)人人員員資資質(zhì)質(zhì)等等，，而而拿拿不不到到營營業(yè)業(yè)執(zhí)執(zhí)照照，，沒沒有有主主體體資資格格，，就就無無法法以以市市場場主主體體的的身身份份租租賃賃場場地地、、采采購購設(shè)設(shè)備備或或簽簽訂訂用用工工合合同同等等，，又又難難以以滿滿足足辦辦‘‘證證’’所所需需條條件件，，所所以以以以前前經(jīng)經(jīng)常常出出現(xiàn)現(xiàn)證證照照互互為為前前提提的的困困局局。。””2、、新的的商商事事登登記記制制度度，，不不再再登登記記公公司司實實收收資資本本，，僅僅對對申申請請人人申申報報的的注注冊冊資資本本進(jìn)進(jìn)行行登登記記，，商商事事主主體體申申請請設(shè)設(shè)立立登登記記時時，，無無需需再再向向登登記記機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)提提交交驗驗資資報報告告。。該該項項改改革革，，取取消消了了公公司司注注冊冊資資本本最最低低限限額額，，以以及及首首期期出出資資比比例例、、出出資資期期限限和和非非貨貨幣幣出出資資比比例例等等限限制制性性規(guī)規(guī)定定，，允允許許““零零首首付付””設(shè)設(shè)立立公公司司，，有有利利于于降降低低創(chuàng)創(chuàng)立立公公司司的的資資金金成成本本，，提提高高公公司司資資本本運(yùn)運(yùn)作作效效率率，，最最大大限限度度地地為為投投資資主主體體松松綁綁。。改革革前前，，公公司司注注冊冊資資本本實實行行實實繳繳登登記記制制，，公公司司股股東東必必須須在在兩兩年年內(nèi)內(nèi)(投資資公公司司在在5年內(nèi)內(nèi))實繳繳出出資資并并提提交交驗驗資資證證明明，，公公司司設(shè)設(shè)立立時時首首次次出出資資比比例例不不低低于于20%、股股東東貨貨幣幣出出資資比比例例不不低低于于30%，有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司最最低低注注冊冊資資本本3萬元元，，一一人人有有限限責(zé)責(zé)任任公公司司最最低低注注冊冊資資本本10萬元元，，股股份份有有限限公公司司最最低低注注冊冊資資本本500萬元元。。3、、新的的商商事事登登記記制制度度，，實實行行商商事事主主體體年年度度報報告告制制度度，，取取消消年年度度檢檢驗驗和和驗驗照照制制度度。。新辦法同時取取消了企業(yè)年年檢制度，改改為企業(yè)自行行提交年度報報告書，每年年3月1日至6月30日，商事主體體應(yīng)當(dāng)向商事事登記機(jī)關(guān)提提交年度報告告。商事主體體對年度報告告內(nèi)容的真實實性負(fù)責(zé)。有下列情形之之一的，由縣縣級以上工商商行政管理部部門列入經(jīng)營營異常名錄，，通過企業(yè)信信用信息公示示系統(tǒng)向社會會公示，提醒醒其履行公示示義務(wù);情節(jié)嚴(yán)重的，，由有關(guān)主管管部門依照有有關(guān)法律、行行政法規(guī)規(guī)定定給予行政處處罰；造成他他人損失的，，依法承擔(dān)賠賠償責(zé)任；構(gòu)構(gòu)成犯罪的，，依法追究刑刑事責(zé)任：（一）企業(yè)未未按照本條例例規(guī)定的期限限公示年度報報告或者未按按照工商行政政管理部門責(zé)責(zé)令的期限公公示有關(guān)企業(yè)業(yè)信息的；（二）企業(yè)公公示信息隱瞞瞞真實情況、、弄虛作假的的。被列入經(jīng)營異異常名錄的企企業(yè)依照本條條例規(guī)定履行行公示義務(wù)的的，由縣級以以上工商行政政管理部門移移出經(jīng)營異常常名錄；滿3年未依照本條條例規(guī)定履行行公示義務(wù)的的，由國務(wù)院院工商行政管管理部門或者者省、自治區(qū)區(qū)、直轄市人人民政府工商商行政管理部部門列入嚴(yán)重重違法企業(yè)名名單，并通過過企業(yè)信用信信息公示系統(tǒng)統(tǒng)向社會公示示。被列入嚴(yán)嚴(yán)重違法企業(yè)業(yè)名單的企業(yè)業(yè)的法定代表表人、負(fù)責(zé)人人，3年內(nèi)不得擔(dān)任任其他企業(yè)的的法定代表人人、負(fù)責(zé)人。。五、投資種類類與適用稅種種單位或個體工工商戶將自產(chǎn)產(chǎn)、委托加工工或者購進(jìn)的的貨物作為投投資，提供給給其他單位視視同銷售增值值稅需要開具具增值稅發(fā)票票；如果單位系一一般納稅人，，應(yīng)向被投資資單位開具增增值稅專用發(fā)發(fā)票，注明進(jìn)進(jìn)項稅額可由由被投資單位位抵扣增值稅稅進(jìn)項稅額。。既然單位或個個體工商戶將將自產(chǎn)、委托托加工或者購購進(jìn)的貨物作作為投資，提提供給其他單單位視同銷售售增值稅，則則其他個人顯顯然不需要視視同銷售，不不需要繳納增增值稅，也便便不需要向被被投資單位開開具發(fā)票。單位和個體工工商戶的下列列情形，視同同提供應(yīng)稅服服務(wù)：（一一）向其他單單位或者個人人無償提供交交通運(yùn)輸業(yè)、、郵政業(yè)和部部分現(xiàn)代服務(wù)務(wù)業(yè)服務(wù)，但但以公益活動動為目的或者者以社會公眾眾為對象的除除外。（二））財政部和國國家稅務(wù)總局局規(guī)定的其他他情形。備注：以無形資產(chǎn)對對外投資，不不屬于視同提提供應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，無需開具具增值稅發(fā)票票，其他個人人亦不需要開開具增值稅發(fā)發(fā)票。以土地使用權(quán)權(quán)、不動產(chǎn)投資入股，參參與接受投資資方利潤分配配，共同承擔(dān)擔(dān)投資風(fēng)險的的行為，不征征收營業(yè)稅。。備注：因此憑公司章章程、投資協(xié)協(xié)議、評估報報告等作為被被投資企業(yè)入入帳依據(jù)。實行查賬征收收的居民企業(yè)業(yè)以非貨幣性資資產(chǎn)對外投資資確認(rèn)的非貨貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可可自確認(rèn)非貨貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度度起不超過連連續(xù)5個納稅年度的的期間內(nèi)，分分期均勻計入相應(yīng)年度度的應(yīng)納稅所所得額，按規(guī)規(guī)定計算繳納納企業(yè)所得稅稅。非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)，是指現(xiàn)金金、銀行存款款等貨幣性資資產(chǎn)以外的資資產(chǎn)，包括股股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成成果以及其他他形式的非貨貨幣性資產(chǎn)。。備注：企業(yè)投資增值值五年平均入入庫。個人以非貨幣幣性資產(chǎn)投資資，應(yīng)于非貨貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被被投資企業(yè)股股權(quán)時，確認(rèn)認(rèn)非貨幣性資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入入的實現(xiàn)，納納稅人一次性性繳稅有困難難的，可合理理確定分期繳納納計劃并報主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)備案后后，自發(fā)生上上述應(yīng)稅行為為之日起不超超過5個公歷年度內(nèi)內(nèi)（含）分期期繳納個人所所得稅。備注：不是每年平均均，只要不超超過5年內(nèi)繳納即可可。王先生、李先先生最初各出出資300萬元成立a公司。為促進(jìn)進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯壯大，王、李李兩位與b公司達(dá)成重組組協(xié)議，b公司以發(fā)行股股份并支付現(xiàn)現(xiàn)金補(bǔ)價方式式購買王先生生、李先生持持有的a公司股權(quán)。其其中，分別向向兩位發(fā)行價價值3000萬元的股份、、支付300萬元的現(xiàn)金，，在此過程中中兩人各自發(fā)發(fā)生評估費(fèi)、、中介費(fèi)等相相關(guān)稅費(fèi)100萬元。那么，，王先生、李李先生應(yīng)分別別繳納個人所所得稅580萬元【〔3000＋300-300-100〕×20%】。王先生、李先先生因非貨幣幣性資產(chǎn)投資資，分別應(yīng)繳繳納個人所得得稅580萬元。兩人在在此次交易過過程中各自取取得的300萬元現(xiàn)金補(bǔ)價價，應(yīng)優(yōu)先用用于繳稅。剩剩余的280萬元，可分期期繳納。王先生在辦理理280萬元分期繳稅稅手續(xù)后的第第3年，仍有200萬元稅款尚未未繳納。此時時他轉(zhuǎn)讓了部部分以非貨幣幣性資產(chǎn)投資資換取的股權(quán)權(quán)，如果取得得的稅后轉(zhuǎn)讓讓收入超過200萬元，那么他他應(yīng)一次結(jié)清清稅款；如果果取得的稅后后轉(zhuǎn)讓收入不不超過200萬元，假設(shè)為為160萬元，那么，，剩余的40萬元可以繼續(xù)續(xù)分期繳納。。同一投資主體體內(nèi)部所屬企企業(yè)之間土地地、房屋權(quán)屬屬的劃轉(zhuǎn)，包包括母公司與與其全資子公公司之間，同同一公司所屬屬全資子公司司之間，同一自然人與與其設(shè)立的個個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)、一人有限限公司之間土土地、房屋權(quán)權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，，免征契稅。。企業(yè)為有限責(zé)責(zé)任公司或者者股份有限公公司的，其股股東或者發(fā)起起人認(rèn)繳和實繳的出資資額、出資時時間、出資方方式等信息要要納入年度報報告內(nèi)容。資金帳薄印花花稅按實繳，，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書書據(jù)需要繳納納印花稅。備注：認(rèn)繳并并不涉稅，因因系空中樓閣閣，而實繳則則需要納稅，，因系腳踏實實地。模式一

：傳傳統(tǒng)模模式夫夫妻店家家族點模式二；連鎖鎖店模式核核心規(guī)規(guī)模擴(kuò)張（（低成本+穩(wěn)質(zhì)量）模式三：一一體化模式式核心；上下下游一體化，，全產(chǎn)業(yè)鏈控控制，多點贏贏利，模式四：平臺臺模式代代表企業(yè)；；淘寶網(wǎng)09年2083億元最大網(wǎng)上上零售商圈，，社交

資訊訊分享平臺模式五：產(chǎn)融融互動模式核核心；充分利利用商業(yè)或事事業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流，與金金融機(jī)構(gòu)互動動，產(chǎn)生巨大大的放大效應(yīng)應(yīng)模式六：直銷銷模式這些模式和稅稅收何干？六、開辦費(fèi)的的處理：設(shè)立有限責(zé)任任公司，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由全體股東東指定的代表表或者共同委委托的代理人人向公司登記記機(jī)關(guān)申請名名稱預(yù)先核準(zhǔn)準(zhǔn)；設(shè)立股份份有限公司，，應(yīng)當(dāng)由全體體發(fā)起人指定定的代表或者者共同委托的的代理人向公公司登記機(jī)關(guān)關(guān)申請名稱預(yù)預(yù)先核準(zhǔn)。申申請名名稱預(yù)先核準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)提交交下列文件：：

（一一）有限責(zé)任任公司的全體體股東或者股股份有限公司司的全體發(fā)起起人簽署的公公司名稱預(yù)先先核準(zhǔn)申請書書；（（二）全體股股東或者發(fā)起起人指定代表表或者共同委委托代理人的的證明；（（三）國國家工商行政政管理總局規(guī)規(guī)定要求提交交的其他文件件。預(yù)先核準(zhǔn)的公公司名稱保留留期為6個月。預(yù)先核準(zhǔn)的的公司名稱在在保留期內(nèi)，，不得用于從從事經(jīng)營活動動，不得轉(zhuǎn)讓讓。法釋【2011】】3號《最高人民法院院關(guān)于適用中中華人民共和和國公司法>若干問題的規(guī)規(guī)定（三）》規(guī)定：“發(fā)起起人在企業(yè)籌籌建期間以自自己的名義對對外簽訂的合合同的權(quán)利和和義務(wù)由設(shè)立立后的企業(yè)承承繼”。因此，，開具具給發(fā)發(fā)起人人的發(fā)發(fā)票可可以在在企業(yè)業(yè)設(shè)立立后作作為開開辦費(fèi)費(fèi)扣除除。但但設(shè)立立后的的企業(yè)業(yè)發(fā)生生的成成本費(fèi)費(fèi)用必必須開開具給給企業(yè)業(yè)，而而不是是開具具給發(fā)發(fā)起人人。開辦費(fèi)費(fèi)內(nèi)容容：是指企企業(yè)在在籌建建期間間發(fā)生生的費(fèi)費(fèi)用，，包括括籌建建期人人員工工資、、辦公公費(fèi)、、培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)、、差旅旅費(fèi)、、印刷刷費(fèi)、、注冊冊登記記費(fèi)以以及不不計入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)和無無形資資產(chǎn)購購建成成本的的匯兌兌損益益和利利息支支出。?；I建建期是是指企企業(yè)被被批準(zhǔn)準(zhǔn)籌建建之日日起至至開始始生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營（（包括括試生生產(chǎn)、、試營營業(yè)））之日日的期期間。。備注：：注意開開票抬抬頭不列入入開辦辦費(fèi)范范圍的的支出出（即即使支支付了了也要要補(bǔ)稅稅）1、取得得各項項資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用。包包括購購建固固定資資產(chǎn)和和無形形資產(chǎn)產(chǎn)。2、規(guī)定定應(yīng)由由投資資各方方負(fù)擔(dān)擔(dān)的費(fèi)費(fèi)用。。如投投資各各方為為籌建建企業(yè)業(yè)進(jìn)行行了調(diào)調(diào)查、、洽談?wù)劙l(fā)生生的差差旅費(fèi)費(fèi)、咨咨詢費(fèi)費(fèi)、招招待費(fèi)費(fèi)等支支出。。我國國政府府還規(guī)規(guī)定，，中外外合資資進(jìn)行行談判判時，，要求求外商商洽談?wù)剺I(yè)務(wù)務(wù)所發(fā)發(fā)生的的招待待費(fèi)用用不得得列作作企業(yè)業(yè)開辦辦費(fèi)，，由提提出邀邀請的的企業(yè)業(yè)負(fù)擔(dān)擔(dān)。3、為培培訓(xùn)職職工而而購建建的固固定資資產(chǎn)、、無形形資產(chǎn)產(chǎn)等支支出不不得列列作開開辦費(fèi)費(fèi)。4、投資資方因因投入入資本本自行行籌措措款項項所支支付的的利息息，不不得計計入開開辦費(fèi)費(fèi)，應(yīng)應(yīng)由出出資方方自行行負(fù)擔(dān)擔(dān)。《企業(yè)會會計制制度》處理：：第五十十條規(guī)規(guī)定：：“除除購建建固定定資產(chǎn)產(chǎn)以外外，所所有籌籌建期期間所所發(fā)生生的費(fèi)費(fèi)用，，先在在長期期待攤攤費(fèi)用用中歸歸集，，待企企業(yè)開開始生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營當(dāng)當(dāng)月起起一次次計入入開始始生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營當(dāng)月月的損損益。。如果果企業(yè)業(yè)長期期待攤攤的費(fèi)費(fèi)用項項目不不能使使以后后會計計期間間受益益的，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將尚尚未攤攤銷的的該項項目的的攤余余價值值全部部轉(zhuǎn)入入當(dāng)期期損益益?！镀髽I(yè)會會計準(zhǔn)準(zhǔn)則――應(yīng)用指指南》處理：：附錄――““會計科科目與與主要要帳務(wù)務(wù)處理理”(“財會[2006]18號”)中關(guān)于于“管管理費(fèi)費(fèi)用””會計計科目目的核核算內(nèi)內(nèi)容與與主要要帳務(wù)務(wù)處理理中規(guī)規(guī)定““企業(yè)業(yè)在籌籌建期期間內(nèi)內(nèi)發(fā)生生的開開辦費(fèi)費(fèi)，包包括人人員工工資、、辦公公費(fèi)、、培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)、、差旅旅費(fèi)、、印刷刷費(fèi)、、注冊冊登記記費(fèi)以以及不不計入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)成本本的借借款費(fèi)費(fèi)用等等在實實際發(fā)發(fā)生時時，借借記本本科目目（開開辦費(fèi)費(fèi)），，貸記記“銀銀行存存款””等科科目。?！保?，《國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于企企業(yè)所所得稅稅若干干稅務(wù)務(wù)事項項銜接接問題題的通通知》（國稅稅函〔2009〕98號）明明確，，新稅稅法中中開辦辦費(fèi)未未明確確列作作長期期待攤攤費(fèi)用用，企企業(yè)可可以在在開始始經(jīng)營營之日日的當(dāng)當(dāng)年一一次性性扣除除，也也可以以按照照新稅稅法有有關(guān)長長期待待攤費(fèi)費(fèi)用的的處理理規(guī)定定處理理，但但一經(jīng)經(jīng)選定定，不不得改改變。。也就就是說說，新新稅法法下企企業(yè)開開辦費(fèi)費(fèi)既可可以一一次性性扣除除也可可以分分期攤攤銷。。備注：：前期期利潤潤大就就一次次性扣扣除，，前期期有虧虧損就就分次次扣除除，《關(guān)于貫貫徹落落實企企業(yè)所所得稅稅法若若干稅稅收問問題的的通知知》第七條條：：企業(yè)業(yè)自開開始生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營的的年度度，為為開始始計算算企業(yè)業(yè)損益益的年年度。。企業(yè)業(yè)從事事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營之前前進(jìn)行行籌辦辦活動動期間間發(fā)生生籌辦辦費(fèi)用用支出出，不不得計計算為為當(dāng)期期的虧虧損。。備注：：籌辦辦期沒沒有損損益，，就沒沒有所所得額額，就就沒有有所得得稅，，所以以即使使籌辦辦期利利息收收入100萬超過過籌辦辦費(fèi)80萬，賺賺了20萬也無無需交交稅。。企業(yè)在在籌建建期間間，發(fā)發(fā)生的的與籌籌辦活活動有有關(guān)的的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)費(fèi)支出，，可按按實際際發(fā)生生額的的60%計入企企業(yè)籌籌辦費(fèi)費(fèi)，并并按有有關(guān)規(guī)規(guī)定在在稅前前扣除除；發(fā)發(fā)生的的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)費(fèi)，可按按實際際發(fā)生生額計計入企企業(yè)籌籌辦費(fèi)費(fèi)，并并按有有關(guān)規(guī)規(guī)定在在稅前前扣除除。購銷兩兩旺一、購購進(jìn)作作價原原理：：1、不要票票，1170元，不不要票票成本本為0，則企業(yè)業(yè)所得得稅補(bǔ)補(bǔ)上1170*25%=292。。5元，2、要專票票，1170元，成成本為為1000，，3、要代開開專票票，1170元，成成本為為1134，，4、要普票票，1170元，成成本為為1170元。一般納納稅人人屬于下下列情情形之之一的的，不不得開開具增增值稅稅專用用發(fā)票票：（（一一）向向消費(fèi)費(fèi)者個個人提提供應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)。。（二二）適適用免免征增增值稅稅規(guī)定定的應(yīng)應(yīng)稅服服務(wù)。。小規(guī)模納納稅人提供應(yīng)稅稅行為，，接受方方索取增增值稅專專用發(fā)票票的，可可以向主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申請代開開。但代代開的只只限已辦辦理稅務(wù)務(wù)登記的的小規(guī)模模納稅人人（包括括個體經(jīng)經(jīng)營者））的納稅稅人。對所有行行業(yè)企業(yè)業(yè)2014年1月1日后新購購進(jìn)的專專門用于于研發(fā)的的儀器、、設(shè)備，，單位價價值不超超過100萬元的，，允許一一次性計計入當(dāng)期期成本費(fèi)費(fèi)用在計計算應(yīng)納納稅所得得額時扣扣除，不不再分年年度計算算折舊；；單位價價值超過過100萬元的，，可縮短短折舊年年限或采采取加速速折舊的的方法。。備注：可可用也要要慎用，，一次性性抵了，，但能否否發(fā)生效效用創(chuàng)造造未來利利潤，投投資需謹(jǐn)謹(jǐn)慎。營改增與與中國經(jīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型型1、營改增2、房地產(chǎn)稅稅3、個人所得得稅改革革4、稅制與宏宏觀經(jīng)濟(jì)濟(jì)5、保就業(yè)的的稅制、、促增長長的稅制制二、資產(chǎn)產(chǎn)損失要要及時清清理下列資產(chǎn)產(chǎn)損失，，應(yīng)以清單申報報的方式向向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報報扣除：：（（一））企業(yè)在在正常經(jīng)經(jīng)營管理理活動中中，按照照公允價價格銷售售、轉(zhuǎn)讓讓、變賣賣非貨幣幣資產(chǎn)的的損失；；（（二））企業(yè)各各項存貨貨發(fā)生的的正常損損耗；（（三）企企業(yè)固定定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到或超超過使用用年限而而正常報報廢清理理的損失失；（（四四）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)性性生物資資產(chǎn)達(dá)到到或超過過使用年年限而正正常死亡亡發(fā)生的的資產(chǎn)損損失；（（五五）企業(yè)業(yè)按照市市場公平平交易原原則，通通過各種種交易場場所、市市場等買買賣債券券、股票票、期貨貨、基金金以及金金融衍生生產(chǎn)品等等發(fā)生的的損失。。存貨盤虧虧損失，，為其盤盤虧金額額扣除責(zé)責(zé)任人賠賠償后的的余額，，應(yīng)依據(jù)據(jù)以下證證據(jù)材料料確認(rèn)：：（（一））存貨計計稅成本本確定依依據(jù)；（（二）企企業(yè)內(nèi)部部有關(guān)責(zé)責(zé)任認(rèn)定定、責(zé)任任人賠償償說明和和內(nèi)部核核批文件件；（（三三）存貨貨盤點表表；（（四））存貨保保管人對對于盤虧虧的情況況說明。。備注：老板們要要抓好內(nèi)內(nèi)控，損損失如果果發(fā)生了了，而沒沒有申報報扣除，，以后也也不會讓讓你扣了了，三、飛過過海偷稅稅：即進(jìn)銷均均不入帳帳，1、查企業(yè)的的運(yùn)費(fèi)發(fā)發(fā)票、查查企業(yè)的的出庫單單與入庫庫單，2、查企業(yè)是是否長期期掛賬不不作處理理，3、查企業(yè)是是否有價價格明顯顯偏低，，把數(shù)量量抬升后后轉(zhuǎn)移未未開票部部分，4、檢查銀行行對賬單單內(nèi)容。。備注：未未開票收收入低于于計稅收收入一定定比例，，你可危危險了。。甲面料公公司距離離與乙服服裝公司司較近，，是乙服服裝公司司長期合合作的供供應(yīng)商，，由于產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量量可靠，，且距離離較近，，因此，，乙服裝裝公司大大部份面面料采購購合同都都是與甲甲公司簽簽訂的。。但甲服服裝公司司每次開開票時的的單價都都開低，，數(shù)量多多開（每每次按比比實際銷銷售量多多30%），總金金額是一一致的，，多開的的數(shù)量若若按正確確的價格格計算估估計達(dá)300多萬。甲甲面料公公司為何何如此開開票呢？？是否偷偷逃了稅稅款？此種情況況實務(wù)中中較為常常見，雖雖然從單單張發(fā)票票上沒有有偷逃所所得稅，，但是，，甲面料料公司是是為了以以前的隱隱瞞收入入偷逃稅稅款進(jìn)行行調(diào)賬。。甲面料料公司若若針對一一些不要要發(fā)票的的客戶銷銷售其產(chǎn)產(chǎn)品時，，往往不不確認(rèn)收收入。由由于未確確認(rèn)收入入，必然然會造成成成本無無法結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，也就就是未做做借記““主營業(yè)業(yè)務(wù)成本本”科目目，貸記記“庫存存商品””科目的的會計處處理，結(jié)結(jié)果是庫庫存商品品賬實不不符。為為了使庫庫存產(chǎn)品品賬實相相符，因因此，就就在發(fā)票票上作手手腳，虛虛開數(shù)量量，這樣樣就可以以將未結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的庫庫存商品品得以結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本本，最終終達(dá)到賬賬實相符符的目的的。納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時時間與合合同法的的巧加利利用納稅人提提供應(yīng)稅稅服務(wù)并并收訖銷銷售款項項或者取取得索取取銷售款款項憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天天；先開開具發(fā)票票的，為為開具發(fā)發(fā)票的當(dāng)當(dāng)天。收收訖銷售售款項，，是指納納稅人提提供應(yīng)稅稅服務(wù)過過程中或或者完成成后收到到款項。。取取得索索取銷售售款項憑憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)天，是是指書面面合同確確定的付付款日期期；未簽簽訂書面面合同或或者書面面合同未未確定付付款日期期的，為為應(yīng)稅服服務(wù)完成成的當(dāng)天天。備注：注注意進(jìn)銷銷項匹配配時間采取直接接收款方方式銷售售貨物，，不論貨貨物是否否發(fā)出，，均為收收到銷售售款或者者取得索索取銷售售款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天天；采采取賒賒銷和分分期收款款方式銷銷售貨物物，為書書面合同同約定的的收款日日期的當(dāng)當(dāng)天，無無書面合合同的或或者書面面合同沒沒有約定定收款日日期的，，為貨物物發(fā)出的的當(dāng)天；；國家稅務(wù)務(wù)總局公公告2011年第40號納稅人生生產(chǎn)經(jīng)營營活動中中采取直直接收款款方式銷銷售貨物物，已將將貨物移移送對方方并暫估估銷售收收入入賬賬，但既既未取得得銷售款款或取得得索取銷銷售款憑憑據(jù)也未未開具銷銷售發(fā)票票的，其其增值稅稅納稅稅義義務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生時間間為為取取得得銷銷售售款款或或取取得得索索取取銷銷售售款款憑憑據(jù)據(jù)的的當(dāng)當(dāng)天天；；先先開開具具發(fā)發(fā)票票的的，，為為開開具具發(fā)發(fā)票票的的當(dāng)當(dāng)天天。。拆分分合合同同、、拆拆分分公公司司的的節(jié)節(jié)稅稅之之道道混合合銷銷售售案案例例：：混業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營籌籌劃劃：：1.兼有有不不同同稅稅率率的的銷銷售售貨貨物物、、提提供供加加工工修修理理修修配配勞勞務(wù)務(wù)或或者者應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)的的，，從從高高適適用用稅稅率率。。2.兼有有不不同同征征收收率率的的銷銷售售貨貨物物、、提提供供加加工工修修理理修修配配勞勞務(wù)務(wù)或或者者應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)的的，，從從高高適適用用征征收收率率。。3.兼有有不不同同稅稅率率和和征征收收率率的的銷銷售售貨貨物物、、提提供供加加工工修修理理修修配配勞勞務(wù)務(wù)或或者者應(yīng)應(yīng)稅稅服服務(wù)務(wù)的的，，從從高高適適用用稅稅率率。。期租租業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，是是指指遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋洋運(yùn)運(yùn)輸輸企企業(yè)業(yè)將將配配備備有有操操作作人人員員的的船船舶舶承承租租給給他他人人使使用用一一定定期期限限，，承承租租期期內(nèi)內(nèi)聽聽候候承承租租方方調(diào)調(diào)遣遣，，不不論論是是否否經(jīng)經(jīng)營營，，均均按按天天向向承承租租方方收收取取租租賃賃費(fèi)費(fèi)，，發(fā)發(fā)生生的的固固定定費(fèi)費(fèi)用用均均由由船船東東負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。光光租租業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，是是指指遠(yuǎn)遠(yuǎn)洋洋運(yùn)運(yùn)輸輸企企業(yè)業(yè)將將船船舶舶在在約約定定的的時時間間內(nèi)內(nèi)出出租租給給他他人人使使用用，，不不配配備備操操作作人人員員，，不不承承擔(dān)擔(dān)運(yùn)運(yùn)輸輸過過程程中中發(fā)發(fā)生生的的各各項項費(fèi)費(fèi)用用，，只只收收取取固固定定租租賃賃費(fèi)費(fèi)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動動。。三、生財有有道：企業(yè)業(yè)投融資過過程中應(yīng)關(guān)關(guān)注的主要要稅務(wù)問題題及籌劃思思路銀行貸款、、信托、集集資、發(fā)債債等融資方方式的涉稅稅風(fēng)險“金融企業(yè)業(yè)的同期同同類貸款利利率情況說說明”中，，應(yīng)包括在在簽訂該借借款合同當(dāng)當(dāng)時，本省省任何一家家金融企業(yè)業(yè)提供同期期同類貸款款利率情況況。該金融融企業(yè)應(yīng)為為經(jīng)政府有有關(guān)部門批批準(zhǔn)成立的的可以從事事貸款業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)，，包括銀行行、財務(wù)公公司、信托托公司等金金融機(jī)構(gòu)。。備注：利率率市場化信托，是指指委托人基基于對受托托人的信任任，將其財財產(chǎn)權(quán)委托托給受托人人，由受托托人按委托托人的意愿愿以自己的的名義，為為受益人的的利益或為為特定目的的，進(jìn)行管管理或者處處分的行為為。信托避稅機(jī)機(jī)制：所有權(quán)與管管理權(quán)分離離。引入戰(zhàn)略投投資者的機(jī)機(jī)遇與挑戰(zhàn)戰(zhàn)對賭司法判判決：《上市公司重重大資產(chǎn)重重組管理辦辦法》（中國證券券監(jiān)督管理理委員會第第53號令）就引引入了“對對賭協(xié)議””機(jī)制。該該辦法規(guī)定定：交易對對方應(yīng)當(dāng)與與上市公司司就相關(guān)資資產(chǎn)實際盈盈利數(shù)不足足利潤預(yù)測測數(shù)的情況況簽訂明確確可行的補(bǔ)補(bǔ)償協(xié)議。。在重大資資產(chǎn)重組中中，引入投投資方與被被投資企業(yè)業(yè)之間的對對賭機(jī)制，，有助于減減少上市公公司資產(chǎn)重重組中由于于信息不對對稱導(dǎo)致的的“逆向選選擇”問題題，提升資資產(chǎn)重組市市場效率。。私募股權(quán)基基金及創(chuàng)業(yè)業(yè)投資的退退出渠道和和機(jī)制通常常有三種：：第一，，通過創(chuàng)業(yè)板上市市，投資者通通過股票的的拋售退出出。這種退退出方式投投資者通常?？色@得十十倍甚至十十倍以上的的投資收益益。第二二，通過轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓給第三三方企業(yè)退退出，這可可獲得3倍左右的投投資收益。。第三，，轉(zhuǎn)讓給企企業(yè)內(nèi)部的的管理人，，投資者通通?？色@得得70%的投資收益益。備注：俏江江南與鼎輝輝投資PE行業(yè)基于契契約展開合合作、通過過投資獲取取回報并承承擔(dān)風(fēng)險的的行為規(guī)則則，也應(yīng)得得到創(chuàng)業(yè)者者與公眾的的理性對待待。

創(chuàng)業(yè)業(yè)者需在充充分評估企企業(yè)現(xiàn)狀和和發(fā)展前景景的情況下下引入合適適的外部投投資者，過過于依賴或或神化PE對企業(yè)成長長過程中的的作用、質(zhì)質(zhì)疑PE基于自身風(fēng)風(fēng)險控制和和盈利模式式所作決策策的態(tài)度，，均不足取取。

企業(yè)業(yè)的資本運(yùn)運(yùn)作行為與與其經(jīng)營過過程中的其其他商業(yè)行行為相同，，均應(yīng)以綜綜合考量成成本與風(fēng)險險的理性合合作為前提提，以相關(guān)關(guān)法律文件件為基礎(chǔ)。。投資機(jī)構(gòu)需需通過提升升增值服務(wù)務(wù)和風(fēng)險控控制水平體體現(xiàn)自身價價值。對對于期望打打造自身品品牌與長期期競爭力的的知名PE機(jī)構(gòu)而言，，提升投后后增值服務(wù)務(wù)水平、共共同培育優(yōu)優(yōu)秀上市公公司，從而而實現(xiàn)風(fēng)險險與回報之之間的良好好平衡，已已成為其贏贏得企業(yè)家家和LP青睞的重要要砝碼，而而這也是PE行業(yè)自身價價值中必不不可少的部部分。PE機(jī)構(gòu)以基金金管理和財財務(wù)投資為為主要運(yùn)作作模式，其其在企業(yè)發(fā)發(fā)展的特定定階段進(jìn)行行投資，并并引入對賭賭、回購、、估值調(diào)整整等法律條條款，以便便控制風(fēng)險險和保障收收益，最終終實現(xiàn)其對對與LP的承諾。股權(quán)投資分分配收益與與轉(zhuǎn)讓收益益的轉(zhuǎn)化應(yīng)應(yīng)用幾個案例：：證券投資資基金分配配利益變股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收益為股股權(quán)持有收收益先增資再減減資投資企業(yè)從從被投資企企業(yè)撤回或或減少投資資，其取得得的資產(chǎn)中中，相當(dāng)于于初始出資資的部分，，應(yīng)確認(rèn)為為投資收回；相當(dāng)于被被投資企業(yè)業(yè)累計未分分配利潤和和累計盈余余公積按減減少實收資資本比例計計算的部分分，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為股息所所得；其余余部分確認(rèn)認(rèn)為投資資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得。備注：投資資100萬，對應(yīng)盈盈余50萬，撤資收收回120萬，則20萬免稅，清清算收回120萬，50萬免稅，虧虧損30萬，財稅（2014）75號文給投資資者的思維維轉(zhuǎn)化會計與稅法法差異處理理原則利用會計得得到稅收的的個稅代承承擔(dān)案例維修與改建建的爭議案案例PPP項目的廣闊闊商機(jī)與亞亞投行的思思維一帶一路商商機(jī)特許經(jīng)營權(quán)權(quán)條例出臺臺項目中的稅稅收風(fēng)險股東個人所所得稅處理理的幾個關(guān)關(guān)鍵思維財稅〔2003〕158號納稅年度度內(nèi)個人投投資者從其其投資企業(yè)業(yè)（個人獨(dú)獨(dú)資企業(yè)、、合伙企業(yè)業(yè)除外）借借款，在該該納稅年度度終了后既既不歸還，，又未用于于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的，，其未歸還還的借款可可視為企業(yè)業(yè)對個人投投資者的紅紅利分配，，依照“利息、股息息、紅利所所得”項目計征個個人所得稅稅。國稅函〔2005〕364號：企業(yè)購購買車輛并并將車輛所所有權(quán)辦到到股東個人人名下，其其實質(zhì)為企企業(yè)對股東東進(jìn)行了紅紅利性質(zhì)的的實物分配配，應(yīng)按照照“利息、股息息、紅利所所得”項目征收個個人所得稅稅?？紤]到該股股東個人名名下的車輛輛同時也為為企業(yè)經(jīng)營營使用的實實際情況，，允許合理理減除部分分所得；減減除的具體體數(shù)額由主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)車車輛的實際際使用情況況合理確定定。四、、擇擇優(yōu)優(yōu)而而事事：：老老板板如如何何利利用用稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠為為企企業(yè)業(yè)省省錢錢企業(yè)業(yè)所所得得稅稅的的優(yōu)優(yōu)惠惠，，某某高高新新企企業(yè)業(yè)稅稅企企爭爭議議案案國科科發(fā)發(fā)火火〔2008〕〕172號（（五五））高高新新技技術(shù)術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品品（（服服務(wù)務(wù)））收收入入占占企企業(yè)業(yè)當(dāng)當(dāng)年年總總收收入入的的60%以上上；；享享受受減減稅稅、、免免稅稅優(yōu)優(yōu)惠惠的的高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)，，減減稅稅、、免免稅稅條條件件發(fā)發(fā)生生變變化化的的，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)自自發(fā)發(fā)生生變變化化之之日日起起15日內(nèi)內(nèi)向向主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)報報告告；；不不再再符符合合減減稅稅、、免免稅稅條條件件的的，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)依依法法履履行行納納稅稅義義務(wù)務(wù)；；未未依依法法納納稅稅的的，，主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)予予以以追追繳繳。。同同時時，，主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)在在執(zhí)執(zhí)行行稅稅收收優(yōu)優(yōu)惠惠政政策策過過程程中中，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企企業(yè)業(yè)不不具具備備高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)資資格格的的，，應(yīng)應(yīng)提提請請認(rèn)認(rèn)定定機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)復(fù)復(fù)核核。。復(fù)復(fù)核核期期間間，，可可暫暫停停企企業(yè)業(yè)享享受受減減免免稅稅優(yōu)優(yōu)惠惠。。流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅稅的的優(yōu)優(yōu)惠惠，，增增值值稅稅免免稅稅與與征征稅稅的的辯辯證證思思維維出口口退退稅稅征征稅稅與與免免稅稅思思維維簡易計稅辦辦法與一般般計稅方法法辯證思維維財產(chǎn)行為稅稅的優(yōu)惠，，構(gòu)筑物與與建筑物思思維、加油油站罩棚引引導(dǎo)思維，，對按照房產(chǎn)產(chǎn)原值計稅稅的房產(chǎn)，，無論會計計上如何核核算，房產(chǎn)產(chǎn)原值均應(yīng)應(yīng)包含地價價，包括為為取得土地地使用權(quán)支支付的價款款、開發(fā)土土地發(fā)生的的成本費(fèi)用用等。宗地地容積率低低于0.5的，按房產(chǎn)產(chǎn)建筑面積積的2倍計算土地地面積并據(jù)據(jù)此確定計計入房產(chǎn)原原值的地價價。加油站罩棚棚不屬于房房產(chǎn)，不征征收房產(chǎn)稅稅。以前各各地已做出出稅收處理理的，不追追溯調(diào)整。?！敦斦?、國國家稅務(wù)總總局關(guān)于房房產(chǎn)稅、城城鎮(zhèn)土地使使用稅有關(guān)關(guān)政策的通通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規(guī)規(guī)定，從合合同約定交交付土地時時間的次月月起繳納城城鎮(zhèn)土地使使用稅；合合同未約定定交付土地地時間的，，從合同簽簽訂的次月月起繳納城城鎮(zhèn)土地使使用稅。100%直接控制的的母子公司司之間，母母公司向子子公司按賬賬面凈值劃劃轉(zhuǎn)其持有有的股權(quán)或或資產(chǎn),母公司獲得得子公司100%的股權(quán)支付付。母公司司按增加長長期股權(quán)投投資處理，，子公司按按接受投資資（包括資資本公積，，下同）處處理。母公公司獲得子子公司股權(quán)權(quán)的計稅基基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)股權(quán)或資資產(chǎn)的原計計稅基礎(chǔ)確確定。同一投資主主體內(nèi)部所所屬企業(yè)之之間土地、、房屋權(quán)屬屬的劃轉(zhuǎn)，，包括母公公司與其全全資子公司司之間，同同一公司所所屬全資子子公司之間間，同一自自然人與其其設(shè)立的個個人獨(dú)資企企業(yè)、一人人有限公司司之間土地地、房屋權(quán)權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，免征契契稅。什么情況下下不要優(yōu)惠惠才是優(yōu)惠惠，免稅項項目與征稅稅項目混同同思維對企業(yè)取得得的免稅收收入、減計計收入以及及減征、免免征所得額額項目，不不得彌補(bǔ)當(dāng)當(dāng)期及以前前年度應(yīng)稅稅項目虧損損；當(dāng)期形形成虧損的的減征、免免征所得額額項目，也也不得用當(dāng)當(dāng)期和以后后納稅年度度應(yīng)稅項目目所得抵補(bǔ)補(bǔ)。增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人兼營營業(yè)業(yè)稅應(yīng)稅項項目的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別核核算增值稅稅應(yīng)稅項目目的銷售額額和營業(yè)稅稅應(yīng)稅項目目的營業(yè)額額，月銷售售額不超過過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增增值稅；月月營業(yè)額不不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營營業(yè)稅。五：水來土土淹：稅收收征管查理理解與應(yīng)對對法律適用原原則不同的的幾個案例例：實體法從舊舊的小火電電排放指標(biāo)標(biāo)案、按照《國家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注注釋（試行稿稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕〕149號）規(guī)定，納稅稅人轉(zhuǎn)讓小火火電機(jī)組容量量指標(biāo)的行為為，暫不征收收營業(yè)稅。本公告自2014年2月1日起施行。此此前已發(fā)生但但尚未處理的的事項，按照照本公告規(guī)定定執(zhí)行。實體法從舊兼兼從輕的利息息案七、本公告自自2011年7月1日起施行。本本公告施行以以前，企業(yè)發(fā)發(fā)生的相關(guān)事事項已經(jīng)按照照本公告規(guī)定定處理的，不不再調(diào)整；已已經(jīng)處理，但但與本公告規(guī)規(guī)定處理不一一致的，凡涉涉及需要按照照本公告規(guī)定定調(diào)減應(yīng)納稅稅所得額的，，應(yīng)當(dāng)在本公公告施行后相相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納納稅所得額。。上位法與下位位法及特殊法法與普通法的的轉(zhuǎn)讓股權(quán)案案條例第五條第第（四）項所所稱外匯、有有價證券、期期貨等金融商商品買賣業(yè)務(wù)務(wù)，是指納稅稅人從事的外外匯、有價證證券、非貨物物期貨和其他他金融商品買買賣業(yè)務(wù)。一、納稅人在在依法設(shè)立的的證券交易所所或者國務(wù)院院批準(zhǔn)的其他他證券交易所所購買的股票票，以實際購購買成交價為為買入價。二、納稅人在在股份公司獲獲準(zhǔn)上市前取取得的股票，，以該公司獲準(zhǔn)準(zhǔn)上市后首次次公開發(fā)行股股票的發(fā)行價價為買入價。買入價的扣扣除憑證為股股份公司首次次公開發(fā)行股股票的招股說說明書。立法解釋偏向向弱勢群體的的“或”字案案江蘇省地稅局局2012年1號規(guī)：一開發(fā)發(fā)項目中建設(shè)設(shè)不同類型房房地產(chǎn)的，按按該類型房地地產(chǎn)建筑面積占該項目目總建筑面積的比例分分?jǐn)側(cè)〉猛恋氐厥褂脵?quán)所支支付的金額和和土地征用及及拆遷補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)（以下簡稱稱“土地成本”）。但對占地地相對獨(dú)立的的不同類型房房地產(chǎn)，應(yīng)按按該類型房地地產(chǎn)占地面積積占該項目房房地產(chǎn)總占地地面積的比例例計算分?jǐn)偼镣恋爻杀?。本公告?012年10月1日起施行。（五）屬于多多個房地產(chǎn)項項目共同的成成本費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)按清算項目目可售建筑面積占多個項目可可售總建筑面積的比例或其他他合理的方法法，計算確定定清算項目的的扣除金額。。納稅人為取得得土地使用權(quán)權(quán)所支付的地地價款，在計計算土地增值值稅時，應(yīng)以以納稅人實際際支付土地出出讓金（包括括后期補(bǔ)繳的的土地出讓金金），減去因因受讓該宗土土地政府以各各種形式支付付給納稅人的的經(jīng)濟(jì)利益后后予以確認(rèn)。。第三十五條企企業(yè)依照國務(wù)務(wù)院有關(guān)主管管部門或者省省級人民政府府規(guī)定的范圍圍和標(biāo)準(zhǔn)為職職工繳納的基基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本本醫(yī)療保險費(fèi)費(fèi)、失業(yè)保險險費(fèi)、工傷保保險費(fèi)、生育育保險費(fèi)等基基本社會保險險費(fèi)和住房公公積金，準(zhǔn)予予扣除。第二十五條按按照國家規(guī)規(guī)定，單位為為個人繳付和和個人繳付的的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本本醫(yī)療保險費(fèi)費(fèi)、失業(yè)保險險費(fèi)、住房公公積金，從納納稅義務(wù)人的的應(yīng)納稅所得得額中扣除。。法律位位階沖沖突的的普通通標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)住宅宅案江蘇省省地方方稅務(wù)務(wù)局關(guān)關(guān)于進(jìn)進(jìn)一步步做好好土地地增值值稅預(yù)預(yù)征工工作的的通知知(蘇地稅稅發(fā)〔2004〕58號)除普通通標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)住宅宅不實實行預(yù)預(yù)征外外，對對其他他各類類商品品房，，均應(yīng)應(yīng)按本本通知知規(guī)定定實行行預(yù)征征。普普通標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)住住宅是是指由由政府府指定定的房房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)發(fā)公司司開發(fā)發(fā)、按按照當(dāng)當(dāng)?shù)卣坎块T規(guī)規(guī)定的的建筑筑標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)建造造、建建成后后的商商品房房實行行國家家定價價或限限價、、為解解決住住房困困難戶戶住房房困難難、由由政府府指定定銷售售對象象的住住宅。。普通通標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)住宅宅須由由房地地產(chǎn)開開發(fā)公公司憑憑有關(guān)關(guān)文件件，經(jīng)經(jīng)當(dāng)?shù)氐刂鞴芄芏悇?wù)務(wù)部門門審核核后確確認(rèn)。。財政部部、國國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于土土地增增值稅稅若干干問題題的通通知(財稅〔2006〕21號)《條例》第八條條中“普通標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)住住宅”和《財政部部、國國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于調(diào)調(diào)整房房地產(chǎn)產(chǎn)市場場若干干稅收收政策策的通通知》（財稅稅字〔1999〕210號）第第三條條中“普通住住宅”的認(rèn)定定，一律按按各省省、自自治區(qū)區(qū)、直直轄市市人民民政府府根據(jù)據(jù)《國務(wù)院院辦公公廳轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)建建設(shè)部部等部部門關(guān)關(guān)于做做好穩(wěn)穩(wěn)定住住房價價格工工作意意見的的通知知》（國辦辦發(fā)［［2005］26號）制制定并并對社社會公公布的的“中小套套型、、中低低價位位普通通住房房”的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行行。為了合合理引引導(dǎo)住住房建建設(shè)與與消費(fèi)費(fèi)，大大力發(fā)發(fā)展省省地型型住房房，在在規(guī)劃劃審批批、土土地供供應(yīng)以以及信信貸、、稅收收等方方面，，對中中小套套型、、中低低價位位普通通住房房給予予優(yōu)惠惠政策策支持持。享享受優(yōu)優(yōu)惠政政策的的住房房原則上上應(yīng)同時時滿足足以下下條件件：住住宅小小區(qū)建建筑容容積率率在１１．００以上上、單單套建建筑面面積在在１２２０平平方米米以下下、實實際成成交價價格低低于同同級別別土地地上住住房平平均交交易價價格１１．２２倍以以下。。各省省、自自治區(qū)區(qū)、直直轄市市要根根據(jù)實實際情情況，，制定定本地地區(qū)享享受優(yōu)優(yōu)惠政政策普普通住住房的的具體體標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。允許單套建建筑面面積和和價格格標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)適當(dāng)當(dāng)浮動動，但但向上上浮動動的比比例不不得超超過上上述標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的２００％。。國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于開開展省省稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)稅收收規(guī)范范性文文件清清理工工作有有關(guān)問問題的的通知知(國稅函函〔2011〕60號)通過對對稅收收規(guī)范范性文文件進(jìn)進(jìn)行集集中清清理，，查找找出文文件或或條款款中存存在的的明顯顯不適適應(yīng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)社社會發(fā)發(fā)展和和稅收收征管管實際際、與與上位位法不不一致致、與與同位位法不不協(xié)調(diào)調(diào)的突突出問問題，，根據(jù)據(jù)不同同情況況，區(qū)區(qū)別輕輕重緩緩急，，分類類進(jìn)行行處理理，保保證稅稅法體體系的的統(tǒng)一一、完完整，，為規(guī)規(guī)范稅稅收執(zhí)執(zhí)法和和優(yōu)化化納稅稅服務(wù)務(wù)提供供有效效的制制度依依據(jù)和和堅實實的工工作基基礎(chǔ)。。清理工工作結(jié)結(jié)束后后，各各省稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要要向社社會公公布繼繼續(xù)有有效（（含條條文失失效廢廢止文文件））、全全文失失效廢廢止、、條款款失效效廢止止文件件目錄錄；未未列入入繼續(xù)續(xù)有效效文件件目錄錄的稅稅收規(guī)規(guī)范性性文件件，不不得作作為稅稅收執(zhí)執(zhí)法的的依據(jù)據(jù)。第二條條本本辦法法所稱稱稅收收規(guī)范范性文文件，，是指指縣以以上（（含本本級））稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依照照法定定職權(quán)權(quán)和規(guī)規(guī)定程程序制制定并并公布布的，，規(guī)定定納稅稅人、、扣繳繳義務(wù)務(wù)人及及其他他稅務(wù)務(wù)行政政相對對人（（以下下簡稱稱稅務(wù)務(wù)行政政相對對人））權(quán)利利、義義務(wù)，，在本本轄區(qū)區(qū)內(nèi)具具有普普遍約約束力力并反反復(fù)適適用的的文件件。國家稅稅務(wù)總總局制制定的的稅務(wù)務(wù)部門門規(guī)章章，不不屬于于本辦辦法所所稱的的稅收收規(guī)范范性文文件。。第四條條制制定稅稅收規(guī)規(guī)范性性文件件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)符符合法法律、、法規(guī)規(guī)、規(guī)規(guī)章及及上級級稅收收規(guī)范范性文文件的的規(guī)定定，堅堅持公公開、、統(tǒng)一一、效效能的的原則則，并并遵循循本辦辦法規(guī)規(guī)定的的制定定規(guī)則則和制制定程程序第十一一條上上級級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)需要要下級級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對規(guī)規(guī)章和和稅收收規(guī)范范性文文件做做出補(bǔ)補(bǔ)充規(guī)規(guī)定的的，可可以授授權(quán)下下級稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)制制定具具體的的實施施辦法法。被授權(quán)權(quán)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)不得得將該該項權(quán)權(quán)力轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)授給給其他他機(jī)關(guān)關(guān)。第三十十三條條經(jīng)經(jīng)審查查，稅稅收規(guī)規(guī)范性性文件件超越越權(quán)限限，違違反法法律、、法規(guī)規(guī)、規(guī)規(guī)章及及上級級稅收收規(guī)范范性文文件的的規(guī)定定，或或者其其規(guī)定定明顯顯不適適當(dāng)?shù)牡?，由由上一一級稅稅?wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令制制定機(jī)機(jī)關(guān)限限期糾糾正。。制定機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按按期糾糾正，，并于于責(zé)令令糾正正期限限屆滿滿之日日起30日內(nèi)，，將處處理情情況報報告上上一級級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)。第三十十五條條稅稅務(wù)行行政相相對人人認(rèn)為為稅收收規(guī)范范性文文件違違反稅稅收法法律、、法規(guī)規(guī)、規(guī)規(guī)章或或上級級稅收收規(guī)范范性文文件的的規(guī)定定，可可以向向制定定機(jī)關(guān)關(guān)或其其上一一級稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)書書面提提出審審查的的建議議，制制定機(jī)機(jī)關(guān)或或其上上一級級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法法及時時處理理。納稅人人合法法權(quán)益益的維維護(hù)：：納稅評評估的的循序序漸進(jìn)進(jìn)式對納稅評評估中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的計計算和和填寫寫錯誤誤、政政策和和程序序理解解偏差差等一一般性性問題題，或或存在在的疑疑點問問題經(jīng)經(jīng)約談?wù)?、舉舉證、、調(diào)查查核實實等程程序認(rèn)認(rèn)定事事實清清楚，，不具具有偷偷稅等等違法法嫌疑疑，無無需立立案查查處的的，可可提請請納稅稅人自自行改改正。。需要要納稅稅人