第九章 商業(yè)銀行

會(huì)計(jì)學(xué)1第九章商業(yè)銀行本章學(xué)習(xí)要求1、了解商業(yè)銀行產(chǎn)生和發(fā)展的主要線(xiàn)索，掌握商業(yè)銀行的職能、作用；2、掌握存款貨幣銀行的類(lèi)型與組織制度，了解我國(guó)存款貨幣銀行的特點(diǎn)和國(guó)際發(fā)展的新潮流；3、掌握存款貨幣銀行的主要業(yè)務(wù)，重點(diǎn)掌握其資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)；4、了解存款貨幣銀行的經(jīng)營(yíng)原則和管理理論，重點(diǎn)把握我國(guó)銀行體制改革的意義和難點(diǎn)。第1頁(yè)/共27頁(yè)第一節(jié)商業(yè)銀行概述資本主義銀行鑄幣兌換業(yè)貨幣經(jīng)營(yíng)業(yè)早期銀行業(yè)現(xiàn)代銀行鑄幣兌換鑄幣兌換保管、出納標(biāo)志：信用業(yè)務(wù)時(shí)間：1171年產(chǎn)生途徑：（1）改造舊銀行（2）建立新銀行時(shí)間：1694年英格蘭銀行成立種類(lèi)多、規(guī)模大作用強(qiáng)、國(guó)際化國(guó)有化、競(jìng)爭(zhēng)激烈一、現(xiàn)代銀行的產(chǎn)生與發(fā)展第2頁(yè)/共27頁(yè)（一）含義：現(xiàn)代商業(yè)銀行的概念：商業(yè)銀行是以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目的、以金融資產(chǎn)和負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象、綜合性多功能的金融中介機(jī)構(gòu)（二）商業(yè)銀行的性質(zhì)——特殊金融企業(yè)

1、它是唯一能夠吸收活期存款的金融機(jī)構(gòu)，具有創(chuàng)造存款貨幣的能力；（或者說(shuō)其能力最強(qiáng)）

2、它經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍廣泛，可為客戶(hù)提供所需的一切金融服務(wù)，具有綜合性多功能經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)二、商業(yè)銀行的含義與性質(zhì)第3頁(yè)/共27頁(yè)信用中介支付中介變社會(huì)各階層的積蓄和收入為資本創(chuàng)造信用流通工具三、商業(yè)銀行的功能第4頁(yè)/共27頁(yè)（一）職能分工型（二）全能型（三）發(fā)展趨勢(shì)：全能型當(dāng)前，西方國(guó)家銀行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入混業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)代，20世紀(jì)90年代，英、日先后放棄了金融分業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，美國(guó)也于1999年發(fā)布了《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》，宣布廢止《格拉斯一斯蒂格爾法》，準(zhǔn)許商業(yè)銀行全面經(jīng)營(yíng)投資銀行業(yè)務(wù)。

第二節(jié)商業(yè)銀行類(lèi)型與組織一、商業(yè)銀行的基本類(lèi)型第5頁(yè)/共27頁(yè)（一）單一銀行制

（二）總分行制—分支行制

（三）銀行持股公司制

（四）連鎖銀行制二、商業(yè)銀行的組織制度三、中國(guó)商業(yè)銀行的類(lèi)型與組織制度（一）類(lèi)型：職能分工型

（二）組織制度：總分行制第6頁(yè)/共27頁(yè)第三節(jié)商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)（一）股本（普通股和優(yōu)先股）（二）資本公積（三）未分配利潤(rùn)（四）補(bǔ)償性的準(zhǔn)備為彌補(bǔ)各種可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)損失而預(yù)留準(zhǔn)備金（五）從屬債務(wù)償還順序位于其他債權(quán)人之后的債務(wù)一、銀行資本第7頁(yè)/共27頁(yè)（一）活期存款、定期存款、儲(chǔ)蓄存款等（二）變化趨勢(shì)活期存款比重下降、定期存款比重增加二、吸收存款第8頁(yè)/共27頁(yè)（一）向中央銀行借款：再貼現(xiàn)、再抵押、再貸款（二）銀行同業(yè)拆借（三）回購(gòu)協(xié)議（四）發(fā)行金融債券與國(guó)際貨幣市場(chǎng)借款（五）結(jié)算過(guò)程中的短期資金占用三、其它負(fù)債業(yè)務(wù)第9頁(yè)/共27頁(yè)

第四節(jié)商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）準(zhǔn)備金，商業(yè)銀行為應(yīng)付日常的提款要求而保留的流動(dòng)性最高的資產(chǎn)包括銀行的庫(kù)存現(xiàn)金和在中央銀行的存款法定準(zhǔn)備金與超額準(zhǔn)備金（二）應(yīng)收現(xiàn)金（三）同業(yè)存款三項(xiàng)構(gòu)成了商業(yè)銀行的一級(jí)儲(chǔ)備一、現(xiàn)金資產(chǎn)第10頁(yè)/共27頁(yè)（一）貼現(xiàn)的含義客戶(hù)將未到期的票據(jù)賣(mài)給銀行就是貼現(xiàn)（二）計(jì)算公式貼現(xiàn)付款額=票據(jù)面額×（1一年貼現(xiàn)率×未到期天數(shù)/360天）三、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)第11頁(yè)/共27頁(yè)（三）貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別

1、貸款一般是到期后收取利息，貼現(xiàn)則是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即預(yù)扣利息

2、貸款的債務(wù)人即借款人，而貼現(xiàn)時(shí)的債務(wù)人不是來(lái)貼現(xiàn)的客戶(hù)，是票據(jù)的付款人

3、貼現(xiàn)的期限一般較短

三、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)第12頁(yè)/共27頁(yè)四、貸款業(yè)務(wù)（一）貸款種類(lèi)

1、按有無(wú)抵押品劃分，可分為抵押貸款和信用貸款

2、按貸款對(duì)象劃分，可分為工商業(yè)貸款、不動(dòng)產(chǎn)貸款、消費(fèi)者貸款、農(nóng)業(yè)貸款等

3、按貸款期限劃分，可分為活期貸款和定期貸款

4、按還款方式劃分，可分為一次償還的貸款和分期償還的貸款

第13頁(yè)/共27頁(yè)（二）貸款過(guò)程

1、業(yè)務(wù)開(kāi)拓及信用分析

2、貸款的執(zhí)行和管理

3、貸款檢查

四、貸款業(yè)務(wù)第14頁(yè)/共27頁(yè)五、證券投資業(yè)務(wù)主要是債券，對(duì)股票投資有嚴(yán)格限制六、西方商業(yè)銀行貸款的“6C”原則品德、才能、資本、擔(dān)保品、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、事業(yè)的連續(xù)性第15頁(yè)/共27頁(yè)P(yáng)ersonalandmanagementfactorFinancialfactorInternalfactorEconomicfactorExternalfactor信用要素結(jié)構(gòu)的演變（1）“3c”（2）“4c”（3）5cCharacterCharacterCharacterCapacityCapacityCapacityCapitalCapitalCapitalCollateralCollateralConditionofbusiness第16頁(yè)/共27頁(yè)第五節(jié)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)（一）含義：指商業(yè)銀行不需運(yùn)用自己的資金，以中介人的身份代客戶(hù)辦理各種委托事項(xiàng)，從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。一、中間業(yè)務(wù)第17頁(yè)/共27頁(yè)（二）主要類(lèi)型

1、結(jié)算業(yè)務(wù)

2、信托業(yè)務(wù)

3、租賃業(yè)務(wù)

4、代理業(yè)務(wù)

5、代理融通業(yè)務(wù)

6、銀行卡業(yè)務(wù)

7、咨詢(xún)業(yè)務(wù)

一、中間業(yè)務(wù)第18頁(yè)/共27頁(yè)二、表外業(yè)務(wù)

（一）含義：表外業(yè)務(wù)可分為廣義和狹義兩種

1、廣義表外業(yè)務(wù)包括所有不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的業(yè)務(wù)，它由中間業(yè)務(wù)和狹義表外業(yè)務(wù)構(gòu)成

2、狹義的表外業(yè)務(wù)即是指商業(yè)銀行所從事的按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)因而不影響資產(chǎn)負(fù)債總額，但在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y產(chǎn)或負(fù)債的業(yè)務(wù)。狹義的表外業(yè)務(wù)有一定的風(fēng)險(xiǎn)第19頁(yè)/共27頁(yè)（二）狹義表外業(yè)務(wù)的類(lèi)型

1、貸款承諾按約定條件向客戶(hù)發(fā)放貸款的諾言，例如：回購(gòu)協(xié)議；透支；信貸額度

2、擔(dān)保及類(lèi)似的“或有負(fù)債”業(yè)務(wù)例如：銀行承兌匯票、貸款擔(dān)保；

3、金融衍生產(chǎn)品例如：期貨交易期權(quán)交易互換協(xié)議等等

4、投資銀行業(yè)務(wù)證券包銷(xiāo)證券代理和分銷(xiāo)二、表外業(yè)務(wù)第20頁(yè)/共27頁(yè)美國(guó)花旗等五大銀行表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)的規(guī)模比較19851988表外業(yè)務(wù)（億元）600022000表內(nèi)業(yè)務(wù)（億元）53007800第21頁(yè)/共27頁(yè)第六節(jié)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理“三性原則”：安全性、流動(dòng)性、盈利性（一）盈利性是商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（二）流動(dòng)性是指商業(yè)銀行能夠隨時(shí)滿(mǎn)足客戶(hù)提取現(xiàn)金、滿(mǎn)足必要貸款等方面要求的能力，即清償能力。核心在于保證以最小成本立即獲得所需要的資金。包括資產(chǎn)的流動(dòng)性與負(fù)債的流動(dòng)性統(tǒng)計(jì)表明：80%破產(chǎn)企業(yè)是盈利企業(yè)，它們倒閉不是因?yàn)樘潛p而資不抵債，而是因?yàn)榱鲃?dòng)性不足一、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理原則第22頁(yè)/共27頁(yè)一、商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理原則（三）安全性是指商業(yè)銀行避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全的要求，是銀行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，（四）三性原則之間的關(guān)系：流動(dòng)性與安全性成正相關(guān)；二者與盈利性有矛盾；為此銀行經(jīng)營(yíng)管理必須綜合考慮、尋求最佳組合，達(dá)到三者的協(xié)調(diào)統(tǒng)一

第23頁(yè)/共27頁(yè)二、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理理論西方商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理理論經(jīng)歷了：資產(chǎn)管理理論負(fù)債管理理論資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論第24頁(yè)/共27頁(yè)（一）資產(chǎn)管理理論1、時(shí)間：商業(yè)銀行產(chǎn)生—20世紀(jì)60年代2、三個(gè)不同發(fā)展階