公司財務(wù)收支審計實施辦法

公司財務(wù)收支審計

實施辦法第一條為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、審計署關(guān)于《國有企業(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)，以及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司具體情況制定本辦法。第二條財務(wù)收支審計必須以國家經(jīng)濟(jì)方針、政策、財經(jīng)審計法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，客觀公正地檢查、鑒證企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性，發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)違規(guī)違紀(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。第三條集團(tuán)公司、分公司、有限公司及其所屬各單位，凡有財務(wù)收支業(yè)務(wù)的，均屬審計范圍。第四條公司審計部負(fù)責(zé)實施財務(wù)收支審計，行使審計職第四條公司審計部負(fù)責(zé)實施財務(wù)收支審計，行使審計職權(quán)，對主管審計的公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門負(fù)責(zé)，并報告工作。第五條審計部按照公司年度審計計劃或公司主管審計領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行財務(wù)收支審計時，應(yīng)根據(jù)需要選派審計人員，開展審計調(diào)查，編制審計方案，送達(dá)審計通知書。第六條在送達(dá)審計通知書的同時，應(yīng)向被審計單位就所提供的會計資料真實完整等相關(guān)事項提出書面承諾的要求。審計部按規(guī)定對被審計單位實施財務(wù)收支審計時，被審計單位應(yīng)及時提供真實、完整的會計憑證、會計帳簿、會計報表等會公司財務(wù)收支審計實施辦法計資料和其他相關(guān)情況；被審計單位主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的要求作出書面承諾；并為審計人員提供必要的工作條件，配合審計工作。被審計單位不配合審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或者報復(fù)陷害審計人員的，被審計單位主要負(fù)責(zé)人以及其他有關(guān)人員，應(yīng)對此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。第七條審計人員在審計工作中，應(yīng)當(dāng)遵循法律、法規(guī)、國家審計準(zhǔn)則以及單位的相關(guān)規(guī)定，遵照審計人員職業(yè)道德規(guī)范，真實地披露審計中所了解的全部重要事項，不得隱瞞或遺漏。審計人員違反相關(guān)規(guī)定，沒有按照法律、法規(guī)、國家審計準(zhǔn)則及單位的有關(guān)要求進(jìn)行審計，應(yīng)對此造成的后果承擔(dān)責(zé)任。第八條財務(wù)收支審計的內(nèi)容1、流動資產(chǎn)和投資審計（1） 審查現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部存款、外幣和其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格執(zhí)行各項貨幣資金管理制度；（2） 審查應(yīng)收、預(yù)付款項的形成是否真實、安全可靠，壞帳準(zhǔn)備的提取、處理程序和手續(xù)是否合規(guī)，有無弄虛作假現(xiàn)象；（3） 審查存貨帳實是否相符，存貨跌價準(zhǔn)備的管理是否規(guī)范，內(nèi)控制度是否健全有效；（4） 審查待攤費用適用的會計政策是否恰當(dāng)，發(fā)生和攤銷是否正確，年末余額以及在會計報表上披露的數(shù)據(jù)是否真實；（5） 審查長期及短期投資的形成、收益及帳務(wù)處理是否真實、公司財務(wù)收支審計實施辦法長期投資減值準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備的計提是否合規(guī)、對外投資的管理是否規(guī)范，特別是投資收益回收是否及時，有無體外循環(huán)問題。2、 固定資產(chǎn)和在建工程審計（1） 審查固定資產(chǎn)的增減變動、保管、使用、計提折舊、減值準(zhǔn)備是否符合國家和上級主管部門規(guī)定，固定資產(chǎn)清理是否按會計制度要求進(jìn)行帳務(wù)處理，固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度是否健全有效，報廢或損毀是否真實、正確、合理。（2） 審查在建工程是否經(jīng)過批準(zhǔn)立項和論證，是否存在無效投資和擅自更改項目問題，發(fā)生的各項費用及在建工程的減值準(zhǔn)備計提。3、 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計主要審查各項資產(chǎn)包括的項目內(nèi)容是否正確，計價是否真實合規(guī)，攤銷期限是否符合企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、投資是否按規(guī)定辦理。4、 流動負(fù)債審計（1） 審查各項短期負(fù)債的內(nèi)容、數(shù)量是否正確，是否按規(guī)定的期限交付或歸還，對逾期未付的應(yīng)付款項是否經(jīng)過審批后進(jìn)行處理、預(yù)提費用的提取是否符合有關(guān)規(guī)定；（2） 審查應(yīng)付工資總額的構(gòu)成內(nèi)容、福利費工會經(jīng)費及教育經(jīng)費的提取比例及計算是否正確，獎金、工資性津貼和福利費的使用是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定；公司財務(wù)收支審計實施辦法審查企業(yè)實際繳納稅金的稅種是否符合稅法的規(guī)定，稅金的稅率及稅額計算是否正確，應(yīng)交稅款是否及時申報交納，有無錯計、漏計、拖欠、截留、偷漏稅金問題。5、長期負(fù)債審計主要審查長期借款的使用，歸還是否符合規(guī)定，發(fā)行各種債券是否經(jīng)過審批，債券價值的計算是否正確，溢價和折價發(fā)行是否按規(guī)定進(jìn)行攤銷，計算是否正確，有無人為調(diào)節(jié)當(dāng)期損益的情況。6、 資本金審計主要審查各方投資的日期、投資金額的正確性，各種資本(包括國家資本、集體資本、法人資本、個人資本、夕卜商資本等)的界定、管理是否符合規(guī)定，是否按照規(guī)定形成實收資本、資本公積和盈余公積，未分配利潤的形成是否正確。7、 利潤分配審計主要審查利潤總額的形成是否真實，企業(yè)是否按時足額計交所得稅。是否按規(guī)定計提一般盈余公積公益金，分給投資者應(yīng)付的利潤是否合理。8、 收入、費用審計(1)審查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等收入的確定是否合規(guī)，實現(xiàn)的收入是否正確、及時入帳，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移各項收入的現(xiàn)象；(2)審查費用計劃、預(yù)算執(zhí)行情況，審查主營業(yè)務(wù)成本、現(xiàn)公司財務(wù)收支審計實施辦法金操作費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等費用是否符合規(guī)定，有無擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂進(jìn)費用問題，審查是否嚴(yán)格掌握其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)。9、 財務(wù)會計報表審計審查各種財務(wù)會計報表的真實性、完整性和合規(guī)性。財務(wù)會計報表編制是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度，報表是否真實準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果；報表內(nèi)容是否完整，勾稽關(guān)系是否相符，有無編制遺漏和書寫錯誤，各項期初數(shù)是否和上年報表的期末數(shù)一致；合并會計報表是否規(guī)范；報表編制說明及附注重點是否突出，分析評價是否正確合理。上市公司披露資料是否真實、完整、規(guī)范。10、 對經(jīng)過改制、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組發(fā)生產(chǎn)權(quán)變更的企業(yè)進(jìn)行審計時，除按上述規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益類會計項目審計目標(biāo)進(jìn)行審計外，還應(yīng)當(dāng)按照下列目標(biāo)進(jìn)行審計：（1） 確定企業(yè)分立、合并過程中是否存在將國有資產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓非國有企業(yè)或者采用租賃形式而少收不收租賃費、占用費的問題；是否存在給非國有企業(yè)低價提供產(chǎn)品，造成國有資產(chǎn)收益流失到非國有企業(yè)等問題；（2） 確定企業(yè)改制過程中，評估機(jī)構(gòu)對國有資產(chǎn)評估的真實性、合法性，以及是否存在低估國有資產(chǎn)的問題，是否存在只轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和權(quán)益，而少轉(zhuǎn)移負(fù)債或者將企業(yè)潛虧留給國有企業(yè)的問題；（3） 確定企業(yè)合資改造中評估機(jī)構(gòu)對各方投資的評估結(jié)果的正確性，是否存在人為提高外方出資比例，降低中方投資比例，隨意評估資產(chǎn)或者抽回資本的問題；（4） 確定企業(yè)破產(chǎn)時是否存在借機(jī)私分、轉(zhuǎn)移、隱匿國家財產(chǎn)和資金，是否存在存貨積壓、潛虧隱匿不報等問題，查明并分析造成破產(chǎn)的主、客觀原因；（5） 確認(rèn)債務(wù)重組的會計核算和相關(guān)信息批露的真實性，債務(wù)重組會計核算中主要問題的確認(rèn)和計量以及債務(wù)重組形成的損益的真實性、合法性；（6） 法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計目標(biāo)。第九條審計人員實施審計時，應(yīng)按國家審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行。審計結(jié)束后，應(yīng)就審計工作情況和審計結(jié)果擬定審計報告，征求被審計企業(yè)意見后，向?qū)徲嫴刻峤粚徲媹蟾?。審計人員對其提交的審計報告承擔(dān)責(zé)任。第十條審計部應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)彾▽徲嬋藛T提交的審計報告，對審計事項規(guī)定的財務(wù)收支行為，需要給予處理處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定，或者向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門提出處理處罰建議；應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第十■一條經(jīng)審計部審定的審計報告、審計意見書、審計決定應(yīng)及時上報公司主管審計的領(lǐng)導(dǎo)和主管被審計企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)公司領(lǐng)