會(huì)計(jì)報(bào)表編制步驟

怎樣編制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表？必需保證會(huì)計(jì)報(bào)表供給的信息能夠準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)可理解性、相關(guān)性、牢靠性和可比性。會(huì)計(jì)報(bào)表必需準(zhǔn)時(shí)供給應(yīng)使用者，并做到便于理解、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)準(zhǔn)時(shí)。工具/原料需要編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。步驟/方法一、資產(chǎn)負(fù)債表〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期〔月末、季末或年末〕是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益“表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中的主要報(bào)表。負(fù)債和全部者權(quán)益的總量及構(gòu)成。換言之，報(bào)表中反映的財(cái)務(wù)狀況只是某一時(shí)點(diǎn)〔編報(bào)日〕上的狀態(tài)，過(guò)了這一時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就會(huì)變化。意義通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)在某一特定日期所擁有或掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成、所擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)責(zé)任以及投資者所擁有的權(quán)益狀況；評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)力量和償債力量；考察企業(yè)資本的保全和增值狀況；評(píng)估企業(yè)的資本構(gòu)造和財(cái)務(wù)實(shí)力；推測(cè)企業(yè)將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)。〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式分為賬戶式和報(bào)告式兩種。1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，其根本構(gòu)造分為左右兩方，左方為資產(chǎn)方，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的狀況；右方為負(fù)債及全部權(quán)益方，反映資產(chǎn)來(lái)源的狀況。資產(chǎn)各工程的合計(jì)等于負(fù)債和全部者權(quán)益各工程的合計(jì)。其簡(jiǎn)化格式如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表承受賬戶式構(gòu)造。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表各工程，下面依次列示負(fù)債及全部者權(quán)益各工程，報(bào)表中三個(gè)要素的關(guān)系為“資產(chǎn)-負(fù)債=全部者權(quán)益“，其簡(jiǎn)化格式如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的工程分類與排列全部介紹及舉例均以賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表為依據(jù)。資產(chǎn)工程的分類與排列〔所謂資〕流淌資產(chǎn)包括的工程依次排列為：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)、其他流淌資產(chǎn)。非流淌資產(chǎn)包括的工程依次排列為：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、其他非流淌資產(chǎn)。負(fù)債類工程的分類與排列原則：依據(jù)歸還期限挨次排列，歸還期短〔一年以內(nèi)〕者排在前面，歸還期長(zhǎng)〔一年以上〕者排在后面。流淌負(fù)債包括的工程依次排列為：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債、其他流淌負(fù)債。非流淌負(fù)債包括的工程依次為：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、估量負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流淌負(fù)債。全部者權(quán)益類工程的分類與排列〔企業(yè)可使用狀況永久性程度低者排在后面。全部者權(quán)益類工程包括的工程依次為：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積、未安排利潤(rùn)?！菜摹迟Y產(chǎn)負(fù)債表的編制表，而各有關(guān)賬戶的期末余額分類反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益狀況，戶反映的內(nèi)容又不完全一樣，有的可以從賬戶中直接填列，有的更概括，有的更為集中。因末余額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表工程的具體填列方法如下。表中各項(xiàng)“年初余額“的填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額“欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額“欄內(nèi)所列數(shù)末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字依據(jù)本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，填入表中“年初余額“欄內(nèi)。表中各工程“期末余額“的填列資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額“欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄填列。其中，大多數(shù)工程可以直接依據(jù)賬戶余額填列，少數(shù)工程則要依據(jù)賬戶余額進(jìn)展分析、計(jì)算后填列，具體填列方法有以下幾種：直接依據(jù)總分類賬戶余額填列與會(huì)計(jì)科目一樣，如“交易性金融資產(chǎn)“、“應(yīng)收票據(jù)“、“累計(jì)折舊“、“短期借款“、“其他應(yīng)付款“、“實(shí)收資本“、“資本公積“、“盈余公積“等。依據(jù)假設(shè)干個(gè)總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列例如“貨幣資金“工程應(yīng)依據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金“、“銀行存款“、“其他貨幣資金“總分類賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列；“存貨“工程應(yīng)依據(jù)“在途物資“、“原材料“、“生產(chǎn)本錢(qián)“、“周轉(zhuǎn)材料“、“庫(kù)存商品“等賬戶余額合計(jì)填列；“長(zhǎng)期股權(quán)投資“工程應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資“賬戶余額扣除“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備“賬戶余額后填列；“固定資產(chǎn)“工程應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)“賬戶余額扣除“累計(jì)折舊“和“固定資產(chǎn)減值預(yù)備“賬戶余額后填列；“無(wú)形資產(chǎn)“工程應(yīng)依據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)“賬戶余額扣除“累計(jì)攤銷“和“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備“賬戶余額后填列；由于企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)一般承受“表結(jié)賬不結(jié)“的結(jié)賬方法，因此在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的各月末的資產(chǎn)負(fù)債表中的“未安排利潤(rùn)“工程應(yīng)依據(jù)“本年利潤(rùn)“和“利潤(rùn)安排“賬戶的貸方余額合計(jì)填列，假設(shè)這兩個(gè)賬戶合并后消滅借方余額，則作為虧損，以負(fù)數(shù)填列。依據(jù)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶余額分析、計(jì)算后填列計(jì)算填列，需要依據(jù)有關(guān)賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列，如“應(yīng)收賬款“、“預(yù)付款項(xiàng)“、“應(yīng)付賬款“及“預(yù)收款項(xiàng)“等工程。①“應(yīng)收賬款“工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款“總分類賬戶所屬的各明細(xì)賬戶的期末借方余額和“預(yù)收賬款“總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)減去“壞賬預(yù)備“科目中有“應(yīng)收賬款“總分類賬戶所屬的明細(xì)賬戶消滅貸方余額應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)“工程中反映；如“預(yù)收賬款“總分類賬戶所屬的明細(xì)賬戶消滅借方余額時(shí)，應(yīng)合并填列在本工程內(nèi)。〔〕②“預(yù)付賬款“工程應(yīng)依據(jù)“預(yù)付賬款“和“應(yīng)付賬款“總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期“應(yīng)付賬款“賬戶所屬的明細(xì)賬戶有借方余額也在本工程內(nèi)合并反映?！病尝邸皯?yīng)付賬款“工程應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付賬款“和“預(yù)付賬款“總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款“明細(xì)賬戶有借方余額應(yīng)在“預(yù)付款項(xiàng)“工程內(nèi)反映。④“預(yù)收賬款“工程應(yīng)依據(jù)“預(yù)收賬款“和“應(yīng)收賬款“總分類賬戶所屬各明細(xì)分類映戶的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款“明細(xì)賬戶有借方余額的應(yīng)在“應(yīng)收賬款“工程內(nèi)反映。依據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款“工程，要依據(jù)“長(zhǎng)期借款“總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款“賬戶所屬的明細(xì)賬戶中反映的將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款局部計(jì)算填列。〔五〕資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例〔P.222例7-1〕【例】ABC有限責(zé)任公司20×9年1月31日，各賬戶的期末余額如下表所示：科目余額表說(shuō)明：針對(duì)期末數(shù)據(jù)，以上賬戶余額中有三筆存在如下?tīng)顩r：“應(yīng)收賬款“總賬賬戶借方余額40210元由兩局部構(gòu)成：全部借方有余額的明細(xì)賬戶合計(jì)45210元；全部貸方有余額的明細(xì)賬戶合計(jì)5000元。“預(yù)付賬款“總賬賬戶借方余額4000元由兩局部構(gòu)成：全部借方有余額的明細(xì)賬戶合計(jì)5000元；全部貸方有余額的明細(xì)賬戶合計(jì)1000元?！皯?yīng)付賬款“總賬賬戶貸方余額79120元由兩局部構(gòu)成：全部借方有余額的明細(xì)賬戶合計(jì)10000元；全部貸方有余額的明細(xì)賬戶合計(jì)89120元。依據(jù)上述數(shù)據(jù)，ABC公司20×9年1月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下〔年初余額省略資產(chǎn)負(fù)債表本例中，資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算說(shuō)明如下：“貨幣資金“工程金額是依據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金“和“銀行存款“兩個(gè)賬戶余額合計(jì)填列的，即“貨幣資金“工程金額=850+202360=202310元?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)“、“應(yīng)收票據(jù)“、“其他應(yīng)收款“、“短期借款“、“其他應(yīng)付款“、“應(yīng)交稅費(fèi)“、“應(yīng)付職工薪酬“、“長(zhǎng)期借款“、“實(shí)收資本“和“盈余公積“工程直接依據(jù)總賬賬戶余額填列?！?〕“應(yīng)收賬款“工程金額=“應(yīng)收賬款“所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和+“預(yù)收賬款“所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和-“壞賬預(yù)備“賬戶的余額=45210+0-720=44490元?！?〕“預(yù)收賬款“工程金額=“應(yīng)收賬款“所屬明細(xì)賬戶的貸方余額之和+“預(yù)收賬款“所屬明細(xì)賬戶的貸方余額之和=5000+10000=15000元?！?〕“應(yīng)付賬款“工程金額=“應(yīng)付賬款“所屬明細(xì)賬戶的貸方余額之和+“預(yù)付賬款“所屬明細(xì)賬戶的貸方余額之和=89120+1000=90120元?！?〕“預(yù)付賬款“工程金額=“應(yīng)付賬款“所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和+“預(yù)付賬款“所屬明細(xì)賬戶的借方余額之和=5000+10000=15000元?！按尕洝肮こ痰慕痤~是依據(jù)“原材料“、“生產(chǎn)本錢(qián)“和“庫(kù)存商品“賬戶余額的合計(jì)數(shù)填列的，即“存貨“工程的余額=135000+138000+7200=280200元?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投資“工程金額是依據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資“賬戶余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備“賬戶余額后計(jì)算填列的，即“長(zhǎng)期股權(quán)投資“工程的金額=30050-1000=29050元?！肮潭ㄙY產(chǎn)“工程的金額是依據(jù)“固定資產(chǎn)“賬戶余額減去“累計(jì)折舊“賬戶余額后計(jì)算填列的，即“固定資產(chǎn)“工程的金額=2087520-804000=1283520元?！盁o(wú)形資產(chǎn)“工程的金額是依據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)“賬戶余額減去“累計(jì)攤銷“賬戶余額后計(jì)算填列的，即“無(wú)形資產(chǎn)“工程的金額=600000-170000=430000元。““20230元代表公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，“利潤(rùn)安排“貸方余額234520加總計(jì)算“未安排利潤(rùn)“工程金額，代表截止到本期末累計(jì)留存的利潤(rùn)。因此，“未安排利潤(rùn)“金額=20230+234520=254520元。二、利潤(rùn)表〔一〕利潤(rùn)表的概念和意義概念利潤(rùn)表又稱收益表、損益表，它是用以反映企業(yè)在肯定時(shí)期〔如年度、季度、月份〕內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表是以“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)“的會(huì)計(jì)等式為依據(jù)編制的。從性質(zhì)上講，利潤(rùn)表是一個(gè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，它是將一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、收益與同一會(huì)計(jì)期間的本錢(qián)、費(fèi)用進(jìn)展配比，求出該會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)〔虧損。換言之，報(bào)表中反〔資產(chǎn)負(fù)債表反映的是一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)〕意義通過(guò)利潤(rùn)表可以了解企業(yè)某一期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損狀況；分析企業(yè)利潤(rùn)打算的執(zhí)行狀況及利潤(rùn)增減變化的緣由；評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的凹凸；推斷企業(yè)的盈利力量以及將來(lái)肯定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢(shì)?！捕忱麧?rùn)表的格式內(nèi)容，既要包括來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面已實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入、已消耗需要在本期配比的各項(xiàng)本錢(qián)、費(fèi)用，也要包括本期發(fā)生的投資收益〔或損失〕和各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支。利潤(rùn)表的格式有多步式和單步式兩種。多步式利潤(rùn)表我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表承受多步式，其步驟如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢(qián)-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-治理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用其中：營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)本錢(qián)=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)+其他業(yè)務(wù)本錢(qián)利潤(rùn)表的格式，在編制年利潤(rùn)表時(shí)，將該表中的“本月金額“改為“本年金額“；將該表中的“本年累計(jì)金額“改為“上年金額“即可。單步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表的編制方法賬戶的發(fā)生額為依據(jù)編制的。但不是全部賬戶的發(fā)生額都與利潤(rùn)有關(guān)，只有損益類賬戶〔即收入類和費(fèi)用類賬戶〕所登記的內(nèi)容，才能計(jì)算出本期的利潤(rùn)。所以利潤(rùn)表依據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額編制。本月金額的填列方法“營(yíng)業(yè)收入“工程應(yīng)依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“和“其他業(yè)務(wù)收入“賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)填列。“營(yíng)業(yè)本錢(qián)“工程應(yīng)依據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)“和“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)“賬戶的本月發(fā)生額合計(jì)填列?！盃I(yíng)業(yè)稅金及附加“、“銷售費(fèi)用“、“治理費(fèi)用“、“財(cái)務(wù)費(fèi)用“、“資產(chǎn)減值損失“、“營(yíng)業(yè)外支出“、“營(yíng)業(yè)外收入“和“所得稅費(fèi)用“工程應(yīng)依據(jù)各自總分類賬戶的發(fā)生額填列?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益“工程應(yīng)依據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益“賬戶的本期發(fā)生額分析填列，假設(shè)為公允價(jià)值變動(dòng)損失，則以“-“填列?！巴顿Y收益“工程應(yīng)依據(jù)“投資收益“賬戶的本期發(fā)生額分析填列，假設(shè)為投資損失，則以“-“填列。“對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益“工程反映對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資所取得投資收益，本工程應(yīng)依據(jù)“投資收益“賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額分析填列，假設(shè)為投資損失，則以“-“填列?！胺橇魈寿Y產(chǎn)處置損失“工程反映企業(yè)發(fā)生的非流淌資產(chǎn)處置損失。本工程應(yīng)依據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出“賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額分析填列?！案久抗墒找妗昂汀跋♂屆抗墒找妗肮こ淌前床煌罁?jù)計(jì)算的每股收益，反映企業(yè)的獲利力量。根底會(huì)計(jì)中不要求把握這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算。報(bào)表中的其他工程，包括“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)“、“利潤(rùn)總額“和“凈利潤(rùn)“工程，依據(jù)肯定的公式計(jì)算后填列。本年累計(jì)金額的填列方法月末的累計(jì)金額與本月