公司會計核算制度

會計核算制度10會計核算制度10/15會計核算制度第一章會計核算的一般要求第一條 民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)展會計核算，準(zhǔn)時供給合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息.其次條 的以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時辦理睬計手續(xù)進(jìn)展會計核算:(一)款項(xiàng)和有價證券的收付：(二〕財物的收發(fā)、增減和使用:(三〕(四)資本、基金的增減：〔(六〕財務(wù)成果的計算和處理：〔七〕需要辦理睬計手續(xù)、進(jìn)展會計核算的其他事項(xiàng).方法進(jìn)展,保證會計指標(biāo)的口徑全都、相互可比和會計處理方法的前后各期相全都。第四條會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。第五條會計核算以人民幣為記賬本位幣。第六條會計科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的企業(yè)會計制度的規(guī)定.必需符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造，變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假財務(wù)會計報告。第八條對外報送的財務(wù)會計報告格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。第九條實(shí)行會計電算化所使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬關(guān)規(guī)定。第十條 保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀方法等依據(jù)《會計檔案治理方法》的規(guī)定進(jìn)展.的有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)展治理。第十一條 會計記錄的文字使用中文.其次章填制會計憑證第十二條會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。第十三條辦理本方法其次條規(guī)定的事項(xiàng),必需取得或者填制原始憑證，并準(zhǔn)時送交會計機(jī)構(gòu)或會計人員編制記帳憑證。第十四條 當(dāng)依據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第十五條 填制會計憑證，字跡必需清楚、工整。第十六條 審核，做到會計科正確數(shù)字準(zhǔn)確無誤打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員審核人員、記賬人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。第十七條會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理,具體方法為:審核人員依據(jù)現(xiàn)金、銀行日報表的要求填制日報表,連同會計憑證交記賬人員記賬.第十八條依據(jù)會計制度規(guī)定妥當(dāng)保管會計憑證。第三章登記會計賬簿第十九條依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他關(guān)心性賬簿。其次十條現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必需承受訂本式賬簿.不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。蓋章.其次十二條啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章.其次十三條 當(dāng)依據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。其次十四條 實(shí)行會計電算化，總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。其次十五條 賬簿記錄發(fā)生錯誤不準(zhǔn)涂改挖補(bǔ)刮擦或者用藥水消退跡，不準(zhǔn)重抄寫，必需依據(jù)規(guī)定的方法進(jìn)展更正。其次十六條 定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物貨幣資金有價證券往來單位或者個人等進(jìn)展相互核對保證賬證相符賬賬相符賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)展一次.做到賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。其次十七條 應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定定期結(jié)賬。第四章編制財務(wù)報告其次十八條 家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。其次十九條對外報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。第三十條 表應(yīng)當(dāng)依據(jù)登記完整核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚.第三十一條 間、會計報表各工程之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互全都本期會計報表與上期會計報表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互連接假設(shè)不同會計年度會計報表中各工程的內(nèi)容和核算方法有變更的應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明.第三十二條應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到工程齊全，內(nèi)容完整.第三十三條 應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)會計報告。伴同財務(wù)報告依據(jù)規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。多的，應(yīng)當(dāng)重編報。第五章內(nèi)部現(xiàn)金治理制度第三十六條 錢賬分管制度記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和編制現(xiàn)金日報表.第三十七條現(xiàn)金開支審批制度〔一支付零星選購材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。支出的審批權(quán)限，按公司制定的財務(wù)審批制定執(zhí)行。第三十八條 日清月結(jié)制度在此根底上,看看帳證是否相符，即現(xiàn)金日記帳所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否全都。〔二〕現(xiàn)金盤點(diǎn)：出納員每日進(jìn)展盤點(diǎn).如覺察有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查還，應(yīng)經(jīng)過肯定審批手續(xù)可以作為單位的收益;對于短款如查明屬于記帳錯誤應(yīng)準(zhǔn)時更正錯帳；假設(shè)屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。10000第三十九條 堅持現(xiàn)金清查制度在堅持日清月結(jié)制度,由出納員自身對庫存現(xiàn)金進(jìn)展檢查清查的根底上，定抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無帳外資金等違紀(jì)違法行為等.現(xiàn)金清查承受突擊盤點(diǎn)方法。第六章應(yīng)收賬款及壞帳預(yù)備計提及核算第四十條 關(guān)于應(yīng)收賬款的核算規(guī)定掌握信用風(fēng)險，確保帳款安全.〔一)治理職責(zé):(1訂應(yīng)收帳款治理制度、追究失職部門或直接人員的工作責(zé)任、審批壞帳損失。1的制定，負(fù)責(zé)貨款回籠，幫助對帳，跟蹤賬務(wù)的未了事項(xiàng),準(zhǔn)時辦理索賠、退貨等結(jié)帳事項(xiàng)。2、財務(wù)部:擔(dān)當(dāng)營銷政策和銷售合同的監(jiān)管職責(zé)。負(fù)責(zé)銷售賬務(wù)處理,組織對帳工作,對賬務(wù)準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)、每月開展應(yīng)收帳款帳齡分析，對合同執(zhí)行的特別狀況向效能監(jiān)察小組進(jìn)展書面報告。3、物流部門:準(zhǔn)時收集客戶收貨記錄,按月裝訂，不遺漏，以備查驗(yàn)；4〔二〕責(zé)任規(guī)定：、業(yè)務(wù)員對應(yīng)收賬款擔(dān)當(dāng)永久責(zé)任，是第一責(zé)任人。營銷部建立業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)追索責(zé)任。本規(guī)定及公司其他文件，追究當(dāng)事人工作責(zé)任。業(yè)務(wù)員是第一責(zé)任人,業(yè)務(wù)員可以對各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量進(jìn)展監(jiān)視與舉證?！踩?業(yè)務(wù)處理要求：(410000供貨合同,沒有簽訂合同的客戶一律不得發(fā)貨。、客戶信用等級和授信額度〔客戶的最大應(yīng)收賬款余額〕評價方法由營銷部門制訂，報公司效能監(jiān)察小組審批后實(shí)施.提高信用等級、增加授信用額度每半年進(jìn)展一次評定。(7一的客戶，必需調(diào)低信用等級和授信額度.、連續(xù)三個月未能按合同要求完成銷售數(shù)量、金額或資金回籠額的;、連續(xù)二個月沒有從本公司購進(jìn)產(chǎn)品的；、違反與本公司簽定的經(jīng)銷合同的其他有關(guān)條款的。〔8、發(fā)貨須以客戶的書面訂貨通知為依據(jù)。客戶的訂貨通知要明確填寫各貨單》回單由營銷部指定專人回收、審核，保管。發(fā)貨單交財務(wù)部一份。策：l、欠款已到達(dá)授信額度的；、有授信額度,但其進(jìn)貨量未能到達(dá)合同要求的;、超規(guī)定付款期限不付款的;、違反與本公司簽定的總經(jīng)銷合同的其他有關(guān)條款的；、購進(jìn)本公司規(guī)定現(xiàn)款銷售的品種的。(10提出申請，經(jīng)部門主管同意后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。、做好應(yīng)收賬款的對帳工作，每個客戶一個季度不少于一次對賬。對賬對營銷部對賬工作進(jìn)展考核。，經(jīng)部門主管批準(zhǔn)后，總經(jīng)理審批后由審計部存檔?！矊Ｂ毷湛睢⒔?jīng)濟(jì)賠償、行政懲罰)。、不按規(guī)定發(fā)貨的;、與客戶對賬不準(zhǔn)時、不準(zhǔn)確的；、不按規(guī)定索取、審核和保管客戶《收貨簽收單》的；、對客戶的信用狀況調(diào)查、跟蹤失誤,或匯報客戶的信用狀況與事實(shí)不符的；、不按規(guī)定方式收款的;、催收欠款不準(zhǔn)時、實(shí)行的收款措施不得力的;、未按規(guī)定做好監(jiān)管工作的?！?4)、應(yīng)收賬款的賬齡在六個月〔含六個月〕以上的，本公司視作呆賬.對呆賬的治理,按以下方法執(zhí)行：l方法、措施等狀況；履行進(jìn)度；、呆賬經(jīng)二個月的催款(即賬齡達(dá)八個月〕仍無法到達(dá)催收目的，且金額資料移交公司法律參謀處理；告公司領(lǐng)導(dǎo)審核，并經(jīng)報公司董事會批準(zhǔn)后作壞賬損失處理。、銷售業(yè)務(wù)人員、區(qū)域經(jīng)理和部門主管對其所負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)每年發(fā)生的呆賬率負(fù)責(zé)，并賜予適當(dāng)獎罰.(16應(yīng)收款項(xiàng)計提壞帳預(yù)備，其計提條件和計提比例如下：計提條件證據(jù)計提比例債負(fù)單位破產(chǎn)、撤銷法院、工商部門出具有證明100%債負(fù)人死亡、失蹤公安、民政、醫(yī)院出具的證明100%47帳齡分析3％812帳齡分析5%逾一年以上缺乏二年帳齡分析20％逾二年以上缺乏三年帳齡分析40％逾三年以上缺乏四年帳齡分析70％欠款逾四年以上帳齡分析100％計提壞賬預(yù)備的，按計提額的5-10%懲罰相關(guān)責(zé)任人.第七章存貨的核算第四十一條 關(guān)于存貨的核算制度裝材料、修理材料、庫存產(chǎn)成品、托付加工材料.按會計準(zhǔn)則要求，分別設(shè)置本錢差異“等科目。其中“包裝材料”科目和“修理材料”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目?！捕?按存貨準(zhǔn)則的要求，存貨應(yīng)當(dāng)依據(jù)本錢進(jìn)展實(shí)際本錢計量。存貨本錢稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于選購本錢的費(fèi)用.對于特定工程特地購入的存貨，承受類似打算本錢計算的方式計算存貨本錢，該存貨本錢比照同種材料的國內(nèi)選購本錢計算，視同打算本錢.打算本錢與實(shí)際本錢產(chǎn)生的差異反映在“材料本錢差異”帳戶上。(三〕存貨準(zhǔn)則中明確規(guī)定了非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)17說可資本化的資產(chǎn)不再限于使用特地借款購建的固定資產(chǎn).〔四〕的除外。即假設(shè)合同或協(xié)議規(guī)定的價值不公允的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)公允價值來確定存貨的本錢。量，不計提存貨跌價預(yù)備，但原已計提存貨跌價預(yù)備的,應(yīng)在已計提存貨跌價預(yù)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。記“存貨跌價預(yù)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失“科目。有存貨本錢進(jìn)展“存貨減值損失“調(diào)整。企業(yè)存貨發(fā)出計價方法:承受加權(quán)平均法計算存貨領(lǐng)用和發(fā)出的本錢。結(jié)轉(zhuǎn)已領(lǐng)用和發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異，減打算本錢調(diào)整為實(shí)際本錢。(七)存貨盤點(diǎn)制度:本公司存貨承受永續(xù)盤存制。第八章固定資產(chǎn)的核算第四十二條 關(guān)于固定資產(chǎn)核算的制度〔一〕固定資產(chǎn)初始計量以歷史本錢為根底作為入賬價值。本公司將使用年2023產(chǎn).投資者投入固定資產(chǎn)的本錢“應(yīng)當(dāng)依據(jù)投資合同或協(xié)議商定的價值確定,但合同或協(xié)議商定價值不公允的除外”.〔二〕固定資產(chǎn)的分類及折舊政策凈殘值和折舊方法.按固定資產(chǎn)類別、估量使用壽命和估量殘值計提折舊.本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限殘值率年折舊率房屋建筑物305％3。17%機(jī)械設(shè)備105%9.50%運(yùn)輸設(shè)備85%9。50％電子設(shè)備35%19%其他設(shè)備55％9.50％殘值估量數(shù)與原先估量數(shù)有差異的，調(diào)整估量凈殘值。資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)如有減值的跡象，應(yīng)計算其可回收金額，如可回收金額低于固定資產(chǎn)賬面價值，應(yīng)當(dāng)按差額計提減值預(yù)備;固定資產(chǎn)減值預(yù)備一經(jīng)計提在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。本公司固定資產(chǎn)根本上比較穩(wěn)定，首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則時,將不對固定資產(chǎn)進(jìn)展調(diào)整。過失處理?！参鍞?〔六〕固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。出、大修理費(fèi)等。固定資產(chǎn)本錢.如有被替換的局部，應(yīng)扣除其賬面價值。不滿足上述固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第九章在建工程的核算第四十三條 關(guān)于在建工程核算的制度在建工程的計價：本公司對在建工程按實(shí)際發(fā)生的支出確定工程本錢,為購符合資本化條件的借款費(fèi)用計入在建工程本錢.在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點(diǎn)作為固定資產(chǎn)的入賬價值。所建筑的固定資產(chǎn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦資產(chǎn)的折舊.等辦理竣工決算后，再按實(shí)際本錢調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。在建工程減值預(yù)備按會計準(zhǔn)則的規(guī)定，本公司設(shè)置“在建工程減值預(yù)備”科目，用于在建工根本沒什么變化，估量首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則時，不會發(fā)生在建工程減值。第十章無形資產(chǎn)的核算第四十四條 關(guān)于無形資產(chǎn)核算的制度確規(guī)定不包括商譽(yù)，取消無形資產(chǎn)必需是“長期資產(chǎn)”的限制。(二費(fèi)用準(zhǔn)則予以資本化外，應(yīng)當(dāng)在信用期內(nèi)計入當(dāng)期損益。本公司依據(jù)無形資產(chǎn)取得時的實(shí)際本錢進(jìn)展初始計量,并于取得無形資產(chǎn)時分析推斷其使用壽命.入開發(fā)程序后發(fā)生的費(fèi)用，假設(shè)符合相關(guān)條件,允許資本化?！菜姆ㄔ诠懒康氖褂脙?nèi)銷內(nèi)分期攤銷；對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)展攤銷,但需進(jìn)展減值測試。第十一章收入確認(rèn)的原則第四十五條 銷售收入確認(rèn)對已將商品全部權(quán)上的主要風(fēng)險或酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方,不再對該商品實(shí)施連續(xù)商品的本錢能夠牢靠的計量時,本公司確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。第十二章關(guān)于本錢核算的規(guī)定第四十六條 關(guān)于本錢核算的制度法，產(chǎn)品銷售本錢核算承受加權(quán)平均法?！捕?、燃動力、廢品損失、及直接發(fā)生的制造費(fèi)用的有關(guān)費(fèi)用。(三)做好產(chǎn)品本錢核算的根底工作，包括:建立和健全本錢核算的原始憑證立原材料物資的計量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存制度。逐步推行車間本錢核算。用賬戶。(五〕進(jìn)展綜合費(fèi)用的安排.對記入“制造費(fèi)用“、等賬戶的綜合費(fèi)用,月終承受肯定的安排方法進(jìn)展安排，并記入“生產(chǎn)本錢”以及有關(guān)的產(chǎn)品本錢明細(xì)賬。(六〕進(jìn)展完工產(chǎn)品本錢、自制半成品本錢與在產(chǎn)品本錢的劃分。通過要素產(chǎn)車間期初結(jié)存的數(shù)量金額以及本期領(lǐng)用的原材料數(shù)量金額進(jìn)展計算入庫產(chǎn)品原材料本錢，(則本期入庫產(chǎn)成品原材料本錢=上結(jié)存+本月領(lǐng)用-下結(jié)存。然后將原材料本錢按入庫產(chǎn)品、自制半成品定額進(jìn)展分?jǐn)?計算出入庫產(chǎn)成品、自制庫產(chǎn)成品、自制半成品實(shí)際本錢的比例進(jìn)展分?jǐn)?計算出入庫產(chǎn)成品、自制半成品實(shí)際生產(chǎn)本錢。第十三章 會計政策、會計估量變更和會計過失的更正第四十七條 策指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所承受的具體會計處理方法。企業(yè)承受的會計政策一經(jīng)確定,不得隨便變更。1:法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求;更相關(guān)的會計信息.〔二〕以下各項(xiàng)不屬于會計政策變更：1:本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而承受的會計政策；2：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)承受的會計政策。3:假設(shè)累積影響數(shù)據(jù)能合理確定,應(yīng)承受追溯調(diào)整法進(jìn)展處理，并將會計政并調(diào)整,但不需要重編以前年度的會計報表。假設(shè)累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應(yīng)承受將來適用法。1：會計政策變更的內(nèi)容和理由；2:會計政策變更的影響數(shù)；3：累積影響數(shù)不能合理確定的理由.第四十八條會計估量：指企業(yè)對其結(jié)果不確定的