新辦企業(yè)稅收業(yè)務培訓

新辦企業(yè)稅收業(yè)務培訓（營業(yè)稅）營業(yè)稅基礎(chǔ)知識

一、營業(yè)稅基本規(guī)定及要求二、營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策及要求三、與營業(yè)稅相關(guān)的稅種稅費一、營業(yè)稅基本規(guī)定及要求(一)營業(yè)稅暫行條例出臺的背景：

現(xiàn)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》由國務院第34次常務會議根據(jù)舊的營業(yè)稅暫行條例修訂并通過，自2009年1月1日起施行。（二）營業(yè)稅征收范圍

條例中《營業(yè)稅稅目稅率表》列舉了9大稅目，分別是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。（三）營業(yè)稅納稅義務人

在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。（四）營業(yè)稅扣繳義務人

1、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。2、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。（五）營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間

營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的當天。（六）營業(yè)稅納稅地點1、納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅。2、納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅。3、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。4、扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（七）營業(yè)稅的起征點營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。在北京市行政區(qū)域范圍內(nèi)，營業(yè)稅起征點的規(guī)定如下：1、按期納稅的，為月營業(yè)額5000元；2、按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。（八）營業(yè)業(yè)稅稅目稅稅率表稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%我市娛樂業(yè)業(yè)經(jīng)營項目目營業(yè)稅稅稅率又分為為幾類：1、歌廳、、舞廳、卡卡拉OK歌歌舞廳(包包括夜總會會、練歌房房、戀歌房房)、音音樂茶座(包括酒吧吧)、高高爾夫球、、游藝(如如射擊、狩狩獵、跑馬馬、游戲機機、蹦極、、卡丁車、、熱氣球、、動力傘、、射箭、飛飛鏢等)等等，游戲網(wǎng)網(wǎng)吧稅稅率：20%2、嬉水、、水上滑梯梯、碰碰船船、滑索、、飛降、滑滑道、四輪輪摩托越野野、滾軸滑滑冰、綜合合游樂場等等，稅率：：10%3、臺球、、保齡球稅稅率：5%4、僅供少少年兒童的的游樂場或或項目及其其它游藝項項目，稅率率：5%（九）營業(yè)業(yè)稅計算方方法納稅人提供供應稅勞務務、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)或或者銷售不不動產(chǎn)，按按照營業(yè)額額和規(guī)定的的稅率計算算應納稅額額。應納稅稅額計算公公式：應納稅額＝＝營業(yè)額××稅率（十）營業(yè)業(yè)稅的納稅稅期限在北京地區(qū)區(qū)，納稅人人以1個月月或者1個個季度為一一個納稅期期的，自期期滿之日起起15日內(nèi)內(nèi)申報納稅稅。其中：銀行行、財務公公司、信托托投資公司司、信用社社、外國企企業(yè)常駐代代表機構(gòu)的的納稅期為為1個季度度。二、營業(yè)稅稅稅收優(yōu)惠惠政策（一）、條條例規(guī)定的的免稅項目目1、托兒所所、幼兒園園、養(yǎng)老院院、殘疾人人福利機構(gòu)構(gòu)提供的育育養(yǎng)服務，，婚姻介紹紹，殯葬服服務；2、、殘疾人員員個人提供供的勞務；；3、醫(yī)院、、診所和其其他醫(yī)療機機構(gòu)提供的的醫(yī)療服務務；4、學校校和其他教教育機構(gòu)提提供的教育育勞務，學學生勤工儉儉學提供的的勞務；5、農(nóng)業(yè)機機耕、排灌灌、病蟲害害防治、植植物保護、、農(nóng)牧保險險以及相關(guān)關(guān)技術(shù)培訓訓業(yè)務，家家禽、牲畜畜、水生動動物的配種種和疾病防防治；6、紀念館館、博物館館、文化館館、文物保保護單位管管理機構(gòu)、、美術(shù)館、、展覽館、、書畫院、、圖書館舉舉辦文化活活動的門票票收入，宗宗教場所舉舉辦文化、、宗教活動動的門票收收入；7、境內(nèi)保保險機構(gòu)為為出口貨物物提供的保保險產(chǎn)品。。（二）、特特殊減免稅稅項目自主擇業(yè)的的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)干部一、從事個個體經(jīng)營的的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)業(yè)干部，經(jīng)經(jīng)主管稅務務機關(guān)批準準，自領(lǐng)取取稅務登記記證之日起起，3年內(nèi)內(nèi)免征營業(yè)業(yè)稅。二、為安置置自主擇業(yè)業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)業(yè)干部就就業(yè)而新開開辦的企業(yè)業(yè)，凡安置置自主擇業(yè)業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)業(yè)干部占占企業(yè)總?cè)巳藬?shù)60％％（含60％））以上的，，經(jīng)主管稅稅務機關(guān)批批準，自領(lǐng)領(lǐng)取稅務登登記證之日日起，3年年內(nèi)免征營營業(yè)稅。三、自主擇擇業(yè)的軍隊隊轉(zhuǎn)業(yè)干部部必須持有有師以上部部隊頒發(fā)的的轉(zhuǎn)業(yè)證件件。安置隨軍家家屬就業(yè)一、對從事事個體經(jīng)營營的隨軍家家屬，自領(lǐng)領(lǐng)取稅務登登記證之日日起，3年年內(nèi)免征營營業(yè)稅。二、對為安安置隨軍家家屬就業(yè)而而新開辦的的企業(yè)，自自領(lǐng)取稅務務登記證之之日起，3年內(nèi)免征征營業(yè)稅。。三、享受稅稅收優(yōu)惠政政策的企業(yè)業(yè)，隨軍家家屬必須占占企業(yè)總?cè)巳藬?shù)的60%(含)以上，并并有軍(含含)以上政政治和后勤勤機關(guān)出具具的證明；；隨軍家屬屬必須有師師以上政治治機關(guān)出具具的可以表表明其身份份的證明，，但稅務部部門應進行行相應的審審查認定。。退役士兵自自謀職業(yè)一、對為安安置自謀職職業(yè)的城鎮(zhèn)鎮(zhèn)退役士兵兵就業(yè)而新新辦的服務務型企業(yè)（（除廣告業(yè)業(yè)、桑拿、、按摩、網(wǎng)網(wǎng)吧、氧吧吧外）當年年新安置自自謀職業(yè)的的城鎮(zhèn)退役役士兵達到到職工總數(shù)數(shù)30%以以上，并與與其簽訂1年以上期期限勞動合合同的，經(jīng)經(jīng)縣級以上上民政部門門認定，稅稅務機關(guān)審審核，3年年內(nèi)免征營營業(yè)稅及其其附征的城城市維護建建設(shè)稅、教教育費附加加。二、對為安安置自謀職職業(yè)的城鎮(zhèn)鎮(zhèn)退役士兵兵就業(yè)而新新辦的商業(yè)業(yè)零售企業(yè)業(yè)，當年新新安置自謀謀職業(yè)的城城鎮(zhèn)退役士士兵達到職職總數(shù)30%以上，，并與其簽簽訂1年以以上期限勞勞動合同的的，經(jīng)縣級級以上民政政部門認定定，稅務機機關(guān)審核，，3年內(nèi)免免征城市維維護建設(shè)稅稅、教育費費附加。三、對自謀謀職業(yè)的城城鎮(zhèn)退役士士兵從事個個體經(jīng)營（（除建筑業(yè)業(yè)、娛樂業(yè)業(yè)以及廣告告業(yè)、桑拿拿、按摩、、網(wǎng)吧、氧氧吧外）的的，自領(lǐng)取取稅務登記記證之日起起，3年內(nèi)內(nèi)免征營業(yè)業(yè)稅、城市市維護建設(shè)設(shè)稅、教育育費附加。。殘疾人就業(yè)業(yè)（1）依法法與安置的的每位殘疾疾人簽訂了了一年以上上（含一年年）的勞動動合同或服服務協(xié)議，，并且安置置的每位殘殘疾人在單單位實際上上崗工作。。（2）月平平均實際安安置的殘疾疾人占單位位在職職工工總數(shù)的比比例應高于于25%（（含25%），并且且實際安置置的殘疾人人人數(shù)多于于10人（（含10人人）。（3）為安置置的每位殘疾疾人按月足額額繳納了單位位所在區(qū)縣人人民政府根據(jù)據(jù)國家政策規(guī)規(guī)定的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險、基基本醫(yī)療保險險、失業(yè)保險險和工傷保險險等社會保險險。（（4）通過過銀行等金融融機構(gòu)向安置置的每位殘疾疾人實際支付付了不低于單單位所在區(qū)縣縣適用的經(jīng)省省級人民政府府批準的最低低工資標準的的工資。（5）具備安安置殘疾人上上崗工作的基基本設(shè)施。營業(yè)稅優(yōu)惠政政策僅適用于于提供“服務務業(yè)”稅目（（廣告業(yè)除外外）取得的收收入占增值稅稅業(yè)務和營業(yè)業(yè)稅業(yè)務收入入之和達到50%的單位位，但不適用用于單位提供供廣告業(yè)勞務務以及不屬于于“服務業(yè)””稅目的營業(yè)業(yè)稅應稅勞務務取得的收入入。實際安置的每每位殘疾人每每年可減征的的營業(yè)稅的具具體限額每人人每年3.5萬。技術(shù)交易單位和個人從從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓、技術(shù)開發(fā)發(fā)業(yè)務免征營營業(yè)稅。相關(guān)政策依據(jù)據(jù)：1、財稅字〔〔1999〕〕273號2、北京市地地方稅務局公公告2010年第6號三、與營業(yè)稅稅相關(guān)的稅費費文化事業(yè)建設(shè)設(shè)費的征收范范圍：營業(yè)稅娛樂業(yè)業(yè)稅目和服務務業(yè)稅目中廣廣告業(yè)征稅范范圍內(nèi)業(yè)務。。在北京市行政政區(qū)域范圍內(nèi)內(nèi)對娛樂業(yè)征征收文化事業(yè)業(yè)建設(shè)費的征征收范圍，暫暫限于除僅供供少年兒童的的游樂場或項項目、其他游游藝項目外的的其他列舉娛娛樂項目。文化事業(yè)建設(shè)設(shè)費的費率文化事業(yè)建設(shè)設(shè)費的費率為為3％。文化事業(yè)建設(shè)設(shè)費計算方法法應繳費額＝應應納娛樂業(yè)、、廣告業(yè)營業(yè)業(yè)稅的營業(yè)額額×費率謝謝大家！謝謝1月月-2301:11:2801:1101:111月月-231月月-2301:1101:1101:11:281月-231月-2301:11:282023/1/61:11:289、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。01:11:2901:11:2901:111/6/20231:11:29AM11、以我獨獨沈久，，愧君相相見頻。。。1月-2301:11:2901:11Jan-2306-Jan-2312、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。01:11:2901:11:2901:11Friday,January6,202313、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。1月月-231月月-2301:11:2901:11:29January6,202314、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。06一一月月20231:11:29上上午午01:11:291月月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。一月231:11上上午午1月-2301:11January6,202316、行動出出成果，，工作出出財富。。。2023/1/61:11:2901:11:2906January202317、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點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