支付結(jié)算業(yè)務(wù)管理及管理知識

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算了解辦理支付結(jié)算的基本要求熟悉銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的基本規(guī)定掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的業(yè)務(wù)處理學(xué)習(xí)目標(biāo)第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的概述結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行的中間業(yè)務(wù)，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)賬結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的作用定義：指單位和個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣支付及資金清算的行為。銀行的作用：辦理支付結(jié)算是建立在銀行信用和商業(yè)信用基礎(chǔ)上的，因此也決定了銀行在支付結(jié)算中處于中介地位，銀行是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。支付結(jié)算的作用1．可以減少現(xiàn)金流通2．有利于促進和加速物資與資金的周轉(zhuǎn)3.有利于集中閑置資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源4．有利于保證資金安全二、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理體制

——實行集中管理和分級管理相結(jié)合。即：中國人民銀行總行：制度和方法，全國，銀行間糾紛中國人民銀行分行：實施細則，轄區(qū)內(nèi)銀行間糾紛各商業(yè)銀行總行：具體管理實施辦法，本行內(nèi)糾紛三、支付結(jié)算的基本要求（一）支付結(jié)算活動遵循的法律法規(guī)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《支付結(jié)算會計核算手續(xù)》、《支付結(jié)算業(yè)務(wù)代理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等。（二）支付結(jié)算原則

1．恪守信用，履約付款。2．誰的錢進誰的賬，由誰支配。3．銀行不墊款。（三）遵守支付結(jié)算紀(jì)律：

——銀行：

1、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；

2、不準(zhǔn)無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項；

3、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；

4、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶

5、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；

6、不準(zhǔn)改變對企事業(yè)單位和個人違法結(jié)算紀(jì)律的制裁；

7、不準(zhǔn)受理無理拒付、不扣或少扣滯納金；

8、不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項?！獑挝缓蛡€人：1、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；3、不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；4、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立賬戶、出租、出借賬戶和使用賬戶。四、、支支付付結(jié)結(jié)算算方方式式1.按支支付付結(jié)結(jié)算算實實現(xiàn)現(xiàn)的的方方式式不不同同，，分分為為現(xiàn)現(xiàn)金金結(jié)結(jié)算算和和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬結(jié)結(jié)算算兩兩類類。。2.按所所使使用用的的支支付付結(jié)結(jié)算算工工具具的的法法律律特特征征不不同同，，分分為為票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算和和非非票票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算。。3．按按支支付付結(jié)結(jié)算算的的性性質(zhì)質(zhì)不不同同，，分分為為交交易易往往來來結(jié)結(jié)算算和和非非交交易易往往來來結(jié)結(jié)算算兩兩類類。。4．按按支支付付結(jié)結(jié)算算雙雙方方所所處處地地點點不不同同，，分分為為同同城城結(jié)結(jié)算算和和異異地地結(jié)結(jié)算算兩兩類類.5．按按支支付付結(jié)結(jié)算算工工具具的的不不同同，，分分為為銀銀行行匯匯票票、、銀銀行行本本票票、、商商業(yè)業(yè)匯匯票票、、支支票票、、委委托托收收款款、、托托收收承承付付、、匯匯兌兌和和銀銀行行卡卡等等八八種種我國國的的支支付付結(jié)結(jié)算算方方式式幾幾經(jīng)經(jīng)變變革革,按照照1997年頒頒布布的的?支付付結(jié)結(jié)算算辦辦法法?確立立了了““三三票票、、一一卡卡一一證證、、三三方方式式””的的結(jié)結(jié)算算方方式式.形成成了了以以票票據(jù)據(jù)為為主主體體,多種種結(jié)結(jié)算算方方式式合合理理配配置置,互為為補補充充的的結(jié)結(jié)算算制制度度.支票票、、匯匯票票、、本本票票信用用卡卡信用用證證匯兌兌、、托托收收承承付付委托托收收款款同城城結(jié)結(jié)算算：：支票票、、銀銀行行本本票票；；異地地結(jié)結(jié)算算：：匯兌兌、、托托收收承承付付、、銀銀行行匯匯票票；；同城城異異地地結(jié)結(jié)算算：：商業(yè)業(yè)匯匯票票、、委委托托收收款款、、信信用用卡卡票據(jù)據(jù)結(jié)結(jié)算算：：銀行行匯匯票票、、商商業(yè)業(yè)匯匯票票、、銀銀行行本本票票、、支支票票非票據(jù)結(jié)結(jié)算：匯兌、托托收承付付、委托托收款、、信用卡卡區(qū)別：票據(jù)結(jié)算算受《票據(jù)法》約束，一一般具有有可背書書、掛失失、退匯匯、追索索、見票票付款等等特點；；反之非非票據(jù)結(jié)結(jié)算稱掛掛賬結(jié)算算，不具具備上述述特點。。五、支付付結(jié)算核核算的基基本程序序（一）受受理業(yè)務(wù)務(wù)，接受受和審查查憑證辦理支付付結(jié)算以以客戶提提交憑證證為起點點。審查查：適用用范圍、、內(nèi)容完完整和正正確、款款項的用用途和來來源（二）辦辦理收付付款單位位之間資資金的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付結(jié)算算業(yè)務(wù)的的核心環(huán)環(huán)節(jié)。先先付再收收（三）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬后及及時通知知收、付付款人第二節(jié)票票據(jù)據(jù)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)核算算支付是票據(jù)的的基本職職能，票票據(jù)作為為支付手手段，，具有代代替現(xiàn)金金的作用用，具有有比現(xiàn)金金支付手手續(xù)安全全、簡單單、快捷捷的優(yōu)勢勢，同時時也可作作為異地地支付的的工具，，具有匯兌的功能（（以匯票票最為顯顯著）。。不同的票票據(jù)核算算程序不不同，不不管是同同城還是是異地的的票據(jù)結(jié)結(jié)算，只只要涉及及不同的的商業(yè)銀銀行，最最終都要要通過同城票據(jù)據(jù)交換中中心完成。一、票據(jù)據(jù)的概念念及基本本規(guī)定1、票據(jù)：：出票人簽簽發(fā)由出出票人自自己或委委托他人人在見票票時，或或在票據(jù)據(jù)到期日日無條件件支付確確定的金金額給收收款人或或持票人人的有價價證券。。銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票、、銀行本本票、支支票2、票據(jù)基基本規(guī)定定票據(jù)基礎(chǔ)礎(chǔ)：真實的交交易關(guān)系系和債權(quán)權(quán)債務(wù)關(guān)關(guān)系、給給付對價價（雙方當(dāng)當(dāng)事人認認可相對對應(yīng)代價價）；票據(jù)一律律記名：：出票、背背書均要要記載相相關(guān)利益益人；票據(jù)行為為：使票據(jù)權(quán)權(quán)利義務(wù)務(wù)成立的的相關(guān)法法律行為為，如出票、背背書、承承兌、保保證等。其中中：出票票、背書書是共有有行為；；承兌是是商業(yè)匯匯票獨有有行為；；保證是是匯票和和本票的的獨有行行為。票據(jù)權(quán)利利：體現(xiàn)在票票據(jù)上的的一種債權(quán)，包括括付款款請求求權(quán)和和追索索權(quán)。。票據(jù)背背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓：：票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓必必須背背書票據(jù)保保證：：票據(jù)債債務(wù)人人以外外的人人為擔(dān)擔(dān)保票票據(jù)債債務(wù)的的履行行，在在票據(jù)據(jù)上或或者粘粘單上上所做做的表表示愿愿意與與被保保證人人負相相同責(zé)責(zé)任的的票據(jù)據(jù)行為為。提示付付款：：票據(jù)收收款人人或持持票人人必須須按《票據(jù)法法》規(guī)定的的期限限提示示付款款。商業(yè)匯匯票超超期提提示，，喪失失對前前手的的追索索權(quán)；；銀行匯匯票、、本票票超期期提示示，喪喪失對對出票票人外外前手手追索索權(quán)；；票據(jù)簽簽章：：單位在在票據(jù)據(jù)簽章章，應(yīng)應(yīng)為財財務(wù)專專用章章或公公章＋＋法人人代表表簽章章；個人簽簽章，，應(yīng)為為簽名名或蓋蓋章。。票據(jù)抗抗辯：：票據(jù)債債務(wù)人人基于于合法法事由由，對對票據(jù)據(jù)債權(quán)權(quán)人拒拒絕履履行義義務(wù)的的行為為。（主要要有：：雙方方有直直接未未履行行債權(quán)權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系系；持持票人人通過過非法法手段段取得得票據(jù)據(jù)；無無效票票據(jù)；；背書書不連連續(xù)等等..）票據(jù)的的喪失失與掛掛失：：喪失：票據(jù)權(quán)利人人因被盜、、遺失、等等原因而失失去對票據(jù)據(jù)的占有，，其票據(jù)權(quán)權(quán)利仍存在在；掛失：對喪失后的的票據(jù)可以以采取“掛掛失止付””補救，并并在掛失止止付后3日內(nèi)向法院院申請公示示催告或訴訴訟。（允許掛失失止付的票票據(jù)有：已已承兌商業(yè)業(yè)匯票、支支票、填明明“現(xiàn)金”二、支票的的核算1、支票概述述出票人簽發(fā)發(fā)的，委托托辦理支票票存款業(yè)務(wù)務(wù)的銀行在在見票時無無條件支付付確定的金金額給收款款人或者持持票人的票票據(jù)。支票必須具具備出票人人、收款人人和付款人人三個關(guān)系系人。由于支票的的簽發(fā)是以以出票人在在銀行的存存款為基礎(chǔ)礎(chǔ)的，因此此，支票只只能是即期期的。支票分為現(xiàn)現(xiàn)金支票、、轉(zhuǎn)賬支票票、普通支支票三種。。支票上印有有“現(xiàn)金””字樣的為為現(xiàn)金支票票，只能用用于支取現(xiàn)現(xiàn)金；支票上印有有“轉(zhuǎn)賬””字樣的為為轉(zhuǎn)賬支票票，只能用用于轉(zhuǎn)賬；；未印有“現(xiàn)現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬””字樣的為為普通支票票，用于支支取現(xiàn)金或或轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票可可以背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，但僅僅限于同城城，現(xiàn)金支支票不可背背書轉(zhuǎn)讓。。2、支票結(jié)結(jié)算的流程程A、收款人持票票辦理結(jié)算算（收款行受受理支票））

出票人收款人

背書人

（持票人）

被背

持票人

書人

存款人

付款人

開戶銀行

收款人持票人

開戶銀行

①出票

背書轉(zhuǎn)讓

足額存款

③交換支票并清算資金

②送交支票

②送交支票

④收妥入賬

④收妥入賬

B、出票人委托托開戶行將將款項劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)給收款人人（付付款款行行受受理理支支票票））

出票人

收款人

出票人

付款人

開戶銀行

收款人開戶銀行

①提示支票付款

③收妥入帳并通知收款人

②交換進賬單并清算資金

3、會計處理根據(jù)受理支票票銀行的不同同，分為兩種種情況：情形一，出票人開戶銀銀行（付款行）受理P811（1）出票人開戶銀銀行受理支票時，借：吸收存款———出票人活期存存款貸：存放央行行款項（2）收款人開戶銀銀行收到交換提入入的支票時，，借：存放央行行款項貸：吸收存款———收款人活期存存款情形二，持票人(或收收款人)開戶戶銀行【收款行】受理（1）持票人(或收收款人)開戶戶銀行【收款行】受理支票時，，P81借：存放央行行款項貸：其他應(yīng)付付款——持票票人戶如未退回，則則借：其他應(yīng)付付款——持票票人戶貸：吸收存款———持票人活期存存款情形二(2)收款行行收到退票時時，P83借：其他應(yīng)付付款——持票票人戶貸：存放央行行款項若同時收到罰罰款時，借：吸收存款款——出票人人活期存款貸：存放央行行款項注：為嚴(yán)格區(qū)區(qū)分“其他應(yīng)應(yīng)付款”明細細科目。（3）出票人開戶銀銀行【付款行】收到交換提入入的支票時：P822）借：吸收存款款——出票人人活期存款貸：存放央行行款項(4)付款行行退票時，借：其他應(yīng)收收款貸：存放中央央銀行款項如所退支票屬屬于空頭支票，或者簽章與與預(yù)留銀行簽章不符以及及支付密碼錯錯誤的支票，除退退票外，還應(yīng)應(yīng)按規(guī)定處以以罰款。借：吸收存款款——出票人活期存存款貸：營營業(yè)外外收入入－結(jié)結(jié)算罰罰款收收入戶戶（5））付款款行退退票并并罰款款時，，（6））付款行行退票票并代扣賠賠償金金時借：吸吸收存存款———出出票人人活期期存款款貸：其他應(yīng)應(yīng)付款款下場票票據(jù)交交換，，付款款行退退回支支票時時，P83借：清清算資資金往往來貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款貸：存存放中中央銀銀行款款項總結(jié)1、上上述情情況專專指轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票核核算，，現(xiàn)金金支票票【同同一銀銀行】】則：：借：吸吸收存存款--出出票人人貸：吸吸收存存款--持持票人人2、區(qū)區(qū)分收收款行行受理理支票票和付付款行行受理理支票票兩種種情形形，每每種情情形中中各含含收款款行和和付款款行兩兩個主主體的的賬務(wù)務(wù)【類類似委委托代代銷商商品】】；3、退退票專專指收收款行行受理理支票票情況況。三、銀銀行本本票的的核算算是出票票銀行行簽發(fā)發(fā)的，，承諾諾其在在見票票時無無條件件支付付確定定的金金額給給收款款人或或者持持票人人的票票據(jù)。。1．銀行行本票票結(jié)算算的特特點（1）信用度度高（2）流通性性強（3）使用靈靈活（4）只能用用于同同城2.銀行本本票結(jié)結(jié)算的的基本本規(guī)定定用于同同城結(jié)結(jié)算的的各種種款項項；可可以用用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬或或現(xiàn)金金支付付；銀行本本票可可以分分為定定額和和不定定額兩兩種，，定額額本票票的面面額分分為1000，5000，10000，50000四種；；提示付付款期期限最最長不不得超超過2個月，，超期期不付付款；；出票人人僅限限于在在央行行開立立清算算戶、、參加加票據(jù)據(jù)交換換、內(nèi)內(nèi)部管管理健健全并并經(jīng)當(dāng)當(dāng)?shù)匮胙胄信鷾?zhǔn)辦辦理銀銀行本本票業(yè)業(yè)務(wù)的的金融融機構(gòu)構(gòu)；申請人人因超超期或或其他他原因因退款款時，，提交交證明明可退退款本票喪喪失，，失票票人可可提交交權(quán)利利證明明請求求退款款；需載明明各種種事項項，缺缺一無無效。。3．銀行本本票結(jié)算算的會計計處理銀行本票票結(jié)算的的會計處處理分為為出票、、付款和和結(jié)清三三個階段段。銀行行本票的的基本處處理程序序見下圖圖所示。。

申請人

收款人（持票人）背書人

被背書人

持票人

申請人開戶銀行出票人（付款人）

收款人、持票人開戶銀行

代理付款人

①申請簽發(fā)本票②出票

③持往收款人結(jié)算

背書轉(zhuǎn)讓

⑥銀行之間清算資金

④提示本票

⑤代理付款入賬

④提示票據(jù)

⑤代理付款入賬

（1）銀行本本票出票的處理“銀行本本票申請請書”一一式三聯(lián)聯(lián)：借：吸收收存款（（或庫存存現(xiàn)金））－申請請人戶貸：存入入保證金金--**本票戶同時登記記“重要要空白憑憑證登記記簿”，，另填制制表外科科目付出出憑證，，登記表表外科目目明細賬賬：付出：重重要空白白憑證——在用本票票戶（2）銀行本本票付款的處理1）出票行兌兌付由本行簽簽發(fā)的銀銀行本票票（兌付時結(jié)結(jié)清本票票）借：存入保證證金--**本票戶貸：吸收收存款——持票人活活期存款款2）代理付款款行代理出票票行付款借：存放放央行款款項或清算資金金往來——同城票據(jù)據(jù)清算貸：吸收收存款——持票人活活期存款款（3）銀銀行本票票結(jié)清的處理（（他行代理理兌付時時）借：存入保證證金--**本本票戶貸：清算算資金往往來或存放央行行款項（4）銀銀行本票票退款、超超期付款款、掛失失的處理借：存入保證金--**本票票戶貸：吸收存款款—申請人活活期存款（或或庫存現(xiàn)金））四、銀行匯票票的核算銀行匯票是出出票銀行簽發(fā)發(fā)的，由其在在見票時按照照實際結(jié)算金金額無條件支支付給收款人人或者持票人人的票據(jù)。銀行匯票是一一種傳統(tǒng)的票票據(jù)結(jié)算工具具，我國曾在20世紀(jì)50年代停止使用，1984年后，又在全國國推廣了銀行行匯票結(jié)算。。優(yōu)點：適用范圍廣泛泛；使用靈活活；兌現(xiàn)性較較強，是目前前使用最廣泛泛的一種票據(jù)據(jù)結(jié)算工具。。1、銀行匯票票結(jié)算的特特點：（1）銀行匯票的的出票銀行為為銀行匯票的的付款人。（2）單位和個人人的各種款項結(jié)結(jié)算，均可使用用銀行匯票票。（3）銀行匯票由由申請人自帶帶，票隨人人走，人到票到到，方便采采購，適用用于在付款款后提貨或或貨、款兩兩清的交易易；（4）用于異地結(jié)算，使用靈活活，及時結(jié)結(jié)清，余款款退回，既既可以提現(xiàn)現(xiàn)（僅限于于個人）也也可以轉(zhuǎn)讓讓，而且易于背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。2、銀行匯票票的基本規(guī)規(guī)定票面內(nèi)容必必須完整，，缺一無效效；出票票和和付付款款，，限限于于央央行行和和各各參參加加““全全國國聯(lián)聯(lián)行行往往來來””的的商商業(yè)業(yè)銀銀行行；；提示示付付款款期期1個月月；；提示示付付款款時時，，須須同同時時提提交交匯匯票票和和解解訖訖通通知知；；背書書不不可可超超過過實實際際結(jié)結(jié)算算金金額額。。3、銀行行匯匯票票結(jié)結(jié)算算的的會會計計處處理理銀行行匯匯票票的的基基本本處處理理過過程程分分為為出出票票、、兌兌付付和和結(jié)結(jié)清清三三個個階階段段。。銀銀行行匯匯票票的的基基本本處處理理程程序序如如下下圖圖所所示示：：

申請人收款人背書人（持票人）

被背書人

持票人

申請人出票人

開戶銀行

（付款人）收款人、持票人開戶銀行代理付款人

③持往異地結(jié)算

背書轉(zhuǎn)讓

①申請簽發(fā)匯票②出票

⑦退回多余款

⑥銀行之間清算資金

④提示票據(jù)

⑤代理付款入賬

⑤代理付款入賬④提示票據(jù)

（1）銀行匯匯票的出票銀行受理申請書，，轉(zhuǎn)賬收收款并簽發(fā)銀行匯票票的處理。。借：吸收收存款—活期存款款（或現(xiàn)現(xiàn)金）－－申請人人戶貸：存存入保保證金金--**銀行匯匯票戶戶同時登登記““重要要空白白憑證證登記記簿””及““重要要空白白憑證證使用用情況況登記記簿””，填填制表表外科科目付付出憑憑證，登記記表外外科目目明細細賬：：付：重重要空空白憑憑證——銀行匯匯票在在用戶戶（2）銀行行匯票票的兌付1）代理付付款行行開戶戶為持票人人兌付（（且持持票人人在代代理付付款行行開戶戶）的的處理理借：存存放同同業(yè)【或清算算資金金往來來】貸：吸收存存款——持票人人活期期存款款2）持票票人不在代代理付付款行行開戶戶借：存存放同同業(yè)【或清算算資金金往來來】貸：其他應(yīng)付款款——持票人下場交易時時，借：其他應(yīng)付款款——持票人貸：存放中中央銀行款款項【或庫存現(xiàn)金金】（3）銀行匯票票的結(jié)清1）銀行匯票票全額結(jié)清借：存入保證金金--**銀行匯票戶戶貸：存放同業(yè)【或清算資金金往來】2）銀行匯票票非全額結(jié)清清借：存入保證金金--**銀行匯票戶戶（匯票金額）貸：存放同業(yè)【或清算資金金往來】（實際結(jié)算金金額）吸收存款——**活期存款（4）銀行匯票票退匯A、原申請人人退匯：借：存入保保證金--**銀行匯票戶戶貸：吸收存存款－申請請人戶（或庫存現(xiàn)金金）B、持票人或或收款人退退匯：借：存入保保證金--**銀行匯票戶戶貸：其他應(yīng)付款款——持票人同時借：其他應(yīng)付款款——持票人貸：存入保保證金--**銀行匯票戶戶五、商業(yè)匯匯票商業(yè)匯票是是指出票人人簽發(fā)的，，委托付款款人在指定定日期無條條件支付確確定的金額額給收款人人或者持票票人的票據(jù)據(jù)。商業(yè)匯票按按承兌人不不同分為商業(yè)承兌匯匯票和銀行承兌匯匯票。1、商業(yè)匯票票結(jié)算的特特點信用度強。。商業(yè)匯票一一經(jīng)承兌，，承兌人便便負有到期期無條件付付款的責(zé)任任，使票據(jù)據(jù)具有較強強的信用度度。付款期限長長。商業(yè)匯票可可以根據(jù)需需要，雙方方協(xié)定不超超過六個月月的付款期期限。同城、異地地均可以使使用。適用于先收貨后付付款的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。。允許背書轉(zhuǎn)讓，可以辦辦理結(jié)算。2、商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算基本規(guī)定定凡是在銀行開開立賬戶的法法人及其他組組織之間，根根據(jù)真實的購購銷合同進行行商品交易和和清償時，均均可以使用商商業(yè)匯票；商業(yè)匯票持票票人必須是在在銀行開戶的的法人并與付付款人之間有有真實的委托托付款關(guān)系，，有可靠的資資金來源；商業(yè)匯票提示示付款期為自自匯票到期日日起10日內(nèi)，過期不不受理；商業(yè)匯票付款款期限最長不不得超過6個月。3、商業(yè)承兌匯票票的會計處理商業(yè)承兌匯票票結(jié)算的基本本處理程序如如圖所示：1）持票票人人開開戶戶行行受理理匯匯票票的的處處理理匯票票到到期期時時，在委委托托收收款款憑憑證證各各聯(lián)聯(lián)上上加加蓋蓋““商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票””戳戳記記，，將將第第一一聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證加加蓋蓋業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)公公章章作作回回單單退退還還持持票票人人，，并并根根據(jù)據(jù)第第二二聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證登登記記““發(fā)發(fā)出出委委托托收收款款結(jié)結(jié)算算憑憑證證登登記記簿簿””后后專專夾夾保保管管，，同同時時將將委委托托收收款款憑憑證證第第三三、、四四、、五五聯(lián)聯(lián)與與商商業(yè)業(yè)承承兌兌匯匯票票一一并并寄交交付付款款人人開開戶戶行行。2）付款款人人開開戶戶行行收到到匯匯票票的的處處理理①付付款款人人的的銀銀行行賬賬戶戶內(nèi)內(nèi)有有足夠的的資金金用以支支付匯匯票款款，開開戶行行應(yīng)于于第四四日起起開始始向持持票人人開戶戶行劃劃款，，劃款款時以以第三三聯(lián)委委托收收款憑憑證作作為借借方憑憑證，，匯票票加蓋蓋轉(zhuǎn)賬賬付訖訖章作作附件件；第第四聯(lián)聯(lián)委托托收款款憑證證加蓋蓋業(yè)務(wù)務(wù)公章章隨聯(lián)聯(lián)行報報單寄寄持票票人開開戶行行。借：吸吸收存存款——付款人人活期期存款款－戶戶貸：存存放同同業(yè)（（或存存放中中央銀銀行款款項））銷記““收到到委托托收款款憑證證登記記薄””。②未未付款款情況況A、付款人人的銀銀行賬戶內(nèi)內(nèi)余額額不足足支付的的，付付款人人開戶戶行應(yīng)應(yīng)填制制“付付款人人未付付票款款通知知書””，在在委托托收款款憑證證和““收到到委托托收款款結(jié)算算憑證證登記記簿””上注注明退退回日日期和和“無無款支支付””字樣樣，按按照委托收收款無無款支支付處理。。B、銀行在在付款款人接接到通通知日日的次次日起起三日內(nèi)內(nèi)，收到到付款款人的的拒絕付付票證證明（（付款款人有有款但但拒付付）時，按按照委委托收收款拒拒絕付付款的的手續(xù)續(xù)處理理，將商業(yè)業(yè)承兌兌匯票票退回回。3）持票人人開戶戶行收到劃劃回的的票款款或退退回憑憑證的的處理理①持持票人人開戶戶行收到付付款人開戶戶行寄寄來的的聯(lián)行行報單單和第第四聯(lián)聯(lián)委托托收款借：存放同業(yè)（或存放中央銀行款項）貸：吸收存款—持票人活期存款轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)賬收訖章”交持票人作收賬通知。②持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。4、銀行承承兌匯匯票的會計計處理理銀行承承兌匯匯票是是由在在承兌兌銀行行開立立存款款賬戶戶的承承兌申申請人人簽發(fā)發(fā)，由由銀行1）承兌申請的處理收取票面金金額0.5‰的承兌手續(xù)續(xù)費，借：吸收存存款——承兌申請人人活期存款款貸：手續(xù)費費及傭金收收入收到保證金金時，借：吸收存存款——承承兌申請人人活期存款款貸：存入保保證金--承兌申請請人匯票保保證金2）持票人開戶戶行受理和收到到匯票的處處理首先，銀行受理審審查后，在在委托收款款憑證各聯(lián)聯(lián)上加蓋““銀行承兌兌匯票”戳戳記，按規(guī)規(guī)定時間把把匯票及委委托收款憑憑證寄給承承兌銀行。。其次，持票人開戶戶行接到承承兌銀行寄寄來的聯(lián)行行報單和委委托收款憑憑證，證明明款項已經(jīng)經(jīng)劃來。3)承兌銀行對匯票到期期收取票款的處理A、正常付款款。承兌銀行應(yīng)應(yīng)每天查看看匯票到期期情況，對對到期的匯匯票，應(yīng)于于到期日（（法定休假假日順延））向承兌申請人人收取票款。。借：吸收收存款——承兌申請請人活期期存款存入保證證金--承兌申請請人匯票票保證金金貸：存入保證證金--承兌申請請人匯票票款B、非正常常付款。。匯票到期期日，如如果承兌兌申請人人賬戶上上沒有足足額資金金，應(yīng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入該出出票人的的逾期貸貸款戶，，每日按按0.5‰‰計收利息息。借：吸收收存款——承兌申請請人活期期存款存入保證證金--承兌申請請人匯票票保證金金貸款－承承兌申請請人戶貸：存入保證金--承兌申請人匯匯票款4)承兌銀行支付票款的處理借：存入保證金--承兌申請人匯匯票款貸：存放同業(yè)（或或存放中央銀銀行款項）5）持票人開戶戶行收妥入賬賬的處理借：存放同業(yè)（（或存放中中央銀行款項項）貸：吸收存款——持票人活期存存款第三節(jié)非票票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的核算目前我國銀行行開辦的非票票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)主要包括匯匯兌、托收承承付、委托收收款、信用卡卡等。一、匯兌業(yè)務(wù)務(wù)的核算（一）匯兌業(yè)務(wù)簡介介匯兌：匯款人委托銀銀行將其款項項支付給收款款人的結(jié)算方方式。方式：信匯、電匯（（按其憑證傳傳遞方式不同同分類）匯兌基本規(guī)定定：P98匯兌憑憑證上上必須須載明明的事事項；；適用于于單位位和個個人異地匯撥各各種款款項；；記載事事項須須完整整，缺缺一無無效；；匯款可可以直直匯入入戶或或留行行待取取或分分次支支取等等，注注明““現(xiàn)金金”可可提現(xiàn)現(xiàn)收款人人可申申請““轉(zhuǎn)匯匯”，，除非非匯款款人規(guī)規(guī)定““不得得轉(zhuǎn)匯匯”；；尚未未匯匯出出、、拒拒收收、、2個月未未交交付付款款項項可可辦辦理理退退匯匯。。電匯匯與與信信匯匯的的區(qū)區(qū)別別電匯匯與與信信匯匯是是同同一一種種類類型型的的結(jié)結(jié)算算方方式式，，基基本本做做法法相相似似，，主主要要有有以以下下三三點點不不同同：：①憑證的聯(lián)聯(lián)次不同同。信匯由四四聯(lián)憑證證組成，，電匯由由三聯(lián)組組成。②傳遞方方式不同同。信匯：郵郵寄方式式；電匯匯：拍發(fā)發(fā)電報。。③填制報報單不同同。電匯在傳傳遞中所所缺少的的憑證，，由匯入入行根據(jù)據(jù)電報譯譯制成電電劃貸方補充充報單一一式四聯(lián)聯(lián)補充，而而信匯的的聯(lián)行貸貸方補充充報單是是三聯(lián)式。匯兌處理理過程分分為匯出行匯匯出款項項和匯入行解解付款項項兩個階段段。匯兌結(jié)算算的基本本處理程程序如圖圖所示：：匯款單位（匯款人）收款單位（收款人）匯款單位開戶銀行（匯款銀行）收款單位開戶銀行（匯入銀行）①委托匯款③通知收款或取款

④辦理取款②劃轉(zhuǎn)款項按匯兌方方式不同同分別了了解：（二）匯匯出行的的核算A、轉(zhuǎn)賬交付時：：借：吸收收存款——匯款人活活期存款款貸：存放同業(yè)業(yè)B、交付現(xiàn)金時：借：庫存存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付付款——匯款人借：其他應(yīng)付付款——匯款人貸：存放同業(yè)業(yè)（三）匯匯入行的的處理①收款款人在匯匯入行開立存款款賬戶，可將匯匯入款直接轉(zhuǎn)入入收款人賬賬戶，以以第三聯(lián)聯(lián)信匯憑憑證作貸貸方傳票票辦理。。借：存放同業(yè)業(yè)貸：吸收收存款——活期存款款－收款款人戶轉(zhuǎn)賬后，，第四聯(lián)聯(lián)信匯憑憑證加蓋蓋轉(zhuǎn)賬收收訖章交交收款人人作收賬賬通知。。②收款款人未在銀行行開立存存款賬戶戶，銀行應(yīng)應(yīng)以第三三聯(lián)信匯匯憑證作作為貸方方憑證，，將款項項轉(zhuǎn)入““應(yīng)解匯匯款”賬賬戶。會會計分錄錄為：借：存放同業(yè)業(yè)貸：其他應(yīng)付付款——收款人同時登記記“應(yīng)解解匯款””登記簿簿，另以以便條通知收款款人來行取款款。收款人取取款時，，應(yīng)交驗驗本人身身份證件件，并嚴(yán)嚴(yán)格進行行審查，，無誤后后可以一一次或分分次支付付現(xiàn)金，，或根據(jù)據(jù)取款人人的要求求辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯。會會計分錄錄為：借：應(yīng)其他應(yīng)付付款——收款人貸：庫存存現(xiàn)金付款后，，銷記““應(yīng)解匯匯款”登登記簿。。（四）退退匯的核核算退匯是指指將已經(jīng)經(jīng)匯出，，但尚未未解付的的匯款退退回給匯匯款人。。退匯包包括匯款人申申請退匯匯和匯入行主主動退匯匯兩種。1、匯款人人申請退退匯匯出行受受理退匯匯業(yè)務(wù)時時，應(yīng)填填制一式式四聯(lián)““退匯通通知書””，第一一聯(lián)交原原匯款人人，第二二、三聯(lián)聯(lián)寄交匯匯入行，，第四聯(lián)聯(lián)與函件件和回單單聯(lián)一起起保管。。1）匯入行接到退匯匯通知書書后，應(yīng)應(yīng)區(qū)別以以下兩種種情況處處理：①經(jīng)查查該筆匯匯款如果果尚未解付付，應(yīng)向收收款人索索回取款款便條，，并以第第二聯(lián)退退匯通知知書代借借方憑證證，第四四聯(lián)匯款款憑證為為附件辦辦理轉(zhuǎn)賬賬。借：其他應(yīng)應(yīng)付款款貸：存放同同業(yè)轉(zhuǎn)賬后后，第第三聯(lián)聯(lián)退匯匯通知知書隨隨同貸貸方報報單寄寄回原原匯出出行。。②經(jīng)經(jīng)查該該筆匯匯款已經(jīng)解解付，應(yīng)在在第二二、三三退匯匯通知知書上上注明明解付付情況況及解解付日日期，，留存存第二二聯(lián)退退匯通通知書書，以以第三三聯(lián)退退匯通通知書書通知知原匯匯出行行。2）匯出行接到匯入行行寄來報單及退匯匯通知書的處理以第三聯(lián)退退匯通知書書或第二聯(lián)聯(lián)電劃貸方方補充報單單作貸方憑憑證。借：存放同業(yè)貸：吸收存存款——原匯款人活活期存款如果匯款人人未在銀行行開立賬戶戶，應(yīng)另填填制一聯(lián)現(xiàn)現(xiàn)金付出傳傳票。借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)應(yīng)付款－原原匯款人活活期存款借：其他應(yīng)應(yīng)付款－原原匯款人活活期存款貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金2、匯入行主主動退匯對于收款人人拒絕接受受的匯款或或超期兩個個月仍未領(lǐng)領(lǐng)取的匯款款，匯入行行應(yīng)主動辦辦理退匯。。匯入行辦理退匯時時，應(yīng)填制制一聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬借方方憑證和兩兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方憑憑證，并在在憑證上注注明“退匯匯”字樣，，將第四聯(lián)聯(lián)匯款憑證證作附件。。會計分錄錄為：借：其他應(yīng)應(yīng)付款－原原匯款人活活期存款貸：存放同業(yè)匯出行收到有關(guān)憑憑證后，以以一聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬貸方方憑證作貸貸方傳票。。借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)應(yīng)付款－原原匯款人活活期存款【匯款人未在在本行開戶戶的】【或】吸收存款——原匯款人活活期存款【匯款人在本本行開戶的的】另一聯(lián)特種種轉(zhuǎn)賬貸方方憑證加蓋蓋轉(zhuǎn)迄章作作收賬通知知交給原匯匯款人。二、委托收收款結(jié)算1．委托收款款的基本規(guī)規(guī)定：P105-106單位和個人人憑已承兌兌商業(yè)匯票票、債券、、存單等付付款人債務(wù)務(wù)證明均可可使用委托托收款結(jié)算算；不受金額起起點限制，，同城、異地地均可以使用用；異地委托收收款結(jié)算的的劃款方式式有郵劃和和電報劃兩兩種；付款人需要要時可以拒拒付，但須須在接到通通知次日起起三日內(nèi)通通知銀行，，否則視為為同意付款款；同城公用事事業(yè)的收費費可以使用用同城特約約委托收款款；托收憑證記記載事項。。2．委托收款款的會計處處理委托收款結(jié)結(jié)算過程可可以分為托收和劃款兩個階段；；托收階段主要是票據(jù)據(jù)的傳遞；；劃款階段是將款項從從付款人賬賬戶劃轉(zhuǎn)到到收款人賬賬戶。委托收款結(jié)結(jié)算的基本本程序如圖圖所示：收款企業(yè)付款單位收款企業(yè)開戶銀行付款企業(yè)開戶銀行①委托銀行辦理收款⑥通知款項已收妥入賬③通知付款④同意付款②傳遞委托收款憑證⑤劃轉(zhuǎn)款項1）收款人開開戶行受理理委托收款款的處理收款人委托銀行收收款時，應(yīng)應(yīng)提交一式式五聯(lián)托收憑證，收款人在在第二聯(lián)憑憑證上簽章章后，將有有關(guān)委托收款憑憑證和債務(wù)務(wù)證明提交開戶銀銀行。開戶行審核無誤后后，第一聯(lián)聯(lián)委托收款款憑證加蓋蓋業(yè)務(wù)公章章退給收款款人，第二二聯(lián)收款憑憑證登記““發(fā)出委托托收款結(jié)算算憑證登記記簿”后專專夾保管，，第三聯(lián)憑證加蓋聯(lián)聯(lián)行專用章章連同第四、五聯(lián)聯(lián)憑證及有關(guān)關(guān)債務(wù)證明明，一并交付款人開開戶行。2）付款人開開戶行的處處理付款人開戶戶行接到收收款人開戶戶行寄來的的郵劃或電劃劃第三、四、、五聯(lián)托收收憑證及有有關(guān)債務(wù)證證明，審查是否屬屬于本行受受理的憑證證，無誤后，，在憑證上上注明收到日日期，根據(jù)第三三、四聯(lián)憑憑證逐筆登登記“收到到委托收款款結(jié)算憑證證登記簿””后專夾保保管，分情情況進行處處理：A、付款人為為銀行本身身時同銀行承兌兌匯票付款款時。借：存入保證金金--承兌申請人人匯票款貸：存放同業(yè)（（或存放中中央銀行款款項）B、付款人為為單位的付款人應(yīng)于于接到通知知的次日起起3日內(nèi)通知銀銀行付款，若銀行在在付款期內(nèi)內(nèi)未接到付款人付款通知，則視為同意付付款。銀行應(yīng)于于付款期滿滿次日上午營業(yè)時將款款項劃給收款人人，以第三聯(lián)聯(lián)憑證作借借方憑證，，留存?zhèn)鶆?wù)務(wù)證明的，，債務(wù)證明明及第五聯(lián)聯(lián)付款通知知書作附件件辦理轉(zhuǎn)賬賬。借：吸收存存款——付款人活期期存款貸：清算資資金往來【異行】存放放同同業(yè)業(yè)【同行行】3）收收款款人人開開戶戶行行的的處處理理收款款人人開開戶戶行行收收到到付付款款人人開開戶戶行行寄寄來來的的聯(lián)聯(lián)行行貸貸方方報報單單及及所所附附的的第第四四聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證時時，，應(yīng)應(yīng)辦辦理理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬。。借：：清算算資資金金往往來來【異行行】存放放同同業(yè)業(yè)【同行行】貸：：吸吸收收存存款款———收款款人人活活期期存存款款轉(zhuǎn)賬賬后后，，將將第第四四聯(lián)聯(lián)委委托托收收款款憑憑證證加加蓋蓋轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬收收訖訖章章作作收收賬賬通通知知送送交交收收款款人人，，并并銷銷記記““發(fā)發(fā)出出委委托托收收款款憑憑證證登登記記簿簿””。。三、、托托收收承承付付的的核核算算是收收款款人人根根據(jù)據(jù)購購銷銷合合同同發(fā)發(fā)貨貨后后，，委委托托銀銀行行向向異異地地付付款款人人收收取取款款項項，，付付款款人人根根據(jù)據(jù)購購銷銷合合同同核核對對單單證證或或驗驗貨貨后后，，向向銀銀行行承承認認付付款款的的一一種種結(jié)結(jié)算算方方式式。。承付付貨貨款款分分為為驗單單付付款款和驗貨貨付付款款兩種種，，由由收收付付雙雙方方協(xié)協(xié)商商選選用用。。1.托收收承承付付結(jié)結(jié)算算基基本本規(guī)規(guī)定定P102適用用于于大大中中型型企企業(yè)業(yè)由由于于商商品品交交易易和和與與之之相相關(guān)關(guān)的的勞勞務(wù)務(wù)供供應(yīng)應(yīng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的結(jié)結(jié)算算款款項項；；結(jié)算算雙雙方方須須簽簽訂訂符符合合《經(jīng)濟濟合合同同法法》的購購銷銷合合同同并并注注明明采采用用““托托收收承承付付””結(jié)結(jié)算算方方式式；；收款款人人須須持持發(fā)發(fā)運運證證明明辦辦理理托托收收；；單筆筆結(jié)結(jié)算算金金額額起起點點1萬元元，，新新華華書書店店系系統(tǒng)統(tǒng)1千；；托收收承承付付結(jié)結(jié)算算款款有有郵郵寄寄和和電電報報兩兩種種方方式式；；收付付雙雙方方需需重重合合同同，，守守信信用用。。2.托收收承承付付業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的基基本本處處理理流流程程如如下下：：收款人付款人開戶行付款人收款人開戶行①發(fā)貨②提交托收憑證⑥劃款③寄遞憑證⑦通知收款④通知付款⑤到期承付3.托收收承承付付與與委委托托收收款款的的區(qū)區(qū)別別都是是收收款款人人委委托托銀銀行行向向付付款款人人收收取取款款項項的的結(jié)結(jié)算算方方式式。。其其核核算算程程序序、、使使用用憑憑證證、、登登記記簿簿設(shè)設(shè)置置、、資資金金劃劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、、會會計計核核算算等等基基本本相相同同。。二二者者區(qū)區(qū)分分如如下下：：使用用范范圍圍不不同同：：“托托””適適用用于于異異地地的的商商品品交交易易以以及及由由于于商商品品交交易易產(chǎn)產(chǎn)生生的的勞勞務(wù)務(wù)供供應(yīng)應(yīng)結(jié)結(jié)算算款款項項；；“委委””適適用用同同城城異異地地結(jié)結(jié)算算，，且且可可用用于于非非商商品品交交易易；；收款款依依據(jù)據(jù)不不同同“托托””必必須須有有合合同同、、發(fā)發(fā)運運證證等等；；“委委””不不強強調(diào)調(diào)合合同同等等，，只只要要有有已已承承兌兌匯匯票票、、債債券券、、存存單單等等付付款款人人證證明明；；承付付方方式式不不同同“托”須驗單單（付款期3天）或驗貨（（承付期10天）后承認付付款“委”為默認認3天后付款；金額起點不同同：“托”結(jié)算起點規(guī)定為1萬元，新華書書店系統(tǒng)為1千元；“委”無金額額起點限制；；銀行承擔(dān)的責(zé)責(zé)任不同：“托”在付款款人余額不足足或無理拒付付時，其開戶戶行有責(zé)任強強行扣款；“委”時付款款人開戶行不不審查拒付理理由，不得強強行扣款；拒付方式不同同：“托”付款人人可以部分拒拒付或在存款款不足支付時時分次付款；；“委”拒付付時不允許分分次付款，余余額不足時可可以退票；憑證和登記簿簿名稱不同：：“托”收款人人開戶行用““發(fā)出托收結(jié)結(jié)算憑證登記記簿”，付款款人開戶行用用“定期代收收結(jié)算憑證登登記簿”；“委”收款人人開戶行用““發(fā)出委托收收款結(jié)算憑證證登記簿”，，付款人開戶戶行用“收到到委托收款結(jié)結(jié)算憑證登記記簿”。1）收款人開戶戶行受理托收收委托開戶行審查托托收憑證事項項：托收承付付結(jié)算憑證、、交易合同、、交易單證、、發(fā)運證件。。2）付款人開戶戶行通知承付付程序如下：付款人開戶行行收到托收憑憑證和附單后后審查；將托收憑證第第五聯(lián)和附單單等送付款人人，通知其準(zhǔn)準(zhǔn)備付款；付款人驗單或或驗貨后承認認付款；付款人開戶行行劃款。借：吸收存款款——付款人戶貸：存放同業(yè)3）收款人開戶戶行收款借：存放同業(yè)業(yè)貸：吸收存款款——收款人戶4）付款人逾期期付款的處理理承付期滿賬戶戶余額不足，，按逾期付款款收取賠償金金；一旦付款人賬賬上有資金，，銀行會即時時扣收劃付給給收款人；付款人開戶行行負責(zé)逾期付付款扣款期3個月，期滿時時，向收款人人退回相應(yīng)單單證不再負責(zé)責(zé)扣款；具體計算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和處理過程程見P1045）付款人拒付付的處理出現(xiàn)P105列明的6種情況時，付付款人可以全全部或部分拒拒付；付款人開戶行行審查認可拒拒付理由時可可以拒付，否否則反之，銀銀行不同意拒拒付時會強制制扣款；6）重辦托收的的處理收款人認為被被無理拒付時時，可以申請請重辦托收，，經(jīng)開戶行審審查，確實屬屬于無理拒付付時，可以重重辦托收；付款人開戶行行無法判別是是非的，在重重辦時，扣收收自首次承付付期滿至今的的逾期付款賠賠償金。7)多承付的處理理P105四、信用卡結(jié)結(jié)算的核算信用卡是指銀銀行或信用卡卡公司向個人人或單位發(fā)行行的憑以向特特約單位購物物、消費或從從銀行存取現(xiàn)現(xiàn)金，具有消消費信用的卡卡片。1．信用卡種類類按是否向發(fā)卡卡行交存?zhèn)溆糜媒鸱郑嘿J記卡、借記記卡和準(zhǔn)貸記記卡貸記卡：銀行給予持卡卡人一定信用用額度，持卡卡人可在信用用額度內(nèi)先消消費、后還款款；借記卡：持卡人事先需需在發(fā)卡機構(gòu)構(gòu)存款，持卡卡購物、消費費或提現(xiàn)以存存款余額為限限度，不允許許透支；準(zhǔn)貸記卡：持卡人須預(yù)先先按發(fā)卡行要要求存入一定定備用金，備備用金不足時時可以在一定定額度內(nèi)透支支；按發(fā)卡對象不不同分為：單位卡、個人人卡按持卡人所處處地位不同分分：主卡、附屬卡卡2．信用卡的基基本管理規(guī)定定：P108◎商業(yè)銀行未經(jīng)經(jīng)央行批準(zhǔn)不不得發(fā)行信用用卡；◎單位卡資金一一律從其基本本戶轉(zhuǎn)存，不不得存現(xiàn)、不不得將銷售款款直接存入；；◎嚴(yán)禁將單位款款項存入個人人卡；◎貸記卡持卡人人非現(xiàn)金交易易可享受：免免息還款期待待遇（最長60天）；最低還款款額待遇；◎貸記卡支取現(xiàn)現(xiàn)金或準(zhǔn)貸記記卡透支，不不享受上述待待遇并要支付付透支利息（（貸記卡按月月記復(fù)利、準(zhǔn)準(zhǔn)貸記卡按月月記單利）；；◎信用卡不得出出租或轉(zhuǎn)借，，喪失可持相相關(guān)證件掛失失。3．信用卡的會會計核算信用卡結(jié)算的的基本流程見見圖表：持卡人特約單位發(fā)卡銀行開戶（收單）銀行④交換單據(jù)并清算資金①持卡購物、消費⑤發(fā)出付款通知②委托收款③收妥入賬（1）信用卡發(fā)卡卡的處理A、單位卡另編制特種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬貸方憑證證作收取手續(xù)續(xù)費的憑證。。借：吸收存款款——××單位活期存款款存放中央銀行行款項【非發(fā)卡行開戶戶】貸：吸收存款款——某單位信用卡卡備用金手續(xù)費及傭金金收入B、個人卡借：庫存現(xiàn)金金、吸收存款款等貸：吸收存款款－某個人信信用卡備用金金手續(xù)費及傭金金收入（2）信用卡購物物消費的核算算A、特約單位開戶戶行的核算①特特約單單位與與持卡卡人在在同一行行開戶戶的，直直接辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，，并收收取手手續(xù)費費。借：吸吸收存存款——某信用用卡存存款貸：吸吸收存存款—特約單單位活活期存存款手續(xù)費費及傭傭金收收入——手續(xù)費費②特約約單位位與持持卡人人在同一城城市不不同銀銀行機機構(gòu)開開戶的，特特約單單位開開戶行行應(yīng)向向持卡卡人開開戶行行提出出票據(jù)據(jù)交換換，等等款項項收妥妥無退退票時時辦理理轉(zhuǎn)賬賬。借：存存放央央行款款項貸：吸吸收存存款——特約單單位活活期存存款手續(xù)費費及傭傭金收收入——手續(xù)費費③特約約單位位與持持卡人人不在同同一城城市的，要要辦理理聯(lián)行行劃款款手續(xù)續(xù)寄發(fā)發(fā)卡行行，分分情況況處理理如下下：發(fā)卡行行是異地同同系統(tǒng)統(tǒng)、不不同系系統(tǒng)銀銀行：借：存存放同同業(yè)【存放中中央銀銀行款款項】貸：吸吸收存存款—特約單單位活活期存存款手續(xù)費費及傭傭金收收入---手續(xù)費費B、發(fā)卡卡行的的核算算發(fā)卡行行收到到特約約單位位開戶戶行同同城交交換來來的或或寄來來的有有關(guān)單單證時時，應(yīng)應(yīng)認真真審查查。審審查無無誤后后據(jù)以以辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。會計計分錄錄為：：借：吸收存存款——某信用用卡存存款貸：存放同同業(yè)【存放中中央銀銀行款款項】如果持持卡人人信用用卡賬賬戶不不足支支付的的，其其不足足部分分納入入“其其他短短期貸貸款””科目目核算算，并并按規(guī)規(guī)定計計算透透支利利息向向持卡卡人收收取。。（3）信用用卡支支取現(xiàn)現(xiàn)金的的處理理①對對本行發(fā)發(fā)行的的信用用卡支取現(xiàn)現(xiàn)金的的：借：吸吸收存存款——某個人人信用用卡存存款貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金②對同城其其他銀銀行機機構(gòu)發(fā)發(fā)行的的信用用卡支取現(xiàn)現(xiàn)金的的：借：存存放中中央銀銀行款款項貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款——持卡人人戶俟退票票時間間過后后無退票票的即即支付付現(xiàn)金金:借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款——持卡人人戶貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金③對異地聯(lián)聯(lián)行發(fā)發(fā)行的信用用卡支支取現(xiàn)現(xiàn)金的的：借：存存放同同業(yè)貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款——持卡人人戶同時按按取現(xiàn)金金額的的1%收取手手續(xù)費費后，支支付現(xiàn)現(xiàn)金。。會會計計分錄錄：借：其其他應(yīng)應(yīng)付款款——持卡人戶戶貸：庫存存現(xiàn)金手續(xù)費及及傭金收收入——手續(xù)費④如果信信用卡是是異地跨系系統(tǒng)銀行行發(fā)行的，應(yīng)向向本地跨跨系統(tǒng)發(fā)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)