改善公司治理的建議

行動的事件大量公布。內(nèi)部審計(jì)師、董事會、高層管理者以及外部審計(jì)師是建立有效的公司治理的基石。響應(yīng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的主要孑計(jì)是治理過程的獨(dú)立的觀察者，IIA為改善治理提出了以下建議：公司治理的諸項(xiàng)原則。而且，應(yīng)要求上市公司的董事會在他們的年度報告中披露他們遵循這些原則的程度?？刂疲皇窍拗朴谟涗浐蛨蟾尕?cái)務(wù)信息的會計(jì)控制。和審計(jì)委員會提供組織的風(fēng)險管理過程以及相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷的評估。如果沒有內(nèi)部審計(jì)職能，應(yīng)要求董事會在公司的年的諸項(xiàng)原則。而且，上市公司應(yīng)在他們的年度報告中披露他們遵循上述原則的程度。，是在加強(qiáng)公司治理、提高透明度、以及恢復(fù)投資者的信心方面邁出的重要一步。公認(rèn)的治理原則作為一個測評和報告所有當(dāng)事人循程度。英國、加拿大、南非和其他的國家已要求披露遵循確定的治理實(shí)務(wù)的建議。亍作了分析，許多組織盡管都沒有完全遵循聯(lián)合規(guī)范(CombinedCode)的各項(xiàng)要求，但這些組織至少向公眾解釋了沒有完全遵循的200項(xiàng)強(qiáng)制行為進(jìn)行了分析。盡管多數(shù)引用的組織相對較小，但是與董事會和審計(jì)委員會的組成和活動、內(nèi)部控制系統(tǒng)、對管理更好的服務(wù)。這些指南對遵循性的披露要求在沒有施加硬性的董事會的實(shí)務(wù)要求的情況下，將明顯地加強(qiáng)治理過程。盡管許多模式權(quán)人、雇員等。為滿足上述責(zé)任，董事們應(yīng)持有有利于組織發(fā)展的懷疑態(tài)度。前或以前)，而非定義為服務(wù)的導(dǎo)向。董事的多數(shù)人員應(yīng)有事實(shí)上和形式上獨(dú)立，以促進(jìn)對正常交易關(guān)系的監(jiān)管。組成。所有的董事都應(yīng)接受詳細(xì)的職能定位和持續(xù)的教育，以確保他們實(shí)現(xiàn)和保持必要的專業(yè)水平。生于治理系統(tǒng)的四個要素間的協(xié)同效應(yīng)：即董事會、管理層、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。為了實(shí)現(xiàn)一致性和有效的治理過程，所有申了這些原則和相關(guān)的披露。限于記錄和報告財(cái)務(wù)信息的會計(jì)控制。審計(jì)應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會報告內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性。報告應(yīng)予以協(xié)調(diào)并能取得管理層對內(nèi)部控制充分性、由內(nèi)部審計(jì)師和其他管年度報告包括管理層、審計(jì)委員會和董事會對內(nèi)部控制的報告。這項(xiàng)研究也發(fā)現(xiàn)在那些報告了內(nèi)部控制的公司中，通常缺乏一致性告較為寬泛的定義了內(nèi)部控制，并且沒有將內(nèi)部控制限制于對財(cái)務(wù)報告的會計(jì)控制。盡管財(cái)務(wù)報告是審計(jì)委員會的重要職責(zé)，與資的基礎(chǔ)。為了提供這個全面的信息，并確?？紤]了多個觀點(diǎn)，對控制的報告應(yīng)以來源廣泛的信息為基礎(chǔ)，這些信息包括：。國際財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會（OECD）也要求在年度報告中公開內(nèi)部控制的報告，還有英國和威爾士特許注冊會計(jì)師協(xié)會的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)必須是任何主動性的必要組成部分，以改善財(cái)務(wù)報告和治理過程的質(zhì)量。任何其他正式的識別風(fēng)險的方法。另外的19%的領(lǐng)導(dǎo)人提出他們不能確信組織中是否有識別風(fēng)險的正式方法。協(xié)會相信，與風(fēng)險和和審計(jì)委員會提供組織的風(fēng)險管理過程和相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷的評估。如果內(nèi)部審計(jì)職能不存在，董事會應(yīng)在公司的年度報現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)是以識別企業(yè)所面對的戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險以及評估由管理者實(shí)施的適當(dāng)控制為基礎(chǔ)的，實(shí)現(xiàn)在一個動問題的考慮。保在一個持續(xù)變化的范圍內(nèi)，恰當(dāng)?shù)亓私夂凸芾碇匾谋┞兜娘L(fēng)險。在許多組織中，獨(dú)有內(nèi)部審計(jì)師對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制實(shí)施立性，并允許完全或不受限制的接近高層主管、審計(jì)委員會和董事會。相信為了實(shí)現(xiàn)必要的獨(dú)立性，首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任向?qū)徲?jì)委員會報告。多數(shù)情況下，從管理的角度考慮，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向公地接近高層管理人員、審計(jì)委員會和董事會。門（人員）和實(shí)物資產(chǎn)。議的機(jī)會。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)師（特別是首席審計(jì)執(zhí)行官）應(yīng)通過取得適當(dāng)?shù)膶I(yè)證明書以證明他們的專業(yè)勝任能力。調(diào)節(jié)的系統(tǒng)來管理。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會相信具有勝任能力的專業(yè)人員按照標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則所要求的獨(dú)立性、審慎性、有效的質(zhì)量保證機(jī)制礎(chǔ)。這個標(biāo)準(zhǔn)以及協(xié)會的道德規(guī)范，對于協(xié)會的成員和所有的注冊內(nèi)部審計(jì)師來說是指令性的。通過要求內(nèi)部審計(jì)工作按照標(biāo)準(zhǔn)來冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）稱號。這個稱號是全球認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)的僅有的專業(yè)證書。注冊內(nèi)部審計(jì)師要達(dá)到嚴(yán)格的教育和經(jīng)驗(yàn)要求，并石。所有公開上市的經(jīng)營公司應(yīng)具有資源豐富的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)職能，這個職能擁有專業(yè)的人員，并受特許評價風(fēng)險管理、控制orateDirectorstotheHouseCommitteeonEnergyandComme,r2c0e02eCombinedCode,1999002porting:1987-1997AnAnalysisofU.S.PublicCompan,i1e9s99rtingPrinciplesforU.S.PublicCompanies,2002atedFramework,1992mentingoftheAccounting,AuditingandInternalControlProvisionsoftheConventionandthe1997RevisedRecommendtheCombinedCo