稅收在建立國家創(chuàng)新體系中的作用 5800字

稅收在建立國家創(chuàng)新體系中的作用5800字一、知識經(jīng)濟與國家創(chuàng)新體系

隨著人類向21世紀(jì)的邁進,世界經(jīng)濟正在發(fā)生著基本性的變化,一種新型的經(jīng)濟形態(tài)一一知識經(jīng)濟已經(jīng)初露端倪。經(jīng)濟學(xué)家們預(yù)言,以知識為根底,直接依賴于知識和信息的生產(chǎn)、擴散(分配)及應(yīng)用(消費)的知識經(jīng)濟將在21世紀(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位。

知識經(jīng)濟社會代表了人類社會開展的大趨勢已漸成共識。為了掌握知識經(jīng)濟的主動權(quán),各國紛紛行動起來,尤其是以美國為首的興旺國家,正抓緊制定面向21世紀(jì)的開展戰(zhàn)略。其中最重要的開展戰(zhàn)略就是進一步完善國家創(chuàng)新體系,提高國家創(chuàng)新能力。在知識經(jīng)濟時代,國家的創(chuàng)新能力,包括知識創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新能力是決定一國國際競爭力最關(guān)鍵的因素。而國家創(chuàng)新能力的強弱又直接取決于國家創(chuàng)新體系的完善程度。90年代以來,美、日國際競爭力的逆轉(zhuǎn)便是一個極好的例證。曾以技術(shù)立國取得輝煌經(jīng)濟成就的日本,隨著知識經(jīng)濟時代的來臨,經(jīng)濟增長減緩,國際競爭力下降,在多數(shù)科技領(lǐng)域落后于歐美興旺國家。而注重知識創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新并重的歐美興旺國家,相對完善的國家創(chuàng)新體系為經(jīng)濟的開展注入了活力。特別是美國,據(jù)其國家競爭委員會稱,美國在27個關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域中取得了24個當(dāng)先地位;世界經(jīng)濟論壇發(fā)表的國際競爭力報告也顯示,美國國際競爭力已明顯當(dāng)先于日本。這正是美國90年代以來一直保持強勁經(jīng)濟增長勢頭的基本原因。面對知識經(jīng)濟的嚴(yán)峻挑戰(zhàn),日本已經(jīng)認識到其國家技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)的局限性,調(diào)整國策,提出了“科技創(chuàng)新立國〞的口號。其他許多國家也都制定了相應(yīng)的科技開展戰(zhàn)略,大幅度增加了科技投入。

知識經(jīng)濟浪潮洶涌而至,對于尚未實現(xiàn)工業(yè)化的中國來說,既是一個實現(xiàn)跳躍式開展,趕超興旺國家的難得機遇,又是一個比任何時期都更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如果我們在實現(xiàn)工業(yè)化的同時,不對知識化予以充沛的重視,我們與興旺國家的差距將會越來越大。我國政府已著手研究和制定一系列戰(zhàn)略措施,其中一項重要舉措就是建立和完善國家創(chuàng)新體系,增強國家創(chuàng)新能力。目前,中國的創(chuàng)新能力與國家開展的需要和國際先進水平相比有著較大的差距,而且近年來還有拉大的跡象。根據(jù)世界經(jīng)濟論壇和瑞士洛桑開發(fā)管理學(xué)院關(guān)于國際競爭力的報告,中國經(jīng)濟國際競爭力近年間有所提高,但中國的科技競爭力卻明顯落后。1996年,中國GDP排在世界第7位,而科技國際競爭力排在世界第28位,是中國國際競爭力8項指標(biāo)中唯一連續(xù)滑坡的指標(biāo)。中國的研究與開發(fā)投入總量缺乏,且結(jié)構(gòu)不合理。1995年中國研究與開發(fā)總投入(R&D)占GDP的比重僅為0.5%,而這其中用于根底研究的比例又僅為6.1%。中國企業(yè)科技投入所占比例不高,技術(shù)創(chuàng)新能力較弱,整個國家的知識創(chuàng)新與技術(shù)創(chuàng)新的效率不高。此外,與教育有關(guān)的各項因素,如教育結(jié)構(gòu)、勞動力特征、勞動態(tài)度、合格項目師的可獲得性等均排在倒數(shù)5位以內(nèi)。可見,要開展中國的知識經(jīng)濟,在實現(xiàn)工業(yè)化的同時也努力實現(xiàn)知識化,必須建立和逐步完善國家創(chuàng)新體系,提高國家創(chuàng)新能力。唯其如此,中國的“九五〞方案、2022年遠景目標(biāo)、下世紀(jì)中葉趕超中等興旺國家的宏偉藍圖才有可能變?yōu)楝F(xiàn)實。

二、稅收在建立國家創(chuàng)新體系申的作用

根據(jù)中國科學(xué)院?迎接知識經(jīng)濟時代,建設(shè)國家創(chuàng)新體系》的報告,國家創(chuàng)新體系是由與知識創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的機構(gòu)和組織構(gòu)成的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),其骨干局部是企業(yè)(大型企業(yè)集團和高技術(shù)企業(yè)為主)、科研機構(gòu)和高等院校等。廣義的國家創(chuàng)新體系還包括政府部門、其他教育培訓(xùn)機構(gòu)、中介機構(gòu)和起撐持作用的根底設(shè)施等。國家創(chuàng)新體系的主要功能是知識創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、知識傳播和知識應(yīng)用。在國家創(chuàng)新體系中,國立科研機構(gòu)(包括國家科研機構(gòu)和部門科研機構(gòu))以知識創(chuàng)新為主,同時進行知識的傳播和轉(zhuǎn)移;企業(yè)以技術(shù)創(chuàng)新和知識應(yīng)用為主,同時進行知識傳播;高等院校以知識傳播和高素質(zhì)人才培養(yǎng)為主,同時進行知識創(chuàng)新和知識轉(zhuǎn)移。政府的職能將從目前的直接組織創(chuàng)新活動為主轉(zhuǎn)向以宏觀調(diào)控、發(fā)明良好環(huán)境和條件、提供政策指導(dǎo)和效勞、促進各部門間和國際間的交流與合作為主。稅收作為國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成局部,在建立和完善我國國家創(chuàng)新體系中的作用是重要和不可替代的。稅收作用于國家創(chuàng)新體系的著力點主要在創(chuàng)新資源(人力、財力和信息資源等)、配置和創(chuàng)新制度的建立上。

(一〉運用稅收工具籌集財政資金,為國家直接支持國家創(chuàng)新體系提供財力根底

根據(jù)公共財政理論,稅收是為了滿足社會對公共產(chǎn)品的需要而籌集的,并且應(yīng)該用于國家提供公共產(chǎn)品的支出。作為知識經(jīng)濟中最重要生產(chǎn)要素的知識,具有一定的公共產(chǎn)品的性質(zhì),且愈接近于根底科學(xué)和理論研究,其公共產(chǎn)品的特性就愈明顯。這正是政府介入知識創(chuàng)新和知識傳播體系,并在其中承當(dāng)主導(dǎo)作用的最主要的理由。由于接近于純公共產(chǎn)品的根底科學(xué)研究、知識創(chuàng)新及知識和信息根底設(shè)施、知識和信息傳播網(wǎng)絡(luò)等的提供屬于市場失效的范疇,所以應(yīng)該由政府來提供。運用稅收伎倆籌措資金,通過預(yù)算撥款的方式對國立科研機構(gòu)、科研型高校的根底性研究和戰(zhàn)略性研究及國家重大科技工程等給予直接的財政資助。我國目前科技教育投入嚴(yán)重缺乏,財政支持乏力,主要原因是國家財政根底單薄,財政支出結(jié)構(gòu)不合理。在我國國有企業(yè)改革、金融改革、政府機構(gòu)改革等均尋求財政支持,給財政支出造成很大壓力的情況下,要大幅度提高政府對科技和教育的投入,除了應(yīng)該堅定調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu),加大對科教的支出比例外,另一個有效的途徑,就是進一步完善現(xiàn)行稅制,加強稅收征管,嚴(yán)格稅收執(zhí)法,減少稅收流失,增加稅收收入,為國家支持科教提供盡可能富余的財力根底。此外,還可以考慮改現(xiàn)行的教育費附加為科教開展特別稅,?？顚Ｓ?為國家科技進步和教《《亂檔姆⒄固峁┪榷ǖ牟普《式?。埂垛灾q夥矯嬉丫《辛瞬簧儐壤《積累了一些成功經(jīng)驗,如匈牙利的“科技基金稅〞、韓國的“教育稅〞、法國的“學(xué)徒和培訓(xùn)稅〞等。

(二)運用稅收政策,鼓勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系中的主力軍

在國家創(chuàng)新系統(tǒng)中,企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)是國家技術(shù)創(chuàng)新和知識應(yīng)用系統(tǒng)的核心。市場機制比擬完善的興旺國家,企業(yè)擔(dān)當(dāng)著國家創(chuàng)新體系主力軍的角色。美國全國用于研究開發(fā)(R&D)的經(jīng)費和從事研究開發(fā)的人員中,企業(yè)所占比例分別為71.10%和79.40%(1993年);法國分別為66.10%和66.80%(1995年);日本分別為66.10%和61.60%(1994年);韓國分別為72.80%和50.40%(1994年)。而中國1995年兩項指標(biāo)僅分別為3l.90%和39.09%。另據(jù)統(tǒng)計,1994年我國大中型企業(yè)的科技投入占當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1.3%,而興旺國家的科技技人一般占其銷售額的3%,高技術(shù)企業(yè)那么為5%以上,大企業(yè)和企業(yè)集團那么到達10%,有的甚至在20%以上。我國企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)不健全,科技投入缺乏,科研機構(gòu)和人員短缺,創(chuàng)新能力單薄,嚴(yán)重影響了我國科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的實現(xiàn)過程。因此,重建我國國家創(chuàng)新體系的最主要任務(wù),就是重塑國家的創(chuàng)新主體,大力推進技術(shù)創(chuàng)新項目的實施,建設(shè)企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng),使企業(yè)真正成為國家技術(shù)開發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新、科技投入和科技成果轉(zhuǎn)化的主體。

稅收對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的鼓勵措施主要有:

1.確定適當(dāng)?shù)目傮w稅負,為企業(yè)投資技術(shù)創(chuàng)新、謀求長遠開展留有余力。

假設(shè)總體稅負過高,會使研究與開發(fā)機構(gòu)或企業(yè)失去科研的動力和能力,難以進行大規(guī)模的創(chuàng)新活動。應(yīng)該說,美國90年代以來的經(jīng)濟持續(xù)增長與其80年代的兩次以減稅為基調(diào)的稅制改革是密不可分的。當(dāng)然,過低的企業(yè)稅負也會使國家職能不能正常發(fā)揮,從而破壞社會再生產(chǎn)的外部條件：并且，過低的總體稅負還會使企業(yè)輕易地獲得大量利潤,感受不到開展科技的壓力,這同樣不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

2.制定一系列的稅收優(yōu)惠措施,合理分擔(dān)企業(yè)科技投人的本錢和風(fēng)險,增加科技投入收益率,形成良好的稅收鼓勵創(chuàng)新機制。

高投入和高風(fēng)險是科技創(chuàng)新的兩個主要特征,而且這種投入和風(fēng)險還有不斷提升的趨勢。如何重建政府科技創(chuàng)新本錢勾風(fēng)險的分擔(dān)機制,是知識經(jīng)濟在源頭環(huán)節(jié)面臨的嚴(yán)峻問題。筆者認為,雖然企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成果比科學(xué)的、理論的知識具有更多的專有性質(zhì),發(fā)明者對之擁有某些專有權(quán)益,但技術(shù)進步的外部效益還是相當(dāng)明顯的。因此,政府對企業(yè)R&D投入的稅收優(yōu)惠,與其說是對企業(yè)的一種份外恩惠,不如說是對企業(yè)創(chuàng)新本錢和風(fēng)險的一種實際分攤。政府鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、知識應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策主要有：

(1)對企業(yè)研究與開發(fā)費用準(zhǔn)予當(dāng)年稅前列支,或允許對當(dāng)年新增的研究開發(fā)費用，給予一定比例的稅額扣除,甚至還可以采用類似澳大利亞的做法,允許企業(yè)研究開發(fā)費用按實際支出的150%在稅前列支,加大鼓勵力度。

(2)建立科技開展準(zhǔn)備金制度。對有開展科技愿望,但經(jīng)濟實力缺乏的企業(yè),允許按銷售(營業(yè))收入的一定比例提取科技開展準(zhǔn)備金。該項資金必須在規(guī)定的期限內(nèi)用于研究開發(fā)、技術(shù)革新和技術(shù)培訓(xùn)等方面,逾期不用,應(yīng)補稅并加收利息。

(3)推行快速折舊政策。對企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備以及科研用房等固定資產(chǎn)允許加速折舊。

(4)完善虧損結(jié)轉(zhuǎn)方法。對科技投入虧損可以允許一定期限的前轉(zhuǎn),即退還一局部以前年度已納所得稅款。高風(fēng)險的科技投入,由于其科技投入失敗的可能性很大,而失敗就談不上今后產(chǎn)生收益,因此,僅允許“虧損后轉(zhuǎn)〞對其意義不大。因此有人認為所得稅加劇了科技投入的風(fēng)險。為了減緩這種風(fēng)險,筆者認為,允許虧損前轉(zhuǎn),對非新辦企業(yè)來講,可能是一種比擬有效的辦法。

(5)對“中試〞產(chǎn)品免稅。一項技術(shù)創(chuàng)新通常要經(jīng)過課題立項和實驗室研究、開發(fā)研究(即中間試驗階段)、產(chǎn)業(yè)化或商品化3個階段。而實現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)----“中試〞階段,由于投入多、風(fēng)險大,常常是企業(yè)界和科技界都不愿涉足的“無人區(qū)域〞,需要政府進行協(xié)調(diào),如直接資助建立“中試〞基地等。在稅收政策上,對“中試〞產(chǎn)品銷售收入免征增值稅和所得稅也能起到一定的激勵和支持作用。

(6)對科技成果轉(zhuǎn)讓免征或減征營業(yè)稅和所得稅。此項優(yōu)惠,對研究單位來說,可以增加科研收入;而對科技成果的使用單位來說,那么可以降低科技成果的使用本錢,因此,對技術(shù)市場的形成、促進科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力有著重要的意義。

(7)對科技成果使用實行稅收優(yōu)惠。企業(yè)不但是技術(shù)創(chuàng)新體系的核心,同時也是知識應(yīng)用系統(tǒng)的核心,因此激勵企業(yè)對新知識、新技術(shù)的應(yīng)用也是使其成為創(chuàng)新體系主力軍的重要一環(huán)。需要表明的是,按增值稅原理和實行“消費型〞增值稅的國家的做法,這原本談不上稅收優(yōu)惠,但在我國尚沒有條件全面實行“消費型〞增值稅的情況下,可以考慮暫采用稅收優(yōu)惠的形式,先對科技行業(yè)中用于科研的研究設(shè)備和技術(shù)先進的生產(chǎn)設(shè)備的進項稅額予以抵扣?？傊?政府鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠措施,應(yīng)該根據(jù)國家科技開展規(guī)劃,形成多稅種、多層面、多伎倆協(xié)調(diào)作用機制,當(dāng)然對這一系列稅收優(yōu)惠措施,還應(yīng)該進行本錢一一效益的分析,并使之標(biāo)準(zhǔn)化和法制化。

(三)運用稅收政策,激勵社會對人力資源(本)的培育和開發(fā)

知識經(jīng)濟的開展取決于知識的創(chuàng)新和科技的進步,而一切知識的創(chuàng)新、傳播和應(yīng)用又最終取決于人,取決于以智能為代表的人力資本。如果說,創(chuàng)新是知識經(jīng)濟的靈魂,則,高素質(zhì)的人力資源(本)包括具有熟練技能的人員、擁有豐盛專業(yè)知識的人員、發(fā)明型科研和教學(xué)人員、高素質(zhì)的管理人員等那么是創(chuàng)新的靈魂,是構(gòu)筑國家創(chuàng)新體系、提高國家創(chuàng)新能力的基本。建立以教育和培訓(xùn)系統(tǒng)為核心的國家知識傳播系統(tǒng)的宗旨,就是要為國家培養(yǎng)具有較高技能、最新知識和創(chuàng)新能力的人力資源。需要特別指出的是,知識經(jīng)濟時代的教育在內(nèi)涵、外延和時間上都將被拓新。除了強調(diào)正規(guī)的學(xué)校教育包括中小學(xué)教育和作為知識傳播系統(tǒng)核心的高等教育外,還要大力加強職業(yè)培訓(xùn),逐步健全繼續(xù)教育(終生教育)制度,促進各類專業(yè)人員的知識更新與技能提高,以適應(yīng)不斷創(chuàng)新的需要。政府在其中起著主導(dǎo)作用,但同時也要利用市場機制,充沛調(diào)動企業(yè)、個人及社會各界對培養(yǎng)和開發(fā)人力資源(本)的積極性。

稅收方面的鼓勵措施主要有:

1.激勵民間辦學(xué)的稅收政策。

激勵民間辦學(xué)是開展我國教育事業(yè)的一條重要途經(jīng),在我國現(xiàn)階段財政困難、教育經(jīng)費嚴(yán)重缺乏的情況下,顯得尤為重要。對于企業(yè)、個人和社會團體投資興辦的各種學(xué)校和培訓(xùn)機構(gòu),可對其營業(yè)收入和所得予以減、免營業(yè)稅和所得稅的優(yōu)惠。

2.激勵社會捐資辦學(xué)的稅收政策。

對企業(yè)、個人和社會團體向教育培訓(xùn)機構(gòu)和科研機構(gòu)的捐贈,準(zhǔn)予其按實際捐贈額在企業(yè)或個人所得稅前列支,而不必設(shè)置允許稅前列支的最高捐贈限額。

3.激勵企業(yè)對在職職工培訓(xùn)的稅收政策。

為適應(yīng)新技術(shù)、新工藝的要求,企業(yè)培訓(xùn)職工的任務(wù)日重。適當(dāng)提高允許稅前列支的職工教育費用的計提規(guī)范,已顯得十分必要

4.激勵個人對人力資本自我投資的稅收政策。

具體包括兩個方面:一是對教育投入的直接激勵或關(guān)照。在日益知識化的社會中,終生學(xué)習(xí)、接受終生教育將成為一個人在社會中安生立命、謀求開展的必需條件,個人及被贍養(yǎng)人口的教育費用將成為一項重要的生計費用,并且