稅收刺激消費(fèi)和投資的政策選擇 5800字

稅收刺激消費(fèi)和投資的政策選擇5800字摘要:稅收刺激居民消費(fèi)要從緩解其預(yù)期消費(fèi)壓力入手,將住房購建費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用和教育費(fèi)用列入個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除范圍,并通過稅收配合降低預(yù)期消費(fèi)重心的價(jià)格,以解決人們的后顧之憂,再就是以稅收調(diào)節(jié)高收入者的收入水平,限制私人財(cái)富積聚。稅收刺激企業(yè)投資主要應(yīng)建立具有刺激投資機(jī)制的稅制模式,將增值稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型是當(dāng)前最主要的選擇,同時(shí),用調(diào)整投資方向調(diào)節(jié)稅和實(shí)施投資性減免稅來加以配合。另外,稅收刺激消費(fèi)和投資效果的實(shí)現(xiàn),有賴于加強(qiáng)稅收征管,標(biāo)準(zhǔn)稅收分配秩序。

關(guān)鍵詞:刺激;消費(fèi)與投資;稅收政策

經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期實(shí)行減稅政策,以刺激消費(fèi)和投資的增加,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇,是西方經(jīng)濟(jì)理論的政策主張之一,也是某些西方國家在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期經(jīng)常采用的政策伎倆。從理論上講這一政策主張是正確的,從西方國家實(shí)踐看這一做法也往往是有效的。但我國一局部人認(rèn)為,現(xiàn)在我國稅收稅率稅負(fù)并不高,稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重較低,沒有減稅空間,經(jīng)濟(jì)相對(duì)過剩,居民有錢不花,因此不主張實(shí)行這一政策。對(duì)此筆者認(rèn)為,減稅不一定減總量,雖然總量上沒有多少減稅空間,但按這一原理進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整是非常必要的。稅收在刺激消費(fèi)和投資方面還是有所作為的。

一、稅收刺激居民消費(fèi)的政策選擇

老百姓為什么不愿多消費(fèi)呢《一是一局部人沒錢多消費(fèi);二是一局部人不敢多消費(fèi),強(qiáng)忍著把錢往銀行里送。當(dāng)然也有少數(shù)大款們,該買的該置辦的都差不多了?？傊?要不特沒錢或僅有小錢,要不就特有錢,但大家都不愿多花錢。

近兩年多,我國有相當(dāng)一局部居民收入增幅下降,下崗職工增多,就業(yè)壓力加大,企業(yè)效益不好,使一局部人確沒錢多消費(fèi)。還有一局部人雖有一定的積蓄,但與預(yù)期消費(fèi)需要相比,還有很大的擔(dān)憂。曾記得10多年前“萬元戶〞就已是很富有了,而現(xiàn)在存有幾萬元,仍是心中沒底。改革開放20年來,老百姓的生活日漸好了起來,但與此同時(shí),過去習(xí)慣了的那些理所當(dāng)然應(yīng)該由國家包下來的待遇和福利,慢慢地都就變得無法確定了。人們疑慮著,但又無可奈何地面對(duì)現(xiàn)實(shí):有關(guān)部門不斷甩財(cái)政包袱,社會(huì)不斷地接包袱。哪些包袱是應(yīng)該政府背的《哪些是可以不背或少背的《說不分明。但老百姓的錢漸漸地往四個(gè)方面攢:住房、醫(yī)療、孩子上學(xué)和養(yǎng)老,也就是咬緊牙關(guān)存起錢來對(duì)付四大負(fù)擔(dān)。

針對(duì)這種情況,刺激消費(fèi),擴(kuò)大居民內(nèi)需的稅收政策調(diào)整,應(yīng)對(duì)癥下藥,將主要措施放在下列幾個(gè)方面:

1有針對(duì)地?cái)U(kuò)大個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除

在目前扣除規(guī)范之外,應(yīng)考慮增加如下因素的費(fèi)用扣除:一是住房購建費(fèi)用扣除。國家為了加快住房制度改革,激勵(lì)人們購置住房,但購房費(fèi)用對(duì)一般家庭來說,是相當(dāng)大的一筆開支,一些居民儲(chǔ)蓄的一個(gè)重要目標(biāo)就是購房,攢錢才能買房。對(duì)房屋的購建費(fèi)用給予一定的扣除,如對(duì)根本房款按一定比例分期扣除或定額扣除,再配合住房信貸的推行,對(duì)刺激居民住房消費(fèi)肯定有較大的推動(dòng)作用。二是醫(yī)療費(fèi)用扣除。隨著醫(yī)療制度的改革,個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用肯定要逐步回升,手里攥點(diǎn)錢應(yīng)付個(gè)病災(zāi)的,是老百姓普遍心理。因此,進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用扣除,不但合乎國際上通行的做法,而且對(duì)緩解人們的心理壓力和后顧之憂,有一定的作用。三是教育費(fèi)用扣除。當(dāng)今時(shí)代是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代,科技是第一生產(chǎn)力,實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化,科技是關(guān)鍵,教育是根底?，F(xiàn)在不但是子女教育費(fèi)用大增,就是為了增加自身的知識(shí)和技能,人們也開始自費(fèi)加入各種教育培訓(xùn),為了貫徹“科教興國〞的戰(zhàn)略,激勵(lì)人們主動(dòng)掌握科技知識(shí),包括緩解子女教育費(fèi)用壓力,應(yīng)對(duì)納稅人及子女實(shí)際發(fā)生的教育培訓(xùn)費(fèi)用進(jìn)行必要的扣除。

上述三項(xiàng)費(fèi)用扣除,主要是應(yīng)當(dāng)前刺激消費(fèi),擴(kuò)大內(nèi)需之急,如從全面完善個(gè)人所得稅制度的角度時(shí),還應(yīng)包括傷殘者扣除、老年人扣除、遣孀扣除、學(xué)生勤工儉學(xué)扣除、撫養(yǎng)扣除等,這些扣除對(duì)減輕納稅人負(fù)擔(dān),激勵(lì)消費(fèi)也有一定的意義。

2將醫(yī)療(包括制藥和藥械)、房地產(chǎn)和私立教育行業(yè)定為微利行業(yè),對(duì)其超額利潤加重征收所得稅

醫(yī)療、住房和教育在低收入國家是人們消費(fèi)的重心,維持低價(jià)才有利于人們消費(fèi),特別是緩解人們?cè)谶@方面的消費(fèi)壓力,來促進(jìn)其他方面的消費(fèi)。筆者認(rèn)為我國社會(huì)主義初級(jí)階段,在醫(yī)療、住房和教育方面,不能與興旺的資本主義國家一樣,搞成高附加值的產(chǎn)業(yè)。我們是窮國要辦大醫(yī)療、大教育和要解決世界第一人口大國的住房問題,如果這些方面占用了人們大局部消費(fèi)支出,則怎能還顧及其他方面的消費(fèi)呢。如果一個(gè)工薪階層的居民,積攢幾十年甚至一輩子的錢,才能購置一套住房,再加上供孩子讀書花費(fèi)和人人都不能防止的生、老、病、死的消費(fèi),則他們還能再消費(fèi)什么就可想而知了。所以,從長遠(yuǎn)看這幾個(gè)行業(yè)應(yīng)國家和社會(huì)共同經(jīng)營,以解決群眾和少數(shù)高收入階層各自的需求。就我國現(xiàn)實(shí)情況看,國家應(yīng)將這幾個(gè)行業(yè)規(guī)定為微利行業(yè),實(shí)行低價(jià)政策,由國家統(tǒng)一規(guī)定其最高利潤率,如民間因利低不愿經(jīng)營,那么由國家接過來經(jīng)營。在稅收上應(yīng)積極配合國家這一政策,對(duì)其超額利潤加重征收所得稅。

3開征社會(huì)保障稅和遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅

此二稅在我國從理論上已探討多年,其開征的經(jīng)濟(jì)條件已經(jīng)成熟,應(yīng)抓緊研究開征。開征社會(huì)保障稅對(duì)完善我國目前的社會(huì)保障制度有重要意義。它對(duì)免除在職勞動(dòng)者后顧之憂,促進(jìn)內(nèi)需消費(fèi),穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行;卸去企業(yè)的社會(huì)包袱,使企業(yè)在平等的條件下發(fā)展競(jìng)爭;促進(jìn)我國社會(huì)保險(xiǎn)制度的改革與改善;配合我國經(jīng)濟(jì)體制和勞動(dòng)就業(yè)制度改革;貫徹方案生育的人口政策,以及解決人口老齡化帶來的社會(huì)問題等方面都將發(fā)揮重要的作用。開征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅不僅可以增加財(cái)政收入,更重要的是能夠限制私人財(cái)產(chǎn)的積聚,緩解因社會(huì)財(cái)富分配不均造成的矛盾,刺激消費(fèi)增長,并在一定程度上有助于避免繼承人因繼承大量的財(cái)產(chǎn)而養(yǎng)成奢移浪費(fèi)的不良生活習(xí)慣,激勵(lì)公民勤奮自立。它有著其他稅種難以替代的作用。

4加重高收入者的稅收負(fù)擔(dān)

我國目前稅收占ＧＤＰ比重過低,從稅收總量上看,刺激消費(fèi)和投資的減稅空間幾乎沒有。當(dāng)然總量上沒有減稅空間,并不排除刺激消費(fèi)和投資的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。對(duì)上述因擴(kuò)大個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除和限制醫(yī)療、房地產(chǎn)及私立教育等行業(yè)盈利等而減少的稅收,筆者認(rèn)為可以采用增加高收入者的個(gè)人所得稅稅負(fù)的方法來彌補(bǔ)。我國個(gè)人所得稅擔(dān)負(fù)著緩解社會(huì)分配不公,調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平相差懸殊的矛盾,促進(jìn)社會(huì)全體成員共同富裕的任務(wù),但從日益擴(kuò)大的個(gè)人收入差距來看,這一任務(wù)遠(yuǎn)沒有完成。以基尼系數(shù)為例,1980年我國城鄉(xiāng)居民的基尼系數(shù)分別為016和024,到1995年卻回升為031和033。①

這表明現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)力度缺乏,作用有限,因此倡議要加重個(gè)人高收入者的稅負(fù)。其做法可有兩種選擇:一是提高高收入者的適用稅率;二是對(duì)高收入者實(shí)行加成征收。因現(xiàn)行個(gè)人所得稅模式是分類課征制,實(shí)行多種稅率,所以單純對(duì)高收入者提高適用稅率不好安頓,只能是待以后對(duì)個(gè)人所得稅模式進(jìn)行調(diào)整時(shí)再通盤考慮。而實(shí)行對(duì)高收入者加成征收那么較好安頓,因此倡議除稿酬所得外,對(duì)各項(xiàng)應(yīng)稅所得凡一次或每月的應(yīng)納稅所得額超過一定數(shù)額的一律實(shí)行加成征收,其中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得加成征收的規(guī)定應(yīng)降低現(xiàn)行的加成起點(diǎn),如從現(xiàn)行的一次取得勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過20000元開始加成,降為超過10000元的就開始加成。這樣通過對(duì)高收入者實(shí)行加重稅負(fù)的措施,不但可以解決保證財(cái)政收入問題,而且對(duì)加強(qiáng)個(gè)人所得稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用,刺激消費(fèi)等均可起到一定的作用。

二、稅收刺激企業(yè)投資的政策選擇

稅收刺激企業(yè)投資,一種是建立全方位的刺激投資機(jī)制,如實(shí)行消費(fèi)型的增值稅和普遍的投資性減免稅;另一種是建立刺激投資向一定方向的投資引導(dǎo),如實(shí)行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和有方向的投資性減免稅。筆者認(rèn)為,在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)雙管齊下同時(shí)進(jìn)行。

1增值稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型

我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅已初步暴露出一些弊端,其中主要是對(duì)固定資產(chǎn)投資價(jià)值的重復(fù)征稅,在一定程度上不利于固定資產(chǎn)投資,妨礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展。如根底產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成較高,投資資本支付的增值稅得不到抵扣,相當(dāng)于多支付一筆“投資稅〞,不利于產(chǎn)業(yè)政策的實(shí)現(xiàn);在出口方面,由于產(chǎn)品出口本錢中固定資產(chǎn)價(jià)值局部所含稅款得不到退稅,出口退稅不徹底,削弱了在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭力,不利于擴(kuò)大我國產(chǎn)品出口。因此,將我國增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型,允許抵扣購入固定資產(chǎn)中的所含稅金,對(duì)刺激企業(yè)投資,貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策,以及激勵(lì)出口等方面具有十分重要的意義。

有人擔(dān)憂增值稅轉(zhuǎn)型會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn),如國家財(cái)政收入的保證問題,企業(yè)的承受問題,以及會(huì)不會(huì)刺激企業(yè)盲目投資重復(fù)建設(shè)等。對(duì)此筆者認(rèn)為:第一,選擇消費(fèi)型增值稅由于稅基中沒有了固定資產(chǎn)價(jià)值,相對(duì)稅率那么要調(diào)高一些,如將現(xiàn)行的根本稅率從17%提高到20%左右,其增加的稅收可以彌補(bǔ)新增固定資產(chǎn)抵扣稅額的大局部,剩下局部可以通過轉(zhuǎn)型后刺激企業(yè)生產(chǎn)投資新培植的稅源中彌補(bǔ)。第二,關(guān)于企業(yè)承受增值稅轉(zhuǎn)型能力問題,由于轉(zhuǎn)型要提高稅率,各行各業(yè)納稅人之間的稅負(fù)將因資本有機(jī)構(gòu)成的上下不同而發(fā)生增減變化。根底產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)因資本有機(jī)構(gòu)成高,稅負(fù)將下降;加工工業(yè)、一般傳統(tǒng)技術(shù)的企業(yè)因資本有機(jī)構(gòu)成低,稅負(fù)將回升。一般來說稅制調(diào)整波及一局部納稅人經(jīng)濟(jì)利益的再分配是正常的,但為了防止對(duì)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)帶來過大的振動(dòng),轉(zhuǎn)型后稅率提高不能一步到位,宜采取穩(wěn)步漸進(jìn)的辦法,據(jù)1994年稅制改革時(shí)測(cè)算,新稅制中的增值稅根本稅率選擇生產(chǎn)型為17%,選擇消費(fèi)型為23%多,兩者相差6個(gè)多百分點(diǎn)。轉(zhuǎn)型后假設(shè)將稅率提高到20%左右,使新增固定資產(chǎn)抵扣稅額由國家財(cái)政和企業(yè)共同承當(dāng),國家承當(dāng)?shù)木植烤褪巧鲜鏊f的用新培植的稅源中彌補(bǔ)的局部。從原理上講,增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額是同步提高的,因此企業(yè)假設(shè)能以原不含稅價(jià)格實(shí)現(xiàn)銷售,就不會(huì)增加負(fù)擔(dān)。至于提高稅率后隨著“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁〞帶來商品價(jià)格的上漲,這在目前商品價(jià)格連續(xù)下滑的情況下,是沒有問題的,并對(duì)遏制價(jià)格下滑的勢(shì)頭起一定的作用。第三,對(duì)于實(shí)行消費(fèi)型增值稅會(huì)不會(huì)刺激企業(yè)盲目投資重復(fù)建設(shè)問題,這是經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)的一種擔(dān)憂,現(xiàn)在看是不存在的。且不說國家通過固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅來控制企業(yè)投資方向和規(guī)模,就是在國家大力激勵(lì)企業(yè)投資的情況下,企業(yè)會(huì)不會(huì)投資還要考慮對(duì)市場(chǎng)前景的預(yù)期。盡管市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可防止地存有一定的自發(fā)性和盲目性,但企業(yè)怎能對(duì)庫存積壓,銷售困難的老產(chǎn)品進(jìn)行投資呢,因此僅是增值稅的轉(zhuǎn)型就會(huì)對(duì)企業(yè)投資形成“矯枉過正〞是不可能的。相反一些產(chǎn)品銷售不暢是由于面孔老,在人們生活向現(xiàn)代化邁進(jìn)的過程中不適用或不先進(jìn)。老百姓不愿花錢的原因之一,就是沒啥稀罕玩藝兒可買,而要造稀罕玩藝兒企業(yè)就得技術(shù)改造,因此實(shí)行消費(fèi)型增值稅,可以刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造,提高產(chǎn)品檔次和技術(shù)含量,造出多一些稀罕玩藝兒,來適應(yīng)擴(kuò)大消費(fèi)的需求。

2調(diào)整固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅

固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,有人認(rèn)為:這是我國近年來稅制建設(shè)中最壞的一個(gè)稅種,它本身設(shè)置了極為繁雜的稅目稅率,完全是方案經(jīng)濟(jì)中方案的內(nèi)容,是方案經(jīng)濟(jì)思潮在現(xiàn)在的集中反映,與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格格不入。對(duì)此筆者認(rèn)為,從理論上講此稅作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,國家運(yùn)用稅收杠桿調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行,控制和引導(dǎo)投資主體的投資方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu),是必要的。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,在根本建設(shè)活動(dòng)領(lǐng)域里,政府直接投資的范圍將進(jìn)一步縮減,根本建設(shè)大局部以民間為投資主體,根本建設(shè)投資規(guī)模與結(jié)構(gòu)主要靠市場(chǎng)來調(diào)節(jié)。但由于根本建設(shè)活動(dòng)投資額較大、建設(shè)周期和投資回收期較長,市場(chǎng)調(diào)節(jié)的滯后性、盲目性給它造成的不良后果會(huì)比其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)重得多。因此,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)根本建設(shè)投資活動(dòng)的宏觀調(diào)控。不過在通貨膨脹時(shí)期,征收投資方向調(diào)節(jié)稅,可以起到抑制投資膨脹和通貨膨脹的作用。在通貨緊縮時(shí)期,為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,要適當(dāng)加大投資力度,刺激需求,可以適當(dāng)?shù)亟档屯顿Y方向調(diào)節(jié)稅稅率。特別是對(duì)于國家確定的投資重點(diǎn),對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整有很大影響的投資工程,社會(huì)各方面資金只要用于合乎國家宏觀調(diào)控投資方向的工程,都應(yīng)該有明顯的傾斜政策,甚至應(yīng)該減免投資方向調(diào)節(jié)稅,以促進(jìn)投資和市場(chǎng)的啟動(dòng),減少商品庫存積壓,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

3實(shí)行投資性減免稅

投資性減免稅具有國家投資的性質(zhì),它是根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和協(xié)調(diào)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)開展政策的需求,對(duì)向一些國家激勵(lì)開展的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)投資的企業(yè)給予的特別優(yōu)惠,但是作為減免稅要依靠企業(yè)自己去實(shí)現(xiàn)。投資性減免稅不是國家在工程投資前的撥款,而是對(duì)工程投產(chǎn)后實(shí)現(xiàn)的稅金進(jìn)行減免,以保證投資者能得到較快的資本回收,到達(dá)激勵(lì)投資的目的,故也有人稱其為國家追溯性投資。如對(duì)新辦企業(yè)減免稅、減稅還投資貸款、及投資抵免等,均屬于這類性質(zhì)的稅收優(yōu)惠。

以上大體談了刺激企業(yè)投資的一些稅收政策調(diào)整,除此之外,諸如為了進(jìn)一步支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開展,對(duì)其給予一定的稅收優(yōu)惠;為了促進(jìn)產(chǎn)品出口,再適當(dāng)提高一些出口退稅率等,筆者也是贊成的。

最后,通過稅收政策調(diào)整來刺激消費(fèi)和投資,特別是減免稅局部,其作用的發(fā)揮,很大程度上受稅收環(huán)境的制約。因?yàn)?長期以來通過各種越權(quán)和亂減免稅來促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)開展的做法尚未鏟除,這種做法客觀上助長了各種偷、騙稅現(xiàn)象的發(fā)生,大大降低了實(shí)施減免稅政策的預(yù)期效果。因此在稅收政策調(diào)整的同時(shí),加強(qiáng)稅收征管,建立起標(biāo)