期匯交易的會計處理

第一題推斷題“升水“;即期匯率低于遠期匯率的差額成為“貼水“.(F2,套期活動意味著消退匯率變動風險,因而總能獲利.(F)其次題問答題3,闡述即期匯率與遠期匯率之間的關(guān)系.遠期匯率是指由外匯經(jīng)紀人和客戶事先商定將在將來肯定時日據(jù)以交割的外匯匯率,它是相對于即期交割的即期匯率而言的.在即期匯率的根底上,依據(jù),就能打算他們之間的遠期匯率.4,簡要介紹期貨市場上的主要衍生金融工具.要點:(1)外匯遠期合同外匯期貨合同外匯期權(quán)合同5,么不同要點:依據(jù)“預期投資凈額與實際投資凈額孰低“的原則推斷.有效局部確認為“,計入權(quán)益;無效局部應(yīng)按常規(guī)程序,確認為“匯兌損益“計入當期凈收益.第三題計算題202371日簽訂了一項以美元兌換SWF1000060天期貨合同,10%.假設(shè)在這一合同期限內(nèi)的有關(guān)匯率資料如下:日期即期匯率6030天遠期匯率71日US$0.74/SWF1US$0.72/SWF1US$0.712/SWF157730日US$0.73/SWF1829日US$0.714/SWF1.設(shè)(1)730日轉(zhuǎn)手平倉(2)在到期日進展實際交割,并分析是獲利還是虧損.:7.01借:應(yīng)收瑞士法郎期貨合同款US$7200貸:應(yīng)付美元期貨合同款US$7200借:外匯期貨合同保證金US$720貸:銀行美元存款US$7207.31借:外匯期貨合同損益US$80貸:應(yīng)收瑞士法郎期貨合同款US$80借:銀行美元存款US$640應(yīng)收瑞士法郎期貨合同款US$80貸:外匯期貨合同保證金US$720借:US$7200貸:應(yīng)收瑞士法郎期貨合同款US$72008.29借:銀行瑞士法郎存款US$7140貸:應(yīng)收瑞士法郎期貨合同款US$7120外匯期貨合同損益US$20借:應(yīng)付美元期貨合同款US$7200貸:外匯期貨合同損益保證金US$720銀行美元存款US$64805820231231日的預期年末歐EU$100000進展套期保值.121日與某外匯經(jīng)濟銀行按30US$1.19632/EU$1簽訂一項應(yīng)收EU$100000的外匯遠期合同,US$1.19903/EU$1,1231日的即期匯率為US$1.19510/EU$1.20231231日法國子公司資產(chǎn)負債表的實際凈負債額EU$146000,德國子公司的實際凈負債額為EU$56000.要求作出美國子公司對歐元投資凈額進展套期保值的全部會計分錄.參考答案:12.01借:US$119903貸:應(yīng)付美元遠期合同款US$119632遞延貼水損益US$27112.31借:US$119632貸:銀行美元存款US$119632借:銀行歐元存款US$119510遞延匯兌損益US$393貸:應(yīng)收歐元遠期合同款US$119902借:折算調(diào)整額US$110匯兌損益US$12遞延貼水損益US$271貸:遞延匯兌損益US$393598,設(shè)歐元為本國貨幣.202374日美元對歐元的及其匯率為EU$1.18910/US$1(買入價),90天的遠期匯率.908%,美元90天的無風險利率為6.2%,并計算用確定值和百分比表示的升水或貼水.:升水確實定EU0.00535$/US$1,1.8%9,設(shè)美元為本國貨幣.202374日美元對歐元的及其匯率為EU$1.18910/US$1(買入價),90天的遠期匯率.908%,并計算用確定值和百分比表示的升水或貼水.參考答案:貼水確實定US$-0.00378/EU$1,百分比-18%60第一題選擇題1,以下關(guān)于區(qū)分流淌與非流淌工程法的描述正確的選項是(ABCD)A區(qū)分流淌和非流淌資產(chǎn)和負債的定義不能說明為什么這種分類方案將打算在折算程序中應(yīng)用什么匯率.B從外幣報表折算方法的歷史演化過程來看,區(qū)分流淌與非流淌工程法是早期普遍承受過得方法,但可以說是正在被淘汰的方法.C該方法中,遞延折算利得會掩蓋匯率變動真相.D該方法對國外子公司資產(chǎn)負債表中得流淌資產(chǎn)和流淌負債工程的外幣金額,應(yīng)按各取得各該資產(chǎn)或各該負債時日的歷史匯率折算.2,以下關(guān)于區(qū)分貨幣性與非貨幣性工程法的描述正確的選項是(ABCD)A該方法恰切地反映了貨幣性工程具有匯率變動風險敞口的論據(jù),,不能雄辯地提出外幣折算方法的概念依據(jù),貨幣性工程在子公司資產(chǎn)負債表上的外幣余額,按期末現(xiàn)行匯率折算D該方法中,非貨幣性資產(chǎn)的當?shù)刎泿艃r值,在按取得日的匯率折算為本國貨幣價值后,就與今后的匯率變動脫鉤了.3,(BCD)A時態(tài)法是對區(qū)分貨幣性與非貨幣性工程法的否認“計量單位地轉(zhuǎn)換“這一概念依據(jù)時態(tài)法是以資產(chǎn)負債表工程的不同屬性選擇折算匯率時態(tài)法折算形成的差額應(yīng)確認為匯兌損益4,以下關(guān)于現(xiàn)行匯率法的描述正確的選項是(ABCD)A在該方法下,對外幣報表中的全部資產(chǎn)和負債工程都按期末的現(xiàn)行匯率折算在該方法下,對損益表內(nèi)的收入和費用工程都按期末的現(xiàn)行匯率折算它是最簡便的折算方法.該方法假設(shè)以外幣表述的全部資產(chǎn)和負債工程都承受匯率變動的影響.5,兩種性質(zhì)不同的國外經(jīng)營中,性質(zhì)上是母公司經(jīng)營活動的延長和有機組成局部,性質(zhì)上是相對獨立經(jīng)營的國外子公司的報表折算適用(A).A時態(tài)法;現(xiàn)行匯率法B時態(tài)法;現(xiàn)行匯率法C現(xiàn)行匯率法;時態(tài)法D現(xiàn)行匯率法;時態(tài)法61其次題問答題6,多種匯率法與現(xiàn)行匯率法的根本差異何在要點:在多種匯率法下,計量的使交易發(fā)生時日的匯率變動影響,財務(wù)報表的折.因此折算形成的差額,應(yīng)確認為匯兌損益.在現(xiàn)行匯率法下,計量的使匯率變動對母公司在子公司的投資凈額的影響.故折算形成的差額應(yīng)確認為計入合并權(quán)益的折算調(diào)整額.7,:奉獻:依據(jù)匯率變動影響對資產(chǎn)負債表工程進展分類,只有貨幣性工程具有匯率變動風險敞口,非貨幣性工程則不承受匯率變動風險.缺點:沒有超越對資產(chǎn)和負債工程進展某種分類組合的框框.外幣報表折算涉及,該方法未能觸及外幣折算問題的實質(zhì).第三題計算題8,設(shè)一家由美國母公司掌握的國外子公司W(wǎng)HMC公司以當?shù)赝ㄘ?LC)123119X91231日的比較資產(chǎn)負債表,19X9年度12.1)19X8.12.3119X9.12.31現(xiàn)金LC4200LC7000應(yīng)收賬款1820014000存貨(按本錢,先進先出法)1680021000固定資產(chǎn)(凈額126000112023資產(chǎn)總額LC165200LC154000應(yīng)付賬款LC29400LC33600長期負債3500014000實收資本7000070000留存收益3080036400權(quán)益總額LC165200LC154000(2)19X9年度(1231日止)銷貨LC140000銷貨本錢與費用銷貨本錢LC8330062折舊費用(直線法)14000其他費用20902118202稅前收益LC21798所得稅6538凈收益LC15260留存收益(19X8.12.31)30800合計LC46060股利9660留存收益(19X9.12.31)LC36400——美國的通貨為功能貨幣,且上述報表符合美國公認會計原則,運用時態(tài)法對他們進展折算,有關(guān)資料如下:設(shè)每年年終的存貨根本上是該年第四季度購入的,每年的銷貨,購貨,其他費用支出與所得稅交付在各該年內(nèi)均勻的發(fā)生.又設(shè)有關(guān)匯率如下:股票發(fā)行日匯率LC1=$0.10固定資產(chǎn)取得日匯率LC1=$0.1119X8年第四季度平均匯率LC1=$0.1919X9年第四季度平均匯率LC1=$0.1819X9年平均匯率LC1=$0.2019X81231日匯率LC1=$0.2119X91231日匯率LC1=$0.17股利支付日匯率LC1=$0.2219X8年度的折算報表,19X81231日的留存收益的報告貨幣等值為$1092.:折算WHMC公司資產(chǎn)負債表工作底稿1989.12.31($/LC)美元($)現(xiàn)金LC70000.17$1190應(yīng)收賬款140000.172380按本錢,先進先出法)210000.183780固定資產(chǎn)(凈額)1120230.1112320資產(chǎn)總額LC154000$19670應(yīng)付賬款LC336000.17$5712長期負債140000.172380實收資本700000.107000留存收益36400(軋算)4578權(quán)益總額LC154000$19670留存收益=$19670-($5712+$2380+$7000)=$4578=LC21000+LC83300-LC16800=LC87500本年銷貨本錢=LC16800*$0.19/LC1+LC87500*$0.20/LC1-LC21000*$0.18/LC1=$1691263折算WHMC公司損益及留存收益表工作底稿1989.12.31當?shù)刎泿艆R率($/LC)美元($)LC1400000.20$28000.00銷貨本錢與費用銷貨本錢LC(83300)(16912.00)折舊費用(直線法)(14000)0.11(1540.00)其他費用(20902)0.20(4180.40)報表折算損益--(倒算)1551.20稅前收益LC21798(倒算)$6918.80所得稅(6538)0.20(1307.60)凈收益LC15260(倒算)$5611.20留存收益(1988.12.31)30800(上年報表)1092.00合計LC46060(倒算)$6703.20股利(9660)0.22(2125.20)留存收益(1989.12.31)LC36400$4578.00649,設(shè)一家由美國母公司掌握的國外子公司W(wǎng)HMC公司以當?shù)赝ㄘ?LC)123119X91231日的比較資產(chǎn)負債表,19X9年度12.WHMC公司比較資產(chǎn)負債表(1)19X8.12.3119X9.12.31現(xiàn)金LC4200LC70001820014000存貨(按本錢,先進先出法1680021000固定資產(chǎn)(凈額)126000112023資產(chǎn)總額LC165200LC154000應(yīng)付賬款LC29400LC33600長期負債3500014000實收資本7000070000留存收益3080036400權(quán)益總額LC165200LC154000(2)19X9年度(1231日止)銷貨LC140000銷貨本錢與費用LC83300折舊費用(直線法)14000其他費用20902118202稅前收益LC21798所得稅6538凈收益LC15260留存收益(19X8.12.31)30800合計LC46060股利9660留存收益(19X9.12.31)LC36400設(shè)表12所述的WHMC公司以當?shù)赝ㄘ洖楣δ茇泿?WHMC是一個相對獨立的國外實體,WHMC公司的財務(wù)報表.再設(shè)在現(xiàn)行匯率法下所需的其他資料如下:股票發(fā)行日匯率LC1=$0.1019X9年度的平均匯率LC1=$0.2019X81231日匯率LC1=$0.2119X91231日匯率LC1=0.17股利支付日匯率LC1=0.2219X8年度折算報表,19X81231日的“留存收益“的報告貨幣等值為$7616.:折算WHMC公司損益及留存收益表工作底稿1989.12.3165當?shù)刎泿艆R率($/LC)美元($)LC1400000.20$28000.00銷貨本錢與費用銷貨本錢LC(83300)0.20(16660.00)折舊費用(直線法)(14000)0.20(2800.00)其他費用(20902)0.20(4180.40)稅前收益LC21798$4539.60所得稅(6538)0.20(1307.60)凈收益LC15260$3052.00留存收益(1988.12.31)308007616.00合計LC46060$10668.00股利(9660)0.22(2125.20)留存收益(1989.12.31)LC36400$8542.80折算WHMC公司資產(chǎn)負債表工作底稿1989.12.31