民營(yíng)上市公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的策略研究緒論,mba財(cái)務(wù)管理論文

民營(yíng)上市公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的策略研究緒論,mba財(cái)務(wù)管理論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】民營(yíng)上市公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的策略研究緒論【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】【第7部分】1緒論1.1研究背景、問(wèn)題提出及研究意義1.1.1研究背景改革開(kāi)放以來(lái),除國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用之外,民營(yíng)企業(yè)十分是上市企業(yè),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化程度越來(lái)越高,加之國(guó)家予以政策扶持,己然成為了我們國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要?dú)饬?據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2020年,全國(guó)己有超過(guò)1000家民營(yíng)上市公司。民營(yíng)上市企業(yè)不僅僅是某些國(guó)內(nèi)行業(yè)的排頭兵,在國(guó)際市場(chǎng)上也有著很強(qiáng)的影響力。2020年,(財(cái)富〕雜志頒布了2020年世界500強(qiáng)企業(yè)名單,固然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨放緩,但是還是那樣沒(méi)能阻擋中國(guó)企業(yè)入圍的腳步。此次世界500強(qiáng)排行榜中國(guó)上榜公司數(shù)量到達(dá)95家,較去年新增16家,成為僅次于美國(guó)上榜企業(yè)第二多的國(guó)家。與2020年相比,中國(guó)大陸的民營(yíng)上榜企業(yè)數(shù)由去年的5家增加至7家。受2008年以來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響,中國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨著嚴(yán)重地形勢(shì),眾多上市民營(yíng)企業(yè)陷入窘境,并接連爆出會(huì)計(jì)丑聞,如2020年3月,在港上市的博士蛙控股公告稱,審計(jì)師德勤己于3月31日辭任,因?qū)τ谪?cái)務(wù)報(bào)表中普遍出現(xiàn)的事項(xiàng)感到擔(dān)憂,公司因而將無(wú)法在3月底前頒布年度業(yè)績(jī),消息一出,博士娃股價(jià)在一度狂渴逾四成后停牌;中國(guó)民營(yíng)企業(yè)中國(guó)森林2018年1月公告核數(shù)師畢馬威辭任,從事黃金開(kāi)采的民企瑞金礦業(yè)也在同年10月公告核數(shù)師德勤辭任,這兩家股票停牌迄今尚未復(fù)牌。變化的和越來(lái)越多的不確定性的外部環(huán)境,改變著微觀層面的企業(yè),重新塑造企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理論和形式。2020年5月,全球領(lǐng)先的審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)交易和咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)--安永委托福布斯觀察就全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)公司內(nèi)部審計(jì)的目的及任務(wù)的演變,展開(kāi)了一項(xiàng)全球性的調(diào)研活動(dòng),及就此主題與多位具有代表性的首席審計(jì)執(zhí)行官們進(jìn)行訪談。共有超過(guò)500位首席審計(jì)執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)成員介入了此次調(diào)研,涵蓋20個(gè)行業(yè)領(lǐng)域,大部分受訪企業(yè)的全球營(yíng)業(yè)收入到達(dá)或超過(guò)2.5億美元。調(diào)研結(jié)果顯示:在將來(lái)兩年中,超過(guò)半數(shù)(54%)的受訪者估計(jì)除了繼續(xù)專注于必要的合規(guī)范疇外,他們的目的和任務(wù)還將包括為利益關(guān)聯(lián)方提供業(yè)務(wù)見(jiàn)解,及擔(dān)當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略咨詢參謀;更積極地介入辨別、評(píng)估及監(jiān)控新冒升風(fēng)險(xiǎn)的工作:經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性、網(wǎng)絡(luò)安全、技術(shù)的重大轉(zhuǎn)變、全球范圍內(nèi)的戰(zhàn)略性交易、以及數(shù)據(jù)隱私保衛(wèi)相關(guān)規(guī)范。1.1.2問(wèn)題提出美國(guó)在(薩班斯-奧克斯利法案〕404條款要求,上市公司每年針對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià),并且需要由審計(jì)師出具驗(yàn)證意見(jiàn)。日本的(金融商品交易法〕(稱為日本版薩班斯-奧克斯利法案)也有類似要求。香港的(企業(yè)管治常規(guī)守冊(cè)〕和(香港聯(lián)合交易所有限公司證券上市規(guī)則第21項(xiàng)應(yīng)用指引〕要求券商對(duì)要上市的發(fā)行人的內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)檢查。根據(jù)上述國(guó)家和我們國(guó)家香港上市企業(yè)的組織架構(gòu),內(nèi)部審計(jì)在上市公司的治理構(gòu)造中占據(jù)著重要的地位。通常情況下,上市公司在董事會(huì)層面設(shè)立審計(jì)委員會(huì),在管理層設(shè)立獨(dú)立存在的審計(jì)部門,單獨(dú)地對(duì)公司內(nèi)部的政策制度與其執(zhí)行情況開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià),主要涵蓋兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是合規(guī)性審計(jì),主要是檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度能否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),包括證券管理機(jī)構(gòu)制定的各項(xiàng)規(guī)定;二是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和制度執(zhí)行力審計(jì),主要是保持與管理層及時(shí)、準(zhǔn)確的溝通,監(jiān)督國(guó)家法律法規(guī)、內(nèi)部各項(xiàng)制度的貫徹落實(shí),確保企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)上述的內(nèi)容,在整個(gè)治理構(gòu)造中,靠著獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門提供的信息,股東和股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層等各個(gè)方面就能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地了解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)經(jīng)營(yíng)形式作出正確的判定,正確的部署和布置內(nèi)部各項(xiàng)工作,使得公司健康、持續(xù)地發(fā)展。固然這些年,十分是參加世貿(mào)組織以來(lái),我們國(guó)家上市公司內(nèi)部根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行了改革,初步建立與市場(chǎng)接軌的當(dāng)代管理形式。內(nèi)部審計(jì)工作也發(fā)展迅速,初步建立了以經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)為核心、以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系,但是,與內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)和走向相比擬,我們國(guó)家上市公司內(nèi)部審計(jì)工作仍有很多需要改良的地方,比方:組織構(gòu)造不夠獨(dú)立,缺乏很強(qiáng)的權(quán)威性;導(dǎo)向不明確,本身角色趟她,定位不明確;審計(jì)手段落后,審計(jì)效益不明顯等等。因而,針對(duì)民營(yíng)上市公司本身獨(dú)有的特點(diǎn)和發(fā)展形式,在當(dāng)今整體的環(huán)境下,怎樣加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)工作,解決如今面臨的挑戰(zhàn)和壓力,就成為所有民營(yíng)上市公司內(nèi)部審計(jì)部門眼前重大的課題。1.1.3研究的意義原全國(guó)政協(xié)副主席李金華講:民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,假如沒(méi)有民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系是不能建立起來(lái)的,小康社會(huì)也是不能建成的。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部控制,而內(nèi)部審計(jì)工作正是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要?dú)饬屯緩?。因?民營(yíng)企業(yè)應(yīng)加快建立法人治理構(gòu)造,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,加強(qiáng)內(nèi)部控制,防備經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。③隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的影響越來(lái)越大,而我們國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)的起步比擬晚,加之我們國(guó)家本身國(guó)情,與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的有很大的差距。因而,我們國(guó)家要想進(jìn)一步完善民營(yíng)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作,就必須立足于當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)的潮流和將來(lái)發(fā)展趨勢(shì),著眼于民營(yíng)上市公司本身獨(dú)立有的特點(diǎn),根據(jù)適用、效益等原則,建立一套內(nèi)部審計(jì)形式。充分地探尋求索,對(duì)于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)改善民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)管理工作,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)持續(xù)、健康和穩(wěn)步地發(fā)展,極具現(xiàn)實(shí)意義?；诖?本文將以規(guī)范分析法和案例研究法展開(kāi)研究。1.2國(guó)內(nèi)外研究綜述作為社會(huì)現(xiàn)象的一種,審計(jì)在整體社會(huì)環(huán)境的變化中,經(jīng)歷著由無(wú)到有、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展經(jīng)過(guò)。從國(guó)內(nèi)外各種關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的研究,能更有助于了解內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、本質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)。1.2.1國(guó)外研究綜述在1941年,美國(guó)學(xué)者維克多?布林克出版的(內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、作用和程序方式方法〕,是闡述內(nèi)部審計(jì)的第一本專著。它不僅在理論,還從實(shí)踐方面,建立了內(nèi)部審計(jì)體系。19世紀(jì)60年代,國(guó)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展了很多的理論和實(shí)證研宄,獲得了令人矚目的成果。1962年,威廉?倫納德撰寫的(管理審計(jì)〕,是一部非常偉大、著名的著作,指出管理審計(jì)能夠與業(yè)務(wù)審計(jì)互相融合,是對(duì)不同階層的管理者的管理水平進(jìn)行的檢查。1964年,由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)首任秘書長(zhǎng)布拉德福?卡德默斯撰著的(卡德默斯業(yè)務(wù)審計(jì)手冊(cè)〕,描繪敘述了業(yè)務(wù)審計(jì)的性質(zhì),介紹了業(yè)務(wù)審計(jì)的程序和技術(shù)。在1973年,被稱為當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)之父的勞倫斯?索耶,在其具有代表著作之一的(當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)〕中,將當(dāng)代意義下的管理科學(xué)理念與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合,強(qiáng)調(diào)綜合審計(jì),將重點(diǎn)放在管理審計(jì)方面。初次出版于1981年、由英國(guó)學(xué)者安德魯?錢伯斯等人合著的(內(nèi)部審計(jì)〕,講明了內(nèi)部審計(jì)理論的主要組成,介紹了主要的審計(jì)技術(shù)和方式方法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的研究基金出版的(內(nèi)部審計(jì)思想〕,是IIA成為學(xué)術(shù)思想領(lǐng)導(dǎo)者邁出的第一步,共分九個(gè)章節(jié)直接深切進(jìn)入探尋求索內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)問(wèn)題。1.2.2國(guó)內(nèi)研究綜述進(jìn)入20世紀(jì)80年代,我們國(guó)家很多研宄內(nèi)部審計(jì)的學(xué)者、實(shí)務(wù)界人士,通過(guò)各種形式的研宄,經(jīng)過(guò)不懈地努力,讓內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)獲得了宏大的發(fā)展。楊時(shí)展先生最早將西方受托責(zé)任概念引入中國(guó),指出審計(jì)伴隨著受托責(zé)任而發(fā)生和發(fā)展。1988年,楊樹滋和鮑國(guó)明教授合作完成的(內(nèi)部審計(jì)概論〕、1989年徐政旦教授出版的(內(nèi)部設(shè)計(jì)學(xué)〕,是80年代在內(nèi)部審計(jì)研究方面具有代表性的著作。廈門大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師王光遠(yuǎn)提出,內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀確實(shí)認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過(guò)采取系統(tǒng)化、科學(xué)化的方式方法,評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效力,以實(shí)現(xiàn)組織目的。④在內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的影響下,關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究成果越來(lái)越多。2020年,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)分赴部分省份,對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展了調(diào)研,并在2020年1月14日,在北京舉辦了初次中國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷體驗(yàn)溝通會(huì)。本次主題非常鮮明、具有較強(qiáng)針對(duì)性的溝通會(huì),指導(dǎo)和促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的極大地開(kāi)展,推動(dòng)了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)各種理論和實(shí)踐的發(fā)展。1.3研究方式方法和主要內(nèi)容1.3.1研究方式方法理論指導(dǎo)實(shí)踐,過(guò)去總結(jié)將來(lái)。本文嘗試在內(nèi)部審計(jì)各種理論和國(guó)際先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)歷體驗(yàn)的指導(dǎo)下,考慮我們國(guó)家民營(yíng)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的各種現(xiàn)在狀況,用我們國(guó)家內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷程所積累的經(jīng)歷體驗(yàn)來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展道路,最后以ABC上市民營(yíng)公司為案例,通過(guò)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)構(gòu)造、制度、人員、項(xiàng)目等方面的討論,對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作中暴露的各種問(wèn)題進(jìn)行闡述,并以此提出各種改良建議和對(duì)策。在上述研究思路的指導(dǎo)下,在論文整體的闡述經(jīng)過(guò)中,作者采取的研究方式方法主要有下面兩種:一是,規(guī)范分析法(NormativeAnalysis)。它,主要是用于解決本來(lái)是什么的問(wèn)題,是對(duì)某些問(wèn)題和事項(xiàng)進(jìn)行價(jià)值判定的前提下,提出問(wèn)題和事項(xiàng)的本質(zhì)和本來(lái)面目,樹立標(biāo)桿,作為解決辦法的根據(jù),提出怎樣才能符合這些標(biāo)桿的辦法。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是作為內(nèi)部控制的重要機(jī)制,不僅僅僅是查錯(cuò)糾弊,更能為企業(yè)增加價(jià)值。而民營(yíng)上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該是在保持獨(dú)立性與權(quán)威性的前提下,充分發(fā)揮其重要作用,為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。二是,案例研宄法(CaseAnalysis)。案例,是一個(gè)縮小版的詳細(xì)環(huán)境,是行業(yè)內(nèi)具有共同特性工作的投影。案例研究的主要目的,是對(duì)某些具有特點(diǎn)的事件或事物的發(fā)生和變化進(jìn)行論證和闡述,回答了為什么和怎么樣的問(wèn)題。本文以ABC上市民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作為案例,揭示內(nèi)部審計(jì)工作中暴露的問(wèn)題,并提出改革建議。1.3.2研究的主要內(nèi)容在特定的背景下,為實(shí)現(xiàn)本文研宄目的,展現(xiàn)出研宄的作用和意義,本文的整體框架包括下面六個(gè)主要內(nèi)容:第一章,緒論部分。在闡述現(xiàn)前階段外部環(huán)境下,簡(jiǎn)單地描繪敘述民營(yíng)上市公司內(nèi)部審計(jì)工作中面臨的壓力和挑戰(zhàn),展現(xiàn)出研宄其的意義,綜合性概述了國(guó)內(nèi)外各位學(xué)者和實(shí)踐界人士對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研宄內(nèi)容,指出本文研究的方式方法和主要內(nèi)容。第二章,內(nèi)部審計(jì)基本理論概述。本章對(duì)闡述經(jīng)過(guò)中,介紹了內(nèi)部審計(jì)的主要概念和職能,辯證地分析了內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)等概念的區(qū)別與聯(lián)絡(luò)。第三章,我們國(guó)家民營(yíng)上市公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)分析。本部分定義了民營(yíng)上市公司的概念,回首了內(nèi)部審計(jì)在我們國(guó)家的發(fā)展歷程,指出了民營(yíng)上市公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)在狀況和存在的問(wèn)題。第四章,國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及啟示。在介紹國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展歷史的基礎(chǔ)上,舉例地介紹了Visa、索尼等兩家公司內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)秀做法,凝練出了能夠指導(dǎo)我們國(guó)家內(nèi)部