審計過程中和業(yè)主的溝通與協(xié)調(diào)

審計溝通目錄HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"什么是審計溝通HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計溝通的內(nèi)容HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計溝通的必要性HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計溝通的方式HYPERLINK"/view/4527623.htm""/view/4527623.htm"審計溝通的方法[1]編輯本段什么是審計溝通審計溝通是指審計機(jī)構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計有關(guān)事項、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過程。審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。在常規(guī)審計的各個環(huán)節(jié)，與被審計單位進(jìn)行了全面、有效的溝通，使他們不僅知其然，更知其所以然。通過溝通，提高了被審計單位整改問題的自覺性，也達(dá)到常規(guī)審計的效果。編輯本段審計溝通的內(nèi)容1.審計計劃階段的溝通(1)接受委托前就被審單位基本情況的了解溝通；(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書時就各項約定內(nèi)容的溝通；(3)編制審計計劃時就評估審計風(fēng)險資料、客觀環(huán)境變化等的溝通。2.審計實施階段的溝通(1)審計計劃中確定的需要被審單位協(xié)助的工作；(2)管理當(dāng)局對有關(guān)事項的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)；(3)可能導(dǎo)致會計報表發(fā)生重大差報風(fēng)險的會計認(rèn)定；(4)已發(fā)現(xiàn)的重大錯誤、舞弊或違法行為；(5)審計工作受到的限制和阻礙。3.審計完成階段的溝通(1)有關(guān)會計報表的分歧；(2)需要作出審計調(diào)整的重大會計事項；(3)會計信息披露中存在的可能導(dǎo)致修改審計報告的重大問題，如期后事項等；(4)可能危及持續(xù)經(jīng)營能力等的重大風(fēng)險；(5)審計意見的類型及審計報告的措辭；(6)擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的意見和建議；(7)與已審會計報表一同披露的其他信息的溝通。編輯本段審計溝通的必要性社會審計人員與被審計單位管理當(dāng)局、包括企業(yè)財會人員之間的溝通是十分重要的。這種溝通至少是為了達(dá)到以下目標(biāo)：(1)增進(jìn)彼此了解，明確雙方責(zé)任；(1)建立良好工作關(guān)系，強(qiáng)化必要配合；(2)保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高審計效果與效率；(3)提供增值服務(wù)，有利今后工作。編輯本段審計溝通的方式審計溝通通常包括口頭和書面兩種方式。其中，口頭方式最常用，如注冊會計師向管理當(dāng)局詢問有關(guān)審計單位的基本情況，或與管理當(dāng)局就審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題進(jìn)行討論等。但對于某些重要事項，注冊會計師常采用書面方式進(jìn)行溝通，這種書面溝通文件常被稱為“備忘函”、“提示函”或“溝通函”。編輯本段審計溝通的方法[1]明確目的。明確目的性是做好審計溝通的基本前提。溝通需要進(jìn)行的準(zhǔn)備工作不僅包括了解被審計單位業(yè)務(wù)環(huán)境，營運(yùn)狀況，還包括了解溝通對象的人格特征和行為模式等方面。對此，審計人員首先需要明確溝通目的，在審計計劃和現(xiàn)場工作階段，收集證據(jù)是主要的，建立關(guān)系應(yīng)作為收集證據(jù)的一個輔助性子目標(biāo)。審計人員不可能事無巨細(xì)都要溝通詢問，溝通時要有針對性，注意快捷準(zhǔn)確，以點帶面，縮短溝通時間，以便及時投入正常工作。巧妙提問。審計溝通除了要圍繞審計目標(biāo)，精列要點，做到深淺適度外，還要講究提問的巧妙。仔細(xì)考慮提問措辭很重要，審計人員要首先認(rèn)識此次審計的特點，明確審計的重點。同一問題，提問方法不同，其效果亦不一樣，要避免指責(zé)性或領(lǐng)導(dǎo)性口吻；采用開放性的問題，引出受訪者的談話；探詢性的問題使受訪者明白我們做了準(zhǔn)備工作，并且樂于傾聽；在對舞弊問題的調(diào)查中，使用某些令對方惱火的問題，有益于得出真相；同時需要注意，只有充分了解被審計單位業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)，才能有效提問。審計人員可準(zhǔn)備一個提綱腹稿對提高溝通效能大有裨益。如對某機(jī)關(guān)的審計中，以前的會計調(diào)任檔案股長，按常理，問一下現(xiàn)任會計就可以了，而審計人員則可以以祝賀其高升，則升任檔案股長的原會計便能謙遜地說，除了多掙點股長津貼，一無所有。審計組以此便能一舉查明該機(jī)關(guān)多發(fā)津貼的事實，因此，在審計中提高詢問的質(zhì)量，講究問話技巧很重要。選擇環(huán)境。選擇合適的溝通場所，創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境，使受訪者樂意合作是應(yīng)考慮的重要因素。對于典型的收集事實的溝通，將溝通安排在一個使受訪者感覺舒適的環(huán)境中是有益的。如選擇在受訪者的工作場所進(jìn)行溝通，將有助于現(xiàn)場了解業(yè)務(wù)過程；在溝通涉嫌舞弊者時，選擇降低受訪者心理緊張情緒的環(huán)境將有利于溝通?？紤]人數(shù)。根據(jù)溝通的目的不同，選擇進(jìn)行一對一的討論或是召開座談會等形式的多人互動。溝通時，通常過多的溝通者會給受訪者造成心理上的壓力會阻礙溝通；當(dāng)然，溝通時萬一其內(nèi)容出現(xiàn)問題，有一個相對中立的第三者在現(xiàn)場是有益的。如果主要進(jìn)行沒有威脅性的溝通來了解商業(yè)運(yùn)作的過程，此時多人互動更有利于全面獲取信息。控制時間。尊重受訪者的時間，對一項審計中的某次溝通是非常重要的。請記住，每次溝通很可能已經(jīng)干擾了受訪者的正常工作。因此，對于審計人員需要預(yù)先設(shè)定一個時間限制，盡量不超過一小時；如果預(yù)估溝通會超過一小時，最好分步進(jìn)行。適當(dāng)閑聊。閑聊適當(dāng)不適當(dāng)，取決于溝通的目的和受訪者的性格。溝通開始時最好是非攻擊性的問題，或者是采用尊重的態(tài)度，進(jìn)行非正式的談話，比如昨晚的球賽或者是天氣。另外，盡量避免與受訪者進(jìn)行私人話題的討論，特別是第一次進(jìn)行溝通時，應(yīng)緊扣即將涉及的業(yè)務(wù)事項，必須避免與受訪者建立某種個人關(guān)系，以免影響?yīng)毩⑿浴Ｍ瑫r，審計人員是監(jiān)督各項財政法規(guī)執(zhí)行情況的“衛(wèi)士”，因此更要自覺遵守國家的有關(guān)法律。審計中涉及到被審計單位的商業(yè)秘密時，對審計無用的，則不宜談及，不能打破砂鍋問到底。耐心傾聽。盡管審計人員不能做純粹的傾聽者，但傾聽也很重要，應(yīng)該少“說”多“聽”，理想的溝通應(yīng)該有80%的時間是受訪者在談。突出傾聽，創(chuàng)造信任氣氛，取得對方信任，使之愿意提供信息，如果缺乏信任，溝通就會像擠牙膏，雙方都會很痛苦。另外，如果缺乏耐心，急于得出結(jié)果，可能就會讓受訪者感到不舒適，反而影響溝通的效果。要抓住被調(diào)查對象所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處，在耐心傾聽中出其不意地用其矛攻其盾，在對方難以自圓其說的情況下，很可能會道出真情原委。注意語言。成功的溝通，語言行為傳遞的信息要占50%，不僅要注意說話的內(nèi)容，還要注意語速、語調(diào)和身體語言。作為審計人員，要盡量避免表現(xiàn)驚奇或疑問。要通過身體語言表明真誠，表現(xiàn)出是提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備，將會容易得到溝通合作。溝通語言要有啟發(fā)性，這不僅可以影響被審計者的思維，也可以使審計工作收到意想不到的效果。審計組有時會遇到被審計者拒絕提供相關(guān)資料的情況，審計組長此時可以就有關(guān)條例詢問一下其他審計人員，如此便可以藝術(shù)性地講明相關(guān)法規(guī)，講清責(zé)任，利用政策攻心、案例教育等手段，向?qū)Ψ椒磸?fù)講明政策和法規(guī)規(guī)定，分析違紀(jì)違規(guī)行為產(chǎn)生的后果以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，攻克對方的心理防線，激打被審計對象的思維，使其明白不提供相關(guān)資料和說明事實真相，將被追究其責(zé)任，使對方放棄僥幸心理，承認(rèn)事實，接受處理。這種啟發(fā)激打性語言，有時可以收到奇效。暢通渠道。受訪者常常在溝通后的1～2天會想起一些重要的信息