清產(chǎn)核資審計方案

一、清產(chǎn)核資的目的1、公司財產(chǎn)清查工作得以開展的根底，供給在清產(chǎn)核資過程中所需的詢問效勞。2、真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務狀況和經(jīng)營成果。3、依據(jù)被審計公司所供給的清產(chǎn)核資資料，對在清查過程中覺察損失及掛賬的真實性和合規(guī)性進展審計。4、清查核實企業(yè)各項資產(chǎn)損失狀況，并依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進展處理。5、在收購工程過程中，為托付人供給詢問解答，協(xié)作托付人工程談判的要求。6、通過清產(chǎn)核資促進企業(yè)解決歷史遺留問題。二、清產(chǎn)核資的審計內容1、賬務清理以清產(chǎn)核資清查點為基準對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符、賬證相符、賬表相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。2、資產(chǎn)清查益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。產(chǎn)核資要求進展分類排隊，提出相關處理意見。3、價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)依據(jù)國家規(guī)定方法、標準進展重估價。企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進展資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進展資產(chǎn)評估的，可以不再進展價值重估。4、損溢認定監(jiān)視治理機構依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定進展認定。5、完善制度中存在的問題，提出相應整改措施，逐步健全和完善各項規(guī)章制度，穩(wěn)固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。三、工程組織方案〔一、預備階段1、審計前調查，預備相關資料，制定清產(chǎn)核資審計工作打算。2、與被審計單位有關部門人員進展溝通，取得審計需要的相關資料，并告知被審計單位相關機構審計程序以及要求協(xié)作的事項。3、被審計單位成立專項審計領導小組和工作機構，制定清產(chǎn)核要求，編制清產(chǎn)核資審計表格。4、確定清產(chǎn)核資總體方案、擬訂清產(chǎn)核資工作實施方案和操作規(guī)程，明確重大事項的清查方法、界定的原則；確定各項清產(chǎn)核資和開清產(chǎn)核資工作布置會，培訓清產(chǎn)核資工作人員?！捕⒈粚徍藛挝蛔圆橘Y規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細表。在賬務清理與資產(chǎn)清查的根底上，預備好相關證據(jù)資料，交給事務所清產(chǎn)核資審計工程組?！踩⑹聞账M展現(xiàn)場核查1、賬務清理審計對企業(yè)總公司及子公司全部賬戶進展清理，以及總公司同和準確。對公司在金融機構開立的人民幣支付結算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及常常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進展全面清理。認真清理公司各種違規(guī)賬戶或者賬外賬、賬外現(xiàn)金，對違規(guī)賬戶、賬外賬、截留的收入、私自存放的現(xiàn)金，準時予以訂正，納入公司帳內。認真對企業(yè)總部及所屬企業(yè)對內或者對外的擔保狀況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等狀況進展全面清理，并依據(jù)實際狀況分類排隊，并實行有效措施防范風險。對清理出來的各種由于會計技術性過失緣由造成的錯賬，應當依據(jù)會計準則關于會計過失調整的規(guī)定自行進展賬務調整。2、資產(chǎn)清查審計把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。把清理資產(chǎn)同核查負債和全部都權益結合起來，對企業(yè)的負債、權益認真清理，對于因會計技術過失造成的不實債權、債務進展甄別并準時改正；對清查出來的賬外權益、負債要準時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權益的真實、準確?，F(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支否正確。對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限說明緣由。對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應依據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調整表中未達帳項的真實性；差額是否已按規(guī)定進展賬務處理。應收及預付款項的清查內容包括應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款和待攤費用。清查應收票據(jù)時，按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；以雙方全都金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重明確債權關系。對長期拖欠，要查明緣由，樂觀催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應當明確責任，作好有關取證工作；應當認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進展清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進展核對。存貨的清查內容主要包括：原材料、關心材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商〔商品〕等。毀損或需報廢的存貨，應當查明緣由，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；對長期外借未收回的存貨，應當查明緣由，樂觀收回或按知產(chǎn)權單位。固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；租出的固定資產(chǎn)認真清理收回或者補辦手續(xù)；對清查出的各項賬面盤盈〔含帳外、過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途〔指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性〕和使用狀況〔指在用、未使用或不需用等〕進展重登記，建立健全實物帳期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等，按調撥〔其價值轉入受撥單位中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權作價入股的土地。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。的，一般應承受權益法進展清查；沒有實際掌握權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進展清查。核查內容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認真查明治理狀況和投資效益。〔包括基建工程〕清查的范圍和內容主要是在建或停緩建的國家基建工程、技術改造工程，包括完工未交付使用〔含試車、交付使用未驗收入賬等工程工程、長期掛帳但實際已經(jīng)停工登記在建工程的工程性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和治理狀況。清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應當準時入賬。無形資產(chǎn)清查的范圍和內容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產(chǎn)的清查進展全面盤點，確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷狀況。、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內容包括開辦費、攤銷余額。費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目，到達雙方賬面余額全都?！菜摹呈袌鲈儍r、評估方法的選擇及評定估算。三是對兩種或兩種以上方法適用性進展再次的決策和做出最終的選在“貨比三家”的思路下確定重置價值〔本錢法〕等，第五是在上述根底上依據(jù)資產(chǎn)價值估算的計算方法進展計算，得出評估價值?！参濉痴碣Y料和出具審計報告1、完成清產(chǎn)核資審計審核，調整編制專項審計報表，出具清產(chǎn)核資審計報告初稿；2、將審計報告初稿提交被審計單位，依據(jù)被升級單位的反響意見做出補充修改，出具正式專項審計報告。五、工程進度安排1、審計前調查預備階段2、被審核單位自查3、事務所現(xiàn)場核查4、市場詢價、評估方法的選擇5、整理資料和出具審計報告六、質量掌握保障措施向單位領導報告；經(jīng)批準后簽訂業(yè)務托付書。報表等進展分析性測試，評價審