清產(chǎn)核資審計(jì)方案

一、清產(chǎn)核資的目的1、公司財(cái)產(chǎn)清查工作得以開展的根底，供給在清產(chǎn)核資過程中所需的詢問效勞。2、真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3、依據(jù)被審計(jì)公司所供給的清產(chǎn)核資資料，對在清查過程中覺察損失及掛賬的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)展審計(jì)。4、清查核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失狀況，并依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)展處理。5、在收購工程過程中，為托付人供給詢問解答，協(xié)作托付人工程談判的要求。6、通過清產(chǎn)核資促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題。二、清產(chǎn)核資的審計(jì)內(nèi)容1、賬務(wù)清理以清產(chǎn)核資清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符、賬證相符、賬表相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。2、資產(chǎn)清查益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。產(chǎn)核資要求進(jìn)展分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見。3、價值重估是對企業(yè)賬面價值和實(shí)際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)依據(jù)國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展重估價。企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)展資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)展資產(chǎn)評估的，可以不再進(jìn)展價值重估。4、損溢認(rèn)定監(jiān)視治理機(jī)構(gòu)依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)展認(rèn)定。5、完善制度中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，穩(wěn)固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。三、工程組織方案〔一、預(yù)備階段1、審計(jì)前調(diào)查，預(yù)備相關(guān)資料，制定清產(chǎn)核資審計(jì)工作打算。2、與被審計(jì)單位有關(guān)部門人員進(jìn)展溝通，取得審計(jì)需要的相關(guān)資料，并告知被審計(jì)單位相關(guān)機(jī)構(gòu)審計(jì)程序以及要求協(xié)作的事項(xiàng)。3、被審計(jì)單位成立專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機(jī)構(gòu)，制定清產(chǎn)核要求，編制清產(chǎn)核資審計(jì)表格。4、確定清產(chǎn)核資總體方案、擬訂清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案和操作規(guī)程，明確重大事項(xiàng)的清查方法、界定的原則；確定各項(xiàng)清產(chǎn)核資和開清產(chǎn)核資工作布置會，培訓(xùn)清產(chǎn)核資工作人員。〔二、被審核單位自查資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細(xì)表。在賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查的根底上，預(yù)備好相關(guān)證據(jù)資料，交給事務(wù)所清產(chǎn)核資審計(jì)工程組?！踩⑹聞?wù)所進(jìn)展現(xiàn)場核查1、賬務(wù)清理審計(jì)對企業(yè)總公司及子公司全部賬戶進(jìn)展清理，以及總公司同和準(zhǔn)確。對公司在金融機(jī)構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及常常工程外匯賬戶、資本工程外匯賬戶等要進(jìn)展全面清理。認(rèn)真清理公司各種違規(guī)賬戶或者賬外賬、賬外現(xiàn)金，對違規(guī)賬戶、賬外賬、截留的收入、私自存放的現(xiàn)金，準(zhǔn)時予以訂正，納入公司帳內(nèi)。認(rèn)真對企業(yè)總部及所屬企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保狀況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等狀況進(jìn)展全面清理，并依據(jù)實(shí)際狀況分類排隊(duì)，并實(shí)行有效措施防范風(fēng)險。對清理出來的各種由于會計(jì)技術(shù)性過失緣由造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會計(jì)過失調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)展賬務(wù)調(diào)整。2、資產(chǎn)清查審計(jì)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點(diǎn)過程中要以賬對物、以物核賬，做好細(xì)致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實(shí)相符。把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和全部都權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，對于因會計(jì)技術(shù)過失造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)展甄別并準(zhǔn)時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負(fù)債要準(zhǔn)時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確?，F(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支否正確。對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限說明緣由。對其他貨幣資金，主要是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對。對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)依據(jù)銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)整表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；差額是否已按規(guī)定進(jìn)展賬務(wù)處理。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。清查應(yīng)收票據(jù)時，按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實(shí)；以雙方全都金額記賬。對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明緣由，樂觀催收；對經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，作好有關(guān)取證工作；應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進(jìn)展清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，盤點(diǎn)庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)展核對。存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、關(guān)心材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商〔商品〕等。毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣由，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣由，樂觀收回或按知產(chǎn)權(quán)單位。固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；租出的固定資產(chǎn)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；對清查出的各項(xiàng)賬面盤盈〔含帳外、過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途〔指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性〕和使用狀況〔指在用、未使用或不需用等〕進(jìn)展重登記，建立健全實(shí)物帳期、使用時間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥〔其價值轉(zhuǎn)入受撥單位中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。的，一般應(yīng)承受權(quán)益法進(jìn)展清查；沒有實(shí)際掌握權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進(jìn)展清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明治理狀況和投資效益。〔包括基建工程〕清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建工程、技術(shù)改造工程，包括完工未交付使用〔含試車、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程工程、長期掛帳但實(shí)際已經(jīng)停工登記在建工程的工程性質(zhì)、投資來源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和治理狀況。清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時入賬。無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進(jìn)展全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷狀況。、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費(fèi)、攤銷余額。費(fèi)等；長期負(fù)債要清查各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負(fù)債清查時企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，到達(dá)雙方賬面余額全都?！菜摹呈袌鲈儍r、評估方法的選擇及評定估算。三是對兩種或兩種以上方法適用性進(jìn)展再次的決策和做出最終的選在“貨比三家”的思路下確定重置價值〔本錢法〕等，第五是在上述根底上依據(jù)資產(chǎn)價值估算的計(jì)算方法進(jìn)展計(jì)算，得出評估價值。〔五〕整理資料和出具審計(jì)報(bào)告1、完成清產(chǎn)核資審計(jì)審核，調(diào)整編制專項(xiàng)審計(jì)報(bào)表，出具清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告初稿；2、將審計(jì)報(bào)告初稿提交被審計(jì)單位，依據(jù)被升級單位的反響意見做出補(bǔ)充修改，出具正式專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。五、工程進(jìn)度安排1、審計(jì)前調(diào)查預(yù)備階段2、被審核單位自查3、事務(wù)所現(xiàn)場核查4、市場詢價、評估方法的選擇5、整理資料和出具審計(jì)報(bào)告六、質(zhì)量掌握保障措施向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂業(yè)務(wù)托付書。報(bào)表等進(jìn)展分析性測試，評價審