應(yīng)收賬款的管理(全文)

11應(yīng)收賬款的治理一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的治理總量逐年遞增，據(jù)報(bào)道20XX年256家上市公司年報(bào)中超過(guò)60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長(zhǎng)，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)方式的不同和對(duì)貨款收回治理力度的強(qiáng)弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的治理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身進(jìn)展現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響一方面是擴(kuò)大市場(chǎng)分額的需要，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。另一方面是很多企業(yè)有意拖欠賬款也是社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信的表現(xiàn)。（二）企業(yè)自身的問題從主觀上講，我國(guó)企業(yè)治理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款治理在內(nèi)的內(nèi)部治理，而客觀上他們對(duì)于應(yīng)收賬款治理無(wú)論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都是十分缺乏。二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自兩個(gè)方面:1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款治理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤(rùn)可觀,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。2.應(yīng)收賬款治理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上,據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國(guó)相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無(wú)望了。我國(guó)企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè),實(shí)際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因?yàn)槭杖牖鼗\不暢而無(wú)法購(gòu)買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必定會(huì)對(duì)個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不良影響。三、建立應(yīng)收賬款治理的防范機(jī)制企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的治理就恰如在一個(gè)晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時(shí)你很難說(shuō)你未帶傘的決策是對(duì)是錯(cuò)，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報(bào),可依舊會(huì)“天有不測(cè)風(fēng)云”的。此時(shí)你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來(lái)的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對(duì)應(yīng)收賬款的治理宜是如此。要從源頭操縱,防范于未然，因而防范機(jī)制的建立是十分必要的。（一）建立專門的信用治理機(jī)制對(duì)賒銷進(jìn)行治理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu),一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用治理的主要角色,進(jìn)行賒銷治理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用治理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)治理是一項(xiàng)專業(yè)性,技術(shù)性較強(qiáng)的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷的信用治理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的治理和操縱,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用治理職能部門是非常必要的。在我國(guó)企業(yè)中一般采納兩種方式設(shè)立信用治理部門,一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)治理體制。信用治理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門支持并在賒銷治理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)采取財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用治理成功率在30%。目前我國(guó)約有2%的國(guó)有企業(yè)設(shè)立專門的信用治理機(jī)構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。（二）建立客戶動(dòng)態(tài)資源治理專門的信用治理部門必須對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)治理,其目的是防范于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)治理。這就是客戶的動(dòng)態(tài)資源治理,如果企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒有足夠得人力也可以托付社會(huì)征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來(lái)的歷史記錄客戶的規(guī)模,財(cái)務(wù)狀況,進(jìn)展前景,行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。四、應(yīng)收賬款的處置即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會(huì)發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變隨時(shí)有可能導(dǎo)致債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化而無(wú)力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請(qǐng)執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：（一）成立清收小組,對(duì)應(yīng)收賬款催討企業(yè)治理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織治理工作要注意以下幾個(gè)方面:一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實(shí)清理收回目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎(jiǎng)罰分明,提高催討人員的積極性和效果。（二）債務(wù)重組債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)峻缺乏而購(gòu)貨者無(wú)力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采納現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對(duì)債務(wù)人資金相對(duì)緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過(guò)協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)深度和廣度的推廣很有利。（三）出售債權(quán)出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu),由他們直接向客戶收帳的交易行為。這種方法下,企業(yè)可于商品發(fā)運(yùn)以前向貸款者申請(qǐng)借款,經(jīng)貸款者同意貸款,即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額,減去容許現(xiàn)金折扣,貸款者的傭金以及主要用以抵消銷貨退回和銷貨折扣