XXXX年上半年增值稅消費(fèi)稅法規(guī)匯編

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔2010年上半年增值稅消費(fèi)稅法規(guī)匯編國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息錄入工作的通知國(guó)稅函[2010]195號(hào)2010-05-12國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：自2004年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)人工錄入海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品增值稅信息工作在增值稅抵扣管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等方面發(fā)揮了重要作用，保證了稅務(wù)總局與海關(guān)總署實(shí)現(xiàn)電子信息聯(lián)網(wǎng)核查前工作的平穩(wěn)過渡。鑒于目前聯(lián)網(wǎng)核查機(jī)制已經(jīng)正常運(yùn)行，電子傳輸數(shù)據(jù)質(zhì)量已經(jīng)基本滿足增值稅抵扣管理工作的需要，現(xiàn)決定從2010年

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年五月十二日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災(zāi)期間增值稅扣稅憑證認(rèn)證稽核有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2010]173號(hào)2010-05-04國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：青海玉樹地震災(zāi)害發(fā)生后，由于災(zāi)區(qū)部分增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備損毀丟失，不能按照規(guī)定期限辦理正常的報(bào)稅和認(rèn)證，導(dǎo)致納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)處理辦法通知如下：一、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票經(jīng)稽核系統(tǒng)比對(duì)結(jié)果為“缺聯(lián)票”的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)進(jìn)行核查。屬于地震災(zāi)害造成銷售方不能按期報(bào)稅的，由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，購(gòu)買方出具付款憑證，據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、受災(zāi)地區(qū)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，未能在開票之日起180天內(nèi)認(rèn)證的，可由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局，稅務(wù)總局進(jìn)行逾期認(rèn)證、稽核無(wú)誤的，可作為增值稅扣稅憑證。三、增值稅一般納稅人取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票經(jīng)稽核系統(tǒng)比對(duì)結(jié)果為“缺聯(lián)票”的，可比照本通知第一條規(guī)定辦理；受災(zāi)地區(qū)增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書未能在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣的，可比照本通知第二條規(guī)定辦理。四、受災(zāi)地區(qū)增值稅一般納稅人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生增值稅專用發(fā)票(包括相應(yīng)電子數(shù)據(jù))和防偽稅控專用設(shè)備損毀丟失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將損毀丟失的增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)采集錄入失控發(fā)票數(shù)據(jù)，將損毀丟失的專用設(shè)備登記后重新辦理發(fā)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年五月四日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2010]162號(hào)2010-04-23國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條規(guī)定精神，現(xiàn)對(duì)外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)辦理出口退稅的問題通知如下：一、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。二、外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。三、對(duì)屬于本通知第一、二條規(guī)定情形的，各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)出口退稅審核，在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無(wú)誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年四月二十三日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于橄欖油適用稅率問題的批復(fù)國(guó)稅函[2010]144號(hào)2010-04-08國(guó)家稅務(wù)總局有效四川省國(guó)家稅務(wù)局：你局《關(guān)于橄欖油適用稅率的請(qǐng)示》（川國(guó)稅發(fā)[2010]5號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）的規(guī)定，橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年四月八日財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)《一般增值稅先征后退操作規(guī)程》的通知財(cái)政部中國(guó)人民銀行發(fā)文與實(shí)施時(shí)間:2010-4-30各相關(guān)退稅單位：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]147號(hào))等相關(guān)規(guī)定，我們制定了《一般增值稅先征后退操作規(guī)程》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。附件：一般增值稅先征后退操作規(guī)程二○一○年四月三十日附件：一般增值稅先征后退操作規(guī)程為認(rèn)真落實(shí)國(guó)家對(duì)部分行業(yè)實(shí)行一般增值稅先征后退的優(yōu)惠政策，規(guī)范北京地區(qū)一般增值稅先征后退的申報(bào)、審核、退付工作，確保工作質(zhì)量和提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第186號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》([94]財(cái)預(yù)字第55號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定〉的通知》(財(cái)監(jiān)[2003]110號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]147號(hào))等要求，制定本操作規(guī)程。一、總則第一條財(cái)政部駐北京市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處(以下簡(jiǎn)稱北京專員辦)是北京地區(qū)一般增值稅先征后退工作的承辦機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)辦理對(duì)一般增值稅退付申報(bào)的審核、批復(fù)工作，監(jiān)督檢查退稅政策的執(zhí)行情況和資金使用情況。第二條中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部及北京市各區(qū)縣代理支庫(kù)按照北京專員辦批準(zhǔn)的退稅文件辦理退庫(kù)手續(xù)。第三條實(shí)行一般增值稅先征后退的單位是指在北京地區(qū)繳納一般增值稅并享受退稅政策的宣傳文化單位及其他享受一般增值稅先征后退政策的單位(不含再生資源企業(yè)，下同)。第四條對(duì)宣傳文化單位增值稅先征后退，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2009]147號(hào))等規(guī)定辦理。其他一般增值稅先征后退的事項(xiàng)按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條辦理一般增值稅先征后退工作，必須堅(jiān)持嚴(yán)格遵循政策，依法審批，規(guī)范程序，提高質(zhì)效，強(qiáng)化服務(wù)的工作原則。二、審核審批工作程序第六條資格確認(rèn)。在財(cái)稅[2009]147號(hào)政策規(guī)定期內(nèi)可享受退稅政策的單位，在辦理第一次退稅時(shí)需填寫《增值稅先征后退資格確認(rèn)表》(附表1)，經(jīng)北京專員辦審核認(rèn)定后可申請(qǐng)辦理增值稅退稅。申報(bào)資格確認(rèn)需報(bào)送資料包括：1.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(副本)原件及復(fù)印件或事業(yè)單位法人證書(副本)原件及復(fù)印件；2.國(guó)稅部門稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件；3.《中華人民共和國(guó)圖書出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》(副本)原件及復(fù)印件和圖書、音像制品出版目錄；4.申請(qǐng)退稅期內(nèi)的期末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件；5.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊、各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊應(yīng)出具上述各級(jí)組織確認(rèn)一報(bào)一刊的證明。申報(bào)人遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、分立、更名(包括單位、報(bào)刊更名)、地址變更、注銷和期刊增刊以及主管、主辦單位變更等事項(xiàng)，要持相關(guān)工商、上級(jí)主管部門、主辦單位和省級(jí)以上新聞出版行政主管部門等相關(guān)法定證明文件及復(fù)印件，到北京專員辦辦理變更備案手續(xù)。第七條退稅申請(qǐng)期限。申請(qǐng)退稅的單位原則上按稅款所屬期按年度申報(bào)退稅，即于下一年度年終前申報(bào)上一年度1-12月的應(yīng)退稅款。第八條申報(bào)受理程序。(一)退稅申報(bào)。退稅單位申報(bào)退稅，應(yīng)按稅款所屬年度直接向北京專員辦提出退稅書面申請(qǐng)，并加蓋本單位公章及上級(jí)主管部門公章，退稅申請(qǐng)?jiān)瓌t上要求用帶有文號(hào)的正式公文(A4紙)上報(bào)，嚴(yán)禁手寫。并附報(bào)以下資料：1.《一般增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》(附表2)；2.《一般增值稅退付申請(qǐng)書》(一式三聯(lián))(附表3)并加蓋單位公章；3.退稅所屬期內(nèi)稅收繳款書原件及復(fù)印件，加蓋公章的退稅年度期末資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和逐月的增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件；4.出版中小學(xué)生、中專、職業(yè)高中和成人專業(yè)課本的出版社，需另附教育部和省級(jí)教育主管部門、人力資源社會(huì)保障行政部門審定下發(fā)的《教學(xué)用書目錄》及《中等職業(yè)高中、成人教育用書信息》等。本條所稱的學(xué)生課本系指《教學(xué)用書目錄》中收錄的，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程所使用的課本及與學(xué)習(xí)密切相關(guān)的圖冊(cè)等；5.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件或事業(yè)單位法人證書(副本)復(fù)印件；6.稅務(wù)登記證(副本)復(fù)印件；7.《中華人民共和國(guó)圖書出版許可證》、《中華人民共和國(guó)音像制品出版許可證》、《中華人民共和國(guó)報(bào)紙出版許可證》、《中華人民共和國(guó)期刊出版許可證》(副本)復(fù)印件；8.中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)和機(jī)關(guān)期刊應(yīng)出具上級(jí)主管部門的證明復(fù)印件；9.退稅所屬期的會(huì)計(jì)賬簿(銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)交稅金—增值稅等賬簿)。對(duì)經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率的退稅產(chǎn)品，銷售收入必須分開核算；10.一般增值稅退稅軟件(軟盤或光盤、U盤)。在錄入數(shù)據(jù)前請(qǐng)更新軟件；11.其他所需資料。(二)退稅審核。退稅審核采取集中辦理的方式，根據(jù)退稅單位的情況統(tǒng)一安排，每月集中一定時(shí)間分批次到北京專員辦辦理退稅審核。具體時(shí)間請(qǐng)登陸中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站點(diǎn)擊北京專員辦頻道查詢。(三)退稅批復(fù)。北京專員辦對(duì)審核符合退稅政策的退稅單位下達(dá)批復(fù)通知，開具《收入退還書》(附表4)。并將增值稅繳款書原件(加蓋財(cái)政退付章)退還退稅單位。(四)辦理退庫(kù)。北京專員辦將《收入退還書》(一式五聯(lián))、《關(guān)于辦理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ單位增值稅退付的通知》、《一般增值稅退付申請(qǐng)書》第二聯(lián)送達(dá)中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部(國(guó)庫(kù))，由中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部(國(guó)庫(kù))負(fù)責(zé)組織北京市各區(qū)縣代理支庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)。各區(qū)縣代理支庫(kù)辦理退庫(kù)時(shí)，從中央國(guó)庫(kù)退75%的增值稅，從地方國(guó)庫(kù)退25%的增值稅，退付地方收入時(shí)按北京市現(xiàn)行財(cái)政體制劃分退庫(kù)級(jí)次辦理退庫(kù)。三、審核內(nèi)容和計(jì)算方法第九條審核內(nèi)容。(一)退稅資料審核。1.退稅單位申報(bào)資料要件是否齊全；2.申報(bào)退稅品目是否與《一般增值稅先征后退資格確認(rèn)表》的認(rèn)定范圍一致；3.經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率退稅產(chǎn)品的單位，審核其銷售收入是否單獨(dú)核算；4.退稅單位申報(bào)的應(yīng)退稅品目的銷售收入、銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相互之間的鉤稽關(guān)系是否正確，必須與銷售收入明細(xì)賬、應(yīng)繳稅金明細(xì)賬核對(duì)相符；5.其他資料審核。(二)稅票審核。主要審核稅種和預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳款人和申報(bào)人是否對(duì)應(yīng)、印章是否齊全(特別是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的印簽)、有無(wú)漏填項(xiàng)目、有無(wú)“稽查”、“補(bǔ)稅”字樣、有無(wú)出口商品增值稅專用稅票。(三)增值稅納稅申報(bào)表審核。重點(diǎn)審核賬表之間對(duì)應(yīng)、鉤稽關(guān)系及數(shù)字的一致性、真實(shí)性，并將增值稅申報(bào)表反映的應(yīng)繳稅金、已繳稅金與稅票合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，是否存在應(yīng)繳未繳或“寅吃卯糧”的情況。第十條有下列情況之一的不予辦理：(一)上報(bào)的退稅資料不符合要求的。(二)稅務(wù)、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅。(三)應(yīng)退稅商品與非退稅商品未分開核算的。(四)年終實(shí)施清算程序后，當(dāng)年有欠繳增值稅且未辦理緩交手續(xù)的。(五)實(shí)交稅金大于當(dāng)年應(yīng)繳稅金的。(六)違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社。(七)其他不符合退稅要求的。第十一條退稅計(jì)算方法。退稅單位經(jīng)營(yíng)適用不同退稅率退稅產(chǎn)品的銷售收入應(yīng)單獨(dú)核算。對(duì)單一退稅商品核算實(shí)行“直接計(jì)算法”；對(duì)經(jīng)營(yíng)多種商品進(jìn)項(xiàng)稅金確實(shí)無(wú)法準(zhǔn)確分開核算的，可按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第23條規(guī)定采取“銷售比例法”計(jì)算，計(jì)算公式如下：應(yīng)退增值稅=退稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-[∑退稅產(chǎn)品銷售收入/∑全部產(chǎn)品銷售收入×全部產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額]對(duì)報(bào)社與印刷廠同為一個(gè)納稅人的出版單位，其印刷廠在承接對(duì)外印刷業(yè)務(wù)時(shí)繳納的增值稅，不屬增值稅退稅范圍，因此在計(jì)算報(bào)社應(yīng)退增值稅時(shí)，應(yīng)剔除印刷廠對(duì)外承接業(yè)務(wù)的銷售收入、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額后，再按上述公式進(jìn)行計(jì)算。上述公式中全部產(chǎn)品銷售收入應(yīng)減除不能分?jǐn)偖?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金的收入。包括：非增值稅的應(yīng)稅收入、無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅金的收入；如果申報(bào)退稅期中有上期留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(能夠分清非退稅產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出除外)和期末留抵稅額等項(xiàng)目，應(yīng)適用上述公式的同一比例計(jì)算相應(yīng)稅額。四、退稅管理與監(jiān)督第十二條退稅工作要嚴(yán)格依法行政，建立健全北京專員辦內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。為強(qiáng)化對(duì)退稅工作的管理，建立退稅工作責(zé)任制度，實(shí)行分級(jí)審核制度。(一)北京專員辦建立初審、復(fù)審、終審、簽批四級(jí)審核審批制度。(二)加強(qiáng)對(duì)退稅資料的管理。對(duì)退稅單位申請(qǐng)退稅的時(shí)間、金額、核減退稅額、審批金額、退付時(shí)間、經(jīng)辦人等情況，北京專員辦設(shè)置多欄式臺(tái)賬進(jìn)行登記管理，同步反映退稅工作動(dòng)態(tài)。建立健全退稅檔案管理制度，對(duì)申報(bào)人的全部申報(bào)資料、批復(fù)文件、《收入退還書》回執(zhí)(第一聯(lián))以及審核審批運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的相關(guān)資料等所有退稅資料要及時(shí)進(jìn)行歸集、整理。年度終了后3個(gè)月內(nèi)，將退稅資料整理歸檔。(三)認(rèn)真開展退稅業(yè)務(wù)對(duì)賬工作。為了維護(hù)政策的嚴(yán)肅性，防止和糾正退稅工作中可能出現(xiàn)的多退、少退、錯(cuò)退等現(xiàn)象，北京專員辦要做到每月與國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行對(duì)賬，將退稅批文和收入退還書與國(guó)庫(kù)的報(bào)表逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不一致的情況查明原因并及時(shí)糾正。(四)建立定期編報(bào)退稅情況和上報(bào)制度。每月向財(cái)政部報(bào)送北京專員辦辦理一般增值稅退稅情況表，按年報(bào)送退稅工作總結(jié)，對(duì)退稅工作中的典型事例和存在的問題隨時(shí)向財(cái)政部反映。第十三條

退稅業(yè)務(wù)工作質(zhì)量檢查。北京專員辦應(yīng)自覺接受上級(jí)監(jiān)督機(jī)關(guān)、北京專員辦內(nèi)審等監(jiān)督部門對(duì)退稅工作的監(jiān)督檢查，不斷改進(jìn)和完善一般增值稅退稅工作。第十四條

退稅審核人員應(yīng)依法行政，廉潔高效，自覺接受退稅單位的監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)審核人員有玩忽職守、徇私舞弊、辦事推諉、以權(quán)謀私等行為的，追究有關(guān)人員的行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。第十五條北京專員辦要加強(qiáng)對(duì)審批退稅落實(shí)情況的監(jiān)督檢查。對(duì)退稅單位享受的退稅是否確實(shí)符合條件、退稅資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確，退稅款項(xiàng)使用是否嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)稅法規(guī)的規(guī)定等情況，定期或不定期進(jìn)行檢查；根據(jù)工作需要，北京專員辦和人民銀行營(yíng)業(yè)管理部對(duì)各區(qū)縣代理支庫(kù)定期或不定期開展檢查。檢查是否按規(guī)定及時(shí)足額向申報(bào)人辦理退稅，有無(wú)拒不執(zhí)行退稅通知、不及時(shí)落實(shí)退稅政策、滯壓或少退、多退退稅資金等問題。第十六條對(duì)于在退稅申報(bào)過程中，提供虛假資料和不真實(shí)的相關(guān)聲明和證明的單位與個(gè)人，將被納入到稅務(wù)部門和人民銀行營(yíng)業(yè)管理部的誠(chéng)信檔案記錄。第十七條對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，北京專員辦要依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第427號(hào))等有關(guān)規(guī)定給予處罰和處分；觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。五、附則第十八條本操作規(guī)程由北京專員辦、中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部負(fù)責(zé)解釋。第十九條本辦法自發(fā)文之日起執(zhí)行，原《一般增值稅先征后退審核退付工作管理暫行辦法》(財(cái)駐京監(jiān)字[2004]228號(hào))同時(shí)廢止。附：1.《增值稅先征后退資格確認(rèn)表》2.《一般增值稅先征后退申請(qǐng)審核表》3.《一般增值稅先征后退申請(qǐng)書》4.《收入退還書》福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知閩國(guó)稅發(fā)[2010]53號(hào)發(fā)文時(shí)間：2010-4-14實(shí)施時(shí)間：2010-4-14各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)廈門）：2010年2月10日，國(guó)家稅務(wù)總局以第22一、增值稅納稅人，包括部分和全部銷售額為免稅的增值稅納稅人，在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除《資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月通過稅收管理員平臺(tái)等征管軟件及時(shí)統(tǒng)計(jì)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)認(rèn)定戶，并按照《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定告知納稅人。二、新開業(yè)的納稅人是指在辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的同時(shí)提出一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)的增值稅納稅人。三、分支機(jī)構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定按照《資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。四、根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理下列增值稅納稅人申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：（一）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；（二）新開業(yè)的納稅人。五、稅務(wù)查驗(yàn)人員應(yīng)對(duì)納稅人提供的資料與真實(shí)情況是否相符進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作《實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》（附件1）?！秾?shí)地查驗(yàn)報(bào)告》中“納稅人提供實(shí)地查驗(yàn)資料”、“納稅人聲明”、“納稅人意見”欄由納稅人填寫，“納稅人提供實(shí)地查驗(yàn)資料”欄中所列資料納稅人無(wú)法提供的，納稅人必須明確標(biāo)注?！秾?shí)地查驗(yàn)報(bào)告》中“實(shí)地查驗(yàn)情況”、“查驗(yàn)意見”等欄由稅務(wù)查驗(yàn)人員填寫，“實(shí)地查驗(yàn)情況”欄中應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）注冊(cè)資金、從業(yè)人數(shù)等基本情況；（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地查驗(yàn)情況；（三）機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)情況；（四）賬簿設(shè)置及核算情況等。在實(shí)地查驗(yàn)中，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無(wú)生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。六、“增值稅一般納稅人”印章由各設(shè)區(qū)市局按照總局規(guī)定的印模式樣自行刻制。七、增值稅一般納稅人資格自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定通過的次月1日（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)日）起生效。八、在國(guó)家稅務(wù)總局納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法下發(fā)前，對(duì)輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的管理，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)其他不需要實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，不再實(shí)行暫認(rèn)定管理。本通知下發(fā)后，原先實(shí)行暫認(rèn)定管理的一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。九、《福建省稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干政策問題的通知》（閩稅政一〔1994〕34號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅征收管理的通知》（閩國(guó)稅流〔1994〕042號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅若干管理問題的通知》（閩國(guó)稅流〔1997〕024號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕038號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕049號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕063號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)增值稅若干政策問題的補(bǔ)充通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕088號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于摘轉(zhuǎn)<關(guān)于增值稅一般納稅人年審合格標(biāo)識(shí)印制問題的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1999〕117號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定管理若干補(bǔ)充意見的通知》（閩國(guó)稅流〔2000〕031號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理的通知》（閩國(guó)稅流〔2000〕038號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定審批問題的通知》（閩國(guó)稅流〔2001〕15號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人年審工作停止使用“合格標(biāo)識(shí)”問題的通知》（閩國(guó)稅流〔2001〕18號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于暫認(rèn)定商業(yè)增值稅一般納稅人資格取消后結(jié)算問題的通知》（閩國(guó)稅流〔2001〕50號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知>的通知》（閩國(guó)稅函〔2002〕150號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理的意見》（閩國(guó)稅發(fā)〔2005〕6號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定生效時(shí)間的通知》（閩國(guó)稅函〔2007〕166號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知>的通知》（閩國(guó)稅函〔2009〕8號(hào)）同時(shí)廢止。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見的通知國(guó)稅函[2010]139號(hào)2010-04-07國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地貫徹執(zhí)行《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定辦法），總局明確了認(rèn)定辦法若干條款的處理意見，

現(xiàn)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。一、認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。二、認(rèn)定辦法第三條所稱經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。三、認(rèn)定辦法第五條第（一）款所稱其他個(gè)人，是指自然人。四、認(rèn)定辦法第五條第（二）款所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。五、認(rèn)定辦法第五條第（三）款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。六、認(rèn)定辦法第八條第（一）款所稱申報(bào)期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。七、認(rèn)定辦法第八條第（二）款規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。八、認(rèn)定辦法第八條第（三）款第1項(xiàng)規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。九、認(rèn)定辦法第九條第（一）款第3項(xiàng)所稱會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明，是指財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。認(rèn)定辦法第九條第（三）款所稱實(shí)地查驗(yàn)的范圍，是指需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的企業(yè)范圍及實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容。十、認(rèn)定辦法第十一條所稱新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年四月七日解讀國(guó)稅函[2010]139號(hào)：明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》下發(fā)之后，稅務(wù)總局又陸續(xù)下發(fā)了對(duì)國(guó)稅函[2010]137號(hào)文和國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)文，對(duì)有關(guān)的政策銜接以及納稅輔導(dǎo)期進(jìn)行規(guī)定，日前稅務(wù)總局又下發(fā)了國(guó)稅函[2010]139號(hào)文，對(duì)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中的若干條款明確了具體處理意見，本文對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行解讀，希望能對(duì)理解增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法有所幫助。

一、年應(yīng)稅銷售額范圍擴(kuò)大

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

國(guó)稅函[2010]139號(hào)文規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

將一般納稅人年應(yīng)稅銷售額的認(rèn)定外延作了擴(kuò)大，保留納稅申報(bào)銷售額和免稅銷售額，增加了稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，將企業(yè)應(yīng)交增值稅的銷售額全部覆蓋在內(nèi)。但是，把稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額則不盡合理，因?yàn)樗c國(guó)稅函[2010]139號(hào)文中經(jīng)營(yíng)期、申報(bào)期按所屬期計(jì)算的要求相抵觸。

二、經(jīng)營(yíng)期不得中斷

國(guó)稅函[2010]139號(hào)文：經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。

為了防止小規(guī)模納稅人鉆政策空子逃避認(rèn)定一般納稅人資格，139號(hào)文規(guī)定納稅人一旦開業(yè)或設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期不因未取得銷售額而中斷。這樣只要納稅人的銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格。

三、明確了《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知事項(xiàng)

納稅人提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中應(yīng)明確告知同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。為納稅人在何時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅提供一個(gè)明確的依據(jù)。

納稅人未在規(guī)定期限提出認(rèn)定申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》時(shí)需分情形明確告知：應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[/url]第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

四、重申了不申請(qǐng)認(rèn)定的處罰

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

國(guó)稅函[2010]139號(hào)文重申：納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人重新報(bào)送上述資料、并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)未按規(guī)定報(bào)送材料面臨很大的稅收成本，促使納稅人提高申請(qǐng)認(rèn)定的積極性。

五、明確了新開業(yè)納稅人的定義

明確了新開業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。也就是說(shuō)變更稅務(wù)登記的納稅人不屬于新開業(yè)納稅人。將新開業(yè)納稅人界定為自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。這里面體現(xiàn)了兩層含義：一是要求新辦理稅務(wù)登記，；二是限制了一定期限，必須自辦理稅務(wù)登記起30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格，超過時(shí)限后不再按新開業(yè)納稅人對(duì)待。國(guó)稅函[2010]139號(hào)：一般納稅人認(rèn)定十項(xiàng)處理意見新的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱新辦法）經(jīng)2009年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議通過，于近日，為了便于各地更好地貫徹執(zhí)行新辦法，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見的通知》（國(guó)稅函[2010]139號(hào)），進(jìn)一步明確了新的認(rèn)定辦法若干條款的十項(xiàng)處理意見。所在條款具體內(nèi)容

處理規(guī)定

新辦法第三條年應(yīng)稅銷售額

包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

新辦法第三條經(jīng)營(yíng)期

即在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。

新辦法第五條第(一)款其他個(gè)人

即是指自然人。

新辦法第五條第(二)款非企業(yè)性單位

即是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

新辦法第五條第(三)款不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

即是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

新辦法第八條第(一)款申報(bào)期

即是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期。

新辦法第八條第(二)款

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：同意其認(rèn)定申請(qǐng)；一般納稅人資格確認(rèn)的時(shí)間。

新辦法第八條第(三)款第1項(xiàng)

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需明確告知：其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》；逾期未報(bào)送的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

②納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》或者《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》的，應(yīng)按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。

新辦法第九條第(一)款第3項(xiàng)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明

即是指財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

新辦法第九條第(三)款實(shí)地查驗(yàn)的范圍

即是指需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的企業(yè)范圍及實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容。

新辦法第十一條新開業(yè)納稅人

即是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料的通知國(guó)稅函[2010]138號(hào)2010-04-07國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：為更好地向納稅人和社會(huì)各界宣傳、解釋《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的相關(guān)情況，總局編寫了《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)及時(shí)印發(fā)宣傳。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年四月七日《一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》宣傳材料一、為什么要修訂一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法？1994年開始實(shí)施的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》（以下簡(jiǎn)稱原辦法），對(duì)當(dāng)時(shí)的增值稅管理起到了積極作用。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收信息化應(yīng)用的不斷加強(qiáng)，原辦法已呈現(xiàn)出一定的局限性，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)原辦法進(jìn)行修訂，主要有幾個(gè)方面的原因。一是貫徹新增值稅暫行條例的需要。自2009年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例二是完善增值稅稅制的需要。認(rèn)定辦法作為增值稅稅制的重要內(nèi)容，其法律級(jí)次顯得尤為重要?，F(xiàn)行一般納稅人資格認(rèn)定管理的一系列政策（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)行政策）是以規(guī)范性文件形式發(fā)布的，而認(rèn)定辦法是以國(guó)家稅務(wù)總局令頒布的，屬于部門規(guī)章，法律級(jí)次高于規(guī)范性文件，增強(qiáng)了稅法剛性。認(rèn)定辦法的實(shí)施，可以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮增值稅中性作用，避免重復(fù)征稅，有利于公平稅負(fù)，完善增值稅征扣機(jī)制。三是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的需要?，F(xiàn)行政策對(duì)一般納稅人認(rèn)定范圍規(guī)定過窄，致使大量的增值稅納稅人游離于一般納稅人范圍之外，使得部分小規(guī)模企業(yè)無(wú)法正常使用專用發(fā)票，在與一般納稅人的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。認(rèn)定辦法降低了一般納稅人門檻，讓大量中小企業(yè)進(jìn)入一般納稅人隊(duì)伍，在降低中小企業(yè)增值稅稅負(fù)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，督促企業(yè)健全財(cái)務(wù)核算，規(guī)范納稅申報(bào)，提升企業(yè)形象，促進(jìn)中小企業(yè)做大做強(qiáng)。四是方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行的需要?，F(xiàn)行政策散落在一系列的規(guī)范性文件中，管理措施零星分散，不夠系統(tǒng)，有些規(guī)定因時(shí)效性較強(qiáng)與目前的情況不相適應(yīng)。隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化和納稅人經(jīng)營(yíng)管理方式的變化，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍、時(shí)間、程序及權(quán)限等某些方面的規(guī)定也與實(shí)際工作不相適應(yīng)，而認(rèn)定辦法將原政策規(guī)定進(jìn)行歸并完善，形成一個(gè)完整的辦法，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行。二、認(rèn)定辦法修訂遵循了哪些原則？一是突出修訂重點(diǎn)，作為條例的有效補(bǔ)充。二是規(guī)范法律程序，體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)。三是公平稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。四是彰顯權(quán)利義務(wù)，優(yōu)化對(duì)納稅人的服務(wù)。五是便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人執(zhí)行，提高管理效率。三、認(rèn)定辦法主要修訂了哪些內(nèi)容？一是降低了一般納稅人門檻。一方面降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。條例修訂時(shí)降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由100萬(wàn)元降低為50萬(wàn)元；其他納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由180萬(wàn)元降低為80萬(wàn)元。另一方面規(guī)定新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。二是簡(jiǎn)化了申請(qǐng)認(rèn)定的資料。按照不重復(fù)報(bào)送的原則，認(rèn)定辦法簡(jiǎn)化了認(rèn)定時(shí)需報(bào)送的資料：對(duì)辦理稅務(wù)登記時(shí)已提供的證件、資料不再報(bào)送；對(duì)與一般納稅人認(rèn)定無(wú)關(guān)的證件、資料不再報(bào)送，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。三是簡(jiǎn)化、完善了申請(qǐng)認(rèn)定的程序。按現(xiàn)行政策，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人，要經(jīng)過申請(qǐng)、資料審核、實(shí)地核查、審核批準(zhǔn)等程序，對(duì)商業(yè)企業(yè)還需要約談程序。認(rèn)定辦法簡(jiǎn)化了約談程序，同時(shí)規(guī)定實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，既簡(jiǎn)化程序方便納稅人，又利于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中力量開展有針對(duì)性的重點(diǎn)審核工作。四是明確了辦理時(shí)間。認(rèn)定辦法明確了每一項(xiàng)事項(xiàng)的辦理時(shí)間。如認(rèn)定辦法第八條規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定辦法將相關(guān)事項(xiàng)辦理時(shí)間告知納稅人，充分尊重了納稅人的知情權(quán)，同時(shí)督促主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)辦理相關(guān)審批手續(xù)，維護(hù)納稅人權(quán)益。五是明確了一般納稅人資格生效日期。認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定，納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起，按條例規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額、領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專用發(fā)票。統(tǒng)一了目前一般納稅人資格生效日期政策執(zhí)行不一的情況，突顯納稅人權(quán)力。四、一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法何時(shí)開始執(zhí)行？一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法自2010年3福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知閩國(guó)稅發(fā)〔2010〕53號(hào)

發(fā)文時(shí)間：2010-04-14

全文有效各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局（不發(fā)廈門）：2010年2月10日，國(guó)家稅務(wù)總局以第一、增值稅納稅人，包括部分和全部銷售額為免稅的增值稅納稅人，在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除《資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月通過稅收管理員平臺(tái)等征管軟件及時(shí)統(tǒng)計(jì)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)認(rèn)定戶，并按照《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定告知納稅人。二、新開業(yè)的納稅人是指在辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的同時(shí)提出一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)的增值稅納稅人。三、分支機(jī)構(gòu)一般納稅人資格認(rèn)定按照《資格認(rèn)定管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。四、根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理下列增值稅納稅人申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)：（一）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)；（二）新開業(yè)的納稅人。五、稅務(wù)查驗(yàn)人員應(yīng)對(duì)納稅人提供的資料與真實(shí)情況是否相符進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作《實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》（附件1）?！秾?shí)地查驗(yàn)報(bào)告》中“納稅人提供實(shí)地查驗(yàn)資料”、“納稅人聲明”、“納稅人意見”欄由納稅人填寫，“納稅人提供實(shí)地查驗(yàn)資料”欄中所列資料納稅人無(wú)法提供的，納稅人必須明確標(biāo)注?！秾?shí)地查驗(yàn)報(bào)告》中“實(shí)地查驗(yàn)情況”、“查驗(yàn)意見”等欄由稅務(wù)查驗(yàn)人員填寫，“實(shí)地查驗(yàn)情況”欄中應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）注冊(cè)資金、從業(yè)人數(shù)等基本情況；（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地查驗(yàn)情況；（三）機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)情況；（四）賬簿設(shè)置及核算情況等。在實(shí)地查驗(yàn)中，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無(wú)生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。六、“增值稅一般納稅人”印章由各設(shè)區(qū)市局按照總局規(guī)定的印模式樣自行刻制。七、增值稅一般納稅人資格自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定通過的次月1日（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)日）起生效。八、在國(guó)家稅務(wù)總局納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法下發(fā)前，對(duì)輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人的管理，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)其他不需要實(shí)行輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，不再實(shí)行暫認(rèn)定管理。本通知下發(fā)后，原先實(shí)行暫認(rèn)定管理的一般納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第八條規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定；年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)根據(jù)《資格認(rèn)定管理辦法》第九條規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。九、《福建省稅務(wù)局關(guān)于增值稅若干政策問題的通知》（閩稅政一〔1994〕34號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅征收管理的通知》（閩國(guó)稅流〔1994〕042號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅若干管理問題的通知》（閩國(guó)稅流〔1997〕024號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕038號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕049號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕063號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)增值稅若干政策問題的補(bǔ)充通知》（閩國(guó)稅流〔1998〕088號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于摘轉(zhuǎn)<關(guān)于增值稅一般納稅人年審合格標(biāo)識(shí)印制問題的通知>的通知》（閩國(guó)稅流〔1999〕117號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定管理若干補(bǔ)充意見的通知》（閩國(guó)稅流〔2000〕031號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)小規(guī)模納稅人稅收管理的通知》（閩國(guó)稅流〔2000〕038號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定審批問題的通知》（閩國(guó)稅流〔2001〕15號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人年審工作停止使用“合格標(biāo)識(shí)”問題的通知》（閩國(guó)稅流〔2001〕18號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于暫認(rèn)定商業(yè)增值稅一般納稅人資格取消后結(jié)算問題的通知》（閩國(guó)稅流〔2001〕50號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定問題的通知>的通知》（閩國(guó)稅函〔2002〕150號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人管理的意見》（閩國(guó)稅發(fā)〔2005〕6號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定生效時(shí)間的通知》（閩國(guó)稅函〔2007〕166號(hào)）、《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問題的通知>的通知》（閩國(guó)稅函〔2009〕8號(hào)）同時(shí)廢止。

二Ｏ一Ｏ年四月十四日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》政策銜接有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2010]137號(hào)2010-04-07國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》）自2010年一、在綜合征管軟件修改完成前，有關(guān)審批流程可先以紙質(zhì)文書運(yùn)轉(zhuǎn)，待綜合征管軟件修改完善后再補(bǔ)充錄入。二、各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)按照《認(rèn)定辦法》第九條第三款規(guī)定，確定實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法，以便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作執(zhí)行，并報(bào)總局備案。未確定實(shí)地查驗(yàn)范圍和方法的，應(yīng)按《認(rèn)定辦法》第九條規(guī)定的范圍和程序進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。三、各地在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年四月七日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)2010-04-07國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年四月七日增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法第一條

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。第二條

實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱輔導(dǎo)期納稅人），適用本辦法。第三條

認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第四條

認(rèn)定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第五條

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。第六條

對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。第七條

輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第八條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬(wàn)元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。第九條

輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。第十條

輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。第十一條

輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。第十二條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。第十三條

輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》。（一）第2欄填寫當(dāng)月取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。（二）第3欄填寫前期取得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。（三）第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。（四）第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（五）第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的《稽核比對(duì)結(jié)果通知書》及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。（六）第23欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。（七）第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。（八）第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的專用發(fā)票月末余額數(shù)。（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（十）第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。第十四條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)。（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。（二）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書合計(jì)數(shù)。（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計(jì)數(shù)。（四）申報(bào)表數(shù)據(jù)若大于稽核結(jié)果數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對(duì)異常情況處理。第十五條

納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。第十六條

本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]51號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新認(rèn)定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知國(guó)稅函[2010]126號(hào)2010-04-07國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問題的通知》（國(guó)稅函[2010]35號(hào)）規(guī)定，2010年6月底前將對(duì)2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。為解決個(gè)體工商戶認(rèn)定為增值稅一般納稅人后無(wú)法正常使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的問題，國(guó)家稅務(wù)總局組織軟件開發(fā)單位對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)進(jìn)行了修改，并在河北省、重慶市進(jìn)行了試運(yùn)行。為配合此次增值稅一般納稅人資格認(rèn)定工作的開展，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、全國(guó)范圍內(nèi)新認(rèn)定的增值稅一般納稅人（包括單位和個(gè)體工商戶）統(tǒng)一使用升級(jí)后的V6.15版本防偽稅控開票系統(tǒng)和AI3型金稅卡，新認(rèn)定的增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票密文均為108位。二、個(gè)體工商戶新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個(gè)人身份證號(hào)碼加兩位順序碼（順序碼為數(shù)字01至99），長(zhǎng)度為17位和20位兩類。凡不符合上述編碼要求的，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記代碼變更。三、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)升級(jí)要求：（一）本次升級(jí)須對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)同時(shí)升級(jí)，具體操作為先升級(jí)防偽稅控系統(tǒng)，再升級(jí)稽核系統(tǒng)，最后啟用新增功能。各單位業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門要密切配合，及時(shí)下載、測(cè)試和升級(jí)有關(guān)補(bǔ)丁，啟用有關(guān)功能，于2010年3月底前完成升級(jí)工作。（二）增值稅防偽稅控系統(tǒng)12號(hào)補(bǔ)丁，在稅務(wù)總局金稅工程運(yùn)維網(wǎng)（130.9.1.248/應(yīng)用支持/軟件庫(kù)/防偽稅控系統(tǒng)/補(bǔ)丁下載）欄目發(fā)布。增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)2號(hào)補(bǔ)丁，在稅務(wù)總局金稅工程運(yùn)維網(wǎng)（130.9.1.248/應(yīng)用支持/軟件庫(kù)/稽核系統(tǒng)/增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)V6.2版）欄目發(fā)布。（三）本次升級(jí)完成后，增值稅防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)端軟件版本由V4.36.30變?yōu)閂4.38.00。（四）各地在本次補(bǔ)丁升級(jí)前，應(yīng)分析評(píng)估有關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)是否需要配套升級(jí)，以確保軟件功能的連續(xù)性和一致性。四、升級(jí)工作運(yùn)維支持各單位應(yīng)高度重視，認(rèn)真做好組織協(xié)調(diào)工作，按時(shí)完成增值稅防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)端軟件的升級(jí)以及升級(jí)成功確認(rèn)工作。各地可通過稅務(wù)總局呼叫中心（4008112366）和稅務(wù)總局金稅工程運(yùn)維網(wǎng)（130.9.1.248），在升級(jí)工作中獲取支持服務(wù)。各地遇重大問題要及時(shí)通過總局呼叫中心重大問題通道書面報(bào)告稅務(wù)總局（電子稅務(wù)管理中心）。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年三月三十一日財(cái)政部關(guān)于宣傳文化增值稅先征后退有關(guān)問題的補(bǔ)充通知財(cái)駐遼監(jiān)[2010]31號(hào)財(cái)政部

2010-3-17各市財(cái)政局（不含大連市）:為落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]147號(hào)）精神，切實(shí)做好宣傳文化增值稅先征后退工作，現(xiàn)對(duì)遼寧省（不含大連市）宣傳文化增值稅先征后退有關(guān)事項(xiàng)明確如下：一、增值稅先征后退優(yōu)惠政策期限和范圍1．自2009年1月1日起2．享受財(cái)稅[2009]147號(hào)文件第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的增值稅先征后退政策的納稅人必須是具有國(guó)家新聞出版總署頒發(fā)、經(jīng)遼寧省新聞出版局年檢、具有相關(guān)出版物的出版許可證的出版單位（含以“租型”方式取得專有出進(jìn)行出版物的印刷發(fā)行的出版單位）。承擔(dān)省級(jí)以上新聞出版行政部門指定出版、發(fā)行任務(wù)的單位，因各種原因尚未辦理出版、發(fā)行許可的出版單位，經(jīng)我辦商遼寧省新聞出版局核準(zhǔn)后，方可享受相應(yīng)的退稅政策。納稅人應(yīng)將享受上述稅收優(yōu)惠政策的出版物在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算，不進(jìn)行單獨(dú)核算的不得享受增值稅先征后退優(yōu)惠政策。二、宣傳文化增值稅先征后退工作的要求1．各市財(cái)政局應(yīng)按照《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政部駐遼寧省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅審核審批辦法>的通知》（財(cái)駐遼監(jiān)[2005]60號(hào)）受理退稅申請(qǐng)，及時(shí)辦理增值稅先征后退初審工作。2．納稅人在首次辦理增值稅先征后退時(shí)，需按照《宣傳文化納稅人申請(qǐng)退稅主體資格認(rèn)定所需資料明細(xì)表》（附件1）提供資料。我辦在進(jìn)行資格認(rèn)定后，對(duì)符合退稅資格條件的納稅人辦理退稅。3．符合退稅資格的納稅人申報(bào)退稅資料除按照《宣傳文化納稅人申請(qǐng)退稅提供資料明細(xì)表》（附件2）的要求，提供退稅資料外，對(duì)于在出版環(huán)節(jié)享受增值稅100%先征后退的納稅人，還需提供以下資料：（1）“專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊”，需提供樣本和樣刊。（2）“中小學(xué)的學(xué)生課本”，需提供國(guó)家和省級(jí)教育行政部門每年春秋兩季下達(dá)的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”。（3）“中等職業(yè)教育課本”，需提供國(guó)家和省級(jí)教育、人力資源社會(huì)保障行政部門每年下達(dá)的教學(xué)用書目錄。（4）“少數(shù)民族文字出版物”，需提供目錄和樣書。（5）“盲文圖書和盲文期刊”，需提供目錄、樣書以及樣刊。（6）少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，需提供印刷或制作該項(xiàng)目的目錄和樣書。（7）“租型”方式出版的納稅人還應(yīng)提供與出版單位簽訂的“代理協(xié)議”。4．享受財(cái)稅[2009]147號(hào)第一條第（三）項(xiàng)第（一）款規(guī)定的增值先征后退的納稅人，除按照《宣傳文化納稅人申請(qǐng)退稅提供資料明細(xì)表》的要求提供退稅資料外，還需提供印刷或制作少數(shù)民族文字出版物的目錄和樣書。5．納稅人在申報(bào)紙質(zhì)退稅資料的同時(shí)，需按照《財(cái)政部遼寧專員辦轉(zhuǎn)發(fā)<關(guān)于試運(yùn)行一般增值稅退稅審批管理信息系統(tǒng)二期的通知>的通知》（財(cái)駐遼監(jiān)[2010]26號(hào)）要求，申報(bào)電子數(shù)據(jù)。三、退稅申請(qǐng)受理時(shí)限根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政部駐遼寧省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅審核審批辦法>的通知》（財(cái)駐遼監(jiān)[2005]60號(hào)）第三條第四款的要求，每年3月、6月、9月、12月當(dāng)月20日后5個(gè)工作日內(nèi)（節(jié)假日順延）我辦集中受理退稅資料。四、監(jiān)督檢查我辦將不定期對(duì)宣傳文化增值稅退稅的申報(bào)情況、辦理情況和退稅資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)于虛假申報(bào)騙取退稅、不按規(guī)定使用退稅資金的宣傳文化單位，將依據(jù)規(guī)定嚴(yán)肅處理。五、本通知自2009年附件：1.申請(qǐng)退稅主體資格認(rèn)定所需資料明細(xì)表2.宣傳文化單位申請(qǐng)退稅提供資料明細(xì)表3.20年月至月一般增值稅退稅計(jì)算表4.出版物銷售明細(xì)表（退稅率50%部分）5.出版物銷售明細(xì)表（退稅率100%部分）財(cái)政部遼寧專員辦二〇一〇年三月十七日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知國(guó)稅函[2010]97號(hào)2010-03-04國(guó)家稅務(wù)總局有效各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：現(xiàn)就銷售合成牛胚胎征免增值稅問題，通知如下：人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)2010-02-10國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷有效《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》已經(jīng)2009年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局第

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷

二○一○年二月十日增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法第一條

為加強(qiáng)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。第二條

一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。第三條

增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。第四條

年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。第五條

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第六條

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。第七條

一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局（以下稱認(rèn)定機(jī)關(guān)）。第八條

納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（見附件1，以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)表），申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。（二）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》（見附件2），經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。第九條

納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料：1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人（負(fù)責(zé)人或者業(yè)主）、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字（簽章）確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。（四）認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。第十條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第十一條

納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。第十二條

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第十三條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。第十四條

本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法〉的通知》（國(guó)稅明電〔1993〕52號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔1994〕59號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的補(bǔ)充規(guī)定》（國(guó)稅明電〔1993〕60號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人年審辦法〉