2022初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第五、六章測(cè)試題

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第五、六章課堂自測(cè)題（完成時(shí)間：105分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。1、2021年9月1日，某企業(yè)向銀行介入一筆期限2個(gè)月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：短期借款200000B.借：短期借款200000應(yīng)付利息2000應(yīng)付利息1000貸：銀行存款202000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000C.借：短期借款200000貸：銀行存款202000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000D.借：短期借款202000貸：銀行存款202000貸：銀行存款2020002、某公司2021年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，該商業(yè)承兌匯票的面值為500萬元，年利率為6%，期限為6個(gè)月。2021年12月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價(jià)值為（）萬元。500 B.505 C.515 D.5103、企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額記入（）科目中。投資收益 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營業(yè)外收入 D.資本公積4、 企業(yè)預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的情況下可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，而是將預(yù)收的款項(xiàng)通過（ ）核算。應(yīng)收賬款的貸方核算 B.應(yīng)付賬款的貸方核算C.預(yù)付賬款的貸方核算 D.其他應(yīng)付款的貸方核算5、 企業(yè)在構(gòu)建符合資本化條件固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。固定資產(chǎn) B.管理費(fèi)用 C.制造費(fèi)用 D.在建工程6、 下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的表述不正確的是（ ）。企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本企業(yè)工程人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入工程成本企業(yè)銷售人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用企業(yè)外購存貨入庫前整挑選整理人員的職工薪酬應(yīng)計(jì)入存貨采購成本7、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每臺(tái)市場(chǎng)不含稅售價(jià)為200元。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。確認(rèn)管理費(fèi)用4000元 B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元C.計(jì)入生產(chǎn)成本27000元 D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45200元8、 下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是（）。A.房產(chǎn)稅 B.車船稅 C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.印花稅9、 某公司2021年度應(yīng)交納的稅金為：增值稅500萬元，消費(fèi)稅300萬元，車船稅20萬元，房產(chǎn)稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅18萬元，企業(yè)所得稅400萬元，則企業(yè)上述稅金中應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為（）萬元。A.880 B.380 C.80 D.40010、 某企業(yè)因臺(tái)風(fēng)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.86萬元 B.應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢22.86萬元C.應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出10萬元 D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.6萬元11、 甲公司為增值稅一般納稅人，2021年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進(jìn)口增值稅29萬元，當(dāng)月已向海關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)，則關(guān)于支付進(jìn)口增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29 B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額29貸：銀行存款29貸：銀行存款29C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅 29 D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）29貸：銀行存款 29 貸：銀行存款 2912、 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過所有者權(quán)益類科目核算的是（ ）。A.減少的注冊(cè)資本 B.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)產(chǎn)生的利潤(rùn)C(jī).回購本公司股票但尚未注銷的庫存股 D.按面值發(fā)行股票籌集的資金凈額13、 某公司公開發(fā)行普通股100萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為10元，按發(fā)行收入的3%向證券公司支付傭金，從發(fā)行收入中扣除，收到的款項(xiàng)已存入銀行。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。A.893 B.970 C.870 D.90014、 企業(yè)接受新投資者投資時(shí)其實(shí)際繳納的出資額大于其所享有注冊(cè)資本所占份額的部分應(yīng)計(jì)入（ ）。A.資本公積一其他資本公積 B.其他綜合收益C.實(shí)收資本D.資本公積一資本溢價(jià)15、 某股份有限公司年初未分配利潤(rùn)75萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)750萬元，分別按10%和5%計(jì)提法定盈余公積和任意盈余公積，當(dāng)年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤(rùn)余額為（）萬元。A.577.5 B.641.25 C.652.5 D.712.516、 永發(fā)公司2021年年初未分配利潤(rùn)借方余額為500萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定年初虧損可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。不考慮其他相關(guān)因素，永發(fā)公司當(dāng)年年末未分配利潤(rùn)的余額為（）萬元。A.300 B.275 C.225 D.72517、 遠(yuǎn)發(fā)公司2021年1月初所有者權(quán)益構(gòu)成情況為：實(shí)收資本10000萬元，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤(rùn)800萬元。2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5800萬元（其中包括國債利息收入200萬元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)。則2021年12月31日遠(yuǎn)發(fā)公司可供分配利潤(rùn)為（）萬元。A.5200 B.5150 C.5000 D.476018、 甲公司2021年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本5000萬元，資本公積120萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤(rùn)-300萬元，當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為800萬元（可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。則2021年12月31日甲公司的所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.5595 B.5745 C.5325 D.554519、 某公司2021年年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.1565 B.1595 C.1640 D.179520、 下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的事項(xiàng)是（ ）。A.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 B.以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1、 下列關(guān)于短期借款的表述中，正確的有（ ）。短期借款利息如果是按月支付的，并且數(shù)額不大，可以不采用預(yù)提方式企業(yè)取得短期借款所支付的利息費(fèi)用均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用短期借款可以按借款種類及貸款人進(jìn)行明細(xì)賬的設(shè)置短期借款是向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)2、 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述正確的有（ ）。應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值包含商品價(jià)款、應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)，不包括支付的增值稅稅額銷貨方代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入購貨方的應(yīng)付賬款入賬金額企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入企業(yè)采購存貨如果月末發(fā)票賬單尚未到達(dá)應(yīng)暫估應(yīng)付賬款入賬3、 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（ ）。A.應(yīng)付股東的股利 B.應(yīng)付供貨商代墊的運(yùn)費(fèi)C.應(yīng)付客戶存入的保證金 D.應(yīng)付租入包裝物的租金4、 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（ ）。進(jìn)口關(guān)稅一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅5、 下列各項(xiàng)中，發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.長(zhǎng)期借款一一應(yīng)計(jì)利息 D.應(yīng)付利息6、 某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，預(yù)交增值稅10萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的有（ ）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）35貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）35B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交稅金）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）45貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅45D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅107、 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)實(shí)收資本金額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.對(duì)外債券投資 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.處置交易性金融資產(chǎn)8、 甲公司接受以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，下列表述正確的有（ ）。以固定資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)以雙方約定的價(jià)值（不公允的除外）作為固定資產(chǎn)入賬成本以存貨投資的，實(shí)收資本（股本）應(yīng)當(dāng)以存貨的公允價(jià)值確認(rèn)以無形資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)以合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）確認(rèn)無形資產(chǎn)的入賬成本以存貨投資的，應(yīng)當(dāng)以雙方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)值（不公允的除外）確認(rèn)存貨價(jià)值9、 下列各項(xiàng)中，能最終同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生增減變化的有（ ）。A.賒銷商品并確認(rèn)收入B.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本10、 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積彌補(bǔ)虧損 D.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損三、 判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答或不答均不得分，也不扣分）。1、 如果企業(yè)短期借款利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，數(shù)額不大的情況下可以不采用預(yù)提方式，在實(shí)際支付時(shí)直接記入當(dāng)期損益。（）2、 經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；但是對(duì)外宣告發(fā)放股票股利時(shí)，則不需要通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）3、 企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本單位職工，應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)品的公允價(jià)值加增值稅銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)付職工薪酬核算。（）4、 企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。（ ）5、 對(duì)于當(dāng)月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，月末借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。（）6、 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（）7、 企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（）8、 未分配利潤(rùn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各年凈利潤(rùn)的累計(jì)結(jié)存金額。（）9、 企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，不需要單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目借貸方自動(dòng)抵減即可完成。（）10、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的一定比例提取盈余公積。（）四、 不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為13%，2021年9月發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，原材料已驗(yàn)收入庫。以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品（非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品）。發(fā)出原材料的成本為80萬元，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費(fèi)稅為5萬元。收回的A產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（3） 19日，將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租，取得月租金收入為11.3萬元（含稅，稅率為13%）。（4） 20日，將閑置的一處倉庫對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入218萬元（含稅，稅率為9%）。已知該倉庫的原值為800萬元，已提折舊600萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。（5） 30日，計(jì)提稅金及附加。已知當(dāng)月實(shí)際應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為70萬元、消費(fèi)稅為30萬元、印花稅為6萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅為7萬元、教育費(fèi)附加為5萬元。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）1、根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.18銷售費(fèi)用2貸：銀行存款115.18B.借：原材料102應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.18貸：銀行存款115.18C.借：原材料115.18貸：銀行存款115.18D.借：原材料113銷售費(fèi)用2.18貸：銀行存款115.182、根據(jù)資料（2），計(jì)算收回的委托加工物資成本為（）萬元。A.100 B.105C.102.6D.107.63、根據(jù)資料（3），下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（）。A.企業(yè)將設(shè)備出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計(jì)入營業(yè)外收入中出租設(shè)備的折舊金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本當(dāng)月租金收入影響營業(yè)收入的金額為10出租設(shè)備的折舊金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本當(dāng)月租金收入影響營業(yè)收入的金額為10萬元4、根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：固定資產(chǎn)清理100累計(jì)折舊600固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：固定資產(chǎn)800B.借：銀行存款218貸：固定資產(chǎn)清理200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18C.借：固定資產(chǎn)清理100貸：營業(yè)外收入100D.借：固定資產(chǎn)清理100貸：資產(chǎn)處置損益1005、甲公司當(dāng)月計(jì)提稅金及附加的金額為（）。A.88 B.42C.48B.企業(yè)將設(shè)備出租應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)D.37（二）裕發(fā)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元（其中工資122萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元、設(shè)定提存計(jì)劃121.5萬元）。該公司2021年12月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：：（1）12月5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬元（已扣除代扣代繳個(gè)人所得稅2萬元）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬元以及會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)1.5萬元。（2）12月10日，裕發(fā)公司購入2輛小汽車，購買價(jià)款合計(jì)為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為12萬元，以上款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。裕發(fā)公司購入的2輛小汽車供總裁及財(cái)務(wù)總監(jiān)免費(fèi)使用。（3）12月15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊醫(yī)藥費(fèi)1.2萬元。（4）12月22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，裕發(fā)公司以銀行承兌匯票支付上述款項(xiàng)。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利，產(chǎn)品已發(fā)放。（5）12月31日，本月各部門工資計(jì)算統(tǒng)計(jì)如下：生產(chǎn)車間35.2萬元，車間管理部門10.8萬元，行政管理部門23.8萬元，銷售部門17.3萬元，研發(fā)部門30.5萬元。裕發(fā)公司按工資總額的8%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案金額以萬元表示）1、根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬一工資 122貸：銀行存款120應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅2B.借：應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5貸：銀行存款2.5C.借：應(yīng)付職工薪酬一職工教育經(jīng)費(fèi)1.5貸：銀行存款1.5D.借：管理費(fèi)用1.5貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)1.52、根據(jù)資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中屬于職工薪酬的是（ ）。A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費(fèi)B.外購商品用于職工福利C.將資產(chǎn)無償提供管理人員使用D.計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)3、根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利11.3貸：庫存商品11.3B.借：生產(chǎn)成本11.3貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利11.3C.借：管理費(fèi)用11.3貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利11.3D.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利11.3貸：應(yīng)付票據(jù)11.34、裕發(fā)公司12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為（）萬元。A.259.01B.262.83C.274.54D.253.785、下列各項(xiàng)中，關(guān)于“職工薪酬”的表述正確的是（）。企業(yè)支付的工資、職工福利費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬企業(yè)計(jì)提的設(shè)定受益計(jì)劃屬于離職后福利企業(yè)以外購商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以外購商品的實(shí)際成本與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和作為應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)金額企業(yè)將自有資產(chǎn)無償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工薪酬（三）2021年1月1日，某公司股東權(quán)益合計(jì)金額為20000萬元，其中，股本5000萬元（每股面值1元），資本公積10000萬元。盈余公積3000萬元，未分配利潤(rùn)2000萬元，該公司2021年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股4元，按發(fā)行收入的3%支付證券公司傭金，股票已成功發(fā)行，收到股款存入銀行。（2）9月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元，并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。（3）11月8日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價(jià)格為每股5元。（4）12月28日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）1、根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，該公司發(fā)行股票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記720萬元 B.“銀行存款”科目借方登記23280萬元C.“股本”科目貸方登記6000萬元 D.“資本公積”科目貸方登記17280萬元TOC\o"1-5"\h\z2、 根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，該公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。A.資本公積減少800萬元 B.未分配利潤(rùn)增加800萬元C.庫存股增加800萬元 D.股本增加800萬元3、 根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該公司回購股票會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A.借：庫存股 1000 B.借：股本 1000貸：股本 1000 貸：庫存股 1000C.借：庫存股 5000 D.借：股本 5000貸：銀行存款5000 貸：銀行存款 50004、 根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，該公司注銷股票的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。A.“資本公積”科目借方登記4000萬元 B.“股本”科目借方登記1000萬元C.“資本公積”科目貸方登記4000萬元 D.“庫存股”科目貸方登記5000萬元5、 根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，該公司2021年年末資產(chǎn)負(fù)債表“股東權(quán)益”項(xiàng)目期末余額填列正確的是（）。A.“盈余公積”項(xiàng)目為26480萬元 B.“庫存股”項(xiàng)目為1000萬元C.“資本公積”項(xiàng)目為22480萬元 D.“股本”項(xiàng)目為10800萬元參考答案一、單項(xiàng)選擇1、 【答案】C【解析】借款利息不采用預(yù)提方式，利息在到期時(shí)直接確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。2、 【答案】B【解析】2021年12月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價(jià)值=500*（1+6%/12*2）=505萬元。3、 【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)將確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷，將其賬面余額計(jì)入“營業(yè)外收入”科目中。4、 【答案】A【解析】預(yù)收貨款不多的企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算。5、 【答案】A【解析】固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的符合資本化條件的職工薪酬最終應(yīng)構(gòu)成固定資產(chǎn)的成本。6、 【答案】A【解析】企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的職工薪酬應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）中，而開發(fā)階段滿足資本化條件的才計(jì)入無形資產(chǎn)成本中。7、 【答案】D【解析】借：生產(chǎn)成本40680(200*180*1.13)管理費(fèi)用4520(200*20*1.13)貸：應(yīng)付職工薪酬45200借：應(yīng)付職工薪酬45200(200*200*1.13)貸：主營業(yè)務(wù)收入40000(200*200)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200（200*200*13%）借：主營業(yè)務(wù)成本30000(150*200)貸：庫存商品30000(150*200)答案】D【解析】企業(yè)交納的印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。9、 【答案】B【解析】計(jì)入稅金及附加的金額=300（消費(fèi)稅）+20（車船稅）+40（房產(chǎn)稅）+2（印花稅）+18（城鎮(zhèn)土地使用稅）=380萬元。10、 【答案】C【解析】因自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20貸：原材料 20借：其他應(yīng)收款 10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10借：營業(yè)外支出 10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1011、【答案】B【解析】增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的增值稅應(yīng)經(jīng)過稽核比對(duì)無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。12、【答案】B【解析】選項(xiàng)B通過“營業(yè)外收入”核算。13、 【答案】C【解析】應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=100*10-100*1-100*10*3%=870萬元。14、 【答案】D【解析】企業(yè)接受新投資者投資時(shí)其實(shí)際繳納的出資額大于按約定計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占份額的部分計(jì)入“資本公積—資本溢價(jià)”科目。15、 【答案】C【解析】該公司年末未分配利潤(rùn)余額=75+750*（1-10%-5%）-60=652.5萬元。16、 【答案】C【解析】永發(fā)公司應(yīng)先以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)往年得虧損，再以彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅。永發(fā)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800-（800-500）*25%=725萬元，年末未分配利潤(rùn)=725-500=225萬元。17、 【答案】A【解析】遠(yuǎn)發(fā)公司可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入=5800-（5800-200）*25%+800+0=5200萬元。18、 【答案】D【解析】甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=800-（800-300）*25%=675萬元，年末所有者權(quán)益總額=5000+120+500-300+675=5545萬元。提取盈余公積不影響企業(yè)所有者權(quán)益總額。19、 【答案】C【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額。向投資者分配現(xiàn)金股利減少所有者權(quán)益總額，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益總額，因此該公司年末所有者權(quán)益總額=1360+450-200+30=1640萬元。20、 【答案】D【解析】選項(xiàng)A，以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積貸：應(yīng)付股利—應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積是所有者權(quán)益科目，借方增加，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少；選項(xiàng)B,以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損的會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧借、貸雙方都會(huì)影響所有者權(quán)益,一增一減,不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C,資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積貸：實(shí)收資本/股本借、貸雙方都會(huì)影響所有者權(quán)益,一增一減,不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)D,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。二、多項(xiàng)選擇1、 【答案】ACD【解析】籌建期間的短期借款利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用中。2、 【答案】BCD【解析】應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值包括購買材料、商品或接受服務(wù)等應(yīng)支付的價(jià)款,應(yīng)支付的增值稅稅額,應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。3、 【答案】CD【解析】應(yīng)付股東的股利,計(jì)入應(yīng)付股利,選項(xiàng)A不正確；應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)費(fèi),計(jì)入應(yīng)付賬款,選項(xiàng)不正確。4、 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A,進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入取得貨物的成本；選項(xiàng)B,—般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入成本；選項(xiàng)C,小規(guī)模納稅人購入商品支付的增值稅應(yīng)計(jì)入購進(jìn)商品的成本；選項(xiàng)D,小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。5、 【答案】ABCD【解析】發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用（籌建期間）財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、不符合資本化條件的）在建工程等（未達(dá)到可使用狀態(tài)前符合資本化條件的）貸：應(yīng)付利息（分期付息）長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）6、 【答案】CD【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目貸方余額=120+5-80=45萬元,應(yīng)從借方轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目貸方，選項(xiàng)C正確；當(dāng)月預(yù)交增值稅在月末應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目借方。7、 【答案】AC【解析】資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本增加，選項(xiàng)A正確；對(duì)外債券投資，不影響實(shí)收資本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本增加，選項(xiàng)C正確；處置交易性金融資產(chǎn)，不影響實(shí)收資本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8、 【答案】ACD【解析】以存貨投資的，應(yīng)當(dāng)以雙方在合同或協(xié)議中約定的價(jià)值確定存貨價(jià)值（不公允的除外）和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的份額。9、 【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，增加應(yīng)收賬款和營業(yè)收入，營業(yè)收入最終會(huì)增加所有者權(quán)益；選項(xiàng)B，增加非現(xiàn)金資產(chǎn)和營業(yè)外收入，營業(yè)外收入最終會(huì)增加所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，不影響所有者權(quán)益總額，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化；選項(xiàng)D，資產(chǎn)和所有者權(quán)益均增加。10、 【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A不涉及劉承諾收益；選項(xiàng)B導(dǎo)致盈余公積減少，實(shí)收資本增加，使留存收益減少；選項(xiàng)C是留存收益內(nèi)部的增加變動(dòng)，不影響留存收益總額；選項(xiàng)D不做專門賬務(wù)處理，是留存收益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響留存收益總額。三、判斷題1、 【答案】正確2、 【答案】正確3、 【答案】正確4、 【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入當(dāng)期損益（稅金及附加）。5、 【答案】錯(cuò)誤【解析】留抵稅額月末無需處理，形成“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方余額。6、 【答案】錯(cuò)誤【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。7、 【答案】正確8、 【答案】錯(cuò)誤【解析】未分配利潤(rùn)是