通用會計信息分析技術

第三章

通用會計信息分析技術第一部分

Excel基本操作第一節(jié)Excel入門啟動Excel基本概念Excel退出Excel第二節(jié)

EXCEL工作表的基本操作工作簿和工作表操作選取操作輸入數(shù)據(jù)編輯工作表1.數(shù)據(jù)的插入、刪除與清除2.數(shù)據(jù)的移動、復制與填充3.數(shù)據(jù)的查找與替換五.編排工作表第三節(jié)

公式和函數(shù)一、公式單元格中的數(shù)據(jù)除直接輸入外，也可通過公式運算生成。輸入公式總是以“=”開始，公式中可包含算術運算符號+、-、*、/、^、%，文字運算符&和比較運算符=、<、>、<=、>=、<>，可包含單元格地址，也可包含函數(shù)。以下是合法的公式：=A1+A2+A3+C1+C2+C3=SUM（A1：A3，C1：C3）二、地址引用相對引用絕對引用混合引用三維引用三、函數(shù)函數(shù)是一個預先寫好的特殊公式，根據(jù)一個或多個參數(shù)執(zhí)行操作，并返回一個值。函數(shù)可以單獨使用，也可作為公式的一部份。函數(shù)的參數(shù)中也可以包含其他函數(shù)，即所謂嵌套，一個公式最多可以嵌套七層函數(shù)。函數(shù)由名稱、括號和參數(shù)組成，參數(shù)可以是數(shù)值、單元引用、邏輯值、字符串、函數(shù)，參數(shù)間用逗號隔開。格式如下：函數(shù)名(參數(shù)1,參數(shù)2,…,參數(shù)N)，如=SUM（A1：A3，C1，C3,）使用函數(shù)時可以直接將函數(shù)輸入單元格，也可以選定單元格后，通過“插入”菜單中的”函數(shù)“命令粘貼輸入。四、函數(shù)使用舉例數(shù)學函數(shù)求和函數(shù)SUM格式：SUM(number1，number2,…)條件求和函數(shù)SUMIF格式:SUMIF(range,criteria,sum-range)

range:條件判斷的單元格區(qū)域criteria:數(shù)字、表達式、或文字形式的判別條件sum-range:求和的實際單元格區(qū)域四舍五入函數(shù)ROUND格式:ROUND(number,num-digit)統(tǒng)計函數(shù)求平均數(shù)函數(shù)AVERAGE格式：AVERAGE(number1,number2,…)求數(shù)中的最大值函MAX格式：MAX(number1,number2,…)邏輯函數(shù)條件函數(shù)IF格式:IF(logical-test,value-if-true,value-if-false)與函數(shù)AND格式：AND（logical1,logical2,…)或函數(shù)OR格式：OR（logical1,logical2,…)非函數(shù)NOT格式：NOT（logical1,logical2,…)財務函數(shù)年金函數(shù)PMT格式：PMT(rate,nper,pv,fv,type)rate:利率pv:初始值nper:總期數(shù)fv:終值type:0表示后付年金,1表示先付年金功能：在已知期數(shù)、利率及現(xiàn)值或終值的條件下，返回年金應用中的各期收付款額（包括本金和利息）年金中的本金函數(shù)PPMT()

格式：PPMT（rate，per，nper，pv，fv，type）

功能：在已知期數(shù)、利率及現(xiàn)值或終值的條件下，返回年金處理的每期固定收付款額中，每期所含有的本金。

年金中的利息函數(shù)IPMT（）格式：IPMT（rate，per，nper，pv，fv，type）

功能：在已知期數(shù)、利率及現(xiàn)值或終值的條件下，返回年金處理的每期固定收付款額中，每期所含有的利息。

年金現(xiàn)值函數(shù)PV（）

格式：PV（rate，nper，pmt，fv，type）

功能：在已知期數(shù)、利率及每期收付款額的條件下，返回年金現(xiàn)值數(shù)額。

年金終值函數(shù)FV（)

格式：FV（rate，nper，pmt，pv，type）在已知期數(shù)、利率及每期收付款額的條件下，返回年金終值數(shù)額。

直線折舊法函數(shù)SLN（）

格式：SLN（cost，salvage，life）

功能：返回某項固定資產(chǎn)每期按直線折舊法計算的折舊數(shù)額

參數(shù)：cost——固定資產(chǎn)的原始成本；

salvage——固定資產(chǎn)報廢時的預計凈殘值；

life——固定資產(chǎn)可使用年數(shù)的估計數(shù)。雙倍余額遞減法函數(shù)DDB（）

格式：DDB（cost，salvage，life，period，factor）

功能：返回固定資產(chǎn)在某期間（period）的折舊數(shù)額。

參數(shù)：cost、salvage、life含義同上；

period——所要計算的折舊的期限，必須與life參數(shù)采用相同的計量單位；

factor——遞減速率，為選擇性參數(shù)，缺省值為2。第四節(jié)

圖形的應用一、常用圖表類型柱形圖常用于比較分析，如銷售收入比較分析、資金需求量變化比較分析等。條形圖一般不太適合表示序列隨時間的變化，而適合于進行各數(shù)為結果的數(shù)據(jù)間的比較，尤其是單一序列用該類圖表示是特別清楚。

折線圖特別適合于反映一定時期內(nèi)數(shù)據(jù)的變動情況及變化趨勢，如銷售收入、資金需求量等的趨勢分析。

餅圖最適合用來反映配比，如總資產(chǎn)結構比率分析、流動資產(chǎn)結構比率分析等。

股價圖一般這種圖形可用于投資分析。

二、繪制圖形的基本方法繪制圖形可執(zhí)行“插入”菜單中的“圖表”命令或工具欄中的“圖表向導”按鈕，利用圖表向導功能完成。圖表向導繪圖步驟如下:執(zhí)行“插入”菜單中的“圖表”命令或工具欄中的“圖表向導”按鈕，屏幕彈出“圖表類型”對話框；選擇圖表類型，并單擊對話框中“下一步”按鈕，彈出“圖表數(shù)據(jù)源”對話框；選擇數(shù)據(jù)區(qū)和“系列”參數(shù)，并單擊對話框中“下一步”按鈕，彈出“圖表選項”對話框；分“標題”、“坐標軸”、“網(wǎng)格線”、“圖例”、“數(shù)據(jù)標志”、“數(shù)據(jù)表”六個方面對圖形進行修飾，并單擊“下一步”按鈕，彈出“圖表位置”對話框；分“新工作表”和“嵌入工作表”兩種形式選擇設置圖形位置。并單擊“完成”按鈕結束操作。三、圖形編輯移動圖形改變圖形大小增加圖表數(shù)據(jù)刪除圖表數(shù)據(jù)改變圖表數(shù)據(jù)改變圖形文字、顏色、圖案第五節(jié)

數(shù)據(jù)共享操作一、EXCEL與WORD的數(shù)據(jù)共享在EXCEL中選取表格或圖形執(zhí)行“復制”命令打開要粘貼圖、表的WORD文檔,定位至插入位置執(zhí)行“粘貼”命令二、EXCEL與數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)數(shù)據(jù)的共享EXCEL97可通過“獲取外部數(shù)據(jù)”功能，從諸如Foxpro數(shù)據(jù)庫、Oracle數(shù)據(jù)庫、SQLserver數(shù)據(jù)庫等多種數(shù)據(jù)庫中獲取數(shù)據(jù)到當前工作簿指定工作表中,并建立共享關系，根據(jù)源庫數(shù)據(jù)的變動隨時更新工作表中的數(shù)據(jù)。三、工作簿共享權限設置選取想保護的工作簿;執(zhí)行“文件”菜單中的“另存為”命令;在對話框中單擊工具按鈕，選擇“常規(guī)選項”；在口令輸入框中輸入口令，并確認。第六節(jié)

工作表數(shù)據(jù)的排序、篩選、匯總一、排序選取要排序的單元格區(qū)域(第一行一般為列名行);執(zhí)行“數(shù)據(jù)”菜單中的“排序”命令；在對話框中選擇關鍵字、排序方式，并確認。二、篩選選取要篩選的單元格區(qū)域;執(zhí)行“數(shù)據(jù)”菜單中“篩選”命令下的“自動篩選”命令；單擊關鍵數(shù)據(jù)項中的箭頭，選取下拉列表中的“自定義”選項;對話框中輸入篩選條件并確認。若要取消篩選,則執(zhí)行“數(shù)據(jù)”菜單中“篩選”命令下的“全部顯示”命令。注意：在字符型篩選條件中，分別可用？、*表示單個和多個字符。三、匯總以分類匯總列為關鍵字進行排序;選取分類匯總單元格區(qū)域;執(zhí)行“數(shù)據(jù)”菜單中的“分類匯總”命令；在對話框中分別選取分類項、匯總方式、匯總項，并確認。第二部分

會計信息分析技術及其應用第一節(jié)

會計信息分析技術主要內(nèi)容如何獲取會計信息如何利用EXCEL進行會計信息的分析一、會計信息的獲取途徑利用剪貼板獲取會計信息利用[打開]工具獲取會計信息利用文件導入獲取會計信息使用MicrosoftQuery獲取會計信息二會計信息的分析方法表格分析圖形分析（一）表格分析最常用的方法主要工作包括：工作表的格式設計會計數(shù)據(jù)的輸入工作表的修改和編輯（二）圖形分析將數(shù)據(jù)以圖的形式顯示，可使數(shù)據(jù)顯得清楚、有趣且易于理解。Excel可以用兩種方式建立圖形：建立嵌入圖表，即在工作表中建立圖形，當需要同時顯示圖形與其相關數(shù)據(jù)時，可以建立嵌入圖作為工作表的對象建立圖表工作表，即建立只包含圖表的特殊工作表，這樣能使圖形與數(shù)據(jù)分開，可以單獨打印第二節(jié)

會計報表分析模型及其應用一、會計報表分析概述

會計報表分析的目的會計報表分析的內(nèi)容

會計報表分析的方法

會計報表分析的數(shù)據(jù)源

（一）會計報表分析的目的滿足投資者了解企業(yè)經(jīng)營和贏利狀況的需要滿足企業(yè)債權人了解企業(yè)償債能力的需要滿足企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營管理的需要滿足國家政府、社會公眾、會計師事務所等其他有關方面了解相關財務信息的需要。（二）會計報表分析的內(nèi)容

償債能力分析

營運能力分析

盈利能力分析

企業(yè)財務狀況綜合分析

（三）會計報表分析的方法

比較分析法

比率分析法本節(jié)討論的重點

趨勢分析法

因素分析法

（四）會計報表分析的數(shù)據(jù)源

來源：手工錄入網(wǎng)絡上下載Excel工作表

其他外部數(shù)據(jù)源種類：資產(chǎn)負債表利潤表利潤分配表現(xiàn)金流量表二、比率分析模型的設計

比率分析的主要指標

比率分析模型的建立

（一）比率分析的主要指標

變現(xiàn)能力比率。用來反映企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金能力的財務比率。資產(chǎn)管理比率。用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財務比率。負債比率。反映企業(yè)償付到期長期債務的能力。盈利比率。用來反映企業(yè)賺取利潤能力。市價比率。用以分析股份公司的稅后利潤。

（二）比率分析模型的建立

比率分析模型建立的主要工作就是從會計數(shù)據(jù)源獲取財務報表，建立數(shù)據(jù)間的動態(tài)鏈接，采集數(shù)據(jù)，以及利用這些數(shù)據(jù)進行比率分析。具體操作步驟如下：

獲取數(shù)據(jù)。首先應新建一個名為“財務報表分析”的工作簿，然后通過[選定]、[復制]、[粘貼]命令獲取所需數(shù)據(jù)。建立比率分析模型的工作表。在“財務報表分析”工作簿中，使用[插入/工作表]命令，添加一張新的工作表，用于設計比率分析模型，并將其命名為“比率分析”。

根據(jù)企業(yè)需要選取比率分析的指標。

設計比率分析指標，即定義所選指標的計算公式。在設計公式時，有兩種定義方式：

·直接用單元格地址定義：選擇C3單元格，輸入公式：=資產(chǎn)負債表！$D$20/資產(chǎn)負債表！$H$21即可，其中單元格D20存貯著流動資產(chǎn)的年末數(shù)，H21存貯著流動負債的年末數(shù)。

·給單元格取名字，用名字定義：先選擇“資產(chǎn)負債表”工作表，選定D20單元格，然后使用[插入/名稱]命令下的[定義]子命令，在其出現(xiàn)的對話框中輸入“流動資產(chǎn)”，單擊[確定]按鈕，就完成對D20單元格的命名，按同樣方式給H21命名后，選擇“比率分析”工作表，選定C3單元格，然后輸入公式：=流動資產(chǎn)/流動負債即可。

編排“比率分析”工作表，使之更加美觀

三、綜合分析模型的設計

綜合分析法簡介

杜邦分析法

財務比率綜合評價法

綜合分析模型的建立

杜邦分析模型的建立

財務比率綜合評價模型的建立（一）綜合分析法簡介

杜邦分析法

杜邦分析法就是利用各個主要財務比率指標之間的內(nèi)在聯(lián)系，來綜合分析企業(yè)財務狀況的方法。利用這種方法可以把各種財務指標之間的關系繪制成杜邦分析圖。

從杜邦分析圖可以看出，權益凈利潤率與企業(yè)的銷售規(guī)模、成本水平、資產(chǎn)營運、資本結構有著密切的關系，這些因素構成一個相互依存的系統(tǒng)。只有協(xié)調(diào)好系統(tǒng)內(nèi)各種因素的關系，才能使權益凈收益率達到最佳，從而實現(xiàn)股東權益最大化。

財務比率綜合評價法

財務比率綜合評價法就是根據(jù)有關財務比率及其重要性系數(shù)計算一個綜合指數(shù)，用以確定企業(yè)總體財務狀況的方法。具體步驟如下：

選定評價企業(yè)財務狀況的比率指標。

根據(jù)各項比率指標的重要程度，確定其重要性系數(shù)。

確定各項比率指標的標準值。

計算各項比率指標的實際值。

計算各項指標實際值與標準值的比率，即關系比率。

求得各項比率指標的綜合指數(shù)及其合計數(shù)。

（二）綜合分析模型的建立

杜邦分析模型的建立

建立杜邦分析模型的工作表。

設計分析框。分析框的設計可采用[格式/單元格]命令下的[邊框線]標簽或使用[邊框]工具來完成。各分析框之間的連線可通過調(diào)用[繪圖]工具來實現(xiàn)。

定義分析框內(nèi)容。定義分析框內(nèi)容包括定義分析框的名稱、公式和數(shù)據(jù)鏈接。財務比率綜合評價模型的建立

建立財務比率綜合評價模型的工作表，如圖3-7所示。

設計財務比率綜合評價模型。包括選定評價企業(yè)財務狀況的比率指標、確定各項比率指標的重要性系數(shù)及標準值。

計算關系比率。首先定義第一個指標的關系比率公式，然后采用拖放填充的方式一次性完成其他指標的定義。

計算綜合指數(shù)。

使用求和函數(shù)，計算各指標綜合指數(shù)的合計數(shù)。

第三節(jié)

利用Excel函數(shù)分析主要內(nèi)容投資決策指標分析固定資產(chǎn)折舊分析銷售預測分析一、投資決策指標函數(shù)NPV凈現(xiàn)值函數(shù)語法：NPV（rate，value1，value2，…）功能：在已知未來連續(xù)期間的現(xiàn)金流量（value1，value2，…）及貼現(xiàn)率（rate）的條件下，返回某項投資的凈現(xiàn)值參數(shù)：rate——每一期現(xiàn)金流量折為現(xiàn)值的利率，即投資方案的資本成本或企業(yè)要求的必要報酬率；value1，value2，…——流入或流出的現(xiàn)金流量，其所屬各期長度必須相等，而且現(xiàn)金流入流出的時間均發(fā)生在期末。IRR內(nèi)含報酬率函數(shù)語法：IRR（values，guess）功能：返回連續(xù)期間的現(xiàn)金流量（values）的內(nèi)含報酬率參數(shù)：values——必須是含有數(shù)值的數(shù)組或參考地址，且其順序必須按照正確的順序排列，同時它至少必須含有一個正數(shù)及一個負數(shù)，否則內(nèi)含報酬率可能會是無限解；guess——您猜想的接近IRR結果的數(shù)值，大多數(shù)處理中，并不需要提供此值。

MIRR修正內(nèi)含報酬率函數(shù)語法：MIRR（values，finance_rate，reinvest_rate）功能：返回某連續(xù)期間現(xiàn)金流量（values）修正后的內(nèi)含報酬率。MIRR函數(shù)同時考慮了投入資本的成本（finance_rate）和各期收入的再投資報酬（reinvest_rate），從而彌補了內(nèi)含報酬率忽視的再投資機會成本的缺點。參數(shù)：values——必須是含有數(shù)值的數(shù)組或參考地址，且其順序必須按照正確的順序排列，同時它至少必須含有一個正數(shù)及一個負數(shù)，否則內(nèi)含報酬率可能會是無限解；finance_rate——資本成本或必要的報酬率；reinvest_rate——再投資資本機會成本或再投資報酬率。

現(xiàn)值指數(shù)的計算函數(shù)Excel沒有給出現(xiàn)值指數(shù)的計算函數(shù)，但可借助凈現(xiàn)值函數(shù)來完成。

PVI=NPV()/初始投資投資額二、固定資產(chǎn)折舊函數(shù)直線折舊法函數(shù)SLN（）語法：SLN（cost，salvage，life）功能：返回某項固定資產(chǎn)每期按直線折舊法計算的折舊數(shù)額參數(shù)：cost——固定資產(chǎn)的原始成本；

salvage——固定資產(chǎn)報廢時的預計凈殘值；life——固定資產(chǎn)可使用年數(shù)的估計數(shù)。

雙倍余額遞減法函數(shù)DDB（）語法：DDB（cost，salvage，life，period，factor）功能：返回固定資產(chǎn)在某期間（period）的折舊數(shù)額參數(shù)：cost、salvage、life含義同上；

period——所要計算的折舊的期限，必須與life參數(shù)采用相同的計量單位；

factor——遞減速率，為選擇性參數(shù)，缺省值為2。

年數(shù)總和法函數(shù)SYD（）語法：SYD（cost，salvage，life，per）功能：返回固定資產(chǎn)在某期間按年數(shù)總計法計算的折舊數(shù)額參數(shù)：cost、salvage、life含義同上；

per——所要計算的第幾期折舊數(shù)額，必須與life參數(shù)采用相同的計量單位。

三、預測函數(shù)INDEX（）函數(shù)語法：該函數(shù)的語法參數(shù)有多種，在此以INDEX（arrav，row_num，column_num）為例功能：使用索引從單元格區(qū)域或數(shù)組中選取值。在此主要用于從LINEST（）返回的二維附加回歸統(tǒng)計值數(shù)組中取得所需的值參數(shù)：arra