第一部分項(xiàng)目二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序和工作方法

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主講人:馬睿審計(jì)13（1）/審計(jì)13（2）/會計(jì)13（4）探秘目錄第一部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)理論項(xiàng)目二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序和工作方法模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法項(xiàng)目一項(xiàng)目二

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)程序與方法

模塊一

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序任務(wù)一

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)程序綜述一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)程序的含義在審查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審單位雙方必須遵守的順序、形式和期限等。二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作用有利于保證審計(jì)質(zhì)量、有利于提高工作效率、有助于提高熟練程度、有利于審計(jì)工作的規(guī)范化。項(xiàng)目二項(xiàng)目一模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序項(xiàng)目二任務(wù)二

國家審計(jì)程序一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作1.編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)2.委派審計(jì)人員組成審計(jì)組審計(jì)組長對審計(jì)組工作全面負(fù)責(zé)，包括制訂審計(jì)方案、具體實(shí)施審計(jì)檢查、組織撰寫審計(jì)報(bào)告3.簽發(fā)審計(jì)通知書審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)“審計(jì)通知書”項(xiàng)目一項(xiàng)目二（二）審計(jì)組的準(zhǔn)備工作1.明確審計(jì)任務(wù)，學(xué)習(xí)法規(guī)，熟悉標(biāo)準(zhǔn)2.進(jìn)行初步調(diào)查，了解審計(jì)單位的基本情況3.擬訂審計(jì)工作方案審計(jì)工作方案應(yīng)報(bào)請審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行二、審計(jì)實(shí)施階段（一）深入調(diào)查研究，調(diào)整審計(jì)方案1.聽取被審計(jì)單位情況介紹2.索取或收集必要的資料3.深入調(diào)查研究，評審內(nèi)部控制制度4.調(diào)整審計(jì)方案模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序項(xiàng)目一項(xiàng)目二（二）評審內(nèi)部控制制度（三）實(shí)施審計(jì)活動(dòng)，搜集證明材料1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)2.審查相關(guān)的會計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，收集、鑒定審計(jì)證據(jù)（四）編制審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序項(xiàng)目一項(xiàng)目二三、審計(jì)的終結(jié)階段（一）整理和分析審計(jì)工作底稿（二）審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告四、審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告階段1.審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)2.出具審計(jì)意見書。3.作出審計(jì)決定或提出處理、處罰意見。模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序

任務(wù)三

社會審計(jì)程序準(zhǔn)備階段——實(shí)施階段——終結(jié)階段，上述三階段的工作內(nèi)容：一、簽審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（確定業(yè)務(wù)委托關(guān)系，明確委托目的，審計(jì)范圍及雙方責(zé)任和權(quán)力）（一）簽約前業(yè)務(wù)洽談1.了解被審計(jì)單位2.初步評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.考慮自己承受委托能力（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書會計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方法定代表人或授權(quán)代表簽訂，并加蓋委托人和會計(jì)師事務(wù)所的印章項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序二、編制審計(jì)計(jì)劃（總體審計(jì)策略&具體審計(jì)計(jì)劃）（一）編制審計(jì)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作（二）編制審計(jì)計(jì)劃（三）審核審計(jì)計(jì)劃三、內(nèi)部控制制度測評四、審查項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序（一）編制與復(fù)核（二）所有權(quán)和保管審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于接受委托進(jìn)行審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所（三）保密與查閱會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立保密制度。1.法院等相關(guān)機(jī)構(gòu)依法查閱，應(yīng)辦理必要手續(xù)。2.注冊會計(jì)師協(xié)會對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查不屬于泄密。3.因?qū)徲?jì)工作需要，經(jīng)被審計(jì)單位許可，其他會計(jì)師事務(wù)所可以按規(guī)定查閱。六、撰寫審計(jì)報(bào)告七、出具審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊一企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序

任務(wù)四

內(nèi)部審計(jì)程序準(zhǔn)備階段——實(shí)施階段——終結(jié)階段——（后續(xù)審計(jì)階段）項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法任務(wù)一

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順序?qū)彶榉椒?/p>

查錯(cuò)防弊審計(jì)階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段損益表為核心財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段時(shí)間16-18世紀(jì)初18-20世紀(jì)初20世紀(jì)30年代——內(nèi)容對所有會計(jì)資料查錯(cuò)防弊資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)/詳細(xì)審計(jì)工作單一,工作量大缺點(diǎn)：效率低，效果差制度基礎(chǔ)審計(jì)從了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制入手缺點(diǎn)：高管舞弊制度基礎(chǔ)審計(jì)

↓風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各種情況入手（6各方面）項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法

一、順查法1.含義：就是沿著會計(jì)業(yè)務(wù)處理形成的軌跡進(jìn)行的一項(xiàng)檢查。簡單來講，也就是審計(jì)順序與會計(jì)業(yè)務(wù)處理的順序相同，從原始憑證追查到報(bào)表的一個(gè)過程。順查法可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生，但是沒有入賬的事項(xiàng)。因此，這種方法可以用來審查項(xiàng)目的完整性。2.特點(diǎn)：起步于原始憑證；著重于機(jī)械核對；重點(diǎn)在原始憑證3.優(yōu)點(diǎn)：比較準(zhǔn)確4.缺點(diǎn)：費(fèi)時(shí)費(fèi)力，容易忽視重點(diǎn)5.適用范圍：一些業(yè)務(wù)規(guī)模不大或憑證較少的單位項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法二、逆查法1.含義：就是沿著會計(jì)業(yè)務(wù)處理形成的軌跡的相反方向進(jìn)行的一項(xiàng)檢查。簡單來講，也就是從報(bào)表追查到原始憑證的一個(gè)過程。逆查法可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)或高估的事項(xiàng)。因此，這種方法可以用來審查項(xiàng)目的存在or發(fā)生。2.特點(diǎn)：會計(jì)報(bào)表分析；根據(jù)分析結(jié)果缺點(diǎn)審計(jì)對象；重點(diǎn)凸顯容易出問題的賬項(xiàng)。3.優(yōu)點(diǎn)：把審計(jì)重點(diǎn)放在重點(diǎn)賬項(xiàng)、容易出現(xiàn)的賬項(xiàng)。相較于順查法，審計(jì)效率較高。4.缺點(diǎn)：如缺乏經(jīng)驗(yàn)，不容易受到全面效果。5.適用范圍：大中型企業(yè)和行政事業(yè)單位項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法三、制度審計(jì)法1.含義：審計(jì)人員通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、測試與評價(jià)，來確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)以及程序，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)的一種方法。2.特點(diǎn)：通過對被審計(jì)單位有關(guān)制度的研究和評價(jià)，確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和程序。3.優(yōu)點(diǎn)：便于抓住重點(diǎn)，并能減少工作量，從而提高工作效率。4.缺點(diǎn)：審計(jì)結(jié)論的可信性收測試質(zhì)量的影響，難免疏漏。5.適用范圍：具有良好內(nèi)部控制的單位均可采用此法。項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法（一）調(diào)查內(nèi)部控制制度的健全性1.調(diào)查和描述內(nèi)部控制制度（1）調(diào)查控制環(huán)境（2）調(diào)查控制制度2.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步評價(jià)（1）對于健全性評價(jià)（2）對于合理性評價(jià)（二）測試內(nèi)部控制制度的符合性1.業(yè)務(wù)測試2.功能測試（三）評價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性評價(jià)內(nèi)部控制制度的可信賴程度，確定其對月實(shí)質(zhì)性審計(jì)的可靠性。項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法

任務(wù)二

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍審查方法一、詳細(xì)審計(jì)法1.含義：對被審計(jì)單位被查期限內(nèi)所有憑證、賬簿、報(bào)表無一遺漏地踐行全面詳細(xì)審計(jì)的方法。2.特點(diǎn)：全部、逐一審計(jì)。3.優(yōu)點(diǎn)：最大限度地保證審計(jì)質(zhì)量。4.缺點(diǎn)：費(fèi)時(shí)費(fèi)力，成本太高，且不易抓住重點(diǎn)。5.適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的小型企業(yè)和一般行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度和會計(jì)工作比較混亂的大中型企業(yè)；已發(fā)生重大貪污、盜竊或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的單位。項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法二、抽樣審計(jì)法1.含義：從被審計(jì)的對象中抽出一部分進(jìn)行審計(jì)，借以推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種審計(jì)方法。2.種類：（1）任意抽查法：隨意抽取樣本，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大（2）判斷抽查法：根據(jù)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)判斷重點(diǎn)選樣（3）統(tǒng)計(jì)抽查法：審計(jì)人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)的原理教學(xué)抽樣，比較客觀，但復(fù)雜。項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法

任務(wù)三

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性審查方法一、審閱法審閱法，就是利用審查和閱讀的手段，進(jìn)行審計(jì)的一種技術(shù)方法。審閱法，通查用于審查一些書面審計(jì)證據(jù)。如：原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表以及合同等。最基本、最重要的技術(shù)方法。（一）審閱原始憑證（二）審閱記賬憑證（三）審閱會計(jì)賬簿（四）審閱會計(jì)報(bào)表（五）審閱預(yù)測計(jì)劃等項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法二、復(fù)核法（復(fù)算法，重新計(jì)算）復(fù)算法，是指審計(jì)人員通過重新計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)，驗(yàn)證書面資料數(shù)額的準(zhǔn)確性。關(guān)鍵：實(shí)施復(fù)算法的時(shí)點(diǎn)，該審計(jì)程序用于細(xì)節(jié)測試中。三、核對法核對法，是用來審查書面資料之間是否相符的一種技術(shù)方法。核對的內(nèi)容包括：證證（原始憑證&記賬憑證）、證賬、賬賬（明細(xì)賬&總賬）、賬表、表表核對。項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法四、函證法1.含義：是指審計(jì)人員通過向與被審計(jì)單位有關(guān)的第三方（被詢證者）發(fā)函，來詢證有關(guān)事項(xiàng)，從而取得書面審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。通常用于：證實(shí)某些事項(xiàng)是否真實(shí)存在。2.種類：積極函證和消極函證3.積極函證適用范圍：較重要（金額、性質(zhì)）、數(shù)量不多、時(shí)間較長、疑點(diǎn)多4.注意：必須獲得書面答復(fù)，口頭答復(fù)不屬于函證。書面的形式可以是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等。項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方法五、盤點(diǎn)法1.含義：又稱為盤存法，是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)盤（監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)），并進(jìn)行適當(dāng)抽查（直接盤點(diǎn)），從而取得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。2.種類：直接盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)通常用于證實(shí)庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目是否真實(shí)存在。六、觀察法1.含義：是指審計(jì)人員通過實(shí)地觀看視察，從而取得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。注意：觀察到的知識某個(gè)時(shí)點(diǎn)的證據(jù)。2.適用范圍：了解被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境，內(nèi)部控制制度測試，財(cái)產(chǎn)物資管理的調(diào)查，與盤點(diǎn)法和詢問法結(jié)合。項(xiàng)目一項(xiàng)目二模塊二企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工