第2章金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表

第1頁(yè)第二章金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表第2頁(yè)主要內(nèi)容導(dǎo)引：財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表概論第二節(jié)銀行資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)銀行的損益表附12008年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)決算表（已執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)）附2中國(guó)銀行2005年年度財(cái)務(wù)報(bào)表第四其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表：與銀行報(bào)表的比較附3中國(guó)銀行、國(guó)金證券、安信信托、中國(guó)平安的財(cái)務(wù)報(bào)表比較第五不同會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)原則的比較第3頁(yè)導(dǎo)言財(cái)務(wù)報(bào)表第4頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（5）附注;第5頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：（1）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。（2）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第6頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（1）評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（Assessmanagementperformance）：

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企業(yè)的盈利能力如何？—

影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？—

企業(yè)的自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力如何？—

影響企業(yè)自我可持續(xù)增長(zhǎng)能力的主要因素是什么？（2）診斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況（Diagnosefinancialcondition）：

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企業(yè)的負(fù)債狀況如何？—

企業(yè)否具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？—

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如何？—

企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)？第7頁(yè)（3）計(jì)劃未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)政策（Planfutureoperationsandfinancialpolicy)：—

評(píng)價(jià)和決定企業(yè)未來(lái)的投資項(xiàng)目；—

調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的資本結(jié)構(gòu)政策；—

調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的融資和籌資政策；—

調(diào)整和制定企業(yè)未來(lái)的利潤(rùn)分配政策。（4）評(píng)價(jià)企業(yè)的投資價(jià)值（Identifythefirm’srealvalue）：

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銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，決定是否批準(zhǔn)或提早企業(yè)的貸款申請(qǐng)？—

投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定企業(yè)股票（股權(quán)）和債券是否具有投資價(jià)值？—

企業(yè)是否具有償債能力？第8頁(yè)財(cái)務(wù)表表1：資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本（或股本）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少等等。第9頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就是說(shuō)，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)而言，通常也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對(duì)于負(fù)債而言，也按流動(dòng)性大小列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；對(duì)于所有者權(quán)益而言，也是按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。第10頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即：有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，即：流動(dòng)負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。第11頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表2：損益表的定義損益表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果通常表現(xiàn)為某個(gè)時(shí)期收入與費(fèi)用配比而得的利潤(rùn)或虧損。為了正確地反映企業(yè)的利潤(rùn)和虧損，編入損益表的必須是按照收入確認(rèn)原則確定的當(dāng)期收入和按照配比原則確定的與之相應(yīng)的費(fèi)用。編制損益表的目的是把企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的信息，提供給報(bào)表使用者。第12頁(yè)損益表的作用1、損益表可作為經(jīng)營(yíng)成果的分配依據(jù)。損益表反映企業(yè)在一定期間的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)稅金、各項(xiàng)期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，最終計(jì)算出利潤(rùn)綜合指標(biāo)。損益表上的數(shù)據(jù)直接影響到許多相關(guān)集團(tuán)的利益，如國(guó)家的稅收收入、管理人員的獎(jiǎng)金、職工的工資與其他報(bào)酬、股東的股利等。正是由于這方面的作用，損益表的地位曾經(jīng)超過資產(chǎn)負(fù)債表，成為最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、損益表能綜合反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，可以有助于考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的工作業(yè)績(jī)。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)活動(dòng)中的管理效率和效益都可以從利潤(rùn)數(shù)額的增減變化中綜合的表現(xiàn)出來(lái)。通過將收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)比，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成情況，進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效率。3、損益表可用來(lái)分析企業(yè)的獲利能力、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。損益表揭示了經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外的收支凈額的詳細(xì)資料，可據(jù)以分析企業(yè)的盈利水平，評(píng)估企業(yè)的獲利能力。同時(shí)，報(bào)表使用者所關(guān)注的各種預(yù)期的現(xiàn)金來(lái)源、金額、時(shí)間、和不確定性，如股利或利息、出售證券的所得及借款的清償，都與企業(yè)的獲利能力密切相關(guān)，所以，收益水平在預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量方面具有重要作用。第13頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表3：現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)情形?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷?，F(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季度，主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)及損益表(IncomeStatement/ProfitandLossAccount)如何影響現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。過去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見增長(zhǎng),更因許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題,漸漸地,報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視,將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。第14頁(yè)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時(shí)期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動(dòng)態(tài)狀況的報(bào)表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表,可以概括反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響,對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理,要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。1、反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；2、評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；3、分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；4、通過對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。第15頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表4：所有者權(quán)益表的概念股東權(quán)益(所有者權(quán)益)增減變動(dòng)表，是反映企業(yè)在某一特定日期股東權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表。股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。股東權(quán)益增減變動(dòng)表全面反映了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會(huì)計(jì)信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對(duì)決策有用的信息。第16頁(yè)股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，具體說(shuō)明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本(實(shí)收資本)、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤(rùn)等。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項(xiàng)，每個(gè)小項(xiàng)中，又分別具體情況列示其不同內(nèi)容。股東權(quán)益增減變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等科目的發(fā)生額分析填列。第17頁(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表5;附注盡管資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的地位不容置疑，但其內(nèi)容已被高度濃縮提煉，因此仍不足以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌。出于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)一步分解、解釋或補(bǔ)充的考慮，財(cái)務(wù)報(bào)表附注逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。其主要作用在于：（1）提供與某些報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的必要定性信息；（2）揭示報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)或有關(guān)的限制；（3）補(bǔ)充列示比報(bào)表正文更為詳細(xì)的信息。出于報(bào)告格式的限制，資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的數(shù)據(jù)只能總括說(shuō)明相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源或業(yè)務(wù)活動(dòng)的存在及發(fā)生與否，而不能直接說(shuō)明其來(lái)源和構(gòu)成情況。因此，有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)的形成來(lái)源及結(jié)構(gòu)的分析性信息只能以附注形式來(lái)加以反映。第18頁(yè)第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表第19頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資金產(chǎn)出(金融機(jī)構(gòu)的資金使用或資產(chǎn))資金投入(金融機(jī)構(gòu)的資金來(lái)源或負(fù)債加所有者權(quán)益)現(xiàn)金及同業(yè)存放公眾存款證券投資非存款形式的借款貸款和租賃股東的權(quán)益資本在任意一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表中，資金的來(lái)源必然等于資金的用途，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第20頁(yè)損益表?yè)p益表資金產(chǎn)出資金投入貸款收入存款成本證券收入非存款形式的其他借貸成本同業(yè)存放的利息收入雇員成本各種服務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入管理費(fèi)用稅款在任意一個(gè)金融機(jī)構(gòu)的損益表中，總收入減總成本必然等于凈利潤(rùn)第21頁(yè)現(xiàn)金流量表第22頁(yè)第二節(jié)銀行資產(chǎn)負(fù)債表第23頁(yè)C+S+L+MA=D+NDB+EC第24頁(yè)NCC2001和2002年度的資產(chǎn)負(fù)債表第25頁(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：資產(chǎn)現(xiàn)金與同業(yè)存放：一級(jí)儲(chǔ)備。庫(kù)存現(xiàn)金、其他機(jī)構(gòu)的存款、央行的存款保證金、在途資金（沒計(jì)算的票據(jù)）。證券：流動(dòng)性部分（二級(jí)儲(chǔ)備）和贏利性部分（持有至到期日）。交易性帳戶資產(chǎn)：做市商，待售。出售的聯(lián)邦資金和擬回購(gòu)協(xié)議：來(lái)源于聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行的存款準(zhǔn)備金放貸；抵押、逆回購(gòu)協(xié)議。貸款和租賃：大頭貸款損失：核銷和貸款損失準(zhǔn)備金固定資產(chǎn)：營(yíng)運(yùn)杠杠和財(cái)務(wù)杠桿自有的房地產(chǎn)商譽(yù)所有其他資產(chǎn)第26頁(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：負(fù)債存款：不同期限的存款非存款形式的借款：大銀行的主要方式所有者的權(quán)益：資本溢價(jià)、優(yōu)先股問題、留存收益（應(yīng)急開支準(zhǔn)備金）第27頁(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的快速發(fā)展主要的銀行表外業(yè)務(wù)：備用信用協(xié)議：擔(dān)保利率互換期貨和期權(quán)貸款承諾外匯匯率合同結(jié)構(gòu)金融產(chǎn)品美國(guó)上市銀行表外業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展。全球流動(dòng)性泛濫？商業(yè)模式的變遷？監(jiān)管？激勵(lì)？金融危機(jī)第28頁(yè)第三節(jié)銀行的損益表第29頁(yè)損益表的構(gòu)成和凈利潤(rùn)的計(jì)算過程損益表資金流入資金流出貸款和投資利息收入存款成本信托業(yè)務(wù)收入非存款形式借款的成本服務(wù)費(fèi)收入工資和獎(jiǎng)金費(fèi)用交易賬戶收入和手續(xù)費(fèi)收入其他各種費(fèi)用其他各種收入稅款費(fèi)用總資金流入-總資金流出=凈利潤(rùn)