第七章 會計賬簿

2023/2/11

第七章會計賬簿

第一節(jié)

會計賬簿概述

一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。解析：組成：一定格式的賬頁。登簿依據：審核無誤的會計憑證。作用：全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務，為編制會計報表提供依據。性質：簿籍

2023/2/12二、會計賬簿與賬戶

（一）賬戶的概念

賬戶與會計科目之間的關系（二）賬戶的基本結構

基本內容、主要內容（三）賬簿與賬戶的關系形式與內容的關系賬簿是形式

賬戶是內容

賬戶三、會計賬簿的分類（一）按用途分類

1.序時賬簿（日記賬）

是按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。

2.分類賬簿

是對全部經濟業(yè)務按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經濟業(yè)務的是總分類賬簿，簡稱總賬。按照明細分類賬戶分類登記經濟業(yè)務的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。注:分類賬簿是編制會計報表的主要依據3.備查賬簿概念：簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務進行補充登記時使用的賬簿。適用：租入固定資產登記簿、應收、應付票據登記簿。注意：備查賬不是每個單位都要設置，各單位可以根據實際需要自行設置和登記。備查賬與會計報表編制無關，是一種表外賬簿。2023/2/16（二）按賬頁格式分類1.兩欄式:只有借貸兩個基本金額欄目

2.三欄式:設有借、貸、余三個基本欄目。適用總賬、日記賬、資本、債權、債務明細賬。

3.多欄式：借方、貸方按需要若干專欄。適用收入、費用、成本明細賬。

4.數(shù)量金額式：借、貸、余三個欄目內都分設數(shù)量、單價、金額三小欄目。適用原材料、庫存商品、產成品明細賬。2023/2/17(三)按外形特征分類1.訂本賬：啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂在一起 適用范圍：總賬、日記賬

2.活頁賬：使用完畢之前不需連續(xù)編號適用范圍：各種明細賬

3.卡片賬：采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內 適用范圍：固定資產明細賬練習1.賬簿按()的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。A.用途B.外表形式C.格式D.啟用時間答案：A2.能提供某一類經濟業(yè)務增減變化總括會計信息的賬簿是()A.明細分類賬B.日記賬C.備查賬D.總分類賬答案：D3.一般情況下，適合于采用活頁式賬簿形式的是()A.明細分類賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金日記賬D.備查賬答案：A4.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用()賬簿。A.活頁式B.訂本式C.備查D.復幣答案：B5.“原材料”、“庫存商品”等存貨類明細賬，一般采用()賬簿A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式答案：C6.借方貸方多欄式明細賬的賬頁格式一般適于()明細賬A.制造費用B.管理費用C.預收賬款D.本年利潤答案:D練習7.下列屬于備查賬簿的有()A.應收賬款明細賬B.租入固定資產登記簿C.受托加工材料登記簿D.工作人員登記簿答案：BC8.下列應采用數(shù)量金額式賬簿的是()A.現(xiàn)金日記賬B.應收賬款明細賬C.原材料明細賬D.庫存商品明細賬答案：CD9.下列必須采用訂本式賬簿的有()A.原材料明細賬B.庫存現(xiàn)金日記賬C.實收資本明細賬D.銀行存款日記賬答案：BD10.多欄式明細賬的賬頁格式，適用于()賬戶A.應付利息明細賬B.主營業(yè)務收入明細賬C.管理費用明細賬D.制造費用明細賬答案：BCD2023/2/110第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的基本內容

封面，扉頁，賬頁。

注意：與賬戶的基本內容相區(qū)分。二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的記賬規(guī)則注意：

1.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。2023/2/111

2.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。

3.下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額；④根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

4.各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。訂本式不得任意撕毀，活頁式不得任意抽換。2023/2/112

5.凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。

6.轉頁：每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。(1)對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)（庫存現(xiàn)金、銀行存款）；(2)對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)（收入、費用）；(3)對既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。練習1.在登記賬簿時，每記滿一頁時，應()A.計算本頁的發(fā)生額B.計算本頁的余額C.計算本頁的發(fā)生額和余額，同時在摘要欄注明“轉次頁”字樣D.不計算本頁的發(fā)生額和余額，但應在摘要欄注明“轉次頁”字樣2.登記賬簿的基本要求包括()等內容。A.根據審核無誤的會計憑證登記賬簿B.用藍黑和碳素墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫C.不得用紅色墨水記賬D.按順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁練習3.按照規(guī)定，可用紅色墨水記賬的情況有()A.按照紅字更正法沖銷錯誤記錄B.在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額C.在借方多欄式賬頁中，登記增加數(shù)D.在借方多欄明細賬中，平時發(fā)生的貸方發(fā)生額答案：ABD2023/2/115

一、日記賬的格式和登記方法

(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.庫存現(xiàn)金日記賬的格式。有三欄式和多欄式兩種。都必須使用訂本賬。

2.庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據同現(xiàn)金收、付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出庫存現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對。

關注：對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，如何填制會計憑證，如何登記庫存現(xiàn)金日記賬？第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法A.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法B.借、貸方分設的多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法先根據有關庫存現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金收入日記賬，根據有關庫存現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金支出日記賬.每日營業(yè)終了,根據庫存現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計’’欄中，并結出當日余額。2023/2/117

銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同。關注：對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，如何填制會計憑證，如何登記銀行存款日記賬？例:教材

2.銀行日記賬的格式和登記方法日記賬的登賬依據1、庫存現(xiàn)金日記賬的登賬依據：庫存現(xiàn)金收款憑證庫存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證（到銀行取款）2、銀行存款日記賬的登賬依據：銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證庫存現(xiàn)金付款憑證（將款項存入銀行）二、總賬的格式和登記方法

（一）總賬的格式

總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。

（二）總賬的登記方法

總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。2023/2/120（一）明細分類賬的格式

有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。

1.三欄式明細賬適用于只進行金額核算的賬戶,如債權類、債務類、資本類結算賬戶（具體如“應收賬款”、“應付賬款”、“實收資本”等明細核算）三、明細分類賬的格式和登記方法

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2.多欄式明細賬

適用于成本類、費用類和收入類明細賬和應交稅費——應交增值稅、本年利潤明細賬,具體如生產成本、制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用、主營業(yè)務收入等。例：教材“生產成本”明細賬

3.數(shù)量金額式明細賬

適用于原材料、庫存商品明細賬例：教材“原材料”明細賬

4.橫線登記式明細賬適用于材料采購、應收票據、一次性備用金等業(yè)務。

(二)明細分類賬的登記方法1.明細分類賬登記的依據

記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證2.明細分類賬的登記要求逐日逐筆登記或定期匯總登記

應逐日逐筆登記的明細賬:固定資產、債權、債務等明細賬（三）總賬與明細賬的平行登記練習1.原材料明細賬登記的依據是根據審核無誤的()A.原始憑證B.會計憑證C.付款憑證D.轉賬憑證2.()是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入總賬所屬明細分類賬戶的方法。A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記D.同時登記3.某企業(yè)材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，本期貸方發(fā)生額為24000元，其有關明細分類賬戶的發(fā)生額為別為：甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為13000元，貸方發(fā)生額為16000元，則丙材料本期借方貸方發(fā)生額分別是()A.借方發(fā)生額為12000元，貸方發(fā)生額2000元B.借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為2000元C.借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額1000元D.借方發(fā)生額為6000元，貸方發(fā)生額8000元2023/2/124

一、賬證核對賬簿——原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證二、賬賬核對

總賬——總賬借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額核對借方余額與貸方余額核對總賬——日記賬總賬——明細賬明細賬——明細賬三、賬實核對庫存現(xiàn)金：日記賬——實有數(shù)銀行存款：日記賬——對賬單財產物資：明細賬——實有數(shù)債權債務：明細賬——對方單位賬面記錄第四節(jié)對賬練習1、下列對賬工作中屬于賬實核對的是()A.總分類賬與所屬明細分類賬核對B.總分類賬與日記賬核對C.企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對D.會計部門的財產物資明細賬與財產物資保管部門的有關明細賬核對。答案：C2、銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于()A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.余額核對答案：C3、甲企業(yè)與乙企業(yè)之間存在購銷關系，甲企業(yè)定期將“應收賬款——乙企業(yè)”明細賬與乙企業(yè)的“應付賬款——甲企業(yè)明細賬進行核對，這種對賬屬于()A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.余額核對答案：C第五節(jié)錯賬更正方法

一、錯賬查找的方法

1.全面檢查順查法、逆查法

2.局部抽查

(1)差數(shù)法用以查明是否有重記或漏記。

(2)尾數(shù)法用于查找“角”、“分”的差錯。

(3)除2法用于查找因數(shù)字記反方向而發(fā)生的錯誤。

(4)除9法用于三種情況，一是將數(shù)字寫小，二是將數(shù)字寫大，三是數(shù)字顛倒。2023/2/127

1、適用范圍在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。

2、更正方法可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

二、錯賬更正方法——劃線更正法

劃線更正法-----舉例（1）5月24日開出現(xiàn)金支票5836.00元，支付行政管理部門辦公費，原記賬憑證編制的會計分錄為：借：管理費用5836.00

貸：庫存現(xiàn)金5836.00登記入賬：

借方庫存現(xiàn)金貸方借方庫存現(xiàn)金貸方5386.005836.00李明錯賬更正方法——紅字更正法1、適用范圍記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤；或者會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。2、更正方法記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據以記賬。

例題例：京連股份公司的管理人員出差預借差旅費3000元，付給現(xiàn)金。但會計人員在填制記賬憑證時,記為借:應收賬款3000

貸:庫存現(xiàn)金3000

并已登記入賬。更正步驟更正時，先用紅字填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄：借：應收賬款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證并據以登記入賬：借：其他應收款3000

貸：庫存現(xiàn)金30002．紅字更正法(2)（2）記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)原填制記賬憑證中應借、應貸科目雖然沒有錯誤，但所寫的金額大于應填的金額，應采用紅字更正法進行更正。更正方法是將多記的金額部分再填制一張內容與原來錯誤記賬憑證一樣的紅字金額的記賬憑證，并據以用紅字登記入賬，在摘要欄內寫明“沖銷某月某日第x號憑證多記金額”。例題例：京連股份公司用銀行存款7500元繳納上個月欠交的稅金。會計人員在編制會計分錄時，借:應交稅費75000

貸:銀行存款75000并據此已記賬。更正錯賬用紅字編制一張與原錯誤憑證中科目、方向相同的記賬憑證，其金額為67500（75000-7500）元，據以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額：借：應交稅費67500

貸：銀行存款67500并登記入帳2023/2/1351、適用范圍

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。2、更正方法按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據以記賬。

錯賬更正方法——補充登記法舉例例：京連股份公司用銀行存款28000元償還應付賬款。會計人員在編制會計分錄時，誤將28000元記為2800元，即：借：應付賬款2800

貸：銀行存款2800更正錯賬這屬于金額少記的錯誤，應采用補充登記的方法予以更正。即用藍字編制一張與原錯誤憑證應借科目、應貸科目、記賬方向相同的記賬憑證，其金額為25200（28000-2800）元，據以藍字登記入賬即可：借：應付賬款25200

貸：銀行存款25200錯賬更正方法總結錯賬類型更正方法記賬憑證無誤，賬簿出錯劃線更正法記賬憑證有誤（科目錯或方向錯或科目方向正確，但所記金額大于應記金額），導致賬簿錯紅字更正法記賬憑證有誤（科目方向正確，但所記金額小于應記金額），導致賬簿錯補充登記法練習車間領用材料一批，價值10000元，1、如果在填制記賬憑證時編制的分錄為：借：管理費用10000

貸：原材料10000并已登記入賬。2、如果在填制記賬憑證時編制的分錄為：借：制造費用1000

貸：原材料1000并已登記入賬。3、如果僅僅登賬時將10000元寫成了1000元。分別應選擇何種方法更正錯賬，如何更正錯賬？練習1.由于記賬憑證錯誤而導致賬簿登記錯誤的錯賬更正方法有()A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.尾數(shù)更正數(shù)答案：Bc2.收回貨款2500元存入銀行，記賬憑證的記錄為：借：銀行存款2580，貸：其他應收款2580并已登入賬。更正時需要作的會計分錄包括()A.用藍字金額借記“銀行存款”賬戶80元，貸記“其他應收款”賬戶80元B.用紅字金額借記“銀行存款”賬戶80元，貸記“其他應收款”賬戶80元C.用紅字金額借記“銀行存款”賬戶2580元，貸記“其他應收款”賬戶2580元D.用藍字金額借記“銀行存款”賬戶2500元，貸記“應收賬款”賬戶2500元答案：CD練習3.下列各種工作的錯誤，應當用紅字更正法予以更正的是()A.在登記賬簿將256元誤記為265元，記賬憑證正確無誤B.在填制記賬憑證時，誤將“應收賬款”科目填為“應付賬款”，并已登記入賬。C.在填制記賬憑證時，誤將3000元填作300元，尚未入賬D.記賬憑證中的借貸方向用錯，并已入賬答案：BD練習4.凡在結賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，登記賬簿時發(fā)生的錯誤，可用()更正。A.劃線更正法B.補充登記法C.紅字更正法D.涂改法答案：A5.在結賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無錯，可采用的更正方法是()A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.平行登記法答案：A6.記賬以后，如發(fā)現(xiàn)賬簿錯誤是由于記賬憑證中會計科目運用錯誤引起的，可采用的更正方法是()A.劃線更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.平行登記法答案：B7.采用補充登記法糾正錯誤的，應編制()A.紅字記賬憑證B.藍字記賬憑證C.一張紅字及一張藍字記賬憑證D.不能確定答案：B2023/2/143

一、結賬的概念

結賬就是把一定會計期間內全部經濟業(yè)務登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額及期末余額。