個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)二、應(yīng)納稅的個(gè)人所得范圍按照《人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(十)偶然所得；(十一)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。對(duì)于公司員工來說，主要涉及納稅的所得為工資、薪金的收入，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。第二頁，共13頁。三、個(gè)人所得的形式個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。第三頁，共13頁。四、個(gè)人所得稅的稅率

勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓和偶然所得等均屬應(yīng)納稅所得。因收入性質(zhì)不同，適用的稅基、稅率也不盡相同，這些收入實(shí)行合并收入計(jì)算所得稅，稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)為2000元即凡月收入超過2000元者需要征稅。（一）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五。個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）1不超過500元的5%速算扣除數(shù)為02超過500元至2000元的部分10%速算扣除數(shù)為253超過2000元至5000元的部分15%速算扣除數(shù)為1254超過5000元至20000元的部分20%速算扣除數(shù)為3755超過20000元至40000元的部分25%速算扣除數(shù)為13756超過40000元至60000元的部分30%速算扣除數(shù)為33757超過60000元至80000元的部分35%速算扣除數(shù)為63758超過80000元至100000元的部分40%速算扣除數(shù)為103759超過100000元的部分45%速算扣除數(shù)為15375第四頁，共13頁。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（三）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。第五頁，共13頁。五、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（一）工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（六）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。第六頁，共13頁。六、免征或減征個(gè)人所得稅的情況下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（一）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（五）保險(xiǎn)賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（八）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（三）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。第七頁，共13頁。七、納稅方式及時(shí)間工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。第八頁，共13頁。八、納稅籌劃

稅收籌劃就是日常所說的合理避稅或節(jié)稅。對(duì)于個(gè)人來說，就是指根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。更具體地說，個(gè)人在納稅前，經(jīng)過一些人為的調(diào)整以減輕納稅負(fù)擔(dān)。

合理避稅不等于偷稅、逃稅，“避稅是納稅人利用法律的相對(duì)漏洞或含糊不清的方式，以減少他本應(yīng)該承擔(dān)的納稅額。而手段是通過各種各樣的安排或操縱，使得避稅方式符合稅法的規(guī)定。合法避稅是在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。但必須強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：合法規(guī)避稅收與偷稅、漏稅以及弄虛作假鉆稅法空子有質(zhì)的區(qū)別。第九頁，共13頁。繳納個(gè)人所得稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，然而在履行繳納個(gè)人所得稅義務(wù)的同時(shí)，人們還應(yīng)懂得利用各種手段進(jìn)行個(gè)人所得稅合理避稅，按法律規(guī)定該繳的稅一定要交，不該交的稅也不應(yīng)多交，尤其是隨著收入的增加，通過稅務(wù)籌劃合理合法避稅也是有效的理財(cái)手段之一，那么如何通過合法途徑合理籌劃個(gè)人所得稅呢？

（一）選擇合理的避稅手段時(shí)必須符合的前提條件（1）必須是合法的行為，是法律所允許的；

（2）成本低廉，合乎經(jīng)濟(jì)原則；（3）作出有效的事先安排和適當(dāng)?shù)某蕡?bào)

第十頁，共13頁。

（二）常見的避稅方法

（1）合理避稅就是要在稅基、稅率上做文章。稅的多少取決于交稅的基數(shù)(稅基)和稅率的高低。個(gè)人收入不同，稅率也大不相同。目前我國現(xiàn)行的分類個(gè)人所得稅制對(duì)不同所得實(shí)行不同稅收待遇，就為合理避稅留出了空間（2）提高職工福利水平，降低名義收入；其中：提高職工福利水平，降低名義收入的方法主要有：a企業(yè)提供住所，是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法；b企業(yè)提供假期旅游津貼；c購買保險(xiǎn)公司的理財(cái)險(xiǎn)；d部分計(jì)入工資單，其余工資采取用發(fā)票報(bào)銷的方式；

第十一頁，共13頁。（3）可采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平；我國個(gè)人所得稅采用九級(jí)累進(jìn)稅率，納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率可能也就越高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁髟碌氖杖霊?yīng)盡量均衡，如可通過發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、過節(jié)費(fèi)等方式，但金額最好不要大起大落。

（4）多繳公積金根據(jù)我國個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說住房公積金是不用納稅的?！豆e金管理辦法》表明，個(gè)人是可以繳納補(bǔ)充公積金的，可以通過增加自己的住房公積金來降低工資總額，從而減少應(yīng)當(dāng)交納的個(gè)人所得稅。利用公積金避稅不是一件新鮮的事情，只是公積金不容易自由支取，利用個(gè)人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時(shí)有兩個(gè)問題需要注意：一是納稅人要在所在單位開立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶；二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個(gè)人資產(chǎn)。第十二頁，共13