企業(yè)納稅實(shí)務(wù)及技巧講義

企業(yè)納稅實(shí)務(wù)及技巧講義生活中的稅收李某為一名軟件工程師，每個(gè)月工資收入為12000元，每月公司在發(fā)放工資時(shí)，都要代扣代繳個(gè)人所得稅；李某的一套房屋出租給某公司做辦公用房，李某獲得收入時(shí)需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)；李某在2010年購置了一輛轎車，在購置車輛時(shí)，繳納了車輛購置稅，此外，每年李某還要繳納車船稅。第二頁，共27頁。第三頁，共27頁。思考：1.什么是稅收？2.國家為什么征稅？3.稅收制度由哪些要素構(gòu)成？4.我國現(xiàn)行稅種有哪些？

第四頁，共27頁。一、什么是稅收？稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收三性強(qiáng)制性無償性：也稱不直接償還性

固定性第五頁，共27頁。二、稅收制度構(gòu)成要素

1.納稅人與征稅人2.征稅對(duì)象

3.稅率

4.納稅期限

5.納稅環(huán)節(jié)6.納稅地點(diǎn)7.稅負(fù)調(diào)整措施8.罰則第六頁，共27頁。（一）納稅義務(wù)人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”。

第七頁，共27頁。與納稅人有關(guān)的概念負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人納稅人和負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題（直接稅、間接稅）扣繳義務(wù)人：有義務(wù)從依法持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。第八頁，共27頁。（二）征稅對(duì)象

又稱課稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的客體。一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。第九頁，共27頁。與課稅對(duì)象有關(guān)的概念1.計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。2.稅目：稅目是課稅對(duì)象的具體化，是征稅的具體品目。明確征稅的范圍解決征稅對(duì)象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率第十頁，共27頁。（三）稅率

應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額的比率或?qū)φ鞫悓?duì)象的征收額度。稅率與課稅對(duì)象的關(guān)系稅率反映了征稅的深度征稅對(duì)象反映了征稅的廣度。稅率的形式比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率第十一頁，共27頁。1.比例稅率單一比例稅率差別比率稅率產(chǎn)品比例稅率：消費(fèi)稅行業(yè)比例稅率：營業(yè)稅地區(qū)差別比例稅率：原來的農(nóng)業(yè)稅幅度比例稅率：營業(yè)稅中對(duì)娛樂業(yè)的征稅第十二頁，共27頁。2.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率我國：超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。第十三頁，共27頁。（四）納稅期限

納稅人向國家繳納稅款的法定期限。我國現(xiàn)行稅制納稅期限的三種形式：按期納稅按次納稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳納稅期限的確定涉與到：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)納稅時(shí)間第十四頁，共27頁。（五）納稅環(huán)節(jié)一次課征制多次課征制（道道課征制）第十五頁，共27頁。（六）納稅地點(diǎn)

納稅人申報(bào)納稅的地點(diǎn)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點(diǎn)機(jī)構(gòu)所在地納稅，即納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。勞務(wù)提供地納稅，即納稅人向勞務(wù)提供地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第十六頁，共27頁。（七）稅負(fù)調(diào)整措施1.減輕稅負(fù)的措施減稅和免稅起征點(diǎn)和免征額起征點(diǎn)也稱“征稅起點(diǎn)”，是指對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。免征額是指對(duì)課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。第十七頁，共27頁。（七）稅負(fù)調(diào)整措施2.加重稅負(fù)的措施稅收加征（加成）根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。第十八頁，共27頁。勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額：每次收入不超過4000元的，扣除800元；超過4000元的扣除20%。應(yīng)納稅額：適用20%的稅率，但應(yīng)納稅所得額2-5萬元之間的，按應(yīng)納稅額加征五成；應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，按應(yīng)納稅額加征十成。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為3000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%=440元第十九頁，共27頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為8000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=8000-8000×20%=6400應(yīng)納稅額=6400×20%=1280元第二十頁，共27頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為24000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅所得額=24000-24000×20%=19200元

應(yīng)納稅額=19200×20%=3840元注意：按什么決定是否征收加成？按應(yīng)納稅所得額第二十一頁，共27頁。某人勞務(wù)報(bào)酬的所得為30000元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅所得額=30000-30000×20%=24000元相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額在2-5萬元之間，適用的稅率為30%。

應(yīng)納稅額=24000×20%+（24000-20000）×20%×50%=5200元應(yīng)納稅額=20000×20%+（24000-20000）×20%+（24000-20000）×20%×50%=20000×20%+（24000-20000）×30%=5200元注意：按什么計(jì)算加成？按應(yīng)納稅額計(jì)算加成第二十二頁，共27頁。（八）罰則責(zé)令限期改正征收滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的0.5‰的滯納金。稅收保全