內(nèi)審上崗培訓(xùn)行政事業(yè)審計(jì)基礎(chǔ)

內(nèi)審上崗培訓(xùn)行政事業(yè)審計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)容提要一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系簡(jiǎn)介三、審計(jì)程序簡(jiǎn)介四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算依據(jù)及基礎(chǔ)五、行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)及案例分析一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，它是由部門、企事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和本部門、本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。一、內(nèi)部審計(jì)的特征及類型

(一)特征

1、以內(nèi)向服務(wù)作為其工作目的。

2、只有相對(duì)的獨(dú)立性。

3、具有廣泛的審查范圍。（二）內(nèi)部審計(jì)的類型

是在政府部門內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)，對(duì)本部門及其所管轄的企事業(yè)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。部門內(nèi)部審計(jì)具有雙重性質(zhì)，從部門以外的政府審計(jì)機(jī)關(guān)或其他信息使用者的角度來(lái)看，它屬于內(nèi)部審計(jì)，但在部門內(nèi)部，他獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，又屬于外部審計(jì)。

1、部門內(nèi)部審計(jì)是指在各企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在其主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督。

2、單位內(nèi)部審計(jì)（一）審計(jì)法和有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的其他法律（二）有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章（四）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系

（一）審計(jì)法和有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的其他法律第29條對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出原則性規(guī)定：國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

1、《審計(jì)法》，1994年由全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定，是專門規(guī)定國(guó)家審計(jì)制度的法律。

3、《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》等其他法律。2、《會(huì)計(jì)法》第27條：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)明確對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序。（二）有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)

2000年國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)暫行條例》規(guī)定：監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)、稽核、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門的的工作，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助監(jiān)事會(huì)履行監(jiān)督檢查職責(zé)。目前，我國(guó)尚無(wú)專門規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的行政法規(guī)，但一些行政法規(guī)中包含有內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。（三）內(nèi)部審計(jì)規(guī)章

1995年審計(jì)署發(fā)布《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，2003年審計(jì)署對(duì)其進(jìn)行全面修訂，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、法律責(zé)任等作出新的規(guī)定，以4號(hào)令發(fā)布，自2003年5月1日起施行。

1、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定

3、地方人民政府制定的與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的行政規(guī)章2、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定的與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的行政規(guī)章

證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司章程指引》中國(guó)人民銀行《信托投資公司管理辦法》（四）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

2、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則：依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。

1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則：總綱，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。

3個(gè)：建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、審計(jì)報(bào)告29個(gè)：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿……

3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南：是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn)。三、審計(jì)程序（一）制定審計(jì)計(jì)劃（二）審計(jì)實(shí)施階段（三）審計(jì)報(bào)告階段（四）后續(xù)審計(jì)四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算依據(jù)及基礎(chǔ)

《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（一）行政事業(yè)單位核算依據(jù)部門預(yù)算改革國(guó)庫(kù)集中支付制度改革政府采購(gòu)制度改革

（二）核算基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)也適用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（三）財(cái)政改革的主要內(nèi)容五、行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)及案例分析

（一）預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支審計(jì)（二）專項(xiàng)資金審計(jì)（三）“小金庫(kù)”審計(jì)（四）津補(bǔ)貼及住房公積金審計(jì)（五）行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒(méi)收入審計(jì)（六）銀行賬戶審計(jì)（七）固定資產(chǎn)審計(jì)（八）基建程序?qū)徲?jì)Contents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之一：預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支審計(jì)審計(jì)內(nèi)容1、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、完整、合規(guī)性。2、收入、支出的合規(guī)合法性。3、是否通過(guò)往來(lái)賬調(diào)節(jié)單位收支。

4、決算報(bào)表是否真實(shí)、完整反映單位收支結(jié)余情況。Contents1、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)、完整、合規(guī)性。關(guān)注預(yù)算執(zhí)行是否落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目并及時(shí)足額撥付，有無(wú)擅自改變預(yù)算資金用途。步驟一：調(diào)閱被審計(jì)年度市財(cái)政批復(fù)、追加預(yù)算的資料，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分析性復(fù)核，從總體上把握單位預(yù)算執(zhí)行情況，關(guān)注收支異常變化。步驟二：根據(jù)市財(cái)政批復(fù)預(yù)算，審查預(yù)算執(zhí)行情況，有無(wú)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出等行為；檢查項(xiàng)目資金是否?？顚Ｓ?，有無(wú)擅自改變預(yù)算資金用途，用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題。審計(jì)步驟Contents2、收入、支出的合規(guī)合法性。關(guān)注收入是否全部納入單位統(tǒng)一核算，是否虛列支出。（1）虛列支出，隱瞞經(jīng)費(fèi)結(jié)余。通過(guò)虛列支出掛往來(lái)的方式，調(diào)整單位的年末結(jié)余。抽查一些行政、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)賬，會(huì)發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)分錄:

借：經(jīng)費(fèi)支出或其他支出貸：其他應(yīng)付款或暫存款Contents

案例一：項(xiàng)目資金未使用完畢，虛列支出借：經(jīng)費(fèi)支出215萬(wàn)元貸：暫存款215萬(wàn)元

當(dāng)年虛列支出215萬(wàn)元，影響報(bào)表結(jié)余。如某行政機(jī)關(guān)2006年收到財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金560萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際支出345萬(wàn)元，尚有215萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)結(jié)余。但年底無(wú)任何依據(jù)做了這樣一筆會(huì)計(jì)分錄：Contents

案例二：收支對(duì)沖，虛列支出數(shù)百萬(wàn)元在對(duì)**局及其下屬單位財(cái)務(wù)賬審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)采取收入和支出對(duì)沖的方式記賬，即將未使用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)虛列支出。借：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出150萬(wàn)元貸：撥入經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元如支付局域網(wǎng)建設(shè)費(fèi)150萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理為：

案例三：項(xiàng)目資金未撥付，虛列支出借：撥出經(jīng)費(fèi)1100萬(wàn)元貸：暫存款1100萬(wàn)元某行政單位年末將應(yīng)撥但未及時(shí)撥付下級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)1100萬(wàn)元虛列支出，掛往來(lái)賬。在滯留應(yīng)撥付下級(jí)單位經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，減少了決算報(bào)表年末結(jié)余金額。

案例四：混淆會(huì)計(jì)處理方法，虛提資金借：事業(yè)支出——房屋維修金100萬(wàn)元貸：暫存款100萬(wàn)元某事業(yè)單位以預(yù)提其所屬房產(chǎn)的維修基金為名，虛列“事業(yè)支出”、并虛掛“暫存款”100萬(wàn)元。該單位上報(bào)給其上級(jí)主管行政單位的決算報(bào)表少反映結(jié)余100萬(wàn)元。Contents

案例五：擠占行政及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元發(fā)獎(jiǎng)金從上述3個(gè)科目中按一定金額提取資金轉(zhuǎn)入“暫存款”150萬(wàn)元，用于發(fā)獎(jiǎng)金145萬(wàn)元。某單位每月固定作出如下會(huì)計(jì)分錄:

借：業(yè)務(wù)費(fèi)-宣傳獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)-其他人員專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出——A項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出——B項(xiàng)目貸：暫存款Contents重點(diǎn)檢查年末單位大筆進(jìn)行調(diào)賬處理的憑證，尤其要注意記賬憑證后未付任何原始依據(jù)的，很有可能就是單位進(jìn)行調(diào)賬處理，以減少結(jié)余反映金額。

審計(jì)方法

根據(jù)支出科目的性質(zhì)和金額的大小進(jìn)行抽樣，重要的開支要調(diào)閱憑證，尤其要注重記賬憑證后所附的原始憑證。Contents（2）虛列支出，轉(zhuǎn)移資金。這類問(wèn)題較隱秘，與一般會(huì)計(jì)分錄無(wú)異常。簡(jiǎn)單從會(huì)計(jì)分錄查證根本無(wú)法發(fā)現(xiàn)，應(yīng)結(jié)合資金開支內(nèi)容、原始憑證、支票等入手查證。借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款或現(xiàn)金Contents

案例某單位2006年12月發(fā)生1筆會(huì)計(jì)分錄:記賬憑證摘要為“召開XX座談會(huì)”。借：經(jīng)費(fèi)支出18萬(wàn)元貸：銀行存款18萬(wàn)元原始憑證僅有一張18萬(wàn)元的現(xiàn)金支票和一張XX酒店的發(fā)票，發(fā)票上記載的內(nèi)容僅有“會(huì)議費(fèi)、金額”2項(xiàng)內(nèi)容。Contents

1、以現(xiàn)金支票支付大額現(xiàn)金，為什么不按規(guī)定通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬？

2、召開會(huì)議，憑證后應(yīng)附有會(huì)議通知、與會(huì)人員簽到名單等資料，為何未附？疑點(diǎn)Contents3、是否通過(guò)往來(lái)賬調(diào)節(jié)單位收支。Contents《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)該科目的實(shí)際使用有明確的規(guī)定：第三十五條：“暫存款項(xiàng)是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項(xiàng)”第三十六條：“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)……”因此對(duì)該科目開支的檢查是行政事業(yè)單位審計(jì)的重點(diǎn)。3、是否通過(guò)往來(lái)賬調(diào)節(jié)單位收支。Contents4、決算報(bào)表是否真實(shí)、完整反映單位收支結(jié)余情況。違反規(guī)定編制決算，決算報(bào)表反映不真實(shí)，不能真實(shí)完整反映單位財(cái)務(wù)狀況全貌。具體表現(xiàn)為：賬表不一致、其他收入未并入決算報(bào)表等形式。對(duì)比決算報(bào)表和各套財(cái)務(wù)賬，檢查決算報(bào)表是否真實(shí)、完整地反映了單位財(cái)務(wù)收支情況，審查是否將所有收入納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，有無(wú)截留、坐支、隱瞞、轉(zhuǎn)移、私存私放等問(wèn)題。審計(jì)方法Contents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之二：

專項(xiàng)資金審計(jì)Contents財(cái)政專項(xiàng)資金是國(guó)家為推動(dòng)一定的項(xiàng)目或完成特定的行政任務(wù)，在行政單位日常公用經(jīng)費(fèi)之外，安排有指定用途的項(xiàng)目資金。來(lái)源主要包括中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金、地方財(cái)政安排的專項(xiàng)資金、本部門及其他部門安排的配套資金等。Contents對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金管理使用情況的審計(jì)應(yīng)主要把握四個(gè)環(huán)節(jié)：

一是把握資金來(lái)源。

二是把握資金管理環(huán)節(jié)。

四是把握項(xiàng)目的推動(dòng)環(huán)節(jié)。三是把握資金使用環(huán)節(jié)。Contents

案例一某市級(jí)機(jī)關(guān)主管“××專項(xiàng)資金”的管理、使用，自2004年來(lái)共計(jì)安排**個(gè)項(xiàng)目數(shù)千萬(wàn)元。1、按年度收集財(cái)政部門批準(zhǔn)的資金撥付及使用計(jì)劃明細(xì)表，從該局明細(xì)賬中篩選整理各年度專項(xiàng)資金實(shí)際下?lián)苊骷?xì)表。

2、按項(xiàng)目初步核對(duì)兩表，發(fā)現(xiàn)**余個(gè)項(xiàng)目**萬(wàn)元專項(xiàng)資金未及時(shí)撥付項(xiàng)目單位。審計(jì)步驟Contents重點(diǎn)檢查是否在專項(xiàng)資金中開支與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的經(jīng)費(fèi)。

3-1、審查該單位及下屬單位資金使用情況。

3、對(duì)項(xiàng)目資金使用單位進(jìn)行分類，分別按不同的方法進(jìn)行審查。Contents部分項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)、個(gè)別項(xiàng)目私自變更項(xiàng)目實(shí)施單位。

3-3、深入到區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，追查項(xiàng)目資金的使用情況。

3-2、抽查部分市級(jí)項(xiàng)目單位。未按規(guī)定進(jìn)行配套。Contents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之三

——“小金庫(kù)”審計(jì)1、什么是“小金庫(kù)”

1995年，國(guó)務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》：

2009年，中辦、國(guó)辦《關(guān)于深入開展“小金庫(kù)”治理工作的意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2009]18號(hào)）：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫(kù)”。違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。Contents基本特點(diǎn)

1、資金來(lái)源是公用的；2、形成方式是隱蔽的；3、使用性質(zhì)是違法的。認(rèn)定是否屬于“小金庫(kù)”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。2、“小金庫(kù)”的主要表現(xiàn)形式（1）通過(guò)違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”

。

（2）用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”。

（3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。（4）經(jīng)營(yíng)收入不納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”。

（5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

（6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”。（7）通過(guò)上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。3、“小金庫(kù)”的主要審查方法

（1）突擊盤點(diǎn)法一要摸清對(duì)象。二要把握時(shí)機(jī)。（2）收入支出核實(shí)法（3）核對(duì)賬戶及相關(guān)資料法（4）現(xiàn)場(chǎng)勘查法（5）延伸審查法

案例一：疑點(diǎn)凸現(xiàn)，順藤摸瓜某單位每向當(dāng)事人出具一份結(jié)果報(bào)告，就應(yīng)按物價(jià)核定標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)事人收取相應(yīng)的費(fèi)用。經(jīng)詢問(wèn)該單位負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員，此人稱由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)困難，部份報(bào)告實(shí)際未向當(dāng)事人收費(fèi)，但卻提供不出任何收費(fèi)減免的審批手續(xù)。實(shí)際收費(fèi)金額×出具報(bào)告數(shù)量收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于Contents

案例二：從單位間相互關(guān)系著手發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

在延伸審計(jì)該下屬事業(yè)單位時(shí)發(fā)現(xiàn)，該下屬單位每月在收到9萬(wàn)元房租的當(dāng)天會(huì)用現(xiàn)金支票領(lǐng)出4萬(wàn)元，只對(duì)余下的5萬(wàn)元作房租收入。某機(jī)關(guān)辦公樓租用的是其一下屬事業(yè)單位的房屋，每月租金9萬(wàn)元以轉(zhuǎn)賬支票支付下屬單位。Contents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之四——津補(bǔ)貼審計(jì)1、津補(bǔ)貼的主要政策

在重慶的市級(jí)和區(qū)縣（自治縣）級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、民主黨派機(jī)關(guān)以及經(jīng)批準(zhǔn)參照《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》管理的單位。

2007年1月1日起，按財(cái)政核定的各職級(jí)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。規(guī)范公務(wù)員津補(bǔ)貼的實(shí)施范圍

規(guī)范時(shí)間1、津補(bǔ)貼的主要政策

（1）行政事業(yè)單位職工因趕辦緊急公務(wù)加班是否發(fā)放補(bǔ)貼？加班、值班問(wèn)題

行政事業(yè)單位工作人員因突發(fā)事件、自然災(zāi)害或完成國(guó)家緊急任務(wù)以及上級(jí)部門、本單位安排的其他緊急公務(wù)需要加班的，應(yīng)安排同等時(shí)間的補(bǔ)休，不發(fā)加班補(bǔ)貼。Contents對(duì)于特殊崗位必須長(zhǎng)期安排值班的，在正常工作日值夜班且單位無(wú)法安排補(bǔ)休的人員，可按實(shí)際值班天數(shù)給予夜班伙食補(bǔ)助10元；周六、周日值班每人每班補(bǔ)助伙食費(fèi)20元；國(guó)家法定節(jié)假日值班每人每班補(bǔ)助伙食費(fèi)30元。

（2）特殊工作崗位必須長(zhǎng)期值班（如公安看守所民警、監(jiān)獄民警、市委和市政府值班室、工商12315等）的人員是否報(bào)銷值班補(bǔ)助？按實(shí)際值班人次發(fā)放，不得實(shí)行定額包干或按單位人均發(fā)放。2、津補(bǔ)貼審計(jì)主要內(nèi)容

1、公務(wù)員、參公管理職工津補(bǔ)貼是否嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，有無(wú)以各種借口、名義、方式違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼問(wèn)題。

2、公務(wù)員、參公管理職工是否在下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體、學(xué)術(shù)團(tuán)體等單位兼職取酬。Contents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之五

——行政事業(yè)性收費(fèi)及罰沒(méi)收入審計(jì)Contents行政性收費(fèi)是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)或者法律法規(guī)授權(quán)的組織，在依法行使國(guó)家行政管理職能過(guò)程中，向特定對(duì)象實(shí)施特定管理收取的費(fèi)用，或提供特定服務(wù)收取的補(bǔ)償性費(fèi)用。行政事業(yè)性收費(fèi)一律憑《收費(fèi)許可證》亮證收費(fèi)，無(wú)《收費(fèi)許可證》不得收費(fèi)。Contents審計(jì)中發(fā)現(xiàn)仍有部分行政單位依然存在違反行政性收費(fèi)管理制度的收費(fèi)行為，具體表現(xiàn)在：

（一）擅自出臺(tái)收費(fèi)項(xiàng)目。

（二）擴(kuò)大收費(fèi)范圍，提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（三）對(duì)已明令取消，暫停執(zhí)行或降低標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目，仍按原項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收或改變名稱收費(fèi)；（四）越權(quán)減免、緩繳行政事業(yè)性收費(fèi)。主要審計(jì)內(nèi)容

1、行政事業(yè)性收費(fèi)是否有收費(fèi)許可手續(xù)，并辦理收費(fèi)許可證。

2、行政事業(yè)性收費(fèi)是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)減、免、緩情況。

3、行政事業(yè)性收費(fèi)是否執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定全額上繳財(cái)政，有無(wú)截留、坐支、挪用等違規(guī)行為；

4、罰沒(méi)收入是否及時(shí)、足額解繳財(cái)政，有無(wú)違規(guī)減、免、緩繳罰沒(méi)款。Contents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之六

——銀行賬戶審計(jì)Contents按規(guī)定，行政事業(yè)單位的銀行賬戶的開設(shè)必須報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門審批或備案，行政事業(yè)單位在銀行賬戶的管理上存在以下問(wèn)題：二是外借銀行賬戶；一是未經(jīng)審批開設(shè)銀行的現(xiàn)象仍然存在；三是銀行賬戶管理不嚴(yán)，資金相互混用；四是套取現(xiàn)金。主要審計(jì)內(nèi)容

1、銀行賬戶開設(shè)是否合規(guī)。

2、根據(jù)銀行存款賬及對(duì)賬單，審查是否編制余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬是否長(zhǎng)期掛賬未做清理。

3、銀行賬戶之間的資金劃轉(zhuǎn)和大額的銀行存款收付，關(guān)注是否存在資金混用、出借賬戶等情況。Contents行政事業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)之七

——固定資產(chǎn)審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容

1、是否建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬，賬賬、賬實(shí)是否相符。

2、房屋、車輛權(quán)屬關(guān)系是否明確。

3、購(gòu)置固定資產(chǎn)手續(xù)是否完備，是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)。

4、房租收入是否足額上繳財(cái)政或完稅。

5、資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)，處置變價(jià)收入是否足額上繳財(cái)政。Contents法規(guī)：