填制會計憑證

學習要點導學案例會計憑證的概念和種類原始憑證的填制方法填制會計憑證記賬憑證的填制方法會計憑證的傳遞、裝訂和保管學習要點●會計憑證的概念和種類●原始憑證的填制方法●記賬憑證的填制方法●會計憑證的傳遞、裝訂、保管導學案例王文浩是某公司的業(yè)務員，準備去外地出差，需要到財務部預借差旅費3000元。他填寫了一份借款單，如圖7-1所示。經主管領導劉東簽字后，出納員以現(xiàn)金付訖。導學案例會計根據王文浩填寫的借款單，填制一張憑證用以記錄該業(yè)務的變化，如圖7-2所示。導學案例●類似“借款單”這種反映經濟業(yè)務的單據，你還能列舉一些嗎？●你知道會計是怎樣記錄各種各樣經濟業(yè)務的嗎？二、會計憑證的種類會計憑證的概念和種類一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任、作為記賬依據的書面證明。這些憑證清楚地記載了經濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間、內容，涉及的有關單位和經辦人員的簽章，從而明確所承擔的法律和經濟責任，以保證會計核算的真實性和準確性。二、會計憑證的種類表7-1會計憑證的種類種類說明原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，是進行會計核算、具有法律效力的原始書面證明外來原始憑證是指本企業(yè)在同外單位或個人發(fā)生經濟業(yè)務往來過程中，當經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從外單位或個人手中取得的原始憑證自制原始憑證是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由本單位經濟業(yè)務經辦部門或個人自行填制的原始憑證記賬憑證俗稱為傳票，是由企業(yè)財會部門根據已審核的原始憑證所填制，載有會計分錄并作為記賬依據的書面文件專用憑證收款憑證是根據有關反映現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務的原始憑證填制的付款憑證是根據有關反映現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的轉賬憑證是根據有關除現(xiàn)金及銀行存款收付業(yè)務以外的轉賬類經濟業(yè)務的原始憑證填制的通用記賬憑證對于在日常經濟業(yè)務中收款、付款業(yè)務較少的單位，可采用一種格式統(tǒng)一的通用記賬憑證，替代收款憑證、付款憑證和轉賬憑證二、原始憑證的填制要求原始憑證的填制方法一、原始憑證的基本結構三、原始憑證的填制舉例四、原始憑證的審核一、原始憑證的基本結構為了正確反映經濟業(yè)務，明確各單位、部門、人員的經濟責任，原始憑證必須具備以下6項基本要素，如圖7-3所示。一、原始憑證的基本結構1接受憑證單位名稱23填制憑證的日期憑證的名稱及編號4經濟業(yè)務內容、數量、單位和金額

56經辦人員的簽名或者蓋章填制憑證單位名稱或者填制人姓名一、原始憑證的基本結構圖7-3原始憑證填寫樣式二、原始憑證的填制要求表7-2原始憑證的填制要求真實準確原始憑證必須嚴格按照實際發(fā)生的會計事項填制，不能估計匡算，更不允許以任何手段弄虛作假，偽造變造原始憑證。如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章內容完整原始憑證應按其項目逐項填寫，要求內容完整、齊全，不得遺漏或簡略，并且有關單位和人員的簽章要齊全、清晰填制及時辦理會計事項，應及時取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構，以保證會計核算工作得以順利進行填寫規(guī)范填制原始憑證必須書寫認真規(guī)范。要求使用藍、黑墨水，用鋼筆或特殊書寫筆書寫，需要套寫的原始憑證，使用圓珠筆書寫；字跡必須清晰、工整，以便于辨認，防止篡改；經濟業(yè)務的內容應簡明扼要；數量、單價和金額要按《會計基礎工作規(guī)范》的要求填寫，大小寫金額要一致；空白行應加斜線注銷。三、原始憑證的填制舉例(一)支票簽發(fā)日期應填寫實際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯數字書寫。1收款單位名稱應填寫全稱并與預留銀行印鑒中單位名稱保持一致。2大寫金額應緊接“人民幣”書寫，不得留有空白；大小寫金額要對應。3阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫入民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字不得連寫分辨不清。4簽發(fā)支票的填制要求：三、原始憑證的填制舉例(一)支票如實寫明用途，存根聯(lián)與支票正聯(lián)填寫的用途應一致。5對約定使用支付密碼作為支付票據金額的，出票人可在小寫金額欄下方的空格欄（支付密碼填寫欄）中記載支付密碼。6在出票人簽章處按預留銀行印鑒分別簽章,不能缺漏。7支票簽發(fā)后，將支票從存根聯(lián)與正聯(lián)之間騎縫線裁開，正聯(lián)交給收款人辦理轉賬，存根聯(lián)留下作為記賬依據。8簽發(fā)支票的填制要求：三、原始憑證的填制舉例(一)支票三、原始憑證的填制舉例(一)支票背書是指票據持有人在票據背面簽字，簽字人稱為背書人企業(yè)收到支票后可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書：在支票背面，在被背書人欄記載開戶銀行名稱；在背書人簽章欄記載“委托收款”字樣、背書日期，簽章(即加蓋預留銀行印鑒)，如圖7-4所示。三、原始憑證的填制舉例(一)支票三、原始憑證的填制舉例(二)進賬單進賬單是單位辦理進賬業(yè)務的單據。單位在用轉賬支票、銀行匯票等票據進賬時應同時填制進賬單，一并交銀行處理。進賬單由一式三聯(lián)套寫而成，第1聯(lián)是“回單”聯(lián)，開戶銀行交給持(出)票人的回單；第2聯(lián)是“貸方憑證”聯(lián)，收款人開戶銀行的記賬依據；第3聯(lián)是“收賬通知”聯(lián)，收款單位的記賬依據。進賬單的填寫用鋼筆或圓珠筆、復寫紙?zhí)讓憽＿M賬單填寫的內容必須與隨同進賬的單據內容保持一致，必須完整、準確。進賬單填制范例如圖7-5所示。三、原始憑證的填制舉例(二)進賬單三、原始憑證的填制舉例(三)匯總匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為電匯、信匯兩種，由匯款人選擇使用。匯兌憑證填制范例如圖7-6所示。三、原始憑證的填制舉例(三)匯總三、原始憑證的填制舉例(四)普通發(fā)票目前我國的普通發(fā)票主要有手寫發(fā)票、定額發(fā)票和機打發(fā)票。手寫發(fā)票和機打發(fā)票均采用紅色防偽專用油墨印刷，即在紫外燈下呈現(xiàn)紅色熒光反映。三、原始憑證的填制舉例(四)普通發(fā)票按規(guī)定時限順序填開，不得提前或推后時間填開發(fā)票。1按號碼順序逐個欄次填開，不得跳號、漏號或簡略填開發(fā)票。2如實填開發(fā)票，不得變更品名和金額。3開票單位要加蓋發(fā)票專用章或財務專用章，填開人員要簽寫姓名。4手寫發(fā)票的填制要求：三、原始憑證的填制舉例(四)普通發(fā)票手寫發(fā)票的填制要求：按發(fā)票版面限額填開，不得超面額填開。5填開后，只將發(fā)票聯(lián)從下往上順方向裁剪右邊發(fā)票金額欄，使裁剪的金額與填開的最高限額的前兩位金額相一致。6全套發(fā)票必須一次性填開，不得分開聯(lián)次單張?zhí)顚?，且各?lián)內容一致。7三、原始憑證的填制舉例(四)普通發(fā)票三、原始憑證的填制舉例(四)普通發(fā)票三、原始憑證的填制舉例(五)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，分別是發(fā)票聯(lián)(字體呈紅色)、抵扣聯(lián)(字體呈綠色)和記賬聯(lián)(字體呈黑色)，發(fā)票聯(lián)是購貨方用于記賬的依據；抵扣聯(lián)是購貨方向稅務局抵扣稅款的依據；記賬聯(lián)是銷貨方記賬的依據。增值稅專用發(fā)票的填制范例，如圖7-9所示。三、原始憑證的填制舉例(五)增值稅專用發(fā)票三、原始憑證的填制舉例(六)收據收款單位收到單位或交款人交來的款項時，應當面清點交款金額，然后根據交款單位或交款人交來的款項開具收據。收據種類行政事業(yè)性統(tǒng)一收費票據單位內部往來的收款收據三、原始憑證的填制舉例(六)收據收據填制要求收款人簽章，在收據第二聯(lián)收款單位(印章)處加蓋本單位財務專用章。1按號碼順序使用，各聯(lián)復寫，逐欄填寫清楚。2行政事業(yè)性統(tǒng)一收費票據須套印省級以上財政部門行政事業(yè)性收費票據專用印章。3第二聯(lián)交給交款單位或交款人帶回據以入賬。4三、原始憑證的填制舉例(六)收據三、原始憑證的填制舉例(六)收據三、原始憑證的填制舉例(七)差旅費報銷單差旅費報銷單屬于自制原始憑證，可根據本單位管理需要自行設計。其主要內容可參照圖7-12，其中，“伙食補助費”、“小計”和“總計金額”欄目內容由會計審核后填寫，其余欄目內容均由出差人填寫。三、原始憑證的填制舉例(七)差旅費報銷單圖7-12差旅費報銷單填制范例三、原始憑證的填制舉例(八)領料單領料單一般是一料一單，一種用途寫一張單。領料單由領料人填寫，經該單位主管領導批準后到倉庫領料。倉庫管理員審核其用途后發(fā)料，并在領料單上簽章。領料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留領料部門備查，一聯(lián)交倉庫，據以登記材料卡片或材料明細賬，一聯(lián)轉送財務部門或月末經匯總后轉送財務部門登記總分類賬。領料單填制范例如圖7-13所示，其中，“實發(fā)”、“單價”和“金額”欄由倉庫管理員填寫，其余由領料人填寫。三、原始憑證的填制舉例(八)領料單三、原始憑證的填制舉例(九)材料耗用匯總表材料倉庫管理員在旬(月)末都要根據領料單和限額領料單編制材料耗用匯總表，如圖7-14所示。三、原始憑證的填制舉例(九)材料耗用匯總表四、原始憑證的審核原始憑證必須經過會計人員審核無誤后才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據，原始憑證的審核是保證會計信息真實、準確、合法的重要環(huán)節(jié)。原始憑證的審核要求包括以下四個方面，如表7-3所示。四、原始憑證的審核表7-3原始憑證審核要求審核內容說明真實性審核原始憑證所反映的經濟業(yè)務是否發(fā)生，是否實事求是；所記錄的內容特別是數字是否真實、客觀地反映了經濟業(yè)務，是否存在漏記或隱瞞合法性審核原始憑證所記載的內容是否符合國家的法律法規(guī)和有關政策規(guī)章，例如：有無違背會計法的規(guī)定；是否符合企業(yè)會計制度的有關要求；是否超出單位的預算或計劃；是否違背本單位的財務制度等完整性根據原始憑證應具備的要素審核原始憑證所記載的各項內容是否齊全、完整，每個項目是否列示清楚；填寫是否規(guī)范，是否符合要求；數字計算是否準確，大寫金額和小寫金額是否相符；有關部門和人員的簽章是否齊全，外來原始憑證是否有蓋公章準確性原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。二、記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制方法一、記賬憑證的基本內容三、記賬憑證的填制舉例四、記賬憑證的審核一、記賬憑證的基本內容321記賬憑證名稱，即收款憑證、付款憑證、轉賬憑證或記賬憑證。記賬憑證的填制日期，通常以年、月、日表示。記賬憑證的順序編號。4經濟業(yè)務的摘要。一、記賬憑證的基本內容765經濟業(yè)務所涉及的會計科目，包括對應的一級科目和明細科目。經濟業(yè)務所涉及的金額。記賬憑證所附原始憑證張數。8有關責任人的簽名或者蓋章。二、記賬憑證的填制要求表7-4記賬憑證的填制要求要求說明審核原始憑證審核原始憑證的真實性、合法性、完整性、準確性填寫記賬憑證的日期一般以填寫記賬憑證的當天日期為準，也可以根據管理需要，填寫經濟業(yè)務發(fā)生的日期或月末日期填寫記賬憑證的編號按月或按年進行連續(xù)編號填寫內容摘要摘錄其主要內容，如“銷售產品”、“購買材料”、“提取現(xiàn)金”等填寫會計科目應填寫會計科目全稱，不得簡寫，也不得用會計科目的編號代替，要寫明一級科目和明細科目填寫金額欄數字記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符，阿拉伯數字書寫要規(guī)范，應平行對準借貸欄次和科目欄次，防止串行。合計金額前標明人民幣符號“￥”注銷空白行填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行應從金額欄最后一行金額數字下的空行的右上角至合計數行上面空行的左下角畫斜線注銷注明所附原始憑證的張數附件張數用阿拉伯數字填寫。所附原始憑證張數的計算，一般應以原始憑證的自然張數為準，有一張算一張。記賬憑證的簽章記賬憑證填制完畢，填制人、審核人簽名或蓋章后，交會計主管簽名或蓋章；記賬員登記入賬，也應簽名或蓋章。對于收付款記賬憑證，出納員應在審核無誤進行收付款后，在記賬憑證上簽名或蓋章三、記賬憑證的填制舉例記賬憑證的填制步驟將填制的時間填寫在“年、月、日”內。1右上方的編號按轉賬業(yè)務的順序填寫。應按記賬憑證的填制順序填寫。2“會計科目”欄、“明細科目”欄分別填寫經濟業(yè)務發(fā)生后所涉及的全部一級科目名稱及其所屬的明細科目名稱。3“摘要”欄書寫經濟業(yè)務的簡要內容。4在“借方金額”欄和“貸方金額”欄相應的行次內計算填列與前面會計科目及所屬明細科目對應的應借或應貸的金額。5三、記賬憑證的填制舉例記賬憑證的填制步驟最后一行“合計”填列借方會計科目金額合計和貸方會計科目金額合計，且兩者應相等。6“過賬”欄填寫已記入有關的總分類賬及其所屬明細分類賬的頁碼，或用“√”表示已經入賬（過賬完畢）。7“附件”填寫該編號記賬憑證所依據的原始憑證的張數，以備查核。8有關經手人員要在表格下面的相應項目后簽章，以便明確所負責任。9三、記賬憑證的填制舉例四、記賬憑證的審核1審核所反映的經濟業(yè)務是否符合法律規(guī)章制度的規(guī)定，相應手續(xù)是否齊全，內容是否真實。234審核記賬憑證是否附有原始憑證，內容是否相符，反映是否準確。審核記賬憑證中的會計分錄是否準確，包括會計科目、借貸方向、金額填制是否正確，借貸方金額是否準確無誤、是否相等，賬戶的對應關系是否清晰。審核記賬憑證要求填寫的項目是否齊全、完整，有關人員是否已簽名或蓋章。二、會計憑證的裝訂會計憑證的傳遞、裝訂、保管一、會計憑證的傳遞三、會計憑證的保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指從經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制原始憑證開始，經過審核、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在單位內部有關部門和人員之間，按規(guī)定的手續(xù)、時間和傳遞路線，進行處理和移交的過程。一、會計憑證的傳遞由于企業(yè)、行政