注會計(jì)專題020第二十講

三、確認(rèn)計(jì)；在企業(yè)合并中如果方取得的可抵扣暫時性差異但在日不符合遞延所得資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。日后12個內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明應(yīng)當(dāng)確40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司20×7283000400（2）20×911日，甲公司開始對A備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅定。（3）20×975甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷。根據(jù)稅定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅定。12月8日甲公司從丙公司處丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計(jì)量額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其C20×712306800元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×91231Cl200500根據(jù)稅定，已出租C建筑物以歷史成本按稅定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年2020×9l500025%。假12 ABCDE產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。 37253840確認(rèn)遞延所得益115萬【答案】=[（8000/10-8 ]×25%=1300×25%=325（萬元 ；選項(xiàng)D，同本期數(shù)，選項(xiàng)E，遞延所得稅負(fù)債=（1200 遞延所得益=遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生-遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生=325-210=115（萬元 元所得稅費(fèi)用=3840-325+210=3725（萬元即=15【例題3（不影響所得稅費(fèi)用的企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅）假定A公司市值為15000萬元作為合并成本購入B公司原股東持有的B公司100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A企業(yè)此項(xiàng)交易取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債以公允價值確認(rèn)，假設(shè)符合免稅合并條件，稅法要求其計(jì)稅基礎(chǔ)維持原賬面價值，所得稅稅率25%，B公司原有賬面可抵扣虧損1000萬元且 日不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，在日后6個月確認(rèn)B6355043（3（30不包括遞延所12811②計(jì)算遞延所得稅負(fù)債=（2 ）×25%=1031.25（萬元③可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=12600-1031.25=11568.75（萬元④確認(rèn)商譽(yù)的價值=15000-11568.75=3431.25（萬元654商 3貸：應(yīng)付賬 3遞延所得稅負(fù) 1股本、資本公 15 250（1000×25%） 抵減后商譽(yù)的賬面價值=3431.25-250=3181.25（萬元賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅定，企業(yè)計(jì)提的各益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000元。稅定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)5%度稅前扣除。65020×8300020×81231甲公司20×8年暫時性差異計(jì)算合2224222220044合2產(chǎn)=0-（2300×25%-650）=75（萬元）應(yīng)交所得稅=[3000-200（投資收益）-2600