初級會計個人所得稅練習題

1、王某為中國公民，2012年12月工資為3000元，當月又領取年終獎22000元。王某12月應該繳納（）個人所得稅。

A:890元

B:2045元

C:2095元

D:2200元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師當月工資未達到費用扣除標準，無需繳納個人所得稅。全年一次性獎金：[22000－（3500－3000）]÷12=1791.67（元）；適用的稅率為10%，速算扣除數為105。應納稅額=[22000－（3500－3000）]×10%－105=2045（元）2、2010年10月，某中國居民因出租自有的一套檢測設備，取得租金收入為5000元。設備原值10萬元。根據規(guī)定，其應納個人所得稅為（）。（不考慮其他稅費）

A:400元

B:420元

C:800元

D:1000元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計算。個人出租設備取得租金收入，按財產租賃所得計征個人所得稅。計算過程：5000×（1-20%）×20%=800（元）。3、根據個人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得應納稅所得的，其納稅地點的選擇是()。

A:收入來源地

B:稅務局指定地點

C:納稅人戶籍所在地

D:納稅人選擇固定一地申報納稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的征收管理。根據個人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國境內兩處或兩處以上取得應納稅所得的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。4、個人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得的計算適用（）。

A:適用5％－45％的超額累進稅率

B:適用5％－35％的超額累進稅率

C:20％的比例稅率

D:適用5％－45％的超率累進稅率正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的稅率。個人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得的計算適用適用5％－35％的超額累進稅率。5、下列項目中，不構成個人所得稅中工資、薪金所得的項目是（）。

A:獎金

B:年終加薪

C:獨生子女補貼

D:加班費正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核工資薪金所得稅目包括的項目。獨生子女補貼不屬于工資、薪金，不予征收個人所得稅。6、中國公民李某2012年1月取得全年一次性獎金12000元，當月另取得工資收入3500元，李某當月應計算繳納的個人所得稅為（）元。

A:255

B:360

C:1095

D:1445正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師李某取得全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數：12000÷12=1000（元），適用的稅率為3%，速算扣除數為0。李某當月應繳納的個人所得稅=12000×3%=360（元）7、張某2013年3月取得勞務報酬所得100000元，根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，張某應繳納個人所得稅（）元。

A:20000

B:21000

C:22000

D:25000正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師應納個人所得稅＝100000×（1－20％）×40％－7000＝25000（元）。8、納稅人在生產經營過程中租入固定資產而支付的下列租賃費用，不能直接作為費用扣除的是（）。

A:經營性租賃方式發(fā)生的租賃費

B:融資性租賃方式發(fā)生的租賃費

C:經營性租賃承租方支付的手續(xù)費

D:安裝交付使用后產生的借款利息正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核資產的稅務處理。融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用作為計稅基礎；租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。9、錢某在一次演出中取得收入10000元。已知勞務報酬所得每次收入不得超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%。錢某應繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A:1840

B:1600

C:2000

D:4800正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核勞務報酬所得的計算。應繳納個人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）10、2013年4月，李某出版一本小說取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區(qū)。根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，李某當月應繳納個人所得稅（）元。

A:6160

B:6272

C:8400

D:896015正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師(1）捐贈扣除限額＝80000×（1－20％）×30％＝19200（元），實際捐贈20000元，超過限額，允許在稅前扣除的捐贈額為19200元；（2）李某4月份應繳納個人所得稅＝[80000×（1－20％）－19200]×20％×（1－30％）＝6272（元）。11、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應繳納個人所得稅的是（）。

A:加班工資

B:獨生子女補貼

C:差旅費津貼

D:國債利息收入正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅稅收減免。獨生子女補貼和差旅費津貼為不予征收個人所得稅的項目，國債利息收入屬于免稅項目。12、某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。

A:728

B:784

C:812

D:868正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師"本題考核個人所得稅的計算。該作家兩個月所獲稿酬應繳納個人所得稅＝（2000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）13、高某在一次彩票抽獎中，花1000元抽中一輛價值300000元的寶馬轎車，外加500000元現金。個人所得稅稅率為20%。高某應繳納個人所得稅稅額為()元。

A:0

B:100000

C:159800

D:160000正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計算。偶然所得以每次的收入額為計稅依據計征個人所得稅，高某應繳納個人所得稅稅額=(300000+500000)×20%=160000(元)"14、王某2013年6月工資收入為10000元人民幣，其中含差旅費津貼1000元，托兒補助費500元，則其6月應繳納個人所得稅的應納稅所得額為（）元。

A:10000

B:5000

C:9000

D:8500正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅應納稅所得額的計算。應納稅所得額＝10000－1000－500－3500＝5000（元）15、某作家的一部書稿在某出版社出版，第一個月獲得稿酬3000元，第二個月再版時獲得稿酬5000元，已知稿酬所得適用稅率為20%，該作家兩個月獲得稿酬應繳納個人所得稅為（）元。

A:868

B:896

C:1240

D:1280正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師某作家的一部書稿在某出版社出版的稿酬所得計征個人所得稅是按每次收入進行的。

該作家兩個月獲得稿酬應繳納個人所得稅=（3000－800）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%×（1－30%）=868（元）16、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不免征個人所得稅的有()。

A:張某獲得的保險賠款

B:王某取得上市公司股息所得

C:李某取得的儲蓄利息(2008年10月9日后孳生)

D:趙某領取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅免稅規(guī)定。選項B中，對于個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。17、大學教授劉某舉辦一次講學活動，取得收入60000元。根據規(guī)定，其應納個人所得稅為（）元。

A:12200

B:12400

C:14400

D:16000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核勞務報酬所得一次性收入畸高實行加成征收個人所得稅的規(guī)定。應納稅額=60000×（1－20％）×30％－2000＝12400（元）。"18、中國公民黃某本月取得的下列收入中，直接按收入的20%計算繳納個人所得稅的項目是()。

A:工資收入2萬元

B:體育彩票中獎收入5萬元

C:房屋出租收入1萬元

D:稿酬收入2萬元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的征收。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，直接按收入的20%計算繳納個人所得稅。19、我國個人所得稅的征收方式主要是（）。

A:代扣代繳

B:委托代征

C:自行納稅申報

D:代扣代繳和自行納稅申報正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的征收方式。我國個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。20、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，該作家所獲稿酬應繳納個人所得稅（）元。

A:1316

B:1344

C:1568

D:1920正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師（1）同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅；（2）應納個人所得稅＝（3000＋4000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344（元）。21、下列各項中，不屬于免征或者暫免征收個人所得稅的是（）。

A:個人取得的保險賠款

B:軍人的轉業(yè)費

C:國家發(fā)行的金融債券利息收入

D:外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。22、下列所得中應納個人所得稅的是（）。

A:縣級人民政府發(fā)放的先進個人獎

B:保險賠款

C:退休工資

D:撫恤金正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師其他選項均屬于免稅范圍23、某平面設計師程某為一公司設計了一個平面廣告，取得設計收入23000元。該設計師應繳納的個人所得稅為（）元。

A:3520

B:3680

C:4600

D:4900正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核勞務報酬所得個人所得稅的計算。平面設計師程某取得收入23000元，應納稅所得額=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，則應繳納個人所得稅=18400×20%=3680（元）。24、律師王某業(yè)余時間發(fā)表文章取得稿酬20000元，撰寫起訴書取得報酬5000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，勞務報酬所得適用個人所得稅稅率為20%。根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某應納個人所得稅額為()元。

A:2800

B:3040

C:3840

D:4800正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計算。撰寫辯護詞、起訴書等法律文書的業(yè)務，屬于勞務報酬所得。應納個人所得稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=3040(元)。25、根據個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體向貧困地區(qū)捐贈的，可以從其應納稅所得額中扣除一定數額后計算其應納稅額，該扣除的數額是（）。

A:捐贈額不超過應納稅所得額的10%的部分

B:捐贈額不超過應納稅所得額的12%的部分

C:捐贈額不超過應納稅所得額的15%的部分

D:捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅捐贈額的扣除比例。根據規(guī)定，個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。26、中國公民王某2012年12月份工資5000元，除當月工資以外，還取得全年一次性獎金25000元。王某2012年12月份應繳納個人所得稅（）元。

A:2545

B:2455

C:2440

D:1285正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師當月工資應納個稅=（5000-3500）×3%=45元；全年一次性獎金25000÷12＝2083.33（元），適用稅率為10%，速算扣除數105元，全年一次性獎金應納稅額＝25000×10%-105＝2395（元）。合計2440元。27、外籍人員和在境外工作的中國公民取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除（）元后的余額為應納稅所得額。

A:1200

B:1600

C:2800

D:4800正確答案：D答案解析：略28、在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家（為非居民納稅人）2012年10月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應納的個人所得額為（）。

A:1040元

B:485元

C:370元

D:265元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師應納稅所得額=10000-4800=5200（元）；應納稅額=5200×20%-555=485（元）29、下列項目中，不屬于勞務報酬所得的是（）。

A:高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

B:高校老師自行舉辦培訓班取得的報酬

C:報刊記者在本報發(fā)表文章的報酬

D:提供中間介紹服務取得的報酬正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核勞務報酬所得的范圍。報刊記者在本報發(fā)表文章的報酬，屬于工資薪金所得，并非是勞務報酬所得。30、根據個人所得稅的規(guī)定，個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時，準予扣除的項目是()。

A:計提的各種準備金

B:企業(yè)向投資者支付的工資

C:企業(yè)向從業(yè)人員實際支付的工資

D:投資者家庭發(fā)生的生活費用正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅的計算。計提的各種準備金以及投資者及其家庭發(fā)生的生活費用、投資者的工資，均不允許在個人所得稅稅前扣除。31、某企業(yè)雇員王某2011年10月29日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領取經濟補償金87500元，當地上年職工平均工資為1萬元。王某應繳納的個人所得稅約為（）元。

A:3725

B:3985.04

C:4800

D:1655正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核因解除勞動合同取得補償金個人所得稅的計算。超過上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。

解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001(元)。32、某中國公司雇員12年取得全年一次性獎金12400元，另外他每月有1500元的工資，在計算該雇員取得該筆獎金應繳納的個人所得稅時，下列做法錯誤的是（）。

A:適用的稅率為3%

B:速算扣除數為0

C:應納稅額為1176

D:應納稅額為312正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師"每月獎金平均額=（12400-（3500-1500））÷12=866.67(元)，故適用的稅率為3%，速算扣除數為0，則應納稅額=[12400-(3500-1500)]×3%=312(元)。33、王某2012年10月出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入為3500元；10月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。王某2012年10月份出租房屋應納（）個人所得稅。

A:190元

B:270元

C:380元

D:540元正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。應納個人所得稅＝（3500－800（修繕費，以800元為限）-800）×10%＝190（元）。34、作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是（）。

A:應按“稿酬所得”計繳個人所得稅

B:應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

C:應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅

D:應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師從2005年５月１日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。35、王先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。王先生領獎時從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學捐贈。則王某中獎所得應繳納個人所得稅（）元。

A:2560

B:2800

C:3200

D:4000正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核偶然所得應納個人所得稅的計算。捐贈扣除限額=20000×30%=6000，大于實際捐贈額4000，捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除。

應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000（元）

應繳納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率=16000×20%=3200（元）36、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。

A:審稿收入

B:翻譯收入

C:題字收入

D:出版作品收入正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師選項ABC：應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。37、個人所得稅的納稅義務人不包括（）。

A:國有獨資公司

B:個人獨資企業(yè)投資者

C:外籍個人

D:股份有限公司總經理正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的納稅義務人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也包括外籍人員、港澳臺同胞。國有獨資企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務人。38、某演員王某進行演出，取得出場費40000元，其應納的個人所得稅是（）元。

A:7600

B:8000

C:9600

D:10000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師適用的稅目：勞務報酬所得

應納稅所得額＝40000×（1-20%）＝32000（元）

應納稅額=32000×30%－2000＝7600（元）

（1）假如王某從其取得的出場費入40000元中拿出4000元進行公益性捐贈，則：

捐贈限額＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元）

應納稅所得額＝32000-4000＝28000（元）

應納稅額＝28000×30%-2000＝6400（元）

（2）假如王某從其取得的出場費收入40000元中拿出10000元進行公益捐贈

應納稅所得額＝32000-9600＝22400（元）

應納稅額＝22400×30%-2000＝4720（元）39、下列在中國境內無住所的外籍人員中，屬于中國居民納稅人的是（）。

A:甲2008年10月1日入境，2009年10月5日離境

B:乙來華學習190天后返回

C:丙2009年1月1日入境，2010年1月1日離境

D:丁2009年1月1日入境，2009年11月25日離境正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅居民納稅人的判定。對于中國境內無住所的，必須在中國居住滿一個納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時離境不超過90天，才能被認定為居民納稅人。40、我國個人所得稅稅法規(guī)定，對一次收入畸高的勞務報酬所得實行加成征稅，對應納稅所得額超過50000元的部分加征十成，因此，對應納稅所得額超過60000元的部分，其適用的稅率為（）。

A:20%

B:30%

C:40%

D:50%正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師我國個人所得稅稅法規(guī)定，對一次收入畸高的勞務報酬所得實行加成征稅，對應納稅所得額超過50000元的部分加征十成，因此，對應納稅所得額超過60000元的部分，其適用的稅率為40%41、某公民一次獲得勞務報酬所得2萬元，若進行公益、救濟性的捐贈，可以從個人所得稅應納稅所得額中扣除的限額為（）。

A:4800元

B:600元

C:6000元

D:480元正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師應納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元；扣除限額=16000×30%=4800元。42、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收個人所得稅的是（）。

A:個人舉報犯罪行為而獲得的獎金

B:個人購買賑災彩票中獎1萬元

C:國有企業(yè)職工因企業(yè)被依法宣告破產，從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入

D:個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師（1）選項AC：屬于暫免征稅項目；（2）選項B：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；（3）選項D：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。43、張某取得一次提供勞務的報酬所得3000元，其通過民政局向某災區(qū)全部捐贈，因此，張某（）。

A:可以在稅前扣除3000元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

B:可以在稅前扣除2400元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

C:可以在稅前扣除900元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅

D:可以在稅前扣除660元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得公益性捐贈的稅務處理。根據規(guī)定，未扣除捐贈的應納稅所得額3000-800=2200（元），捐贈的扣除限額=2200×30%=660（元），所以應納稅所得額=2200-660=1540（元）44、出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按（）項目征收個人所得稅。

A:工資、薪金所得

B:個體工商戶的生產、經營所得

C:對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得

D:財產租賃所得正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。45、李某2009年11月取得稿酬收入3600元，已知稿酬所得適用稅率為20%，其應繳納的個人所得稅為（）元。

A:720

B:392

C:560

D:403.2正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師（3600-800）*20%*（1-30%）46、張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過民政部門捐給貧困山區(qū),則張先生利息收入應納個人所得稅（）。

A:600元

B:700元

C:800元

D:1000元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師應納稅所得額=5000；捐贈扣除限額=5000×30%=1500元，由于實際捐贈額超過扣除限額，所以按扣除限額扣除。應納稅額=（5000-1500）×20%=700元。47、許某為中國公民，2011年在我國境內每月的工資薪金為4200元，12月31日又一次性領取年終獎14400元。許某取得該筆獎金應繳納的個人所得稅為()元。

A:0

B:530

C:432

D:1415正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核全年一次性獎金個人所得稅的計算方法。①該筆獎金適用的稅率為：

每月獎金平均額=14400÷12=1200(元)

根據工資、薪金七級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為3%，速算扣除數為0。

②該筆獎金應繳納個人所得稅為：

應納稅額=14400×3%－0=432(元)。48、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是（）。

A:勞動分紅

B:出版科普讀物的稿酬所得

C:年終獎金

D:轉讓自用6年的唯一家庭生活用房所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個人所得稅。選項A、C屬于工資薪金所得項目；選項B屬于稿酬所得。49、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是（）。

A:財產轉讓所得

B:特許權使用費所得

C:偶然所得

D:勞務報酬所得正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核財產轉讓所得征收個人所得稅的范圍。財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備及其他財產取得的所得。個人轉讓房屋，計算個人所得稅適用的稅目為“財產轉讓所得”。50、中國居民陳某2012年3月在A國取得特許權使用費收入6000元，在A國已經繳納了600元的個人所得稅。按照中國稅法的規(guī)定，陳某當月應在我國補繳的個人所得稅為（）元。

A:0

B:360

C:600

D:960正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師該筆特許權使用費個人所得稅扣除限額=6000×（1-20%）×20%=960（元），則陳某應補繳的個人所得稅=960-600=360（元）。51、自2011年9月1日起，對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營的應納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，該必要費用是（）。

A:2000元/月

B:3500元/月

C:4000元/月

D:4800元/月正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅費用扣除的方法。企事業(yè)單位的承包、承租經營所得采用定額扣除方法，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（3500元/月），故本題選擇B。52、張某2007年購置一臨街的商鋪，支付買價50萬元，2010年10月份，其將商鋪轉讓，取得轉讓收入85萬元。發(fā)生合理費用5萬元。不考慮其他稅費，張某10月份應繳納的個人所得稅稅額為()萬元。

A:6.4

B:6

C:14.4

D:18正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核財產轉讓所得應納稅額的計算。財產轉讓所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產原值-合理費用)×20%=(85-50-5)×20%=6(萬元)。53、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得扣除任何費用，以每次收入為應納稅所得額的是()。

A:勞務報酬所得

B:財產租賃所得

C:財產轉讓所得

D:利息、股息、紅利所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計稅依據。勞務報酬所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除800元的費用;收入在4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。54、王某2013年8月取得稿酬所得20000元，講課費收入4000元，已知稿酬所得適用個人所得稅稅率為20％，并按應納稅額減征30％，勞務報酬所得適用個人所得稅稅率為20％。根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某當月應繳納個人所得稅額為（）元。

A:2688

B:2880

C:3840

D:4800正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師"應納個人所得稅＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（4000－800）×20％＝2880（元）。55、張某2012年3月出租自有居住用房，取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目合計為200元，修繕費用1300元，均取得合法票據。張某當月應繳納的個人所得稅為（）元。

A:70

B:120

C:140

D:240正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師張某應繳納個人所得稅＝（3000-200-800-800）×10%＝120（元）。56、某人自建房屋一棟，造價38000元。建成后轉讓房屋，取得收入60000元，支付合理費用2500元，其應繳納的個人所得稅為（）元。

A:3900

B:4400

C:11500

D:12000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核財產轉讓所得個人所得稅的計算。財產轉讓所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=（60000-38000-2500）×20%=3900（元）。57、對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應按照（）項目征收個人所得稅。

A:勞務報酬所得

B:工資、薪金所得

C:利息、股息、紅利所得

D:財產轉讓所得正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師企業(yè)和單位對營銷成績突出的“雇員”以培訓班……實行的營銷業(yè)績獎勵……，應根據所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。對“非雇員”則按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。58、我國個人所得稅的計算中，按稅法規(guī)定，可以按扣除3500元后的金額計算應納稅額，該3500元指的是（）。

A:起征點

B:免征額

C:稅率式減免

D:稅額式減免正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核減免稅的相關規(guī)定。免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數額。即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。個人所得稅計算中按規(guī)定扣除的3500元屬于免征額，而不是起征點。59、某著名畫家出版?zhèn)€人畫冊取得稿酬收入50000元，該畫家請出版社代其向希望工程基金會捐款8000元（屬于公益性捐贈），則其應納個人所得稅為（）元。

A:800

B:4480

C:4704

D:4424正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核稿酬個人所得稅的計算。應納稅所得額＝50000×（1-20％）＝40000（元），公益救濟性捐贈可以稅前扣除的限額＝40000×30％＝12000（元）。所以，向希望工程基金會捐款8000元可全額扣除。應納稅額＝（40000－8000）×20％×（1-30%）＝4480（元）。60、以下所得中，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。

A:個人提供擔保取得的收入

B:個人兼職取得的收入

C:個人對其任職公司投資取得的股息

D:出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅屬于工資薪金所得稅目的收入。選項A，按“其他所得”繳納個人所得稅；選項B，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項C，按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅。61、下列關于個人所得稅的說法中，正確的是()。

A:對股票轉讓所得減半征收個人所得稅

B:個人取得上市公司的股息所得暫不征收個人所得稅

C:在校學生因參與勤工儉學活動而取得的應稅所得，免征個人所得稅

D:外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收入或取得的所得，按照個人對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得征收個人所得稅正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的征稅范圍。對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅;個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅;在校學生因參與勤工儉學活動而取得的應稅所得，應依法繳納個人所得稅。62、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應繳納個人所得稅的是（）。

A:年終加薪

B:差旅費津貼

C:托兒補助

D:保險賠款正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅征稅項目。獨生子女補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅。保險賠款免征個稅。63、下列所得在計算個人所得稅時，適用加成征收的是（）。

A:勞務報酬所得

B:利息、股息、紅利所得

C:財產租賃所得

D:稿酬所得正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅勞務報酬加成征收。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過2～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成；超過5萬元的部分，加征10成。64、個人進行公益、救濟性質的捐贈，可以從應納稅所得額中扣除的比例不得超過（）。

A:應納稅所得額的30%

B:所得額的30%

C:應納稅所得額的3%

D:所得額的3%正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。65、某個人獨資企業(yè)2012年的銷售收入為500萬元，實際支出的業(yè)務招待費為4萬元，則在計算應納稅所得額時允許扣除的業(yè)務招待費是（）。

A:4萬元

B:1.6萬元

C:2.4萬元

D:2.5萬元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師業(yè)務招待費發(fā)生額的60%為2.4萬元。

稅前扣除限額=500×5‰=2.5萬元。

在計算應納稅所得額時按照2.4萬元扣除。66、張某于2013年3月取得一項特許權使用費收入3000元，4月取得另一項特許權使用費收入4500元。張某應繳納的個人所得稅為（）元。

A:1160

B:1200

C:1340

D:15002正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計算。特許權使用費收入“按次征收”，應納個人所得稅＝（3000－800）×20%＋4500×（1－20%）×20%＝1160（元）67、下列人員屬于我國個人所得稅居民納稅義務人的是（）。

A:自2008年1月2日至2009年1月2日，一直在中國境內居住的無住所的外籍個人

B:在中國境內居住滿1年，但不足5年的無住所的外籍個人

C:在中國境內無住所也不在中國境內居住的僑居海外的華僑

D:在中國境內無住所也不在中國境內居住的港、澳、臺同胞正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人；其中的滿1年是從1月1日至12月31日，而不是跨年連續(xù)計算；僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞不是中國的居民納稅義務人。68、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是()。

A:在中國境內無住所

B:在中國境內無住所且不居住的個人

C:在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人

D:在中國境內有住所的個人正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的納稅人。居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內有住所；二是無住所，但在中國境內居住滿一個納稅年度。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準,無法判定；選項B屬于非居民納稅人；選項C屬于非居民納稅人。69、某作家寫作的一本書稿出版，取得稿酬收入30000元。其應納個人所得稅為（）元。

A:3360

B:4200

C:4800

D:7000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅稿酬所得減征的規(guī)定。稿酬所得按應納稅額減征30％。計算過程：30000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝3360（元）。70、張某為一家報社財經專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。報社代扣代繳張某個人所得稅的下列方法中，正確的是（）。

A:按每次支付金額600元分別計算繳納

B:以每月支付金額為一次計算繳納

C:以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納

D:以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。71、下列項目中，計算應納稅所得額采用定額扣除的是（）。

A:稿酬所得

B:工資薪金所得

C:偶然所得

D:勞務報酬所得正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅費用扣除的規(guī)定。稿酬所得、勞務報酬所得采用定額與定率相結合的扣除辦法，偶然所得以收入額為應納稅所得額。72、下列關于個人所得稅納稅期限的說法中，錯誤的是（）。

A:自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月15日內繳入國庫

B:從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫

C:年所得l2萬元以上的納稅義務人，在年度終了后5個月內到主管稅務機關辦理納稅申報

D:扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內繳入國庫正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的納稅期限。投資者應納的個人所得稅稅款，在每月或者每季度終了后15日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳。73、某納稅人2012年10月份在中國境內取得工資、薪金收入8500元，其應納的個人所得稅為（）。

A:850元

B:1700元

C:1000元

D:445元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師應納稅所得額=8500-3500=5000（元）；應納稅額=5000×20%-555=445（元）74、下列個人所得稅中，適用比例稅率的是（）。

A:工資薪金所得

B:個體工商戶的生產、經營所得

C:對企事業(yè)單位的承包承租經營所得

D:勞務報酬所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，工資薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業(yè)單位的承包承租經營所得采用的是超額累進稅率；勞務報酬所得采用的是比例稅率，稅率為20%。因此應該選D。75、某個體工商戶2010年度的銷售收入為200000元，發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務執(zhí)行費(業(yè)務招待費)支出為2000元，根據個人所得稅的規(guī)定，該個體工商戶當年可在稅前扣除的業(yè)務執(zhí)行費支出最高為()。

A:1000

B:1200

C:1500

D:2000正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅扣除項目的規(guī)定。個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務執(zhí)行費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=2000×60%=1200(元);銷售收入的5‰=200000×5‰=1000(元)，則該個體工商戶當年可在稅前扣除的業(yè)務執(zhí)行費支出最高為1000元。76、張某準備移民海外，將其唯一的一套住房以120萬元的價格出售，該住宅系6年前以40萬元的價格購買，交易過程中支付相關稅費及中介費等各項費用共計8萬元（發(fā)票為證），則張某應繳納的個人所得稅為（）萬元。

A:0

B:14.4

C:16

D:24正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個稅的稅收優(yōu)惠。個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征個稅。77、某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元，根據個人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為（）元。

A:30000

B:38080

C:40800

D:50000正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師（1）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；（2）該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費＝272000×15％＝40800（元）。78、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某，于2012年11月辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，當月領取工資3300元和一次性補償收入80000元。王某11月份應繳納個人所得稅（）。

A:6720元

B:7875元

C:7980元

D:22425元正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師退養(yǎng)月份：40個月；應納稅所得額=80000/40+3300-3500＝1800元，適用稅率為10%，速算扣除數105，應納稅額＝（80000+3300-3500）×10%-105＝7875元。79、中國公民黃先生2012年1～12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性獎金36000元。黃先生2012年獎金應納個人所得稅（）。

A:4975元

B:5275元

C:3495元

D:7735元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核全年一次性獎金的稅額計算。年終一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金所得納稅。36000÷12＝3000（元）,適用稅率10％、速算扣除數105元，因為月工資4200元高于費用扣除額，所以獎金應納個人所得稅＝36000×10%-105＝3495（元）。80、根據個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（）。

A:M國甲，在華工作6個月

B:N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

C:X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

D:Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的納稅人。在中國境內有住所，或者無住所，而在境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；在一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續(xù)計算。選項A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。81、根據個人所得稅大相關規(guī)定，下列說法中不正確的是（）

A:對賬冊健全的個體工商戶，起納稅期限實行按年計算、分月預繳的方式

B:對賬冊不健全的個體工商戶，納稅期限由稅務機關確定征收方式

C:對年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日其15日內申報納稅

D:年所得額12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的納稅期限。對年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日其30日內申報納稅。82、下列項目中以收入全額為應納稅所得額計征個人所得稅的是（）。

A:勞務報酬所得

B:稿酬所得

C:財產租賃所得

D:購物中獎收入正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得以每次收入全額為應納稅所得額，購物中獎收入屬于偶然所得，故本題選擇D。83、下列應稅項目中，以一個月為一次確定應納稅所得額的有（）。

A:勞務報酬所得

B:特許權使用費所得

C:財產租賃所得

D:財產轉讓所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅次的規(guī)定。勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產轉讓所得以取得一次確定應納稅所得額。84、余某于2010年9月到10月為張某裝潢房屋，協議規(guī)定按完工進度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供裝潢勞務應納個人所得稅（）元。

A:1420

B:1440

C:1480

D:1640正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核勞務報酬所得。勞務報酬屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次納稅。裝潢房屋兩次取得的收入應作為一次收入。應納個人所得稅＝（3500+5500）×（1-20％）×20％＝1440（元）。85、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的工資薪金所得，所得來源地的判斷標準是（）。

A:工資薪金所得的支付地

B:納稅人任職、受雇單位的所在地

C:工資薪金所得的使用地

D:納稅人的居住地正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得來源地的規(guī)定。工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地為所得來源地。86、下列各項中，不應按特許權使用費所得，征收個人所得稅的是（）。

A:專利權

B:著作權

C:稿酬

D:非專利技術正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核特許權使用費所得的應稅項目。稿酬不應按特許權使用費所得，征收個人所得稅。87、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應計算繳納個人所得稅的是()。

A:保險賠款

B:國債利息

C:個人領取原提存的住房公積金

D:個人轉讓財產所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的征收范圍。根據規(guī)定，保險賠償、國債利息、個人領取原提存的住房公積金所得，屬于個人所得稅的免稅項目。88、根據《個人所得稅法》的規(guī)定，個人發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算個人所得稅應納稅所得額時的扣除標準是()。

A:全額扣除

B:在收入總額30%以內的部分扣除

C:在應納稅所得額12%以內的部分扣除

D:在應納稅所得額30%以內的部分扣除正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的相關規(guī)定。個人的公益性捐贈支出，在應納稅所得額30%以內的部分可全額扣除。89、根據個人所得稅法律制度規(guī)定，個人所得計算所得稅時可以扣除20%費用的收入包括()。

A:工資、薪金所得

B:財產轉讓所得

C:勞務報酬所得

D:偶然所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得費用扣除的規(guī)定。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得等，如果收入不超過4000可以扣除800的費用;收入超過4000的可以扣除20%的費用。90、邊某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。邊某領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向農村義務教育捐贈。根據稅法的規(guī)定，邊某應繳納個人所得稅，其應納稅所得額為（）元。

A:3200

B:16000

C:12800

D:20000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅應納稅所得額的確定。根據個人所得稅法規(guī)定，個人向農村義務教育的捐贈可以全額在個人所得稅前扣除，所以其應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000（元）。91、下列不屬于個人所得稅免稅項目的是()。

A:個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

B:軍人的轉業(yè)費、復員費

C:被拆遷人取得的拆遷補償款

D:獲得縣級體育比賽一等獎獎金正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。92、下列各項中，不屬于勞務報酬所得的是()。

A:個人舉辦展覽活動的所得

B:個人雕刻業(yè)務所得

C:個人擔任董事職務所取得的董事費收入

D:個人發(fā)表論文的報酬正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核勞務報酬所得的應稅項目。發(fā)表論文的報酬屬于稿酬所得。93、某學者受出版社委托，翻譯一部外文書稿，取得收入25000元，其將取得的收入拿出7000元通過當地教育局對青少年活動中心進行了捐贈。則該學者取得翻譯收入應繳納的個人所得稅為()元。

A:2600

B:2800

C:3600

D:3800正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計算。個人通過非盈利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。則應繳納的個人所得稅：[25000×(1-20%)-7000]×20%=2600(元)94、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列所得，以實現轉讓的地點為所得來源地的是（）。

A:不動產轉讓所得

B:動產轉讓所得

C:利息、股息、紅利所得

D:特許權使用費所得正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)機構、組織所在地作為所得來源地；特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。95、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，我國公民張某于2013年4月份取得的下列所得中，應繳納個人所得稅的是（）。

A:股票轉讓所得10萬元

B:領取原提存的住房公積金5萬元

C:轉讓自用6年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬元

D:購買體育彩票取得一次中獎收入2萬元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師（1）選項A：股票轉讓所得暫不征收個人所得稅；（2）選項BC：屬于暫免征稅項目；（3）選項D：對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。96、下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有()。

A:對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經營所得

B:財產租賃所得

C:特許權使用費所得

D:稿酬收入正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率，選項B、C、D均適用于比例稅率。97、某外籍專家在我國境內一大型國有企業(yè)工作，月工資為30000元人民幣，則其每月應繳納個人所得稅的應納稅所得額為()元。

A:0

B:25200

C:28000

D:30000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的費用扣除。在我國境內企業(yè)中工作的外籍專家按4800元扣除費用。應納稅所得額=30000－4800=25200（元）98、某外籍專家在我國境內一大型企業(yè)工作，月工資為10000元人民幣，則其每月應繳納個人所得稅的應納稅所得額為()元。

A:665

B:1225

C:5200

D:8000正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計稅依據。在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員，在2000元扣除額的基礎上，再附加2800元的費用扣除額，即扣除4800元。99、某攝影家2010年9月將其精選的攝影作品交由某出版社出版，取得報酬5萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是()。

A:勞務報酬所得

B:特許權使用費所得

C:偶然所得

D:稿酬所得正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的稅目。稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。100、著名設計師李某于2011年10月取得特許權使用費收入5000元，11月又取得另一項特許權使用費收入3000元。李某兩項收入應繳納的個人所得稅為()元。

A:1280

B:1240

C:1440

D:1600正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核特許權使用費所得個人所得稅的計算。特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。應納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=1240（元）。101、某設計師業(yè)余時間為一企業(yè)作產品設計，前兩個月企業(yè)先支付了30000元酬勞，第三個月設計完成后，又支付了剩余的50000元，該設計師應繳納的個人所得稅為()元。

A:16000

B:18600

C:22000

D:25000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核勞務報酬個人所得稅計算。該設計師進行產品設計取得所得為勞務報酬所得，且屬于一次性的勞務報酬，應以取得該項收入為一次，即先支付的30000元和后支付的50000元，屬一次性報酬，應納稅所得額=(30000+50000)×(1-20%)=64000(元);適用加成征收。應納稅額=64000×40%-7000=18600(元)。102、某公司雇員張某2012年12月從公司取得工資3800元，當月又取得半年度獎金3000元，張某當月的工資及獎金所得應繳納個人所得稅額為（）元。

A:115

B:230

C:150

D:225正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核工資薪金個人所得稅的計算。根據規(guī)定，雇員取得全年一次性獎金以外的其他各個名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。因此半年獎要并入當月工資薪金計征個人所得稅。應納個人所得稅＝（3800+3000－3500）×10％－105＝225（元）103、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。

A:退休人員再任職取得的收入

B:從非任職公司取得的董事費收入

C:從任職公司取得的監(jiān)事費收入

D:從任職公司關聯企業(yè)取得的監(jiān)事費收入正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅稅目。選項ACD都為按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅，B按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅。104、下列在中國境內無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是()。

A:外籍個人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境

B:外籍個人乙來華接受培訓180天

C:外籍個人丙2010年1月1日入境，2010年12月10日離境，2010年12月30日回到中國

D:外籍個人丁2010年1月1日入境，2010年11月20日離境至12月31日正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的納稅人。對于中國境內無住所的，必須要在中國居住滿一個納稅年度(指1月1日到12月31日)，臨時離境一次不超過30天多次離境累計不超過90天，可以被認定為居民納稅人。因此，選項AB.D不符合要求。105、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，我國公民張某于2014年4月份取得的下列所得中，應計算繳納個人所得稅的是()。

A:轉讓境內上市公司股票所得10萬元

B:領取原提存的住房公積金5萬元

C:轉讓自用6年并且是家庭唯一生活用房取得的收入100萬元

D:購買體育彩票取得一次中獎收入2萬元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師(1)選項A:境內上市公司股票轉讓所得暫不征收個人所得稅；(2)選項BC:屬于暫免征稅項目；(3)選項D:對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅。106、某畫家2014年4月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬10萬元。根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是()。

A:工資薪金所得

B:勞務報酬所得

C:稿酬所得

D:特許權使用費所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品，稿酬所得強調的是作品的“出版、發(fā)表”。107、張某2014年4月取得稿酬所得80000元，根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，張某當月應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是()。

A:80000*20%=16000（元）

B:（80000-800）*20%=15840（元）

C:80000*(1-20%)*20%=12800（元）

D:80000*(1-20%)*20%*(1-30%)=8960（元）正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師張某應納個人所得稅=80000*(1-20%)*20%*(1-30%)=8960（元）。108、國內某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬3000元。根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，該作家兩筆稿酬所得應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是()。

A:(20000+3000)*(1-20%)*20%=3680（元）

B:(20000+3000)*(1-20%)*20%*(1-30%)=2576（元）

C:20000*(1-20%)*20%+(3000-800)*20%=3640（元）

D:20000*(1-20%)*20%*(1-30%)+(3000-800)*20%*(1-30%)=2548（元）正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師(1)同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；(2)第一次稿酬應納個人所得稅=20000*(1-20%)*20%*(1-30%)=2240（元）；(3)第二次稿酬應納個人所得稅=(3000-800)*20%*(1-30%)=308（元）；(4)兩次稿酬合計應繳納個人所得稅=2240+308=2548（元）。109、張某于2014年3月取得特許權使用費收入3000元，6月取得另一項特許權使用費收入4500元。根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，張某應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是（）。

A:（3000+4500-800）*20%=1340（元）

B:(3000+4500)*(1-20%)*20%=1200（元）

C:(3000-800)*20%+4500*(1-20%)*20%=1160（元）

D:(3000-800)*20%*(1-30%)+4500*(1-20%)*20%*(1-30%)=812（元）正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師特許權使用費收入“按次征收”，張某應繳納個人所得稅=(3000-800)*20%+4500*(1-20%)*20%=1160（元）。110、國內某高校退休職.工夏某2014年4月份取得的下列收入中，應計算繳納個人所得稅的是()。

A:退休工資2750元

B:國債利息收入1100元

C:稿費收入1600元

D:省政府頒發(fā)的環(huán)保獎金20000元正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師(1)選項ABD:屬于免稅項目；(2)選項C:應計算繳納個人所得稅。111、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應計算繳納個人所得稅的是()。

A:個人舉報犯罪行為而獲得的獎金

B:個人購買體育彩票一次中獎1萬元

C:國有企業(yè)職工因企業(yè)被依法宣告破產，從破產企業(yè)取得的一次性安置費收入

D:個人取得單張有獎發(fā)票獎金900元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師(1)選項AC:屬于暫免征稅項目；(2)選項B:對個人購買體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；(3)選項D:個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。112、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民納稅人的是()。

A:在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

B:在中國境內無住所，但居住時間滿5年

C:在中國境內無住所，但居住時間滿1個納稅年度

D:在中國境內有住所正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核非居民納稅人的判定。我國個人所得稅對居民納稅人有兩個判斷標準，境內有住所或無住所但居住滿1年。題中選項BCD均為居民納稅人，只有選項A兩個標準均不具備，為非居民納稅人。113、李女士在一次個人消費中，取得有獎發(fā)票獎金1000元，其稅務處理的正確方法是()。

A:不納稅

B:按照1000元乘稅率納稅

C:按照100元乘稅率納稅

D:按照200元乘稅率納稅正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人取得單張有獎發(fā)票的征免稅規(guī)定。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應全額按照個人所得稅規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個人所得稅。114、國內某居民企業(yè)2014年從國外某企業(yè)（在中國未設立機構、場所）租入價值200萬元的通訊設備，合同約定使用期限一年，支付使用費80萬元。該公司應代扣代繳的所得稅為()萬元。

A:7.6

B:8

C:20

D:27.6正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核非居民企業(yè)所得稅應納稅額的計算。在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。應納稅額=80*10%=8（萬元）。115、下列應稅項目中，按月計算征收個人所得稅的是()。

A:股息、紅利所得

B:稿酬所得

C:工資、薪金所得

D:特許權使用費所得正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅征收的相關規(guī)定。工資、薪金所得按月計征個人所得稅，選項ABD均按“次”計征個人所得稅。116、鄭某2014年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在頒獎現場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為()。

A:0

B:(12000-600-400)*20%=2200元

C:(12000-600-400-3000)*20%=1600元

D:12000-20%=2400元正確答案：D答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅應納稅額的計算。偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用，應納稅額=12000*20%=2400（元）。117、中國公民董某2014年12月份取得全年一次性不含稅獎金24000元。當月工資4000元。則董某全年一次性不含稅獎金的個人所得稅為()元。

A:2295

B:2212.5

C:2550

D:2655正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計算。24000/12=2000（元）；適用稅率10%，速算扣除數105，則含稅的全年一次性獎金收入=(24000-105)/（1-10%）=26550（元）；26550/12=2212.5（元），適用稅率10%，速算扣除數105;應納稅額=26050*10%-105=2550（元）。118、中國公民孫先生2014年1～12月份取得每月工薪收入5600元，12月份取得全年一次性含稅獎金36000元。孫先生2014年工薪及獎金應納個人所得稅為()元。

A:3295

B:3495

C:4755

D:7235正確答案：C答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅的計算。工薪應繳納的個人所得稅=[(5600-3500)*10%=105]*12=1260（元）；全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為：36000/12=3000（元），適用稅率10%，速算扣除數105，獎金應納個人所得稅=36000*10%-105=3495（元）。合計=1260+3495=4755（元）。119、某單位高級工程師劉先生于2014年8月取得特許權使用費收入3000元，9月又取得一項特許權使用費收入4500元。劉先生這兩項收入應繳納的個人所得稅為()元。

A:1160

B:1200

C:1340

D:1500正確答案：A答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人取得特許權使用費所得的個人所得稅計算。特許權使用費收入“按次征收”，應納個人所得稅=（3000-800）*20%+4500*(1-20%)*20%=1160（元）。120、某設計師業(yè)余時間承接一項設計項目，一次性取得收入60000元。根據規(guī)定，其應納個人所得稅為()元。

A:12200

B:12400

C:14400

D:16000正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師本題考核個人所得稅勞務報酬加成征收的規(guī)定。根據規(guī)定，對勞務報酬所得一次收入畸高（每次應納稅所得額在20000元以上）的，實行加成征收。應納個人所得稅=60000*(1-20%)*30%-2000=12400（元）。121、根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內無住所的外籍個人2013年度屬于我國居民納稅人的是（）。

A:美國人甲某2013年7月1日來華，2014年6月30日回美國，其間都在中國境內工作

B:日本人乙某2013年1月1日來華，2014年7月31日回日本，其間四次回到日本，每次離境20天

C:英國人丙某2013年3月15日來中國旅游，2013年6月30日回到英國

D:德國人丁某2013年1月20日來到中國工作，12月1日回到德國，其間請假回國一次，天數為40天正確答案：B答案解析：解析老師：云考點老師對于在中國境內無住所的外籍個人，必須要求在中國境內居住滿一個納稅年度（指公歷1月1日到12月31日），期間臨時離境一次不超過30日或多次離境累計不超過90日，才能被認定為居民納稅人。所以B選項是正確的。122、2014年12月，甲公司職員王某取得