科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引總匯編

實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)科技創(chuàng)新型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引匯編目錄一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠 2（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠 2（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 6二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠 18（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 18（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策 20（三）購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠 22（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠 26三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策 28（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 28（二）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 30（三）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠 31（四）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠 37（五）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠 37（六）研制大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)項(xiàng)目和生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)企業(yè) 48四、科技創(chuàng)新型人才和投資者稅收優(yōu)惠政策 48（一）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠 49（二）對(duì)提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠 53文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（三）科技創(chuàng)新企業(yè)投資設(shè)立的稅收思考 54文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策【享受主體】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)人?！緝?yōu)惠內(nèi)容】按月納稅的，每月銷售額 5000～20000元或按次納稅的，每次（日）銷售額300～500元，未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)?！鞠硎軛l件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于個(gè)人（指?jìng)€(gè)體工商戶、其他個(gè)人），但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 （中華人民共和國(guó)財(cái)政部令文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)第65號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅【享受主體】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位?！緝?yōu)惠內(nèi)容】月銷售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。【享受條件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于符合增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》財(cái)稅[2013]52 號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第23號(hào)）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅【享受主體】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人?！緝?yōu)惠內(nèi)容】2017年12月31日前，月銷售額2萬(wàn)元（含本數(shù)）至 3萬(wàn)元（按季納稅萬(wàn)元）的單位和個(gè)人，暫免征收增值稅。按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。【享受條件】此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人 （包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。（500萬(wàn)元以下）增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物， 提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)通知》（財(cái)稅[2014]71 號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]96）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第57號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第23號(hào)）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅【享受主體】小型微利企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】1.小型微利企業(yè)：是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)， 并符合下列條件的企業(yè):（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 100文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬(wàn)元。其中，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。 具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷ 2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷ 4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。2.應(yīng)納稅所得額：自2017年1月1日至2019年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）。【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）企業(yè)免征政府性基金【享受主體】小微企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金【享受條件】1.按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過 10萬(wàn)元；按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過 30萬(wàn)元的企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；2.對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過 3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過 9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）企業(yè)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》 （財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)4《.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）5.1.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅【享受主體】金融機(jī)構(gòu)和小型微型企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】免征印花稅【享受條件】簽訂借款合同【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔 2014〕78號(hào)）2.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔 2011〕300號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減【享受主體】在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生?！緝?yōu)惠內(nèi)容】從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年 8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%。政策執(zhí)行期限為 2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止?！鞠硎軛l件】1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)；2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減·【享受主體】商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體?！緝?yōu)惠內(nèi)容】在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，最高可上浮30%。政策執(zhí)行期限為 2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【享受條件】在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)；服務(wù)型企業(yè)，是指從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》——財(cái)稅〔2016〕號(hào)附件）中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、“商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 教育部 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減【享受主體】自主就業(yè)的退役士兵【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的， 在3年內(nèi)按每戶每年 8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮 20%。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止?！鞠硎軛l件】1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)；2.自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 2017〕46號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)9.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減 ·【享受主體】商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體?！緝?yōu)惠內(nèi)容】新招用自主就業(yè)退役士兵的小型企業(yè)實(shí)體， 在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 4000元，最高可上浮 50%。稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日，在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至 3年期滿為止。【享受條件】1.在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵， 與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；服務(wù)型企業(yè)是指從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件）中“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”、 “商務(wù)輔助服務(wù)”（不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第 251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 2017〕46號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅〔2016〕36號(hào))隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅【享受主體】從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅?！鞠硎軛l件】必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明， 每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅【享受主體】從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬【優(yōu)惠內(nèi)容】隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)， 3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅?！鞠硎軛l件】1.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅【享受主體】為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)?！緝?yōu)惠內(nèi)容】為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)， 自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；2.隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明；3.每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅【享受主體】從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【優(yōu)惠內(nèi)容】自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅?！鞠硎軛l件】必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅【享受主體】從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部【優(yōu)惠內(nèi)容】自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅【享受條件】自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅【享受主體】為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)?！緝?yōu)惠內(nèi)容】為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。【享受條件】1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以上；2.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅【享受主體】殘疾人個(gè)人。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【優(yōu)惠內(nèi)容】殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅?！鞠硎軛l件】殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（ 1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 （財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退【享受主體】安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶。【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶 （以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額， 由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4倍確定。一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的， 可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還， 仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。 納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅?！鞠硎軛l件】1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于 25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 5人（含5人）。2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的， 納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目 （不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)） 范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物 （包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。8.納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：①《稅務(wù)資格備案表》。②安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》 或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。③安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。9.納稅人提供的備案資料發(fā)性變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：①《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》（到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)?。?。②《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌?(到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取)。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)③當(dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。④當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任?！菊咭罁?jù)】1《.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第33號(hào)）特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退【享受主體】特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)。特殊教育學(xué)校主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、 并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)。【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)， 實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額， 由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4倍確定。在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算企業(yè)在職職工人數(shù)時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)?！鞠硎軛l件】1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于 10人（含10人）；2.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的 C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。3.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的， 納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。4.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目 （不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)） 范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到 50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物 （包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。5.納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)料：①《稅務(wù)資格備案表》。②安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》 或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。③安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。6.納稅人提供的備案資料發(fā)性變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起 15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。7.納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：①《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》。②《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌贰?.納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任?！菊咭罁?jù)】1《.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》 （財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第33號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅【享受主體】就業(yè)的殘疾人【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得， 按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。【享受條件】“殘疾人”是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。【政策依據(jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。【享受條件】1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。3.定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào)）3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào))安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】安置殘疾人就業(yè)的單位【優(yōu)惠內(nèi)容】減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受條件】在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于 10人（含10人）的單位 。【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)通知》（ 財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購(gòu)置稅【享受主體】長(zhǎng)期來(lái)華定居專家【優(yōu)惠內(nèi)容】長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購(gòu)置稅。【享受條件】長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口 1輛自用小汽車，免征車輛購(gòu)置稅?！菊咭罁?jù)】1《.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購(gòu)置稅的通知》 （財(cái)稅〔2001〕39號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第4號(hào)）回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買自用國(guó)產(chǎn)小汽車免征車輛購(gòu)置稅【享受主體】回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【優(yōu)惠內(nèi)容】回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買 1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅?！鞠硎軛l件】回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買 1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅?！菊咭罁?jù)】1《.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購(gòu)置稅的通知》 （財(cái)稅〔2001〕39號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第52號(hào)）二、企業(yè)成長(zhǎng)期稅收優(yōu)惠（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除【享受主體】會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè) 不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)1.煙草制造業(yè)。 1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接2.住宿和餐飲業(yè)。 采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支3.批發(fā)和零售業(yè)。持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。

藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。備注：上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代 7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。碼（GB/4754-2011 ）》為準(zhǔn)，并隨之更新?！緝?yōu)惠內(nèi)容】1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用， 未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的 50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；2.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的， 按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【享受條件】1.企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬， 準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的， 應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用， 按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則， 合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ?在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào)）3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 2015年第97號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔 2016〕685號(hào)）提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例【享受主體】科技型中小企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用， 在2017年1月1日至2019年12月31日期間：1.未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；2.形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【享受條件】1.科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。（2）職工總數(shù)不超過 500人、年銷售收入不超過 2億元、資產(chǎn)總額不超過 2億元。（3）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。（4）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。（5）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為 0分?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。符合上述第1項(xiàng)前4個(gè)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：（1）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；（2）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；（3）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；（4）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔 2017〕34號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）4.《科技部 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除【享受主體】所有行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】1.所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過 100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過 100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。2.所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過 5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【享受條件】1.儀器設(shè)備要專門用于研發(fā)；2．儀器設(shè)備單位價(jià)值不超過 100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)單位價(jià)值不超過 5000元?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第64號(hào)）重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊【享受主體】1.生物藥品制造業(yè)2.專用設(shè)備制造業(yè)3.鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)4.計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)5.儀器儀表制造業(yè)6.信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)7.輕工領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)8.紡織領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)9.機(jī)械領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)汽車領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【優(yōu)惠內(nèi)容】1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的企業(yè) 2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè) 2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！鞠硎軛l件】六大行業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（ GB/4754-2011 ）》確定。四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照財(cái)稅〔 2015〕106 號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)， 其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014年第64號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015年第68號(hào)）固定資產(chǎn)500萬(wàn)元一次性扣除政策【享受主體】所有行業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】1、所有行業(yè)在 2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的不區(qū)分用途設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過 500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用扣除；【享受條件】 設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。【政策依據(jù)】財(cái)稅〔2018〕54號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（三）購(gòu)買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅【享受主體】申請(qǐng)享受政策的企業(yè)一般應(yīng)為從事開發(fā)、 生產(chǎn)國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)（對(duì)于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項(xiàng)目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè) ,可申請(qǐng)享受該政策）。【優(yōu)惠內(nèi)容】自2016年1月1日起，符合規(guī)定條件的企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（2015年修訂）》所列裝備或產(chǎn)品，而確有必要進(jìn)口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄（2015年修訂）》所列零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄（ 2015年修訂）》、《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料商品目錄（ 2015年修訂）》列明執(zhí)行年限的，有關(guān)裝備、產(chǎn)品、零部件、原材料免稅執(zhí)行期限截至到該年度 12月31日。【享受條件】1.獨(dú)立法人資格；2.具有較強(qiáng)的設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造能力；3.具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊(duì)伍；文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)4.具有核心技術(shù)和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；5.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品必須符合《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄2015年修訂）》要求，企業(yè)進(jìn)口的關(guān)鍵零部件、原材料必須符合《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單（2015年修訂）》要求?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2014〕2號(hào)）2.《財(cái)政部發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄及規(guī)定的通知》（財(cái)關(guān)稅2015〕51號(hào)）內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅【享受主體】1.科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；2.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、 海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心；3.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；4.科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國(guó)家工程技術(shù)研究中心；文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)5.國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科學(xué)研究工作的各類科研院所；6.國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校；7.符合規(guī)定條件的外資研發(fā)中心；8.財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、 技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。【優(yōu)惠內(nèi)容】2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅?！鞠硎軛l件】1.外資研發(fā)中心，根據(jù)其設(shè)立時(shí)間，應(yīng)分別滿足下列條件：①2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心， 應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：a.對(duì)外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的， 其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元；b.企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元。B.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于 90人。C.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于 1000萬(wàn)元。2.2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：A.研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于 800萬(wàn)美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的非獨(dú)立法人的，其研發(fā)總投入不低于 800萬(wàn)美元。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)B.專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于 150人。C.設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于 2000萬(wàn)元。3.外資研發(fā)中心應(yīng)在辦理退稅認(rèn)定手續(xù)前， 首先向商務(wù)主管部門申請(qǐng)資格審核認(rèn)定。【政策依據(jù)】《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅【享受主體】1.國(guó)務(wù)院部委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬?gòu)氖驴茖W(xué)研究工作的各類科研院所。2.國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施?？萍耙陨细叩葘W(xué)歷教育的高等學(xué)校。3.國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家工程研究中心；國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、 海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。4.科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局核定的：①科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)； ②國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室及企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室；③國(guó)家工程技術(shù)研究中心。5.科技部會(huì)同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)科技主管部門會(huì)同同級(jí)民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。6.工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局核定的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)(技術(shù)類)。7.各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、國(guó)稅部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。8.國(guó)家新聞出版廣電總局批準(zhǔn)的下列具有出版物進(jìn)口許可的出版物進(jìn)口單位：中國(guó)圖書進(jìn)出口(集團(tuán))總公司及其具有獨(dú)立法人資格的子公司、中國(guó)經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司、中國(guó)教育圖書進(jìn)出口有限公司、北京中科進(jìn)出口有限責(zé)任公司、中國(guó)科技資料進(jìn)出口總公司、中國(guó)國(guó)際圖書貿(mào)易集團(tuán)有限公司。9.財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自2016年1月1日至2020年12月31日，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。【享受條件】科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品（含出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等），列入了財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的《進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單》。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔 2016〕70號(hào)）2.《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》（財(cái)關(guān)稅〔 2016〕72號(hào)）49.購(gòu)買專用設(shè)備投資額 10%抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【享受主體】購(gòu)置并使用《目錄》內(nèi)容的設(shè)備納稅人【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備的投資額 10%可以抵免當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅額，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)年度中結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！鞠硎軛l件】企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免， 是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免； 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)， 應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在 5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款?！菊咭罁?jù)】財(cái)稅[2017]71 號(hào)關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅【享受主體】提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的納稅人。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)免征增值稅?！鞠硎軛l件】1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方 (或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定， 為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。3.納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅【享受主體】技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)。3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。4.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定。5.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定。6.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào)）3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔 2015〕116號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013年第62號(hào)）6.《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》 （國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅【享受條件】1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。3.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；7.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%；9.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 （中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第號(hào)）3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）4.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 2016〕32號(hào)）5.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 2016〕195號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出， 不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！鞠硎軛l件】1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。3.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；7.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%；9.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕63號(hào)）2.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 2016〕32號(hào)）3.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知》（國(guó)科發(fā)火〔 2016〕195號(hào)）文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（二）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠【享受主體】1.中國(guó)服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；2.中國(guó)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。【優(yōu)惠內(nèi)容】認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅；【享受條件】1.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 (試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。 其中服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍屬于 《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍 （服務(wù)貿(mào)易類）》2.企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市或創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū) (含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃 )內(nèi)；3.企業(yè)具有法人資格；4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上；5.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 (試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上，從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上；6.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 35%?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于新增中國(guó)服務(wù)外包示范城市適用技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕108號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅2016〕122號(hào)）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除【享受主體】1.中國(guó)服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；2.中國(guó)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)?！緝?yōu)惠內(nèi)容】認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！鞠硎軛l件】1.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 (試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。 其中服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍屬于 《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍 （服務(wù)貿(mào)易類）》2.企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市或創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū) (含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃 )內(nèi)；3.企業(yè)具有法人資格；4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上；5.從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍 (試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上，從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上；6.從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 35%?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科學(xué)技術(shù)部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于新增中國(guó)服務(wù)外包示范城市適用技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕108號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅2016〕122號(hào)）（三）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退【享受主體】自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人 （包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的增值稅一般納稅人?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自2011年1月1日起，對(duì)符合享受條件的一般納稅人按 17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策。【享受條件】（1）取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的 《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【政策依據(jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕號(hào)）新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅【享受主體】軟件企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！鞠硎軛l件】1.享受政策的軟件企業(yè)需經(jīng)國(guó)家規(guī)定的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照軟件企業(yè)認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定并取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。2.軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：①在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)③擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；④匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 （營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；⑤主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；⑥具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：①按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記， 新注冊(cè)成立的企業(yè)；②新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業(yè)的注冊(cè)資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物、機(jī)器、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)（審計(jì)、稅務(wù)）事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估的，以評(píng)估后的價(jià)值作為出資金額；未經(jīng)評(píng)估的，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場(chǎng)價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2012〕27號(hào)）2.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(工信部聯(lián)軟〔2013〕64號(hào))3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號(hào)）5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013年第43號(hào)）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅【享受主體】國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)條件的企業(yè)：①在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；②匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；③擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；④匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 （營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；⑤主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；⑥具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等）；⑦匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。2.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)在符合上述條件的基礎(chǔ)上，還應(yīng)至少符合下列條件中的一項(xiàng)：①匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 （營(yíng)業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬(wàn)元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；②在國(guó)家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入不低于5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額不低于 250萬(wàn)元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)平均職工總數(shù)的比例不低于 25%，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 70%；③匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于 800萬(wàn)美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于 50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2012〕27號(hào)）2.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(工信部聯(lián)軟〔2013〕64號(hào))3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）4.《國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件和集成電路設(shè)計(jì)領(lǐng)域的通知》（發(fā)改高技〔 2016〕1056號(hào)）軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策【享受主體】軟件企業(yè)文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【優(yōu)惠內(nèi)容】符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算， 可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！鞠硎軛l件】軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 （營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 30%）；（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)（6）具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境 （如合法的開發(fā)工具等）；（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2012〕27號(hào)）2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》 （財(cái)稅〔2011〕號(hào)）4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013年第43號(hào)）軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額扣除【享受主體】軟件企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用， 應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。文檔實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)【享受條件】軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售 （營(yíng)業(yè)）為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；（2）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于 40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于 20%；（3）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額的比例不低于 6%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于 60%；（4）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%），其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于 40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品