計劃審計工作普華永道會計師事務(wù)所合伙人孫曉悅

企業(yè)內(nèi)部控制審計

--計劃審計工作

主講人：孫曉悅

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主講人簡介

孫曉悅，普華永道中天會計師事務(wù)所風(fēng)險與質(zhì)量管理部總監(jiān)，曾任中國注冊會計師協(xié)會訪問研究員，參與制訂《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》及編寫《企業(yè)內(nèi)部控制審計工作底稿編制指南》。3

內(nèi)容概要一、計劃審計工作的主要方面二、整合審計計劃三、集團審計的特殊考慮四、工作底稿一、計劃審計工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動（二）計劃審計工作考慮的事項（三）重要性（四）風(fēng)險評估（五）應(yīng)對舞弊風(fēng)險（六）利用他人的工作4一、計劃審計工作的主要方面（一）初步業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)接受或保持前提條件獨立性和勝任能力審計業(yè)務(wù)約定書5一、計劃審計工作的主要方面（二）計劃審計工作考慮的事項與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點和資本結(jié)構(gòu)等與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素對內(nèi)部控制有效性的初步判斷可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍6一、計劃審計工作的主要方面（三）重要性財務(wù)報表審計的重要性概念和作用重大錯報風(fēng)險內(nèi)部控制審計的重要性重大缺陷7一、計劃審計工作的主要方面（四）風(fēng)險評估重大錯報風(fēng)險評估重大缺陷風(fēng)險評估重要賬戶、列報及其相關(guān)認定8一、計劃審計工作的主要方面（五）應(yīng)對舞弊風(fēng)險重大非常規(guī)交易財務(wù)報告流程的分錄和調(diào)整關(guān)聯(lián)方管理層的重大估計減弱舞弊動機和壓力9一、計劃審計工作的主要方面（六）利用他人的工作獨立性勝任能力風(fēng)險的影響內(nèi)部控制自我評價與內(nèi)部控制審計的關(guān)系企業(yè)層面控制的特別規(guī)定10二、整合審計計劃實現(xiàn)整合審計的目標(biāo)效率和效果11財務(wù)報表審計中了解內(nèi)部控制在

評估重大錯報風(fēng)險中的方位12了解內(nèi)部控制評估重大錯報風(fēng)險了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素性質(zhì)對會計政策的選擇和運用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)業(yè)績的衡量和評價控制環(huán)境；被審計單位的風(fēng)險評估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動對控制的監(jiān)督財務(wù)報表層次認定層次（各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)財務(wù)報表審計中控制測試在應(yīng)對評估的

重大錯報風(fēng)險中的方位13應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險財務(wù)報表層次認定層次：根據(jù)評估的風(fēng)險確定擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍控制測試認定層次實質(zhì)性程序內(nèi)部控制審計中的自上而下的方法14從財務(wù)報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險識別、了解和測試企業(yè)層面控制識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制選擇擬測試的控制整合審計流程圖15接受或保持業(yè)務(wù)了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計單位的性質(zhì)了解被審計單位對會計政策的選擇和運用了解被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價實施實質(zhì)性程序?qū)嵤┢渌麑徲嫵绦?、評價內(nèi)部控制缺陷對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見對財務(wù)報表發(fā)表意見采用自上而下的方法了解和測試內(nèi)部控制二、整合審計計劃如何制定整合審計計劃？重要性重大錯報風(fēng)險（固有風(fēng)險）的評估重要賬戶、列報及其相關(guān)認定內(nèi)部控制測試控制缺陷評價16二、整合審計計劃如何制定整合的審計計劃？項目組的整合工作底稿的整合17二、整合審計計劃在財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)上…初步業(yè)務(wù)活動同時考慮兩種業(yè)務(wù)重要賬戶、列報及相關(guān)認定企業(yè)層面和業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制進一步審計程序的總體方案測試內(nèi)部控制有效性時間安排和間隔范圍（樣本規(guī)模）18三、集團審計的特殊考慮審計準(zhǔn)則第1401號要點集團項目組的責(zé)任組成部分的分類集團和組成部分重要性對組成部分執(zhí)行的工作類型與組成部分注冊會計師的溝通19三、集團審計的特殊考慮集團審計中的內(nèi)部控制審計合并報表？個別報表？組成部分整合審計？覆蓋率？20三、集團審計的特殊考慮21組成部分類型財務(wù)報表審計工作類型內(nèi)部控制審計工作類型重要組成部分（財務(wù)重大性）財務(wù)信息審計？重要組成部分（特別風(fēng)險）財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序？不重要的組成部分集團層面分析程序或財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序財務(wù)信息審閱？三、集團審計的特殊考慮22組成部分類型財務(wù)報表審計工作類型內(nèi)部控制審計工作類型重要組成部分（財務(wù)重大性）財務(wù)信息審計測試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相關(guān)的業(yè)務(wù)流程控制（除非可以通過其他控制測試獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)）。重要組成部分（特別風(fēng)險）財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序至少測試針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制不重要的組成部分集團層面分析程序或財務(wù)信息審計特定項目審計特定審計程序財務(wù)信息審閱如存在重要賬戶、列報及其相關(guān)認定，評價其他控制測試是否已提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如沒有，選取適當(dāng)數(shù)量的不重要組成部分，測試與重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相關(guān)的內(nèi)部控制。三、集團審計的特殊考慮案例一：業(yè)務(wù)單一、高度集權(quán)管理的集團23三、集團審計的特殊考慮案例二：業(yè)務(wù)多樣化、管理分散化的集團24三、集團審計的特殊考慮案例三：存在重要組成部分的集團或

不存在