集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的問題與對策分析研究 財務(wù)管理專業(yè)

糧牛集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的問題與對策摘要賒賬現(xiàn)象在我國各個行業(yè)運營當(dāng)中越來越普遍，究其原因是我國市場經(jīng)濟(jì)不斷繁榮，市場競爭壓力不斷白熱化所導(dǎo)致的。而賒賬能夠減輕企業(yè)當(dāng)前營業(yè)周期的營業(yè)壓力，緩沖資金鏈的緊張程度，但是對于被賒賬方來說，雖然短時間內(nèi)企業(yè)營銷業(yè)績提升了，但是沒有實際的資金到位，企業(yè)資金赤字不斷增長，對企業(yè)的下一步發(fā)展造成惡劣影響。本文以糧牛集團(tuán)公司為研究目標(biāo)，目前應(yīng)收賬款的問題加以分析，了解了企業(yè)應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的一系列公司問題，相繼探討了公司的財務(wù)狀況、欠款和當(dāng)期營收之比、欠款時間和最高欠款未還的首5位客戶狀況等。找到了糧牛集團(tuán)公司因為因收賬款引發(fā)的一系列問題如：客戶信用分析問題、收款能力問題等，主要分析了應(yīng)收賬款控制能力不強所導(dǎo)致的企業(yè)運營問題。在研究過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)報表的實際意義不大，企業(yè)因為賬款延期和金額過大導(dǎo)致資金不足無法增加產(chǎn)量，進(jìn)一步導(dǎo)致供貨不足，市場份額下降的問題越來越嚴(yán)重。最后，作者給定了一系列針對于糧牛集團(tuán)增強賬款控制的策略，其中有加強企業(yè)信用控制管理策略，提高企業(yè)賬款追收能力，加強企業(yè)對賬款的風(fēng)險預(yù)測。關(guān)鍵詞：管理現(xiàn)狀；應(yīng)收賬款；日常管理；風(fēng)險控制Abstract：Withtheintensificationofmarketcompetition,inordertoobtainlargermarketshare,enterpriseshaveadoptedmarketingstrategyoncredit.Thesaleofcredithasbroughtabouttheincreaseofsalesaswellastheincreaseofaccountsreceivable.Theproportionofaccountsreceivableinmainbusinessrevenuehasincreasedsignificantly,andtherateofbaddebtlosseshasbeenincreasing,whichhasseriouslyaffectedtheeconomicbenefitsofenterprises.Accountsreceivablehasbecomeanimportantfactoraffectingthesurvivalanddevelopmentofenterprises,thegraincattlegroupasanexample,aftersummarizingthecorrespondingtheoryofaccountsreceivable,analyzedthecurrentsituationofaccountsreceivable,includingitsfinancialdata,themainanalysisofaccountsreceivableaccountingforthemainbusinessincomeratio,agingofaccountsreceivableandthetop5customersofthecompanyaccountsreceivable,pointedouttheexistingproblems,includingthelackofperfectcustomercreditevaluationsystem,accountsreceivablecontrolinshortage,theaccountsreceivableofthecompanyafterthesupervisionproblems,andanalysisofaccountsreceivablemismanagementcausedbusinessissues,reportcannotreflectthetruestateofbusinessenterprises,resultingincorporatecapitalchaincrisis,collectionperiodtoextendtheleadtotheriskofdefaultincreases,thedailymanagementofenterprisesincreasedriskGuideLossofbusinessandsoon.Finally,theauthorputsforwardsuggestionstoimprovethemanagementofaccountsreceivableofgraincattlegroup,includingunderstandingthemarket,establishingareasonablecreditsystem,strengtheningdailycontrolofreceivables,andimprovingriskmanagementofcorrespondingreceivables.Keywords:managementstatus;accountsreceivable;dailymanagement;riskcontrol目錄TOC\o"1-3"\h\u1397摘要 141511應(yīng)收賬款理論概述 126911.1應(yīng)收賬款概念 1233951.2應(yīng)收賬款在市場競爭中的作用 1240991.2.1積極作用 160691.2.2消極作用 1327021.3應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 2150661.4應(yīng)收賬款管理的日常管理 3234412糧牛集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 4164432.1公司簡介 4181712.2企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 4145752.2.1公司業(yè)務(wù)的主要財務(wù)分析 489972.2.2公司應(yīng)收賬款賬齡分析 5277132.2.3公司應(yīng)收賬款前五名客戶分析 6250633應(yīng)收賬款管理中存在的問題及影響分析 854923.1糧牛集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題 8263693.1.1事前缺乏完善的客戶信用評價體制 8265333.1.2事中應(yīng)收賬款的事中控制不足 8213633.1.3事后公司對應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度不足 8281193.2應(yīng)收賬款管理不善對公司經(jīng)營發(fā)展的影響 952304糧牛集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的對策 11164024.1事前了解市場情況，建立合理的管理制度 11134214.2事中加強對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制 11258484.2.1建立信用體系，加大跟蹤力度 1241424.2.2加強應(yīng)收賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責(zé)任制 12263594.3事后完善對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險管理 12277884.3.1加強應(yīng)收賬款的日常管理 13175204.3.2加強應(yīng)收賬款的事后管理 1312170結(jié)論 1520444參考文獻(xiàn) 161應(yīng)收賬款理論概述1.1應(yīng)收賬款概念按照《2006企業(yè)會計準(zhǔn)則》中對應(yīng)收賬款的描述為：接受供銷方在已經(jīng)接受供銷方所提供的生產(chǎn)資料如產(chǎn)品或服務(wù)的情況下，所未能立即給付供銷方的款項。應(yīng)收賬款是以契約外債的形式存在于兩個企業(yè)之間的，因為賬款給付存在延時，所以為了保障供銷方的利益，必須制定相應(yīng)的還款協(xié)議，保證供銷方的實際利益。因此，應(yīng)收賬款還不能算是供銷方的固定資產(chǎn)。所以，只要存在契約形式的賒銷活動，那么就可以初步確定有應(yīng)收賬款產(chǎn)生，而契約中必須明確表明應(yīng)收賬款的形成時間和應(yīng)收時間，這是應(yīng)收賬款確認(rèn)的標(biāo)志。會計準(zhǔn)則規(guī)定：應(yīng)收賬款必須有四種情況的支撐才能保證其具有意義：(l)買方企業(yè)已經(jīng)完全接受商品，并獨自承擔(dān)商品的利潤和風(fēng)險時；(2)買房已經(jīng)在法律意義上完全承擔(dān)商品的管理權(quán)，并合同約定供貨方無權(quán)對已售出商品進(jìn)行管理；(3)在此次交易當(dāng)中產(chǎn)生的利潤完全歸供方所有；(4)所有交易都有明確的數(shù)量和激勵。因為應(yīng)收賬款在契約上就明確規(guī)定了貨款不能即時入賬，因此在此類款項的財務(wù)統(tǒng)計上，就不可以直接用賬面顯示表示其價值。一般為了能夠更精確的在財務(wù)上體現(xiàn)應(yīng)收賬款的價值，使用以下兩種計量形式：未來現(xiàn)金流量計量方式和可回收的價值進(jìn)行計量。這兩種計量方式的使用區(qū)別是企業(yè)回收賬款的預(yù)估時間長短，然后確定兩種方式在計量時的使用比例。對于壞賬的管理，企業(yè)要提前做好回收可能性較小的應(yīng)收賬款的壞賬預(yù)估工作。1.2應(yīng)收賬款在市場競爭中的作用1.2.1積極作用（1）我國市場競爭壓力越來越大，商場供應(yīng)需求已經(jīng)趨于滿足，企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款方式，提高企業(yè)競爭壓力，清空積壓庫存，尤其是存在多家企業(yè)同時競爭的情況下，賒銷對于供購雙方都是存在利益的，供方可以減少庫存壓力增加銷量，買方能夠減輕資金壓力。（2）當(dāng)前市場是買方市場，生產(chǎn)商因為庫存積壓無法投力于新的產(chǎn)出，如果同意買方賒銷，買方會更加傾向于在進(jìn)行消費，雙方更容易建立長期合作關(guān)系，增加了供銷方的營銷渠道，降低了庫存積壓的風(fēng)險因素，還可以剩下一大筆庫存管理資金，補充企業(yè)不足的資金鏈，幫助企業(yè)提高市場占有率。1.2.2消極作用(1)應(yīng)收賬款極有可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，造成企業(yè)運營空擋。雖然商品已經(jīng)在實際意義上銷售出去，但是沒有相應(yīng)的資金到位，等于企業(yè)積壓了貨物，如果企業(yè)資金本來就不充裕，一旦資金沒有按照預(yù)期到賬，企業(yè)其他生產(chǎn)將會因此停止。(2)企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅僅是收入，還會造成負(fù)擔(dān)。賒銷方式雖然堅強了企業(yè)庫存風(fēng)險和管理費用，但是欠款漏洞必須挪用其他方面的資金給予補充，而且交易所產(chǎn)生的費用都已經(jīng)進(jìn)入稅收，也就是企業(yè)不但在短時間內(nèi)無法得到收益，反而會因為應(yīng)收賬款產(chǎn)生巨額稅費，這些損失都會提高企業(yè)的管理成本和財務(wù)壓力。(3)一旦企業(yè)增加賒銷的份額，企業(yè)運營周期就會被無限拖慢。企業(yè)每一輪運營周期是指生產(chǎn)，銷售，資金回籠這一過程。這是極為嚴(yán)格的資金循環(huán)，一旦出現(xiàn)壞賬或者資金到賬延時，企業(yè)的運營周期就會受到影響，企業(yè)資金循環(huán)就會出現(xiàn)問題，生產(chǎn)鏈需要大量的資金無法及時利用，企業(yè)不得不縮減產(chǎn)量應(yīng)對危機。(4)應(yīng)收行款的管控能力不足，就會造成壞賬，壞賬增加企業(yè)運營風(fēng)險。應(yīng)收賬款不能占營收太大的比例。如果應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度慢于企業(yè)資金使用速度，就會造成企業(yè)營收差額過大。第一，雖然有合同約定的營收賬款回收時間，但是如果企業(yè)在進(jìn)行賒銷時沒有正確的評估對方企業(yè)的償還能力，導(dǎo)致壞賬，企業(yè)的資金鏈存在斷裂危險；第二，企業(yè)財務(wù)報表因為應(yīng)收賬款過多存在赤字，影響上市融資。第三，壞賬的產(chǎn)生必須通過其他產(chǎn)業(yè)鏈的資金彌補，降低了其他產(chǎn)業(yè)鏈的資金，限制公司整體發(fā)展。第四，壞賬的產(chǎn)生會影響公司的整體信用評級[3]。1.3應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)在當(dāng)前市場條件下，因為市場景恒環(huán)境惡劣，應(yīng)收賬款幾乎是每一家公司都要面臨的問題。所以，企業(yè)一定要控制應(yīng)收賬款的所占公司整體營收的比重，好的應(yīng)收賬款比例控制應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠獲得最大收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于應(yīng)收賬款延遲和壞賬所導(dǎo)致的資金短數(shù)量。但是這樣的情況的前提是企業(yè)風(fēng)險控制能力和應(yīng)收賬款管理能力都非常好，不過能做到企業(yè)數(shù)量非常少，不具有參考價值。企業(yè)如果想增加營銷數(shù)量，賒銷方式是最具有誘惑性的選擇，但是賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款回收時間不同，以及壞賬產(chǎn)生都會增加公司本來就不充裕的資金鏈壓力。但是如果必須保證客戶的應(yīng)收欠款還款能力，則無法增加公司銷量。所以，企業(yè)在考慮賒銷時，一定要保證銷量，應(yīng)收賬款比例和企業(yè)信用評估這三方面的平衡，實現(xiàn)利益最大規(guī)劃。在這樣規(guī)劃的要求下，能夠進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)減少庫存的情況下，不至于被應(yīng)收賬款的大比例壞賬影響資金鏈。企業(yè)應(yīng)該對于賒銷數(shù)量和比例有明確的預(yù)估，要設(shè)置風(fēng)險閾值，保證營收比例和應(yīng)收賬款的相對緩沖期限，具體執(zhí)行策略如下：應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款賬齡分析、賒銷期、應(yīng)收賬款占銷售額的百分比、壞賬損失數(shù)量、因賒銷政策造成訂貨延遲或損失。上述幾個指標(biāo)除了最后一個要依靠經(jīng)驗豐富的管理者作出最終決策之外，其他只要計算清楚相應(yīng)關(guān)系作出調(diào)整即可。1.4應(yīng)收賬款管理的日常管理企業(yè)不能放任應(yīng)收賬款自動到期，應(yīng)當(dāng)善于管理和控制應(yīng)收賬款。監(jiān)控目標(biāo)：首先，保證企業(yè)對于收購方的信用評價指標(biāo)在可控制的范圍內(nèi)，因為風(fēng)險控制要根據(jù)公司應(yīng)收賬款和整體營收的比例確定當(dāng)年的風(fēng)險控制指標(biāo)。其次是管理存在的應(yīng)收賬款，分析每一筆應(yīng)收賬款的當(dāng)前風(fēng)險因素，進(jìn)行風(fēng)險評價分級，實時監(jiān)控風(fēng)險程度，一旦風(fēng)險高于預(yù)期，就要提前進(jìn)行回收。監(jiān)控當(dāng)中的風(fēng)險預(yù)測需要用到賬齡分析方法。將每一筆應(yīng)收賬款按照時間，金額大小和相關(guān)信息進(jìn)行編排順序，計算其信用等級，預(yù)估壞賬比例。催收的具體政策已經(jīng)在上文中予以提及，但是在催收的過程中，要結(jié)合賬齡分析的結(jié)果，根據(jù)客戶拖欠貨款的不同原因，采取不同的收賬策略。

2糧牛集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析2.1公司簡介河北良牛農(nóng)業(yè)科技有限公司成立于2014年6月，位于曹妃甸食品工業(yè)園區(qū)，占地面積51.66畝，注冊資金2000萬元，總資產(chǎn)4980萬元，其中固定資產(chǎn)1580萬元，年大米生產(chǎn)能力10萬噸，有3萬噸原糧倉儲能力。是一家集種植、倉儲、加工、銷售于一體的大型大米加工企業(yè)。公司現(xiàn)有職工76人，其中大專以上學(xué)歷17人，擁有一支高素質(zhì)、經(jīng)驗豐富的管理隊伍，具備較強的生產(chǎn)管理、市場營銷能力。公司始終遵循“全員參與、強化管理、精益求精、鑄造品質(zhì)”的管理理念，不斷提高科學(xué)化、規(guī)范化的管理水平，通過了“質(zhì)量管理體系認(rèn)證”、“食品安全管理體系認(rèn)證”。公司是河北省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)，河北省品牌戰(zhàn)略促進(jìn)會會員單位，河北省科技小巨人企業(yè)，唐山市放心糧油進(jìn)農(nóng)村、進(jìn)社區(qū)工程示范企業(yè)。公司現(xiàn)有的日產(chǎn)300噸大米生產(chǎn)線，在工藝選擇、設(shè)備選型上經(jīng)過了科學(xué)、充分的論證，工藝先進(jìn)，設(shè)備精良，適合加工不同品種的稻谷，在國內(nèi)處于領(lǐng)先地位。2014年開始，公司正式開始品牌化運營。注冊了良牛、曹妃湖、唐糯香、冀糯香、益三方等商標(biāo)。其中“良?！薄ⅰ安苠鄙虡?biāo)被評為河北省著名商標(biāo)。進(jìn)入2016年后，公司將品牌大米在國內(nèi)全面推開。品牌米在唐山地區(qū)已經(jīng)進(jìn)駐十多家大型超市和170多家糧油店。公司還與北京京糧集團(tuán)、湖南金健米業(yè)有限公司、深圳深彤鑫貿(mào)易有限公司建立了長期的合作關(guān)系。產(chǎn)品在北京、天津、唐山、內(nèi)蒙古、山西等地區(qū)，有著較高的市場占有率，構(gòu)建起成熟、穩(wěn)定的銷售網(wǎng)絡(luò)。為加快農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化步伐，密切與種植戶的利益聯(lián)結(jié)，公司于2014年發(fā)起成立了曹妃甸區(qū)秋老堡水稻現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)，2015年6月成立了唐山曹妃甸益三方農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社。農(nóng)業(yè)園區(qū)有水稻種植面積23275畝，2016年8月，園區(qū)內(nèi)的16098畝水稻通過了中國綠色食品發(fā)展中心的審核，取得了綠色食品認(rèn)證，園區(qū)2016年12月被河北省人民政府認(rèn)定為“河北省現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)”。合作社采取“公司+合作社+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，實行規(guī)范化管理，從優(yōu)良品種選用、種植技術(shù)指導(dǎo)，到統(tǒng)一收獲、統(tǒng)一銷售，全程為社員提供服務(wù)，目前已吸納社員350戶，全部采用訂單農(nóng)業(yè)的方式，收購社員的稻谷，即為社員提高了收入，也為公司提供了優(yōu)質(zhì)原糧，實現(xiàn)了互利雙贏，2018年被唐山市農(nóng)村工作委員會評為市級示范農(nóng)民合作社。公司將始終秉承“實干興業(yè)、良心制米”的宗旨，以大米加工產(chǎn)業(yè)為支撐，努力建成一個產(chǎn)業(yè)特色化、生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化、經(jīng)營規(guī)?；⒎?wù)社會化的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，引領(lǐng)曹妃甸區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)再上一個新臺階。2.2企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀2.2.1公司業(yè)務(wù)的主要財務(wù)分析根據(jù)我國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，大型的上市公司必須每年公布自身的財務(wù)報表，但是對于中小企業(yè)來講，并無此硬性規(guī)定。而且中小企業(yè)普遍面臨著財務(wù)處理并不規(guī)范的問題，因此與糧牛集團(tuán)公司的規(guī)模類似、同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)難以獲取。本文根據(jù)2016-2018年度統(tǒng)計局公布的中小企業(yè)年鑒得到以下數(shù)據(jù)：表3-1中小企業(yè)（工業(yè)類）企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值指標(biāo)優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值資產(chǎn)負(fù)債比率%47.061.780.186.693.3流動比率%98.274.250.538.729.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）24.416.96.94.10.6總資產(chǎn)報酬率4.22.50.3-1.9-6.1銷售利潤率13.69.55.72.0-8.0存貨周轉(zhuǎn)率（次）7.85.73.11.91.0總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.51.10.60.40.1近三年營業(yè)收入平均增長率18.212.03.7-5.7-13.3近三年總資產(chǎn)平均增長率0.7-3.5-7.3-15.6-25.9貸款償還率%10.750.50.250.25以下而糧牛集團(tuán)有限公司的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下：表3-2糧牛集團(tuán)2016—2018有關(guān)財務(wù)指標(biāo)單位:萬元項目201620172018主營業(yè)務(wù)收入509.36506.4817.4營業(yè)利潤0.5723.7638.28凈利潤0.5520.7835.12年末應(yīng)收賬款余額522.1440.7564.4年末流動資產(chǎn)679.2665.6796.8年末流動負(fù)債505.3534.8559.6年末總資產(chǎn)768.4703.5835.2年末總負(fù)債589.1599.5634.93-2糧牛集團(tuán)公司財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值的比較項目201620172018均值在行業(yè)中的水平應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.971.151.441.19較差應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)376.1317.3253.5315.3-應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比例102.5%87.0%69.0%86.17%-近三年營業(yè)收入增長率1.13%-0.58%61.4%18.3%優(yōu)秀近三年應(yīng)收賬款增長率3.72%-15.71%21.98%9.99%-從上述營收報表當(dāng)中顯示，企業(yè)的資金鏈有過斷裂時期，雖然企業(yè)發(fā)展勢頭良好，每年的應(yīng)收賬款風(fēng)險比例也在下降，但是公司的增長相對不太平穩(wěn)。上表中可以看出，公司的應(yīng)收賬款比例每年逐漸低于實際的營收比例，也就是說應(yīng)收賬款即使出現(xiàn)壞賬，但是不會影響企業(yè)當(dāng)年運營的穩(wěn)定性，這是企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的成果。不過，公司對應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估還不成熟。在2016—2018年之間，公司的應(yīng)收賬款壞賬比例太高，導(dǎo)致公司營收出現(xiàn)下降趨勢，2016年表格顯示公司營收賬款數(shù)額因為競爭環(huán)境進(jìn)一步惡劣，相應(yīng)增加，壞賬比例甚至相當(dāng)于公司營收，導(dǎo)致公司入不敷出，2017年以后，部分應(yīng)收賬款相繼緊張，減緩了公司的營運壓力，但是企業(yè)還沒有意識到應(yīng)收賬款管理的重要性，依舊沒有進(jìn)行管理。導(dǎo)致企業(yè)雖然能夠勉強繼續(xù)營運，但是資金鏈極易斷裂，也就是應(yīng)收賬款的壞賬比例和應(yīng)收時間延遲的情況比例較大，這已經(jīng)讓糧牛集團(tuán)公司的營運出現(xiàn)問題的可能。企業(yè)無法從銷售中獲取充足的現(xiàn)金，因此在企業(yè)的日常經(jīng)營中要依賴短期貸款，這對于一家企業(yè)來說有著較大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。2.2.2公司應(yīng)收賬款賬齡分析表3公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：萬元賬齡2016年末2017年末2018年末余額比例余額比例余額比例1年以內(nèi)258.949.6%172.539.1%150.226.6%1-2年167.832.1%203.146.1%183.632.5%2-3年95.418.3%65.114.8%230.758.1%3年以上合計522.1100%440.7100%564.4100%從賬齡分析的情況來看，公司長期應(yīng)收款達(dá)到三年以上的賬款并無拖欠，清款狀況良好。但是由于主要大客戶的欠款未清，又繼續(xù)進(jìn)行賒賬，導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款賬齡較長，一般來講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，壞賬的可能性越高。2.2.3公司應(yīng)收賬款前五名客戶分析表42016年末應(yīng)收賬款客戶情況表單位：萬元序號客戶名稱年末余額1A公司1692E公司213A公司22.6 4S公司18.95某公司16.7合計248.2應(yīng)收賬款總額522.1比例47.5%表52017年末應(yīng)收賬款客戶情況表單位：萬元序號客戶名稱年末余額1A公司2162C公司43.43E公司25.634A公司22.65某公司19合計326.63應(yīng)收賬款總額440.7比例74%表62018年末應(yīng)收賬款客戶情況表單位：萬元序號客戶名稱年末余額1A公司1432C公司23.13E公司18.74A公司22.65某公司196合計226.47應(yīng)收賬款總額564.48比例40%從表中的分析可以看出，糧牛集團(tuán)公司的大客戶是相對穩(wěn)定的，而且應(yīng)收賬款也主要集中于大客戶中，第一號大客戶連云港A公司的應(yīng)收賬款占到客戶前5名應(yīng)收賬款總和的65%以上，而且其主要賬款拖欠了3年，雖然2018年度的應(yīng)付賬款大幅減少，但是對于中小公司而言，143萬的應(yīng)收賬款也直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營。而山東A公司和鎮(zhèn)江某公司的欠款也拖欠了3年之久。從表中可以看出，糧牛集團(tuán)公司的應(yīng)收賬款密集度比較高，進(jìn)而公司的信用風(fēng)險也就集中在了少數(shù)的大客戶身上。而從公司的收賬情況來看，情況也不容客觀，大客戶的欠款往往存在著拖欠的情況，公司的清款力度不夠。

3應(yīng)收賬款管理中存在的問題及影響分析3.1糧牛集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題3.1.1事前缺乏完善的客戶信用評價體制目前市場上有很大比例的企業(yè)都存在信用評價機制缺失的情況，甚至完全沒有進(jìn)行信用評估就進(jìn)行賒銷，這其中就包括糧牛集團(tuán)。企業(yè)管理層置公司風(fēng)險于不顧，只在乎如何增業(yè)績，導(dǎo)致營銷部門壓力過大，不得不在沒有經(jīng)過信用評估的情況下就增加賒銷比例來彌補實際業(yè)績不足，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款比例遠(yuǎn)高于公司的營收比例，而正是因為沒有經(jīng)過完善的信用評估，大部分購買方都會一定程度的拖欠應(yīng)收賬款，甚至無視合同約定故意違約，導(dǎo)致大量的貨款無法按時回收，壞賬比例居高不下，公司資金鏈進(jìn)一步緊張，公司陷入運營困難，無法進(jìn)行下一步生產(chǎn)發(fā)展。糧牛集團(tuán)有限公司信用管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：公司對涉及營銷的員工沒有權(quán)限限制，而且公司也沒有相應(yīng)的信用評價機制，導(dǎo)致營銷員工能夠擅自不經(jīng)過公司批準(zhǔn)就決定是否賒銷。公司管理人員缺乏客戶信用評級的意識，也沒有相關(guān)的制導(dǎo)，所以公司營銷完全靠管理人員和銷售人員的主觀判斷，缺乏客觀依據(jù)的判斷增加了公司運營風(fēng)險。在進(jìn)行交易時，對客戶群體不加選擇，因為公司對于交易只有記錄而沒有存檔，客戶的信用評級在企業(yè)內(nèi)是空白的。公司各部門之間沒有固定的聯(lián)系，各自為戰(zhàn)，沒有合作共贏的意識，也就沒有對應(yīng)的信息共享，導(dǎo)致理應(yīng)避免的風(fēng)險沒有避免，應(yīng)該得到的利益反而因為信息差沒有得到。⑤缺乏債權(quán)保障機制。一旦公司發(fā)生壞賬，公司沒有強有力的催收辦法，只能任由壞賬發(fā)生，甚至不可追回。3.1.2事中應(yīng)收賬款的事中控制不足糧牛集團(tuán)有限公司目前應(yīng)收賬款數(shù)量越來越多，逾期未支付賬款的客戶數(shù)量也越來越多，雖然產(chǎn)生應(yīng)收賬款逾期支付的原因很多，公司的工作人員也采取了一系列催收的措施，但是整體效果不佳，還款的客戶也很少。公司內(nèi)部沒有制定出整套專業(yè)化的催款流程，同時訂單合同等傳遞不及時、催收憑證缺失、手續(xù)不完善等嚴(yán)重制約催款行為的順利進(jìn)行。因此應(yīng)收賬款的催收受到了各方面阻礙，直接造成了很多應(yīng)收賬款回收困難，形成了壞賬。3.1.3事后公司對應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度不足法律訴訟一般要牽涉到企業(yè)較大的人力物力，所以糧牛集團(tuán)有限企業(yè)并不愿意使用法律訴訟。但是企業(yè)在面臨嚴(yán)重逾期的應(yīng)收賬款時，除了最終求助與法律訴訟，也幾乎沒有其他的處置方法，比如將應(yīng)收賬款打包出售給民間的金融機構(gòu)等，這也是由于我國的市場經(jīng)濟(jì)尚未發(fā)展成熟造成的。因此應(yīng)收賬款一旦逾期，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，直接給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來了巨大壓力，影響了企業(yè)的發(fā)展。糧牛集團(tuán)有限公司雖然面臨著大額的應(yīng)收賬款無法索回，但是并沒有專門的人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催討。一般來講，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的催收程序主要是電話、傳真、郵件催收，或是派人員上門催討。但是對于逾期嚴(yán)重的欠款，這些方式往往是收效不大的。3.2應(yīng)收賬款管理不善對公司經(jīng)營發(fā)展的影響雖然擴(kuò)大公司營運賒銷比例會造成之后一系列惡性影響，但是面對市場競爭壓力如此巨大的情形，企業(yè)也只能不得已而為之。從前面的分析狀況來評價，賒銷不僅讓公司的財務(wù)狀況增大了赤字比例，但是從賬面來看，在正常情況下，公司的營收是高于預(yù)期的，對于市場競爭的有效辦法。但是實際情況是公司的現(xiàn)金流會逐漸缺失，如果壞賬比例持續(xù)增加，公司的財務(wù)狀況就會逐漸惡化，運營壓力和市場競爭會讓公司發(fā)展走入末路。所以公司應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收賬款的管理強度，增加監(jiān)管力度，提高催收能力，及時發(fā)現(xiàn)壞賬風(fēng)險，保證欠款能夠即時追回，最壞情況也要保證應(yīng)收賬款的比例在公司資金鏈承受能力之內(nèi)。應(yīng)收賬款的管理不善所帶來的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面。3.2.1經(jīng)營理念落后，風(fēng)險意識不足當(dāng)前形勢下，糧牛集團(tuán)有限公司在對應(yīng)收賬款的問題上存在認(rèn)識不足的現(xiàn)象，往往將企業(yè)銷售能力的大小作為衡量企業(yè)效益高低的標(biāo)準(zhǔn)，卻忽略的應(yīng)收賬款存在的問題，這樣的認(rèn)知直接造成了很多管理人員無視應(yīng)收賬款的存在，無原則的放寬賒銷條件，甚至對賒銷對象不做任何調(diào)查，經(jīng)營理念始終停留在銷售與成本的問題上，而沒有將其擴(kuò)展到管理與成本問題上來。同時，糧牛集團(tuán)有限公司對于應(yīng)收賬款到底有哪個部門或者由哪個人員進(jìn)行回收的權(quán)限劃分不清，導(dǎo)致各部門人員推諉扯皮，無法有效完成對應(yīng)收賬款的回收工作，糧牛集團(tuán)有限公司無法認(rèn)識到應(yīng)收賬款這種債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險，想當(dāng)然的認(rèn)為企業(yè)只要通過銷售獲得了收入，工作便算完成，而沒有對這些資金的回收予以足夠的重視，時間一長，糧牛集團(tuán)有限公司內(nèi)部甚至沒有人去管理這些應(yīng)收賬款，更沒有人去對這些賒銷客戶進(jìn)行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無形中加大了應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的風(fēng)險。在對糧牛集團(tuán)有限公司中調(diào)查發(fā)現(xiàn)，糧牛集團(tuán)有限公司有30%的應(yīng)收款為拖欠款，而且賬齡已超過3年，難收回的占10%，造成這種情況的主要原因就是其公司的風(fēng)險意識不足。另外，還統(tǒng)計出，糧牛集團(tuán)有限公司應(yīng)收賬款占流動資金的比重超過了25%以上，嚴(yán)重影響了糧牛集團(tuán)有限公司得流動資金周轉(zhuǎn)的靈活使用。3.2.2導(dǎo)致企業(yè)資金鏈危機賒銷雖然能夠暫時減少企業(yè)積壓庫存，但是這只是相對情況，企業(yè)的庫存一直在增加，但是不能全部用于賒銷，因為企業(yè)銷售的資金需要回籠才能進(jìn)行下一周期的生產(chǎn)。而且應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理和欠款追回所花費的人力物力都需要占用一定的企業(yè)資源和資金：企業(yè)在銷售過程中，不論是賒銷還是正常銷售，前期的宣傳費用，生產(chǎn)費用，庫存管理費用，以及運輸費用都要自己來承擔(dān)。而且如果貨運跨轉(zhuǎn)區(qū)域廣，還需要主動承擔(dān)一系列風(fēng)險開資。而且在產(chǎn)生交易的過程當(dāng)中還要支付流轉(zhuǎn)稅和其他稅費。這些費用本來都是計入銷售利潤當(dāng)中才能進(jìn)行抵消的，但是因為產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，這一系列風(fēng)險消費和墊付費用以及賬款都是需要企業(yè)單獨承擔(dān)的，而此時企業(yè)的現(xiàn)金流已經(jīng)足夠緊張了。因為所有的前期費用都時立即產(chǎn)生立即支付的，生產(chǎn)企業(yè)只能通過挪轉(zhuǎn)其他流動資金才足以支付，這在一定程度上影響企業(yè)運營周轉(zhuǎn)順暢。使得企業(yè)資金流處于不正常的流轉(zhuǎn)狀態(tài)。3.2.3企業(yè)的日常管理風(fēng)險增加，給企業(yè)帶來一定的損失企業(yè)增加了賒銷比例，相對增加了客戶數(shù)量，而且因為財務(wù)部門和銷售部門要處理的不僅僅是收款任務(wù)，還要承擔(dān)監(jiān)控管理和收款任務(wù)，這樣的任務(wù)量是難以保證質(zhì)量和效率的。而且，公司制度不完善，以及兩個部門之間的溝通和信息共享程度較低，應(yīng)收賬款的監(jiān)管和回收責(zé)任分配不均，不清，回收責(zé)任沒有明確要求。銷售部門只負(fù)責(zé)銷售，而沒有考慮到財務(wù)部門要面對客戶的催款任務(wù)，導(dǎo)致部門之間的信任度較低。另外，公司對于財務(wù)管理沒有制定規(guī)章，財務(wù)管理人員往往還身兼數(shù)職，賒銷的合同簽訂不是專業(yè)的財務(wù)人員，往往會發(fā)生欺詐事件，但是因為合同上的漏洞，審批手續(xù)不全甚至丟失，甚至通過法律手段也難以追回的情況時有發(fā)生，最終造成的損失全部都由企業(yè)買單。

4糧牛集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的對策4.1事前了解市場情況，建立合理的管理制度企業(yè)產(chǎn)生過多應(yīng)收賬款的原因之一，便是企業(yè)對市場的情況估計不足，造成了產(chǎn)品的大量積壓。因此要結(jié)合類行業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代這一特點，根據(jù)市場的反應(yīng)制定不同的賒銷制度。如果公司推出了某種新產(chǎn)品，剛上市供不應(yīng)求，則必須采用現(xiàn)金支付的政策，不得對經(jīng)銷商進(jìn)行賒銷；隨著技術(shù)的普遍應(yīng)用，市面上開始出現(xiàn)跟風(fēng)產(chǎn)品，則在激烈的市場競爭中，則要事先根據(jù)對客戶的調(diào)查再確定對經(jīng)銷商的賒銷額度；最后，當(dāng)某項技術(shù)即將被市場淘汰，則可以采取較為寬松的信用政策，清除庫存，降低庫存成本。企業(yè)一定要加強對經(jīng)銷商的信用評價，盡量完善經(jīng)銷商信用信息，專門建立檔案，不僅要考慮其以往的信用情況，也要評估公司的運營狀況，生產(chǎn)周期和資金鏈?zhǔn)欠衲軌蛲瓿纱舜钨d銷交易。只有這樣才能盡量減少應(yīng)收賬款的延期和壞賬的產(chǎn)生。并且，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定出嚴(yán)格的賒銷限制制度，保證銷售人員必須在經(jīng)過嚴(yán)格的信用評級和總公司統(tǒng)一的情況下，合理進(jìn)行賒銷交易。這樣做就避免了經(jīng)銷員擅自批準(zhǔn)和盲目銷售增加的收款難度。不過，糧牛公司畢竟是一家剛剛起步的公司，其企業(yè)發(fā)展階段還處于初期，所有的人力物力都重點發(fā)在增加營收方面，如果現(xiàn)在就讓其放棄唾手可得的市場份額，反而投資到短期內(nèi)見不到利益的評級建制當(dāng)中，未免不太現(xiàn)實。因此，可以雇傭第三方信用評級機構(gòu)，完善企業(yè)的信用評級缺陷。另外，在處理應(yīng)收賬款時，在簽訂合同內(nèi)容時一定要減少合同漏洞，最終的一點就是保證結(jié)算收回欠款的方式要有利于己方。這樣不但減少了壞賬發(fā)生的可能，如果真的要通過法律途徑解決，也會方便許多。4.2事中加強對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制集團(tuán)所有的重點都投力于營銷，公司的規(guī)章制度和用人制度是相對混亂的。這也是上文中提到財務(wù)部門和銷售部門權(quán)利和責(zé)任重疊的原因，因此要改變這一狀況，一定要進(jìn)行徹底的人力資源合理分配，將分部門的權(quán)限和職責(zé)明文規(guī)定。尤其是設(shè)計賒銷的責(zé)任和義務(wù)，如決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)必須分權(quán)分人，保證責(zé)任落實到個人。這樣不但避免了公司運營混亂，也避免責(zé)任推諉受到的損失最后只能讓公司承擔(dān)。完善之后的內(nèi)部責(zé)任制度，不僅可以辦證企業(yè)在進(jìn)行賒銷時能夠完全符合企業(yè)利益，也可降低因為內(nèi)部紊亂造成的壞賬問題。健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是非常有必要的。4.2.1建立信用體系，加大跟蹤力度公司對應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)首先從基礎(chǔ)入手，應(yīng)收賬款是基于信用而存在的，因此信用體系的建立就顯得非常重要，它包含兩個部分：一是對債務(wù)人實行動態(tài)的信用政策，信用政策不是標(biāo)準(zhǔn)，更不是制度，而是一系列針對市場需求、環(huán)境因素、銷售對象等制定的銷售政策，它是動態(tài)的，隨時可以進(jìn)行調(diào)整的，目的是為了減少應(yīng)收賬款的積累、縮短應(yīng)收賬款回收期間，從而避免了由賬齡太長而帶來的壞賬風(fēng)險；二是建立客戶信用檔案，在對每個客戶進(jìn)行賒銷之前，都要通過信用檔案對其信用度進(jìn)行評價，根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)確定是否能夠進(jìn)行賒銷。這里的信用標(biāo)準(zhǔn)可從兩個方面綜合考慮：其一是企業(yè)自身的優(yōu)勢，如果公司的優(yōu)勢不明顯，那么可采取適當(dāng)降低信用標(biāo)準(zhǔn)，反之提升信用標(biāo)準(zhǔn)；其二是根據(jù)公司自身的抗風(fēng)險水平，水平越高，信用標(biāo)準(zhǔn)可以越低，反之越高。對于公司前期存在的賒銷行為和欠款，一定要進(jìn)行事后的監(jiān)控以及信用評級跟進(jìn)，評價壞賬可能性風(fēng)險，全程跟蹤調(diào)查賒銷方的企業(yè)情況和還款能力鑒定，如果欠款方的還款能力低于預(yù)期，就必須提前進(jìn)行催收欠款。4.2.2加強應(yīng)收賬款監(jiān)管機制，確立績效考核責(zé)任制公司對于欠款責(zé)任劃分有必要考慮到實際情況，而不是僅僅進(jìn)行職責(zé)分配。盡管欠款追討和壞賬追回責(zé)任是財務(wù)部的義務(wù)，但是并非銷售部就可以逃脫責(zé)任，正是因為銷售部的疏忽，沒有對舍小企業(yè)進(jìn)行必要的風(fēng)險信用評級，才會造成財務(wù)部的追討困難。因此公司要根據(jù)實際情況制定責(zé)任獎罰制度，務(wù)必做到責(zé)任落實，保證公平公正。并且，所有的責(zé)任完成情況都會計入員工績效考核中。此種情況下，公司也要著手進(jìn)行完善員工的績效考核機制了。根據(jù)上述提出的問題，銷售責(zé)任人的職責(zé)和績效考核內(nèi)容不應(yīng)該僅僅考慮其銷售的業(yè)績水平，還應(yīng)該將后續(xù)的賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收情況列入考核內(nèi)容之內(nèi)，根據(jù)其欠款數(shù)額和回收率和銷售業(yè)績進(jìn)行綜合評定其績效水平。將應(yīng)收賬款的責(zé)任落實到每一流程，銷售人員不僅參與到銷售活動，也就是賒銷的產(chǎn)生環(huán)節(jié)，也要參與到應(yīng)收賬款的追討活動當(dāng)中，而財務(wù)人員則負(fù)責(zé)賒欠企業(yè)的評價，監(jiān)控，管理，和風(fēng)險評估。從根本上杜絕壞賬發(fā)生的可能，提高壞賬追回的比例。4.3事后完善對應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險管理4.3.1加強應(yīng)收賬款的日常管理當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)將應(yīng)收賬款的責(zé)任分別劃分給財務(wù)部和銷售部兩者同時程承擔(dān)，但是因為企業(yè)要面對無處不在的競爭壓力情況下，必須進(jìn)一步理清企業(yè)各部門之間的職責(zé)，盡量專人專事，于是可以考慮將財務(wù)部和銷售部之中選擇一些人才專門成立收款部門，兼顧了銷售和收款流程融會貫通，又不影響市場銷售和財務(wù)管理。這個部門的成立意義還在于幫助提高兩個部門的信息共享程度。此時，賒銷流程基本確立下來，第一部是由銷售人員提交賒銷申請，然后通過應(yīng)收賬款管理部的考核，斟酌賒銷可行性和賒銷經(jīng)銷商的信用等級評價，當(dāng)即評價之后交由銷售人員完成合同簽訂。此時，如果發(fā)生壞賬，則責(zé)任主要在于應(yīng)收賬款管理部的財務(wù)部門人員。如果是銷售人員擅自未經(jīng)應(yīng)收管理部門人員審核就直接同意賒銷交易，則責(zé)任全部屬于銷售部人員。這種制度有利于公司責(zé)任管理，明確工作流程，還可以促進(jìn)部門之間的互相幫助和制約，實現(xiàn)共贏。4.3.2加強應(yīng)收賬款的事后管理首先，在公司責(zé)任分配工作基礎(chǔ)下，下一步要做的就是建立成熟有序的追款機制。一般公司收賬的流程如下：第一步：電話催款；第二步：信件催款；第三步：專員上門催款；第四步：走法律程序。但是，這樣的程序不但步驟繁多，對于實際收款并沒有起到作用。所以應(yīng)該改變收款方式。在一次應(yīng)收賬款沒有按時收回時，甚至己方判斷對方已經(jīng)準(zhǔn)備長久拖欠時，企業(yè)第一時間做的不應(yīng)該是立即開始傳統(tǒng)的收款程序，而是先進(jìn)性信用分析，確定對方是惡意欠款還是因為對方資金確實困難。如果對方資金周轉(zhuǎn)有問題，而且有過長期合作基礎(chǔ)，不建議繼續(xù)收款，最后走法律程序，應(yīng)該再寬限一些期限，并給予對方一定的信任，盡量通過緩和的方式催款；如果確定對方屬于信用等級較低的客戶，一定要當(dāng)機立斷通過法律程序追回欠款，時間拖得越久，壞賬就越難收回。對于一再逾期不還的客戶，根據(jù)其信用等級確定下一步催款辦法，最好按照傳統(tǒng)程序一步一步催收，只有最終確定催收難以追回的情況，再走法律程序追討。對于一些因為公司運營不下去，根本沒有辦法追回欠款的企業(yè)，一定要直接通過法院以資抵債，雖然沒有辦法完全追回欠款，但是在一定程度上也能收回成本。其次，要特別針對公司內(nèi)部分析之后評定信用等級較低的客戶，如果前期有金額較大的賒銷交易的，一定要全程進(jìn)行跟蹤調(diào)查，在一次應(yīng)收賬款收回之后，杜絕以后和此類公司的大額賒銷交易。另外，對于信用等級較高的客戶，收款期限可以適當(dāng)延長，因為欠款的壞賬可能性較低，避免因為催收欠款造成雙方關(guān)系發(fā)展惡劣。除此之外還應(yīng)該盡量完善和增加企業(yè)信用信息，避免以后對合作企業(yè)沒有了解，無法確定其信用等級。最后，就是對以往賒銷產(chǎn)生的賬款進(jìn)行賬齡分析。根據(jù)經(jīng)驗來說，應(yīng)收賬款的催收時間越長，這筆賒銷的壞賬率就會增加。所以公司一定要對所有的賒銷交易進(jìn)行賬齡分析，評定出大致的壞賬率和壞賬等級排序。對于有可能成為壞賬的賒銷交易就可以直接通過法律程序解決，避免因為拖延時間過久，造成公司直接損失。

結(jié)論本文以糧牛集團(tuán)公司為研究目標(biāo)，目前應(yīng)收賬款的問題加以分析，了解了企業(yè)應(yīng)收賬款所導(dǎo)致的一系列公司問題，并經(jīng)過一系列研究，分析了糧牛膠帶有限公司應(yīng)收賬款的財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)賬款回收記錄，之后作者給定了一系列針對于糧牛集團(tuán)增強賬款控制的策略，其中有加強企業(yè)信用控制管理策略，提高企業(yè)賬款追收能力，加強企業(yè)對賬款的風(fēng)險預(yù)測。并得出以下結(jié)論：=1\*GB2⑴企業(yè)增加了賒銷比例，相對增加了客戶數(shù)量，而且因為財務(wù)部門和銷售部門要處理的不僅僅是收款任務(wù)，還要承擔(dān)監(jiān)控管理和收款任務(wù)，這樣的任務(wù)量是難以保證質(zhì)量和效率的。而且，公司制度不完善，以及兩個部門之間的溝通和信息共享程度較低，應(yīng)收賬款的監(jiān)管和回收責(zé)任分配不均，不清，回收責(zé)任沒有明確要求。銷售部門只負(fù)責(zé)銷售，而沒有考慮到財務(wù)部門要面