第三章會計科目和賬戶

第三章會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目第二節(jié)賬戶第一節(jié)會計科目一、會計科目的概念及意義(一)會計科目的概念會計科目是指對會計對象要素的具體內容進行分類核算的項目。(二)會計科目的意義1.會計科目是復式記賬的基礎。2.會計科目是編制記賬憑證的基礎。3.會計科目為成本計算和財產清查提供了前提。4.會計科目為編制會計報表提供了方便。二、會計科目的設置原則(1)合法性原則--指所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定.(2)相關性原則--指所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務,滿足對外報告與對內管理的要求。(3)實用性原則--指所設置的會計科目應符合單位自身特點,滿足單位實際需要。

三、會計科目的分類(一)按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同分明細分類科目總分類科目3.對于明細科目較多的總賬科目,可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。1.總分類科目：是指對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目。2.明細分類科目:

是指對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。(二)會計科目按經濟內容分

(以企業(yè)會計科目為例)6.損益類1.資產類2.負債類4.所有者權益類5.成本類四、常用會計科目表(詳見課本P30-31)3.共同類會計科目參照表(部分)編號科目名稱編號科目名稱一、資產類1131應收股利1001庫存現(xiàn)金1132應收利息1002銀行存款1221其他應收款1012其他貨幣資金1231壞賬準備1101交易性金融資產1401材料采購1111買入返售金融資產1402在途物資1121應收票據(jù)1403原材料1122應收賬款1404材料成本差異1123預付賬款1405庫存商品編號科目名稱編號科目名稱1406發(fā)出商品1531長期應付款1407商品進銷差價1601固定資產1408委托加工物資1602累計折舊1411周轉材料1603固定資產減值準備1471存貨跌價準備1604在建工程(以上為核算流動資產科目)1605工程物資1501持有至到期投資1606固定資產清理1502持有至到期投資減值準備1701無形資產1511長期股權投資1702累計攤銷1512長期股權投資減值準備1703無形資產減值準備續(xù)表編號科目名稱編號科目名稱1801長期待攤費用2211應付職工薪酬1811遞延所得稅資產2221應交稅費1901待處理財產損溢2231應付利息(以上核算非流動資產科目)2232應付股利二、負債類2241其他應付款2001短期借款(以上為核算流動負債科目)2201應付票據(jù)2501長期借款2202應付賬款2502應付債券2203預收賬款2701長期應付款續(xù)表編號科目名稱編號科目名稱2801預計負債4101盈余公積2901遞延所得稅負債4103本年利潤(以上核算非流動負債科目)4104利潤分配三、共同類五、成本類3101衍生工具5001生產成本3201套期工具5101制造費用四、所有者權益類5201勞務成本4001實收資本(股本)六、損益類4002資本公積6001主營業(yè)務收入續(xù)表編號科目名稱編號科目名稱6011利息收入6603財務費用6051其他業(yè)務收入6701資產減值損失6111投資收益6711營業(yè)外支出6301營業(yè)外收入6801所得稅費用6401主營業(yè)務成本6901以前年度損益調整6402其他業(yè)務成本6403營業(yè)稅費及附加6601銷售費用6602管理費用第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會計科目設置的,具有一定格式和結構,用于分反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置賬戶是會計核算的重要法之一。二、賬戶的分類(同會計科目的分類相對應)

(一)按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同分總分類賬戶明細分類賬戶1.總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設置的、用于對會計要素具體容進行總括分類核算的賬戶,簡稱總賬賬戶或總賬;2.明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶,簡稱明細賬?？傎~賬戶稱為一級賬戶,總賬以下的賬戶稱為明細賬戶。根據(jù)賬戶所反映的經濟內容1.資產類賬戶2.負債類賬戶3.所有者權益類賬戶4.成本類賬戶5.損益類賬戶(二)根據(jù)賬戶所反映的經濟內容3.共同類賬戶(三)按用途和結構分1.盤存賬戶2.結算類賬戶3.所有者投資類賬戶4.集合分配賬戶6.成本計算賬戶7.收入賬戶9.經營成果賬戶11.調整類賬戶（備抵、附加、備抵附加）8.費用賬戶10.計價對比賬戶5.跨期攤提賬戶常用賬戶具體舉例如下1.盤存賬戶庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產庫存商品制造費用2.集合分配賬戶按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

1資產類賬戶5成本類賬戶3.成本計算賬戶生產成本在建工程4.跨期攤提賬戶長期待攤費用按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

5成本類賬戶1資產類賬戶1資產類賬戶5.計價對比賬戶1資產類賬戶材料采購6.結算賬戶應收票據(jù)應收賬款預付賬款應付賬款應付票據(jù)預收賬款按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

1資產類賬戶債權結算賬戶2負債類賬戶債務結算賬戶7.所有者權益賬戶實收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤分配按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

4所有者權益賬戶8.收入賬戶主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

6損益類賬戶利息收入9.費用賬戶主營業(yè)務成本營業(yè)稅費及附加其他業(yè)務成本管理費用所得稅費用財務費用銷售費用營業(yè)外支出6損益類賬戶按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

10.經營成果賬戶本年利潤4所有者權益賬戶11.調整類賬戶(為計算被調整賬戶的實際余額)(1)備抵調整賬戶累計折舊1資產類賬戶利潤分配4所有者權益賬戶被調整賬戶的實際余額=被調整賬戶的賬面余額

-調整賬戶的賬面余額(3)附加調整賬戶按用途和結構分按反映的經濟內容分賬戶名稱

被調整賬戶的實際余額=被調整賬戶的賬面余額

+調整賬戶的賬面余額(2)備抵附加調整賬戶材料成本差異1資產類賬戶被調整賬戶的實際余額=被調整賬戶的賬面余額

±調整賬戶的賬面余額取“+”時為附加調整賬戶;取“-”時為備抵調整賬戶(1)賬戶分為左方、右方兩個方向,左方為”借方”,右方為”貸方”;一方登記增加,另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少,取決于所記經濟業(yè)務和賬戶的性質。登記本期增加的金額,稱為本期增加發(fā)生額;登記本期減少的金額,稱為本期減少發(fā)生額;增減相抵后的差額,稱為余額。附注:四個金額要素及計算公式

三、賬戶的基本結構

(以借貸記賬法為例來說明)期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

余額按表示的時間不同,分為期初余額和期末余額,其基本關系如下:(2)賬戶的基本結構賬戶名稱(會計科目)記錄經濟業(yè)務的日期所依據(jù)記賬憑證編號經濟業(yè)務摘要增減金額及余額例1:簡化的“T”形賬戶結構

賬戶名稱(會計科目)借方(左方)貸方(右方)

賬戶名稱(會計科目)年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號例2:正規(guī)的賬戶格式(三欄式格式)

四、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別(1)會計科目與賬戶都是對會計對象具體內容的科學分類,兩者口