第九章會(huì)計(jì)憑證

第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶第四章復(fù)式記賬第五章費(fèi)用的歸集和營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)第六章權(quán)責(zé)發(fā)生制及賬項(xiàng)調(diào)整第七章成本結(jié)轉(zhuǎn)和利潤(rùn)確定與分配第八章權(quán)益的形成第九章會(huì)計(jì)憑證第十章會(huì)計(jì)賬簿第十一章資產(chǎn)計(jì)價(jià)第十二章財(cái)產(chǎn)清查第十三章賬戶分類第十四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十五章財(cái)務(wù)處理程序第一章總論會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)本章內(nèi)容基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記帳憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的意義

會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書(shū)面證明。登記帳簿一切單位在處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都必須填制或取得會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容、數(shù)量、金額并簽名或蓋章等。同時(shí)，要由會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后才能作為記賬的依據(jù)。日記賬總賬賬簿登記帳簿日記賬總賬賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)憑證的作用1．作為審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性與合法性的依據(jù)。2．作為進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)。3．作為明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有關(guān)方面責(zé)任的依據(jù)。4．有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。三、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。按照填制程序和用途的不同

記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登賬的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容

1、憑證的名稱

2、填制的日期

3、填制單位名稱或填制人的姓名

4、經(jīng)辦人簽名或蓋章

5、接受單位名稱

6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額

通用憑證和專用憑證

一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證

外來(lái)憑證和自制憑證二、原始憑證種類

1234按來(lái)源不同劃分按憑證填制方法不同分按用途不同分按格式分

外來(lái)原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。開(kāi)戶銀行記賬號(hào)地址、電話納稅人登記號(hào)名稱銷售合計(jì)價(jià)稅合計(jì)（大寫）合計(jì)稅額

稅率（%）金額單價(jià)數(shù)量計(jì)量單位商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱開(kāi)戶銀行記賬號(hào)地址、電話納稅人登記號(hào)名稱購(gòu)貨單位天津市增值稅專用發(fā)票開(kāi)票日起：2003年4月15日No:01644275宏大機(jī)床廠銷貨單位（章）：375057684工商銀行32557872221公斤公斤150010004460004000171710206801700100002500仟佰拾壹萬(wàn)壹千七佰零拾零元零角零分￥11700圓鋼φ25mm圓鋼φ22mm黎明鋼鐵廠8530289607695884321工商銀行4112769538黎明鋼鐵廠收款人：復(fù)核：開(kāi)票人：李剛68352048張麗敏王強(qiáng)所有的外來(lái)原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于一次性原始憑證

自制原始憑證：是指本單位內(nèi)部完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。合計(jì)金額（元）單價(jià)實(shí)收應(yīng)收價(jià)格數(shù)量計(jì)量單位材料規(guī)格及名稱材料編號(hào)備注倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：倉(cāng)庫(kù)保管：記賬：收料：收料單年月日供貨單位：發(fā)票號(hào)碼：憑證編號(hào)：收料倉(cāng)庫(kù)：第聯(lián)圓鋼?25mm圓鋼?10mm公斤公斤15001000446000400010000張平領(lǐng)料單年月日領(lǐng)料部門：用途：憑證編號(hào)：收料倉(cāng)庫(kù)：合計(jì)金額（元）單價(jià)實(shí)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)價(jià)格數(shù)量計(jì)量單位材料規(guī)格及名稱材料編號(hào)備注發(fā)料：審批：記賬：領(lǐng)料：第聯(lián)一車間A產(chǎn)品2003611甲材料張明李華2公斤1001004400圓鋼φ25mm合計(jì)

備注不合格合格金額單價(jià)實(shí)收數(shù)量檢驗(yàn)結(jié)果交付數(shù)量計(jì)量單位規(guī)格產(chǎn)品名稱產(chǎn)品編號(hào)產(chǎn)品入庫(kù)單年月日憑證編號(hào)：產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)：交庫(kù)單位：記帳：檢驗(yàn)：倉(cāng)庫(kù)：經(jīng)手：第聯(lián)一車間200372221ME-4253A產(chǎn)品件5050212600韓笑一徐麗英

一次原始憑證：是指一張?jiān)紤{證上只反映一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（如：增值稅發(fā)票、收料單等。）

累計(jì)原始憑證：是指一張?jiān)紤{證上連續(xù)、累計(jì)登記一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

匯總原始憑證：（也稱原始憑證匯總表），是根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。領(lǐng)料單年月日領(lǐng)料部門：用途：憑證編號(hào)：收料倉(cāng)庫(kù)：合計(jì)金額（元）單價(jià)實(shí)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)價(jià)格數(shù)量計(jì)量單位材料規(guī)格及名稱材料編號(hào)備注發(fā)料：審批：記賬：領(lǐng)料：第聯(lián)一車間領(lǐng)料單年月日領(lǐng)料部門：用途：憑證編號(hào)：收料倉(cāng)庫(kù)：合計(jì)金額（元）單價(jià)實(shí)領(lǐng)請(qǐng)領(lǐng)價(jià)格數(shù)量計(jì)量單位材料規(guī)格及名稱材料編號(hào)備注發(fā)料：審批：記賬：領(lǐng)料：第聯(lián)二車間合計(jì)小計(jì)二車間一車間制造費(fèi)用小計(jì)鍋爐車間供電車間輔助生產(chǎn)車間小計(jì)二車間一車間基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本合計(jì)燃料原材料領(lǐng)料部門會(huì)計(jì)科目發(fā)出材料匯總表年月會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：甲材料乙材料甲材料乙材料三、原始憑證的填制

（1）外來(lái)原始憑證：（一）基本填制方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。（2）自制原始憑證：由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（二）基本填制要求記錄真實(shí)、書(shū)寫規(guī)范、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、填制及時(shí)

收料單發(fā)票號(hào)碼：憑證號(hào)碼：供貨單位：年月日收料倉(cāng)庫(kù)：材料類別材料名稱及規(guī)格材料編號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)實(shí)際成本發(fā)票實(shí)收二聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬：主管：收料：交庫(kù)：A材料營(yíng)口市遼河工廠200461331#噸500500徐進(jìn)林曉平75.0037500.002004年6月13日，北京長(zhǎng)城機(jī)械廠收到營(yíng)口市遼河工廠運(yùn)來(lái)的A材料500噸，每噸75元，經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫(kù)。

領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：憑證號(hào)碼：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：材料類別材料名稱及規(guī)格材料編號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)買價(jià)實(shí)際成本請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)二聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬：主管：發(fā)料：領(lǐng)料：A材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品200462851#噸100100劉剛林曉平75.007500.00馬曉春生產(chǎn)車間2004年6月28日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品到一號(hào)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用A材料100噸，每噸單價(jià)75元，共計(jì)7500元。張平

產(chǎn)品入庫(kù)單憑證號(hào)碼：交送部門：年月日產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)：產(chǎn)品類別產(chǎn)品名稱及規(guī)格產(chǎn)品編號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)實(shí)際成本交庫(kù)實(shí)收二聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬：主管：收貨人：交貨人：甲產(chǎn)品200485182#件4040王強(qiáng)張金平張進(jìn)來(lái)一車間吳林2004年8月5日，一車間生產(chǎn)的甲產(chǎn)品40件，每件產(chǎn)品成本180元，產(chǎn)品完工，經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)。1807200

產(chǎn)品出庫(kù)單憑證號(hào)碼：提貨部門：年月日產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)：產(chǎn)品類別產(chǎn)品名稱及規(guī)格產(chǎn)品編號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)實(shí)際成本請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)二聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬：主管：發(fā)貨人：提貨人：甲產(chǎn)品2004102522#件2020王強(qiáng)張金平莫孝柳銷售科吳10月25日，銷售人員莫孝柳從倉(cāng)庫(kù)提出甲產(chǎn)品20件，每件產(chǎn)品成本180元，已經(jīng)發(fā)往大連紅星工廠銷售。

合理性、合法性的審核、完整性、準(zhǔn)確性的審核。四、原始憑證的審核（一）

對(duì)形式的審核

主要是對(duì)原始憑證的填寫方法、填寫形式等進(jìn)行技術(shù)上的審核。

（二）

對(duì)內(nèi)容的審核第三節(jié)記帳憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容1．記賬憑證：是由會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)審核的原始憑證進(jìn)行歸類整理而編制的會(huì)計(jì)分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于它載有會(huì)計(jì)分錄，因而能夠作為登記賬簿的直接依據(jù)。

原始憑證編制記賬憑證登記賬簿賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1．憑證的名稱2．記帳憑證的日期3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4．帳戶名稱、記賬方向和金額5．記帳憑證編號(hào)6．所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料7．填制人員、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員簽字或蓋章。２．記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證種類1．按記賬憑證按用途分類專用記賬憑證專用記賬憑證種類：----收款憑證在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。收款憑證出納編號(hào)借方科目：銀行存款年月日制單編號(hào)對(duì)方單位摘要

貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目銷售價(jià)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅結(jié)算方式及票號(hào)：合計(jì)金額千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單附憑證張2000000340000132004715

?2340000記賬符號(hào)李明張慶沈燕張清麗王明光專用記賬憑證種類：------付款憑證付

款憑證出納編號(hào)貸方科目：銀行存款年月日制單編號(hào)對(duì)方單位摘要

借方科目金額總賬科目明細(xì)科目購(gòu)買材料物資采購(gòu)A材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅結(jié)算方式及票號(hào)：

合計(jì)金額千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單附憑證張100000017000015200425?1170000記賬符號(hào)李明張慶沈燕張清麗王明光專用記賬憑證種類：------轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證總號(hào)

年月日分號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額貸方金額生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品原材料鋼材合計(jì)金額千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單附憑證張15200425記賬符號(hào)李明張慶沈燕張清麗王明光千百十萬(wàn)千百十元角分10000100001000010000通用記賬憑證含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。記

賬憑證總號(hào)

年月日分號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目

借方金額貸方金額生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品原材料鋼材合計(jì)金額千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單附憑證張15200425記賬符號(hào)李明張慶沈燕張清麗王明光千百十萬(wàn)千百十元角分100001000010000100002．按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。匯總記賬憑證含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。3．科目匯總表含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。三、記賬憑證的填制方法與要求

1.填制方法（專用記賬憑證）（1）收款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。凡企事業(yè)單位發(fā)生的貨幣資金（現(xiàn)金或銀行存款）增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證。填制收款憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.憑證的借方科目。收款憑證以現(xiàn)金或銀行存款作為借方主體科目，記錄在憑證的左上角。2.憑證的貸方科目。作為主體科目的對(duì)應(yīng)科目，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的要求填寫。3.“金額”。為借方與貸方共同應(yīng)過(guò)記的金額。4.憑證的編號(hào)。憑證按貨幣資金的種類分為現(xiàn)金收款和銀行收款兩種憑證，憑證號(hào)碼應(yīng)按月順序編制，月內(nèi)憑證號(hào)碼必須連續(xù)。5.憑證摘要。應(yīng)以簡(jiǎn)單明了的文字說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。收款憑證出納編號(hào)借方科目：銀行存款年月日制單編號(hào)對(duì)方單位摘要

貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目銷售價(jià)產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅結(jié)算方式及票號(hào)：合計(jì)金額千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單附憑證張2000000340000132004715

?2340000記賬符號(hào)李明張慶沈燕張清麗王明光2004年7月15日，企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批，價(jià)值20000元，增值稅3400元款項(xiàng)已收存入銀行。（2）付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

付

款憑證出納編號(hào)貸方科目：銀行存款年月日制單編號(hào)對(duì)方單位摘要

借方科目金額總賬科目明細(xì)科目購(gòu)買材料物資采購(gòu)A材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅結(jié)算方式及票號(hào)：

合計(jì)金額千百十萬(wàn)千百十元角分會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單附憑證張100000017000015200425?1170000記賬符號(hào)李明張慶沈燕張清麗王明光2004年2月5日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)A材料一批，價(jià)值10000元，增值稅1700元，貨款已由銀行存款支付。特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），