電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題庫(kù)

24/24中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題庫(kù)單項(xiàng)選擇題-1-※會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量要求是（有用性）※下列各項(xiàng)中屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入)※依據(jù)現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定下列支出不應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)金支付的是(支付商品價(jià)款10000元)※企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)不通過(guò)其他貨幣資金賬戶核算的是(存入轉(zhuǎn)賬支票)※H公司接受備抵法并收賬款余額的5％估計(jì)壞賬損失2005年初壞賬打算賬戶額2萬(wàn)元當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元2006年5月確認(rèn)壞賬3萬(wàn)元7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬(wàn)元年末應(yīng)收賬款余額80萬(wàn)元據(jù)此06年末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬打算（1萬(wàn)元）※備抵法下企業(yè)應(yīng)接受特地方法估計(jì)壞賬損失下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(凈價(jià)法)※A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票該匯票的到期日應(yīng)為(7月14日)※某公司2003年4月1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張面值600000元期限6個(gè)月當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率為4％則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為(6000元)※物價(jià)持續(xù)上漲期間下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成本的是(先進(jìn)先出法)※外購(gòu)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)但至月末仍未收到結(jié)算憑證月末企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為(借原材料.貸應(yīng)付賬款)※A企業(yè)2001年6月1日材料成本差異科目的借方余額為4000元原材料科目余額為250000元本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475000元安排成本425000元本月發(fā)出原材料安排成本100000元?jiǎng)t該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為(621000)※折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)利率（高于債券票面利率）※某企業(yè)2002年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備已交付生產(chǎn)運(yùn)用原價(jià)50000元預(yù)料運(yùn)用5年預(yù)料凈殘值2000元若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊則第三年的折舊額為(9600元)※接受公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量）※對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長(zhǎng)期借款)※預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可不單設(shè)預(yù)收賬款賬戶若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)其核算賬戶應(yīng)為(應(yīng)收賬款)單項(xiàng)選擇題-2-※D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)原價(jià)50000元賬面價(jià)值30000元評(píng)估價(jià)35000元D公司接受設(shè)備投資時(shí)實(shí)收資本賬戶的入賬金額為(35000元)※2000年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元2001年至2005年公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元所得稅稅率30％則2006年末A公司可供安排的凈利潤(rùn)應(yīng)為(90萬(wàn)元)※工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(其他業(yè)務(wù)收入)※下列各項(xiàng)中不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是(資本公積)※企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的是(廣告費(fèi))※工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益)※工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（其他業(yè)務(wù)收入）※下列業(yè)務(wù)中能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是(用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù))※對(duì)信息運(yùn)用者來(lái)主產(chǎn)首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是（可理解性）※依據(jù)我國(guó)銀行賬戶管理方法的規(guī)定下列賬戶中可用于企業(yè)支取職工工資獎(jiǎng)金的是（基本存款賬戶）※企業(yè)到外地選購(gòu) 貨物貨款須要馬上支付此時(shí)可以接受的結(jié)算方式是(銀行匯票結(jié)算)※下列各項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是(備用金)※實(shí)行備抵法核算壞賬損失的企業(yè)收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)正確的會(huì)計(jì)處理是(借記銀行存款賬戶貸記應(yīng)收賬款賬戶.借記應(yīng)收賬款賬戶貸記壞賬打算賬戶)※某企業(yè)期初庫(kù)存材料安排成本8000萬(wàn)元材料成本差異借方余額500萬(wàn)元本月2日托付加工發(fā)出材料一批安排成本800萬(wàn)元加工后本月收回沒(méi)有差異20日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本2100萬(wàn)元安排成本2000萬(wàn)元本月末材料成本差異的余額是（550萬(wàn)元）※商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定但最長(zhǎng)不能超過(guò)(6個(gè)月)※企業(yè)將一張已持有3個(gè)月面值20000元票面利率6％期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率9％該匯票到期時(shí)付款企業(yè)無(wú)力支付此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是(20600)※2006年6月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)該票據(jù)面值為100000元至2006年5月31日止已累計(jì)計(jì)提利息1000元并登記入賬票據(jù)剩余期間尚未計(jì)提利息1200元貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息900元?jiǎng)t該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為(—300)※下列各項(xiàng)中不應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是(工程物資)單項(xiàng)選擇題-3-※2006年1月5日A公司購(gòu)買了B公司10％的一般股股票打算長(zhǎng)期持有當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180000元宣告分派現(xiàn)金股利80000元接受成本法核算Ａ公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)投資收益（8000）※某企業(yè)2005年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備并交付運(yùn)用設(shè)備原價(jià)50000元預(yù)料運(yùn)用5年預(yù)料凈殘值2000元若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊則第三年的折舊額為(9600)※下列項(xiàng)目中不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(職工的合理化建議獎(jiǎng))※期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù))※接受實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢折價(jià)時(shí)企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為(按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息)※接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(資本公積)※企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬(wàn)元法定盈余公積余額1500萬(wàn)元此時(shí)可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為(500萬(wàn)元)※下列各項(xiàng)中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(債券投資利息收入)※企業(yè)(一般納稅人)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中與其損益無(wú)關(guān)的是(增值稅)※下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(罰款收入)※下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（訴訟費(fèi)用）※年未資產(chǎn)負(fù)債表中的未安排利潤(rùn)項(xiàng)目其填列依據(jù)是(利潤(rùn)安排賬戶年末余額)※現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（項(xiàng)目的流淌性）※下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)※下列各項(xiàng)中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（購(gòu)進(jìn)商品支付的現(xiàn)金）多項(xiàng)選擇題-4-※下列各項(xiàng)中應(yīng)作為存貨核算和管理的有(在途商品.托付加工材料.在產(chǎn)品.發(fā)出商品)※接受權(quán)益法核算時(shí)下列能夠引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有(被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn).被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng))※借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(全)※對(duì)債券折價(jià)下列說(shuō)法正確的是(它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ)償.它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià))※下列各項(xiàng)中不會(huì)引起企業(yè)全部者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有(用盈余公積轉(zhuǎn)增資本.用資本公積轉(zhuǎn)增資本.用盈余公積彌補(bǔ)虧損)※下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有(廣告費(fèi).產(chǎn)品展覽費(fèi))※下列業(yè)務(wù)中能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(收回已確認(rèn)的壞賬.取得債務(wù)重組收益.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金)※會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有(追溯調(diào)整法.將來(lái)適用法)※資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)包括(應(yīng)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額.預(yù)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額)※下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(償還借款利息支付的現(xiàn)金.出售專利收到的現(xiàn)金.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金)※下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有（商業(yè)承兌匯票.銀行承兌匯票）※下列各項(xiàng)中可在料成本差異賬戶貸方核算的有（購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于安排成本的差額.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異（接受紅字結(jié)轉(zhuǎn)法）.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異）※下列固定資產(chǎn)須要計(jì)提折舊的是(正在運(yùn)用的機(jī)器.融資租入設(shè)備.已達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公大樓)※下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(全)※對(duì)債券溢價(jià)下列說(shuō)法正確的是(它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià).它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補(bǔ)償.長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)傋鳛橄嚓P(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整)※企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括(用資本公積轉(zhuǎn)增.用盈余公積轉(zhuǎn)增.由投資者追加投資)※下列不須要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧.取得股票股利)※下列各全部者權(quán)益項(xiàng)目中與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)直接相關(guān)的是（法定盈余公積.隨意盈余公積.末安排利潤(rùn)）※下列業(yè)務(wù)發(fā)生后能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（收回已確認(rèn)的壞賬.取得債務(wù)重組收益.受到供應(yīng)單位支付的違約金）※下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(全)簡(jiǎn)答題-5-※舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)分（1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（2）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)接受成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿意特定條件的狀況下也可以接受公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)只能接受一種模式對(duì)全部投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)接受兩種計(jì)量模式?！o退福利的含義及其與職工退養(yǎng)息 老金的區(qū)分（1）含義：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退。（2）與退養(yǎng)息 老金的區(qū)分：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)依據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)供應(yīng)的長(zhǎng)期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工供應(yīng)服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。簡(jiǎn)答題-6-※壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（1）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性微小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（2）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對(duì)日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)接受備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是依據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬打算，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬打算。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法,賬齡分析法和銷貨百分比法?！e例說(shuō)明可抵扣短暫性差異的含義可抵扣短暫性差異，是指在確定將來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的短暫性差異。該差異在將來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)削減轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，削減將來(lái)期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣短暫性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣短暫性差異。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬(wàn)元，則企業(yè)在將來(lái)期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬(wàn)元。從整體上來(lái)看，將來(lái)期間應(yīng)納稅所得額會(huì)削減，應(yīng)繳所得稅也會(huì)削減，形成可抵扣短暫性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。簡(jiǎn)答題-7-※借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理(1)借款費(fèi)用主要包括借款利息,因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷,外幣借款而發(fā)生的匯兌差額和協(xié)助費(fèi)用等，因借款而發(fā)生的協(xié)助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。(2)在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,對(duì)借款費(fèi)用實(shí)行了不同的處理方法:①為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用前所發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所建立的固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)交付運(yùn)用后所發(fā)生的,予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。②屬于流淌負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益,即使是須要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨,也是如此。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前,計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。③假如是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,不予以資本化,直接計(jì)入當(dāng)期損益。④在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用(除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外),計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。⑤在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,計(jì)入清算損益。簡(jiǎn)答題-8-※備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理（1）含義：備用金是指，企業(yè),機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星開(kāi)支或預(yù)支給職工作為選購(gòu) 或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。（2）備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)常常運(yùn)用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員依據(jù)其零星開(kāi)支,零星選購(gòu) 等的實(shí)際須要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其常常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，運(yùn)用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員常常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)非常常運(yùn)用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，依據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，運(yùn)用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。※或有負(fù)債的披露方法①微小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。②對(duì)常常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性微小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者獲得足夠,充分和具體的信息。③例外的狀況：在涉及未決訴訟,仲裁的狀況下，假如披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟,仲裁形成的緣由。簡(jiǎn)答題-9-※財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用（1）含義：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ),編制依據(jù),編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的說(shuō)明。它是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成部分。（2）作用：①說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ),編制依據(jù),編制原則和方法。②對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的說(shuō)明?！鶗?huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的緣由以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)接受的會(huì)計(jì)處理方法答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所接受的具體會(huì)計(jì)處理方法。在特定的狀況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)接受的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的緣由可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和將來(lái)適用法。單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-10-※撥付定額備用金4000元。借.備用金（或其他應(yīng)收款）4000貸.庫(kù)存現(xiàn)金4000※因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償。借.其他應(yīng)收款—出納員100貸.待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢100※將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶。借.銀行存款11800財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸.應(yīng)收票據(jù)12000※選購(gòu) 材料一批（按安排成本核算），價(jià)款10000，增值稅1700元，已開(kāi)出銀行匯票材料未到。借.材料選購(gòu) 10000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)）1700貸.其他貨幣資金—銀行匯票11700※某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)打算。計(jì)提存貨跌價(jià)打算6500-5000=1500借.資產(chǎn)減值損失1500貸.存貨跌價(jià)打算1500※按面值購(gòu)入債券一批，安排持有至到期，以銀行存款支付200萬(wàn)。借.持有至到期投資—成本2000000貸.銀行存款2000000※對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元。借.其他業(yè)務(wù)成本3000貸.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3000※將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬(wàn)元，折舊300萬(wàn)元，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后接受公允價(jià)值模式計(jì)量租，賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。借.投資性房地產(chǎn)—成本8000000累計(jì)折舊3000000貸.固定資產(chǎn)10000000資本公積—其他資本公積1000000（若“資本公積——其他資本公積”的差額100萬(wàn)為公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，此題中公允價(jià)值為800萬(wàn)，賬面價(jià)值為700萬(wàn)（1000-300），公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額在貸方，記入“資本公積——其他資本公積”；若公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額在借方，記入“公允價(jià)值損益變動(dòng)”賬戶）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-11-※2008年1月1日，A公司支付價(jià)款106萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格10.6元，A公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月30日，B公司股票價(jià)格下跌到100萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失。借.公允價(jià)值變動(dòng)損益60000貸.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60000※6月15日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000，增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。①借.預(yù)收賬款——預(yù)收F公司468000貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷）68000②收到余款268000元，存入開(kāi)戶銀行。借.銀行存款268000貸.預(yù)收賬款——預(yù)收F公司268000※本月安排職工工資15500元，其中生產(chǎn)工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500元，在建工程人員薪酬3000元。借.生產(chǎn)成本9000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2500在建工程3000貸.應(yīng)付職工薪酬——工資15500※依據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退安排，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬(wàn)元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借.管理費(fèi)用120000貸.應(yīng)付職工薪酬—辭退福利120000※以銀行存款支付廣告費(fèi)60000元；借.銷售費(fèi)用60000貸.銀行存款60000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-12-※與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬(wàn)元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬(wàn)元,未計(jì)提攤銷與減值打算。營(yíng)業(yè)稅率5%，其他稅費(fèi)略）。債務(wù)重組收益12-10-10×5%=1.5萬(wàn)借.應(yīng)付賬款—A公司120000貸.無(wú)形資產(chǎn)—專利權(quán)100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益15000※假如甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為5元，則股票發(fā)行收入總額500萬(wàn)元，按約定的比例5％扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi)25萬(wàn)元（500萬(wàn)×5％），甲股份實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)475萬(wàn)元，此時(shí)甲股份應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款4750000財(cái)務(wù)費(fèi)用250000貸.股本5000000假如甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600萬(wàn)元，其他條件不變，甲股份實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng)575萬(wàn)元，此時(shí)甲股份應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款5750000貸.股本5000000資本公積—股本溢價(jià)750000※按溢價(jià)204萬(wàn)發(fā)行債券一批，面值200萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行。借.銀行存款2040000貸.應(yīng)付債券—面值2000000應(yīng)付債券—利息調(diào)整40000※將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，選購(gòu) 成本10萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元。借.庫(kù)存商品120000貸.商品選購(gòu) 100000商品進(jìn)銷差價(jià)20000※出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入800萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5％，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn)，專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元,累計(jì)攤銷額為350萬(wàn)元，并已計(jì)提減值打算200萬(wàn)元。出售損益800-（700-200-350）-40=610萬(wàn)借.銀行存款8000000累計(jì)攤銷3500000無(wú)形資產(chǎn)減值打算2000000貸.無(wú)形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入—處置非流淌資產(chǎn)利得6100000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-13-※上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)覺(jué)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借.管理費(fèi)用10000貸.累計(jì)攤銷10000※年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1200萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東安排現(xiàn)金股利100萬(wàn)（下年支付）。借.本年利潤(rùn)12000000貸.利潤(rùn)安排—未安排利潤(rùn)12000000借.利潤(rùn)安排—應(yīng)付一般股股利1000000貸.應(yīng)付股利1000000※庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，因無(wú)法查明緣由，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理借.管理費(fèi)用100貸.待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流淌資產(chǎn)損溢100※某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為800000元，按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì)提壞賬打算，提取比例為0.4%。假設(shè)壞賬打算科目在2006年余額為800元。2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬打算賬戶的余額為800元，2008年應(yīng)提壞賬打算=800000×0.4%=3200（元），則2008年應(yīng)提壞賬打算=3200+800=4000（元）借.資產(chǎn)減值損失4000貸.壞賬打算4000假如，2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬打算賬戶的余額為800元小于下列公式計(jì)算32002008年應(yīng)提壞賬打算=800000×0.4%=3200（元），則2008年應(yīng)提壞賬打算=3200-800=2400（元）借.資產(chǎn)減值損失2400貸.壞賬打算2400假如，2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬打算賬戶的余額為4000元大于下列公式計(jì)算數(shù)32002008年應(yīng)提壞賬打算=800000×0.4%=3200（元），則2008年應(yīng)沖銷壞賬打算=4000-3200=800（元）借.壞賬打算800貸.資產(chǎn)減值損失800單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-14-※應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)收票據(jù)50000元本月到期，對(duì)方無(wú)力償付借.應(yīng)收賬款—B公司50000貸.應(yīng)收票據(jù)—B公司50000※期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元；借.材料成本差異5000貸.材料選購(gòu) 5000※結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元,在建工程分?jǐn)?000元。借.材料成本差異2400貸.生產(chǎn)成本1400在建工程1000假如，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額2400（其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元,在建工程分?jǐn)?000元）。借.生產(chǎn)成本1400在建工程1000貸.材料成本差異2400※結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)2000元。借.商品進(jìn)銷差價(jià)2000貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000※長(zhǎng)期股權(quán)投資接受成本法核算，依據(jù)被投資單位宣告安排的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益200萬(wàn)元。借.應(yīng)收股利2000000貸.投資收益2000000※結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失19000元。借.營(yíng)業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)凈損失19000貸.固定資產(chǎn)清理19000※對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元。借.資產(chǎn)減值損失80000貸.投資性房地產(chǎn)減值打算80000※按溢價(jià)購(gòu)入債券一批，安排持有至到期，面值200萬(wàn)，實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)。借.持有至到期投資—成本2000000持有至到期投資—利息調(diào)整40000貸.銀行存款204000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-15-※去年所欠A公司貨款100萬(wàn)無(wú)力償付，與對(duì)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)。債務(wù)重組收益100-80=20萬(wàn)借.應(yīng)付賬款—A公司1000000貸.銀行存款800000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益200000※收到出租設(shè)備本月的租金5000存入銀行。借.銀行存款5000貸.其他業(yè)務(wù)收入5000※分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬(wàn)元。借.未確認(rèn)融資收益70000貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用70000※3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨），公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元,增值稅13.6萬(wàn)，該批商品成本為60萬(wàn)，貨款尚未結(jié)算。借.發(fā)出商品600000貸.庫(kù)存商品600000同時(shí)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。借.應(yīng)收賬款136000貸.應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）136000※按面值發(fā)行債券一批，面值200萬(wàn)，并將款項(xiàng)存入銀行。借.銀行存款2000000貸.應(yīng)付債券—面值2000000※計(jì)提應(yīng)付債券利息30000元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題）。借.在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）30000貸.應(yīng)付利息（應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息）30000（資本化金額記入“在建工程”，費(fèi)用化金額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，分期付息記入“應(yīng)付利息”，一次付息記入“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-16-※預(yù)交所得稅2700000元。借.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2700000貸.銀行存款270000018．本年應(yīng)交所得稅300萬(wàn)元，年內(nèi)已預(yù)交270萬(wàn)元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元；借.所得稅費(fèi)2750000遞延所得稅資產(chǎn)250000貸.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3000000（所得稅費(fèi)=應(yīng)交所得稅+本年遞延所得稅負(fù)債增加-本年遞延所得稅資產(chǎn)增加故本年所得稅費(fèi)=300-25=275萬(wàn)）※某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)，按其10%提取法定盈余公積。借.利潤(rùn)安排—提取法定盈余公積320000貸.盈余公積—法定盈余公積320000※購(gòu)入設(shè)備已交付運(yùn)用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過(guò)銀行支付。借.固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)）17000貸.銀行存款117000計(jì)算題-17※2008年4月1日B公司購(gòu)入甲公司25％的股份安排長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒔邮軝?quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為200萬(wàn)元，投資日甲公司可分辨凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的40％用于安排現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損600萬(wàn)元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200÷12×9×25%=225萬(wàn)借.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整2250000貸.投資收益2250000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利1200×40%×25%=120萬(wàn)借.應(yīng)收股利1200000貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額1200×40%×25%=120萬(wàn)（4）2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600×25%=150萬(wàn)借.投資收益1500000貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1500000（5）2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-150=55萬(wàn)計(jì)算題-18※購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià)100000元,進(jìn)項(xiàng)增值稅17000,安裝過(guò)程中支付的人工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額14000，增值稅率17％。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門運(yùn)用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)料運(yùn)用5年，預(yù)料凈殘值2380元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）交付運(yùn)用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=100000+6000+14000+14000×17%=122380（2）接受平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額=（122380-2380）÷5=24000元（3）接受年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）第一年：（122380-2380）×5/15=40000第二年：（122380-2380）×4/15=32000第三年：（122380-2380）×3/15=24000（4）設(shè)備運(yùn)用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)峻毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益（折舊額接受年數(shù)總和法計(jì)算）。清理凈損失122380-40000-32000-24000+2000=28380元計(jì)算題-19※已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料（凈利潤(rùn),計(jì)提資產(chǎn)減值損失,管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額,營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款,存貨,應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司2008年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（列示計(jì)算過(guò)程）。（1）2008年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2000000元計(jì)提資產(chǎn)減值損失100000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000元營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元（2）2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：應(yīng)收賬款234000（年初）175500（年末）存貨300000（年初）250000（年末）應(yīng)付賬款58500（年初）167500（年末）凈利潤(rùn)2000000加：資產(chǎn)減值損失100000管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用300000存貨的削減（增加時(shí)減去）50000應(yīng)收賬款的削減（增加時(shí)減去）58500應(yīng)付賬款的增加（削減時(shí)減去）109000減：營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~26095000計(jì)算題-20※公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值75萬(wàn)元，其中“存貨跌價(jià)打算”期末余額5萬(wàn)元。存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，存貨賬面價(jià)值=成本-減值打算，所以成本=存貨賬面價(jià)值+減值打算=75+5=80萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（75萬(wàn)）<計(jì)稅基礎(chǔ)（80萬(wàn)），產(chǎn)生可抵扣短暫性差異5萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為50000×25%（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值17萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元。交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，其賬面價(jià)值=成本+公允價(jià)值變動(dòng)，所以成本=賬面價(jià)值-公允價(jià)值變動(dòng)=17-2=15萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（17萬(wàn)）>計(jì)稅基礎(chǔ)（15萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅短暫性差異2萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為20000×25%（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值15萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為5萬(wàn)元。固定資產(chǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)折舊，其賬面價(jià)值=成本-計(jì)累計(jì)折舊，所以成本=賬面價(jià)值+會(huì)計(jì)累計(jì)折舊=15+6=21萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)折舊=21-5=16萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（15萬(wàn)）<計(jì)稅基礎(chǔ)（16萬(wàn)），產(chǎn)生可抵扣短暫性差異1萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為10000×25%（4）今年初投入運(yùn)用的一項(xiàng)運(yùn)用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值打算；稅法規(guī)定按10年并接受直線法攤銷。賬面價(jià)值為其成本100萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)攤銷=100-100÷10=90萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（100萬(wàn)）>計(jì)稅基礎(chǔ)（90萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅短暫性差異10萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債為100000×25%（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬(wàn)元。預(yù)料負(fù)債的賬面價(jià)值為5萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣短暫性差異5萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為50000×25%要求：依據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。計(jì)算題-21※某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成接受“表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外，公司確定分別按稅后利潤(rùn)的10%,5%提取法定盈余公積與隨意盈余公積，按稅后利潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算該公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額,凈利潤(rùn)和年末未安排利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入700000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150000元（貸）投資收益600000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入50000元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400000元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加80000元（借）銷售費(fèi)用500000元（借）管理費(fèi)用770000元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元（借）減值損失100000元（借）營(yíng)業(yè)外支出250000（借）（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（－投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－200000－100000+150000+600000=680000元（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出=680000+50000－250000=380000元（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅=380000-380000×25%=285000元（4）本年未安排利潤(rùn)=凈利潤(rùn)－提取的法定盈余公積－提取的隨意盈余公積－向股東安排的現(xiàn)金股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元綜合題-22-※甲企業(yè)原材料接受安排成本核算。2009年9月30日“材料選購(gòu) ”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的安排成本為每公斤10元。10月份B材料的選購(gòu) 和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：(1)10月8日，選購(gòu) 1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共1800公斤。(3)10月15日選購(gòu) 800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4)10月22日選購(gòu) 600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5)本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)。①期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）-1500+500+2000-600=400元（超支差）（-1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元，貸方表示節(jié)約差，用負(fù)數(shù)表示。若為借方余額，表示超支差，用正數(shù)表示。10月8日產(chǎn)生超支差500，實(shí)際成本為10500元，安排成本為1000×10；10月10日產(chǎn)生超支差2000，實(shí)際成本為20000元（材料選購(gòu) 賬戶期初余額），安排成本為1800×10；10月22日產(chǎn)生節(jié)約差600，實(shí)際成本為5400元，安排成本為600×10，節(jié)約差600用表示為-600）②材料成本差異率材料成本差異率=400÷（30000+10000+18000+6000）×100%=0.625%③發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本=2500×10+2500×10×0.625%=25156.25元④期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的安排成本=（3000+1000+1800+600-2500）×10=39000結(jié)存的實(shí)際成本=39000+39000×0.625%=39243.75（2）對(duì)本月8日,10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。8日借.原材料10000材料成本差異500貸.材料選購(gòu) 1050010日借.原材料18000材料成本差異2000貸.材料選購(gòu) 2000010月22日的分錄借.原材料6000貸.材料選購(gòu) 5400材料成本差異600（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。借.生產(chǎn)成本156.25貸.材料成本差異156.25（領(lǐng)用安排成本為2500×10，其分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?500×10×0.625%=156.25若是節(jié)約差借.材料成本差異156.25貸.生產(chǎn)成本156.25）綜合題-23-※2008年1月3日，D公司接受分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價(jià)格為200萬(wàn)，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬(wàn)?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為170萬(wàn)。增值稅率17％，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：（1）編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借.長(zhǎng)期應(yīng)收款2000000銀行存款340000貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1700000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）340000未確認(rèn)融資收益300000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸.庫(kù)存商品1500000（2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù)各期收款1確認(rèn)融資收入2=上期4×6%收回價(jià)款（本金）3=1-2攤余金額4=上期4-本期3003980002521880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合計(jì)300000（3）依據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款500000貸.長(zhǎng)期應(yīng)收款500000同時(shí)貸.未實(shí)現(xiàn)融資收益102000貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用102000綜合題-24-※2008年A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入5萬(wàn)元，支付罰金1萬(wàn)元；去年底投入運(yùn)用的一項(xiàng)設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，本年度利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8萬(wàn)元。公司所得稅率為25%，接受資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值,計(jì)稅基礎(chǔ)與短暫性差異，指出短暫性差異的類型賬面價(jià)值=20-10=10萬(wàn)計(jì)稅基礎(chǔ)=20-8=12萬(wàn)由于資產(chǎn)賬面價(jià)值﹤計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣短暫性差異2萬(wàn)元（2）計(jì)算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；由于產(chǎn)生可抵扣短暫性差異20000元，所以由此產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)20000×25%=5000元（3）計(jì)算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；本年應(yīng)納稅所得額=100-5+1+2=98萬(wàn)應(yīng)交所得稅=98×25%=24.5萬(wàn)（4）2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬(wàn)元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。借.所得稅費(fèi)240000遞延所得稅資產(chǎn)5000貸.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅245000綜合題-25-※A公司前欠B公司貨款350萬(wàn)元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還上項(xiàng)債務(wù)。2008年9月1日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，B同意A公司以一批存貨和所持有的H上市公司股票抵債。①抵債存貨的成本200萬(wàn)元,售價(jià)180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元；②A所持有的H公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，賬面價(jià)值15萬(wàn)元,公允價(jià)值30萬(wàn)元，持有期內(nèi)尚未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。B公司對(duì)受讓的存貨與股票分別作為存貨與可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬打算70萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）分別計(jì)算A公司的債務(wù)重組收益與B公司的債權(quán)重組損失；A公司債務(wù)重組收益=350-15-180-30.6=124.4萬(wàn)B公司債務(wù)重組損失=350-70-180-30.6-30=39.4萬(wàn)（2）編制債務(wù)重組日A公司以資產(chǎn)抵債的會(huì)計(jì)分錄；借.應(yīng)付賬款—B公司3500000貸.交易性金融資產(chǎn)150000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷）306000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組收益1244000確認(rèn)收入應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000貸.庫(kù)存商品2000000（3）編制B公司受讓抵債資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借.庫(kù)存商品1800000可供出售金融資產(chǎn)—成本300000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（進(jìn)）306000壞賬打算700000營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失394000貸.應(yīng)收賬款3500000綜合題-26-一單項(xiàng)選擇題：1．對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(D．長(zhǎng)期借款)。2．企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無(wú)關(guān)的是(B．增值稅)。3．D公司于2003年1月4日購(gòu)入F公司30％的一般股，初始投資成本為400萬(wàn)元。1月4日F公司的全部者權(quán)益總額為1600萬(wàn)元D公司對(duì)該項(xiàng)投資接受權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為(B．貸差80萬(wàn)元)。4．計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是(C．雙倍余額遞減法)。5．原材料已閱歷收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為(B．借：原材料貸：應(yīng)付賬款)。

6．某企業(yè)1996年發(fā)生虧損600萬(wàn)元。1997年至2001年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)500萬(wàn)元；2002年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元；所得稅稅率30％。則2002年末，該企業(yè)可供安排的凈利潤(rùn)為(D．40萬(wàn)元)。7．債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為(B．增加營(yíng)業(yè)外收入)。8．下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提折舊的是(C．當(dāng)月1日出售的設(shè)備

)。9．下列屬于法定公益金用途的是(D．用于職工集體福利設(shè)施支出)。10．在物價(jià)持續(xù)上漲的時(shí)，下列計(jì)價(jià)方法可使企業(yè)所得稅費(fèi)用最小的是(C．后進(jìn)先出法)。11．企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入不及時(shí)送存銀行，直接用于支付本單位的現(xiàn)金支出。這種行為稱為(D．坐支)。12．企業(yè)可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是(A．基本存款戶)。13．下列各項(xiàng)貨物中，會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為存貨核算的是(C．工程物資)。14．下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(C．取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

)。15．將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)8600元以收妥并存入銀行。該機(jī)床原值10000元，已提折舊2600元；另以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用700元。則處置機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(D．7900元)。16．企業(yè)自行研制某項(xiàng)專利，其研制過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(C．發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用)17．企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券籌資時(shí)，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于（D．應(yīng)付債券票面利息與折價(jià)攤銷額之和）。18．企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的外，應(yīng)(D．沖減短期投資成本)。19．企業(yè)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶期末余額為100萬(wàn)元，其中有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資20萬(wàn)元。則本期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(

C．80萬(wàn)元

)。20．某企業(yè)接受應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬打算，壞賬估計(jì)率為3‰。2000年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元；2001年發(fā)生壞賬損失6000元，其中甲企業(yè)1000元,乙企業(yè)5000元，年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元；2002年收回已注銷的乙企業(yè)應(yīng)收賬款5000元，年末應(yīng)收賬款余額130萬(wàn)元。則2001年末和2002年末應(yīng)當(dāng)分別(C．計(jì)提6600元和沖銷4700元)。21．商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)（C．6個(gè)月）。22．企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物存在現(xiàn)金折扣的狀況下，應(yīng)付賬款若接受總價(jià)法核算，在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（B.財(cái)務(wù)費(fèi)用的削減）。23．?dāng)備N開(kāi)辦費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入的借方賬戶是（A．管理費(fèi)用

）。24．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是（D.支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)

）。25．企業(yè)作為短期投資購(gòu)入股票，實(shí)際支付的價(jià)款中假如包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)(C.作為應(yīng)收股利

)。26．依據(jù)現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)金支付的是（B.支付商品價(jià)款5000元）。27．“壞賬打算”的期末余額假如在借方，反映的是（D.已確認(rèn)的壞賬損失超過(guò)壞賬打算的余額

）。28．年末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（D.應(yīng)付票據(jù)）。29．某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為120000元，預(yù)料運(yùn)用年限為5年，預(yù)料凈殘值為12000元，則按年數(shù)總和法計(jì)算的第4年的折舊額為（C．14400元）。30．企業(yè)接受投資者無(wú)形資產(chǎn)的出資總額不得超過(guò)本企業(yè)注冊(cè)資本的（C．20％）。31,在存貨價(jià)格持續(xù)上漲的狀況下，使期末存貨帳面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)方法是（A,先進(jìn)先出法

）32,A公司于4月10日將甲公司1月10日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為100000元，票據(jù)利率12%，期限6個(gè)月；貼現(xiàn)率為10%。A公司實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額為（

C,103350元）。33，企業(yè)取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是8年，合同規(guī)定的受益期限為7年。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的期限最多為（

A,7年

）34，甲公司以600萬(wàn)元購(gòu)買乙公司80%的股份。乙公司全部者權(quán)益總額為700萬(wàn)元，則甲公司股權(quán)投資差額為（D,40萬(wàn)元）35，接受間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是（A,處置固定資產(chǎn)的收益

）36,某零售企業(yè)12月31日的“庫(kù)存商品”帳戶余額為860000元，“商品成本差異”帳戶余額為270000元，“在途物資”帳戶余額為120000元，“低值易耗品”帳戶余額為45000元，“包裝物”帳戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為（B,761000元）。37,某企業(yè)1994年發(fā)生巨額虧損，1995年扭虧為盈，但至2000年尚有未彌補(bǔ)的1994年發(fā)生的虧損。則2000年不可用于補(bǔ)虧的項(xiàng)目是（A,2000年度利潤(rùn)總額

）。38,預(yù)收貨款不多的企業(yè)?？刹粏卧O(shè)“預(yù)收帳款”帳戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算帳戶應(yīng)為（B

）39,A公司于1999年7月1日發(fā)行面值10萬(wàn)元,票面利率10%，期限5年,到期一次還本付息的公司債券，共收款12萬(wàn)元（發(fā)行費(fèi)用略）。該公司每半年計(jì)提一次債券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。2000年6月30日，該債券的帳面價(jià)值為（D,11.6萬(wàn)元

）。40,某企業(yè)認(rèn)購(gòu)一般股1000股，每股面值10元，實(shí)際買價(jià)11000元，其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的入帳成本為（C,12.6萬(wàn)元

）。41，企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1000萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（C,500萬(wàn)元

）。42，A公司接受雙倍余額遞減法對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)40000元，預(yù)料運(yùn)用年限8年，預(yù)料殘值1600元，該項(xiàng)資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為（B,7500元

）。43，公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C,按債券有無(wú)擔(dān)保

）。44，下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A,應(yīng)付帳款

）。45，接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入（B,資本分積

）。46，提取壞帳打算的企業(yè)，已作為壞帳確認(rèn)并注銷的應(yīng)收帳款以后又收回時(shí)，應(yīng)（D,B和C

）47，下列項(xiàng)目中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（C,銷售商品取得的現(xiàn)金或抵償?shù)膫鶆?wù)

）。48，依據(jù)現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)金支付的是(B．用資本公積轉(zhuǎn)增資本)49，企業(yè)將一張已持有3個(gè)月,面值20000元,票面利率6％,期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9％。該匯票到期時(shí)，付款企業(yè)無(wú)力支付，此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項(xiàng)是(A。20600元)50，接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入(B．資本公積)51，帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)人(A.財(cái)務(wù)費(fèi)用)52，實(shí)行備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是(D．B和C)53，工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(C.出售專利的凈收入)54，下列項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(C.職工的合理化建議獎(jiǎng))55，依據(jù)我國(guó)新的會(huì)計(jì)規(guī)范，企業(yè)對(duì)交易性證券投資，期末計(jì)價(jià)方法應(yīng)接受(D．市價(jià)(公允價(jià)值)法)56，預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為(C.應(yīng)收賬款)57，D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面價(jià)值30000元，評(píng)估價(jià)35000元。D公司接受設(shè)備投資時(shí)，"實(shí)收資本”賬戶的人賬金額為(B．35000元)58，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值打算。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是(D．謹(jǐn)慎性原則)59，當(dāng)長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入(A．當(dāng)期損益)。60，下列屬于法定公益金用途的是(D．改善職工集體福利設(shè)施支出)。61，企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)計(jì)上應(yīng)(B．沖減短期投資成本)。62，將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B．7900元)。63，年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A.“利潤(rùn)安排”賬戶年末余額)。64，工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(B．其他業(yè)務(wù)支出)。65，2002年7月1RA公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元,票面利率3％，3年期,到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C.5750元)。66，本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A.視為流淌負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映)。67，備抵法下，企業(yè)應(yīng)接受特地方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(D．凈價(jià)法)。68，A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B．7月14日)。69，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)覺(jué)的確實(shí)無(wú)法查明緣由的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)人(C.營(yíng)業(yè)外收入)。70，下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是(D．企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無(wú)約定匯率)。71，物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是(A.先進(jìn)先出法)。72，某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司月份損益影響的金額為(C.6000元)73，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是(B.計(jì)提的存貨跌價(jià)損失)。74，下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(A.所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。75，企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是(A．直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。76，企業(yè)到外地選購(gòu) 貨物，貨款須要馬上支付。此時(shí)可以接受的結(jié)算方式是(D．銀行匯票結(jié)算)。77，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。二,多項(xiàng)選擇題1．下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有（A．銀行本票C．支票D．托付銀行收款）。2．工資總額的內(nèi)容包括（A．計(jì)件工資B.常常性獎(jiǎng)金C．工資性補(bǔ)貼

）。3．下列可以用于彌補(bǔ)虧損的有（A．資本公積B.法定盈余公積C．法定公益金

D.稅后利潤(rùn)

）。4．與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方賬戶有（A．“應(yīng)收賬款”賬戶

B．“銀行存款”賬戶C．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶

）。5．現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（

A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金.期限短D.流淌性強(qiáng)E．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小）.6．下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值打算的有(A．長(zhǎng)期閑置不用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

B．已遭毀損且不再具有運(yùn)用價(jià)值的固定資產(chǎn)D．運(yùn)用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)E．由于技術(shù)進(jìn)步等緣由，已不可運(yùn)用的固定資產(chǎn))。7．資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括(A．“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額B．“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額

)。8．股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括(A．直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B．作為長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用處理

C．從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除)。9．對(duì)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，會(huì)計(jì)核算方法有(C．債務(wù)法E．遞延法

)。10．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用列支的有(B．廣告費(fèi)C．產(chǎn)品展覽費(fèi)

)。11,與“應(yīng)收票據(jù)”帳戶貸方相對(duì)應(yīng)的借方帳戶有（

A,“應(yīng)收帳款”帳戶

B,“銀行存款”帳戶

C,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶

）。

12，企業(yè)發(fā)行面值10萬(wàn)元,5年期,年利率10%,每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。假如接受直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶的金額包括（C,利息費(fèi)用5000元

D折價(jià)攤銷738元13，現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（

A,能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng),期限短D,流淌性強(qiáng)E,價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小）。14,下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（B,經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C,大修理暫停用的固定資產(chǎn)

E,未運(yùn)用的房屋）。15,其他貨幣資金包括（B,銀行匯票存款

C,銀行本票存款

D,信用證存款）。16,下列不須要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有(C.用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D．用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E．取得股票股利)17,下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(A．罰款收入D.盤盈固定資產(chǎn))18,下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(A.以存貨交換設(shè)備B．本期確認(rèn)壞賬損C.以固定資產(chǎn)低債D．存貨盤虧E.安排股票股利)19,接受權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有(A．被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng))20,在我國(guó)，下列各項(xiàng)資產(chǎn)中應(yīng){十提減值損失的有(B．應(yīng)收賬款C.在建工程D．無(wú)形資產(chǎn)E.期股權(quán)投資)21,下列屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原則有(B．權(quán)責(zé)發(fā)生制D．配比原則E．劃分資本性支出與收益性支出)22,資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)包括(A.“應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額“預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額)23,下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(A.收回已確認(rèn)的壞賬C．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金)。24,企業(yè)發(fā)行面值10萬(wàn)元,5年期，年利率lo％，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92620元。假如接受直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額包括(C.利息費(fèi)用5000元D．折價(jià)攤銷738元)。25,企業(yè)對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)處理可能包括(C．增加管理費(fèi)用D．增加營(yíng)業(yè)外支出E.削減投資收益)。三,名詞說(shuō)明1,坐支：指單位將收入的現(xiàn)金不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。2,售價(jià)金額核算法：指以售價(jià)金額反映庫(kù)存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存狀況的核算方法。3,時(shí)間性差異：指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一樣產(chǎn)生的差異。4,借款費(fèi)用資本化：指將與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史成本。5,短期投資跌價(jià)打算：指短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。6，債權(quán)性投資：指企業(yè)通過(guò)投資取得接受投資企業(yè)的偵權(quán)，如購(gòu)人債券或托付貸款等。7，預(yù)料負(fù)債：指因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。它必需同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠牢靠地計(jì)量。8，備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。9，永久性差異：指由于會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與納稅所得額之間因計(jì)算口徑不一樣產(chǎn)生的差異。10，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的須要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。四,簡(jiǎn)答題1,簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法,凈價(jià)法核算應(yīng)收帳款有哪些不同？答案（1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。接受總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。（2）兩者對(duì)應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)的入帳金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。（3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同。總價(jià)法將賜予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將賜予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過(guò)折扣期付款,企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)供應(yīng)信貸的收入，削減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。2,簡(jiǎn)述或有負(fù)債的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)處理方法。答案：或有負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的某種約定,承諾或意外狀況引起，但結(jié)果尚未確定的,企業(yè)將來(lái)可能擔(dān)當(dāng)?shù)膫鶆?wù)。如未決訴訟。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。（2分）

會(huì)計(jì)處理方法包括三種狀況：（1）發(fā)生的可能性微小的或有負(fù)債，通常不予披露。（2）可能發(fā)生的或有負(fù)債，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要在附注中披露。同時(shí)還要說(shuō)明其性質(zhì),產(chǎn)生緣由,金額或合理的金額范圍。（3）發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，假如金額確定或能合理估計(jì)，依據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；假如金額不能合理估計(jì)，則應(yīng)具體披露其性質(zhì),產(chǎn)生緣由及合理的金額范圍。3，預(yù)料負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)分有哪些答案：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)料負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能牢靠計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)料負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能牢靠計(jì)量。4，會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容有哪些(試舉5項(xiàng)說(shuō)明)答案：短期投資期末汁價(jià)接受成本與市價(jià)孰低法，長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算接受成本法或權(quán)益法，所得稅的會(huì)計(jì)核算接受應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費(fèi)用的處理接受資本化或費(fèi)用化，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)接受先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，等等。5，簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。答案：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相對(duì)于管理睬計(jì)來(lái)說(shuō)的。主要有：①以貨幣作為主要計(jì)量單位；②以企業(yè)外部的信息運(yùn)用者作為直接的服務(wù)對(duì)象，同時(shí)也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)；③有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法；④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。6，簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。答案：企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：①用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年；②5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；③用企業(yè)的法定盈余公積或隨意盈余公積彌補(bǔ)；④用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。五,業(yè)務(wù)計(jì)算題1,甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨狀況如下：日期

單價(jià)（元/件）

數(shù)量（件）

金額（元）2月9日

3.104100127107月12日3.206000192008月20日3.3045001485011月7日

3.40

18006120本年銷售甲存貨15000件。要求：接受下列方法分別計(jì)算甲存貨的本年銷售成本,年末結(jié)存金額。（1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)先出法，（3）后進(jìn)先出法。（假如計(jì)算結(jié)果有小數(shù)，請(qǐng)保留4位小數(shù)）答案：（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價(jià)=（8700+12710+19200+14850+6120）?（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元本年銷售成本=1500053.1742=47613元本期末存貨結(jié)存金額=（8700+12710+19200+14850+6120）—47613=13967元（2）先進(jìn)先出法：本年銷售成本=8700+12710+19200+190053.3=46880元

期末結(jié)存金額=260053.3+6120=14700元或=（8700+12710+19200+14850+1620）—46880

=14700元（3）后進(jìn)先出法：本年銷售成本=6120+14850+19200+270053.1=48540元期末結(jié)存金額=140053.1+8700=13040元

或=（8700+12710+19200+14850+6120）—48540

=13040元2,對(duì)A公司6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)全部權(quán)，收入15萬(wàn)元已存入銀行。（2）上項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率5%。（3）預(yù)提短期借款利息50000元。（4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入60000元。該批股票的帳面成本35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)800元。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。（5）提取壞帳打算5000元。（6）以銀行存款支付銷售費(fèi)用3500元。（7）本月應(yīng)納所得稅32000元，尚未支付。（8）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款40萬(wàn)元,增值稅68000元已存入銀行。該批產(chǎn)品成本為25萬(wàn)元。（9）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。答案：（1）借：銀行存款

150000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

150000（2）借：其他業(yè)務(wù)支出

87500

貸：無(wú)形資產(chǎn)

80000應(yīng)交稅金

7500（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

50000

貸：預(yù)提費(fèi)用

50000（4）借：銀行存款

59200貸：短期投資

35000投資收益

24200（5）借：管理費(fèi)用

5000貸：壞帳打算

5000（6）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

3500

貸：銀行存款

3500（7）借：所得稅

32000貸：應(yīng)交稅金

32000（8）借：銀行存款