第一章審計概述()

1審計學(xué)

第一章

李翠amlcx@163.com2教材：審計

劉明輝東北財經(jīng)大學(xué)出版社2011參考書：（1）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國財政部經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2010

（2）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南中國財政部中國財政經(jīng)濟(jì)出版社2010

（3）審計研究前沿徐政旦上海財經(jīng)大學(xué)出版社（4）2013年度CPA全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材中國注冊會計師協(xié)會編經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社3第一部分：審計導(dǎo)論（1-5章，分別是概述、CPA管理、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德和法律責(zé)任）第二部分：審計技術(shù)（6-12章，包括審計目標(biāo)、審計證據(jù)、工作底稿、審計計劃、風(fēng)險評估與應(yīng)對、審計抽樣、審計報告）第三部分：審計實(shí)務(wù)（13-19章，4個循環(huán)審計，貨幣資金、特殊項目審計、終結(jié)審計）第四部分：其他類型的審計課程內(nèi)容及結(jié)構(gòu)：目錄4第一章審計與鑒證概述起源與發(fā)展了解概念理解分類熟練掌握審計方法熟練掌握審計監(jiān)督體系理解5一、注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展起源階段：16世紀(jì)的意大利（合伙制企業(yè)）威尼斯會計協(xié)會（1581年）形成階段：18世紀(jì)下半葉英國（兩權(quán)分離）

南海公司事件（1720年）、

查爾斯·斯耐爾—注冊會計師的誕生英國《公司法》（1844年）、愛丁堡注冊會計師協(xié)會（1853）6發(fā)展階段：19世紀(jì)中期的美國

1887年美國公共會計師協(xié)會

1916年改組為美國CPA協(xié)會

1933年證券法后安然時期：21世紀(jì)初、安然安達(dá)信事件（反思與突破）7

1.按審計對象：賬目階段：19世紀(jì)中葉－20世紀(jì)初資產(chǎn)負(fù)債表階段：20世紀(jì)初－20世紀(jì)30年代會計報表階段：20世紀(jì)30年代－今二、對CPA審計的發(fā)展，理論界兩種分類標(biāo)準(zhǔn)：階段時間特點(diǎn)報告使用人對象目的方法賬目審計—英式審計1844-20世紀(jì)初會計賬簿查錯防弊對賬目逐筆詳細(xì)審計股東資產(chǎn)負(fù)債表審計—美式審計20世紀(jì)初—20世紀(jì)30年代賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)信用狀況從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計股東及債權(quán)人會計報表審計—現(xiàn)代審計20世紀(jì)30年代—40年代全部報表及相關(guān)資料對財務(wù)報表發(fā)表審計意見測試內(nèi)部控制制度，廣泛采用抽樣審計社會公眾92.按審計方法賬項基礎(chǔ)審計：早期－20世紀(jì)40年代。審計活動直接指向賬簿和報表。制度基礎(chǔ)審計：20世紀(jì)40年代－20世紀(jì)70年代。通過對內(nèi)部控制的評價來決定對賬簿報表的具體審計過程，從而提高審計效率。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?0世紀(jì)70年代－今。在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上設(shè)計審計方案，從而有效控制審計風(fēng)險。10三、中國注冊會計師審計的發(fā)展辛亥革命之后，新中國成立之前1918年，謝霖被批準(zhǔn)成為中國第一個注冊會計師，并創(chuàng)辦了第一家會計師事務(wù)所正則會計師事務(wù)所；新中國成立之后空白十一屆三中全會之后11三、中國注冊會計師審計的發(fā)展恢復(fù)發(fā)展階段（1980-1991）1986年，《中國注冊會計師條例》頒布1988年，中國注冊會計師協(xié)會成立規(guī)范發(fā)展階段（1991-1998）1994年，《中國注冊會計師法》正式實(shí)施1995年，

兩會合并12三、中國注冊會計師審計的發(fā)展體制創(chuàng)新階段（1998-2004）1998年，

行業(yè)體制改革國際發(fā)展階段（2005年以來）2006年，新的審計準(zhǔn)則體系2007年，財政部啟動做大做強(qiáng)戰(zhàn)略2009年，對38審計準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，并增加13項。2010年，財政部正式發(fā)布2012年，正式實(shí)施。13四、審計的概念美國會計學(xué)會（AAA）：審計是一個客觀的獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的有系統(tǒng)的過程。P714五、分類民間審計：獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)及人員（理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展最成熟）政府審計：國家審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審計：內(nèi)部的專職審計機(jī)構(gòu)及人員1.基本分類：按實(shí)施主體的不同，審計通?？梢苑譃橐韵氯蠓种?5審計三大分支的區(qū)別：獨(dú)立審計政府審計內(nèi)部審計方式受托、有償強(qiáng)制、無償自愿對象會計報表的合法公允一貫財政收支及公共資金的合理合法內(nèi)部管理制度的執(zhí)行目的發(fā)表審計意見確定受托責(zé)任改善經(jīng)營管理性質(zhì)外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督外部行政監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)責(zé)發(fā)表意見權(quán)處置權(quán)報告權(quán)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立相對獨(dú)立162.按審計的目的不同會計報表審計（最常見，包括按特殊基礎(chǔ)編制及按特殊要求編制的會計報表）合規(guī)性審計經(jīng)營審計（類似于管理咨詢）17六、審計監(jiān)督體系1.構(gòu)成：目前各國的審計監(jiān)督體系基本一致，均由獨(dú)立審計、政府審計和內(nèi)部審計三部分組成，對于三部分的關(guān)系，我國的有關(guān)法律文件表述如下：地位平等、業(yè)務(wù)交叉、互為補(bǔ)充182.政府審計組織結(jié)構(gòu)：按領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同分為三類：議會領(lǐng)導(dǎo)政府部門領(lǐng)導(dǎo)財政部門領(lǐng)導(dǎo)中央：審計署，直屬國務(wù)院地方：在縣及縣級以上設(shè)專職機(jī)構(gòu)，受上級國家審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)地區(qū)：審計署派出（派駐）機(jī)構(gòu)，受審計署直接領(lǐng)導(dǎo)。193.內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)：世界各國的設(shè)置按領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同分為三種模式：受總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受董事會領(lǐng)導(dǎo)我國由負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受政府審計機(jī)構(gòu)和上級主管部門審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)204.獨(dú)立審計組織結(jié)構(gòu)：不受各級政府部門的管轄。不受任何企業(yè)的的管轄。在業(yè)務(wù)上受行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)和檢查。各事務(wù)所均為獨(dú)立法人，相互平等。西方：獨(dú)資、合伙；我國：有限責(zé)任為主、少量合伙；新出現(xiàn)的形式：有限責(zé)任合伙21七、審計方法賬項基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?2審計動因理論審計基本假設(shè)課外閱讀：習(xí)題注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是()A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展【答案】A習(xí)題注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.英式注冊會計師審計主要目的是查錯防弊B.美式注冊會計師審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.1929~1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯報【答案】D習(xí)題判斷題注冊會計師審計意見可以提高財務(wù)信息的可信度。

()【答案】對習(xí)題對以下注冊會計師審計理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊會