計(jì)劃審計(jì)工作精品專業(yè)課件

計(jì)劃審計(jì)工作中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班1精品PPT歡迎下載可修改議題審計(jì)項(xiàng)目組的建立計(jì)劃審計(jì)工作所需評(píng)價(jià)的事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮重要性識(shí)別重大賬戶、重大列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定識(shí)別重大業(yè)務(wù)流程最新多組成部分審計(jì)的考慮了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作以及利用他人的工作總體審計(jì)策略中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班2精品PPT歡迎下載可修改《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（“內(nèi)控審計(jì)指引”）第六條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作，配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組，并對(duì)助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。具有性質(zhì)和復(fù)雜程度類似的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)了解企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范和指引要求了解《內(nèi)控審計(jì)指引》、《指引實(shí)施意見》和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求擁有與企業(yè)所處行業(yè)相關(guān)的知識(shí)具有職業(yè)判斷能力所需介入的專家

審計(jì)項(xiàng)目組的建立

3精品PPT歡迎下載可修改計(jì)劃審計(jì)工作所需評(píng)價(jià)的事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)范圍的影響：

（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

（二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況

（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特征和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

（五）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷

（六）重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

（七）對(duì)內(nèi)部控制有效性的初步判斷

（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍——《內(nèi)控審計(jì)指引》第七條4精品PPT歡迎下載可修改風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，(確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，)選擇擬測(cè)試的控制，確定測(cè)試所需收集的證據(jù)。

內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越多?！秲?nèi)控審計(jì)指引》第八條5精品PPT歡迎下載可修改舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮《內(nèi)控審計(jì)指引》第十三條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制不能防止或發(fā)現(xiàn)由舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，通常高于其不能防止或發(fā)現(xiàn)由錯(cuò)誤導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生故意錯(cuò)報(bào)的舞弊，包括對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)。態(tài)度/合理化

動(dòng)機(jī)/壓力機(jī)會(huì)<<職務(wù)舞弊和濫用>>，作者JosephT.Wells,CPA,CFR

<<舞弊檢查>>，作者W.SteveAlbrecht6精品PPT歡迎下載可修改舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制針對(duì)重大的非常規(guī)交易的控制，尤其是針對(duì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理延遲或異常的交易的控制針對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程中編制的分錄和作出的調(diào)整的控制針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制能夠減弱管理層和治理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)和壓力的控制內(nèi)部控制審計(jì)各個(gè)階段對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮7精品PPT歡迎下載可修改重要性內(nèi)部控制審計(jì)的重要性與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性一致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性重要性的調(diào)整8精品PPT歡迎下載可修改識(shí)別重大賬戶、重大列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定識(shí)別重大賬戶、非重大賬戶和小額賬戶

識(shí)別重大列報(bào) 識(shí)別相關(guān)認(rèn)定 更新已確定的重大賬戶、重大列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定 9精品PPT歡迎下載可修改識(shí)別重大業(yè)務(wù)流程企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包括生成、記錄、處理和報(bào)告。重大業(yè)務(wù)流程是指對(duì)某一重大賬戶和列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的業(yè)務(wù)流程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別影響每個(gè)重大賬戶和列報(bào)的、與認(rèn)定相關(guān)的重大業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)的信息系統(tǒng)。10精品PPT歡迎下載可修改9、人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2023/2/32023/2/3Friday,February3,202310、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2023/2/32023/2/32023/2/32/3/20234:36:16PM11、人總是珍惜為得到。2023/2/32023/2/32023/2/3Feb-2303-Feb-2312、人亂于心，不寬余請(qǐng)。2023/2/32023/2/32023/2/3Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來懲罰自己。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/32/3/202314、抱最大的希望，作最大的努力。03二月20232023/2/32023/2/32023/2/315、一個(gè)人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。。二月232023/2/32023/2/32023/2/32/3/202316、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/2/32023/2/303February202317、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/3最新多組成部分審計(jì)的考慮設(shè)定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性合并層面的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性及實(shí)際執(zhí)行的重要性分配的實(shí)際執(zhí)行的重要性識(shí)別重大賬戶、重大列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定合并層面的重大賬戶、重大列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相關(guān)組成部分的重大賬戶、重大列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定12精品PPT歡迎下載可修改9、人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。2023/2/32023/2/3Friday,February3,202310、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。2023/2/32023/2/32023/2/32/3/20234:36:16PM11、人總是珍惜為得到。2023/2/32023/2/32023/2/3Feb-2303-Feb-2312、人亂于心，不寬余請(qǐng)。2023/2/32023/2/32023/2/3Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來懲罰自己。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/32/3/202314、抱最大的希望，作最大的努力。03二月20232023/2/32023/2/32023/2/315、一個(gè)人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。。二月232023/2/32023/2/32023/2/32/3/202316、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/2/32023/2/303February202317、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2023/2/32023/2/32023/2/32023/2/3最新多組成部分審計(jì)的考慮分別設(shè)定各組成部分的審計(jì)策略全面范圍、特定范圍、有限范圍和不納入范圍設(shè)定審計(jì)策略的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)因素其他特殊考慮14精品PPT歡迎下載可修改最新多組成部分審計(jì)的考慮審計(jì)策略類別審計(jì)程序全面范圍所需執(zhí)行的程序、取得的審計(jì)證據(jù)與單體企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)類似，所采用的實(shí)際執(zhí)行的重要性系分配的實(shí)際執(zhí)行的重要性。特定范圍從企業(yè)合并層面考慮，確定該組成部分的重大賬戶、重大列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，直至識(shí)別相關(guān)的控制，并測(cè)試其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。有限范圍對(duì)有限范圍所實(shí)施的程序取決于對(duì)多組成部分企業(yè)層面控制的評(píng)價(jià)，各組成部分業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)及相關(guān)控制的一致性以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)整體層面可以集中測(cè)試企業(yè)層面控制的程度。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，確定對(duì)有限范圍的組成部分的內(nèi)部控制審計(jì)程序，如（1）不進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)程序；或（2）評(píng)價(jià)企業(yè)層面控制，或（3）測(cè)試部分業(yè)務(wù)流程的控制。不納入范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該組成部分無(wú)需執(zhí)行審計(jì)程序。15精品PPT歡迎下載可修改最新多組成部分審計(jì)的考慮企業(yè)管控風(fēng)格的影響

企業(yè)整體層面控制的力度

企業(yè)重大業(yè)務(wù)流程的集中度

企業(yè)合并報(bào)表流程中相關(guān)控制的有效性

企業(yè)各組成部分所采用的控制類別

企業(yè)主體對(duì)下屬各組成部分的了解程度16精品PPT歡迎下載可修改最新多組成部分審計(jì)的考慮組成部分規(guī)模因素風(fēng)險(xiǎn)因素審計(jì)策略分配的實(shí)際執(zhí)行的重要性生產(chǎn)企業(yè)1稅前利潤(rùn)的64%錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低生產(chǎn)企業(yè)2稅前利潤(rùn)的21%錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低銷售企業(yè)1銷售收入的80%錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高銷售企業(yè)2銷售收入的20%錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高……舉例17精品PPT歡迎下載可修改了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及利用他人的工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作進(jìn)行評(píng)估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作，應(yīng)當(dāng)對(duì)其專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分評(píng)價(jià)。

與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕?！秲?nèi)控制審計(jì)指引》第九條18精品PPT歡迎下載可修改了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第五條當(dāng)我們對(duì)管理層的內(nèi)部控制評(píng)估程序的充分性存在疑慮時(shí)，或者因?yàn)楣芾韺記]有履行其職責(zé)而使得審計(jì)范圍受到限制時(shí)，我們應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響。了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及利用他人的工作19精品PPT歡迎下載可修改利用他人的工作

評(píng)價(jià)執(zhí)行工作的人員的專業(yè)勝任能力和客觀性確定利用他人工作的范圍重新測(cè)試部分由他人執(zhí)行的工作了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及利用他人的工作20精品PPT歡迎下載可修改評(píng)價(jià)執(zhí)行工作的人員的專業(yè)勝任能力和客觀性

客觀性勝任能力高中低高最高范圍中等范圍不依賴中高范圍較低范圍不依賴低不依賴不依賴不依賴了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及利用他人的工作21精品PPT歡迎下載可修改確定利用他人工作的范圍

了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及利用他人的工作22精品PPT歡迎下載可修改重新測(cè)試部分由他人執(zhí)行的工作重新執(zhí)行哪些控制？重新執(zhí)行的測(cè)試量？了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及利用他人的工作23客觀性勝任能力高中低高最高范圍中等范圍不依賴中高范圍較低范圍不依賴低不依賴不依賴不依賴精品PPT歡迎下載可修改

總體審計(jì)策略

內(nèi)部控制審計(jì)的范圍企業(yè)性質(zhì)、所處環(huán)境及內(nèi)部控制的重大變更及其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的影響所識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)策略的影響（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的初步判斷財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性及實(shí)際執(zhí)行的重要性的確定重大賬戶、列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定重大業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)的信息系統(tǒng)多組成部分審計(jì)策略對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估的了解及利用他人工作的策略執(zhí)行業(yè)務(wù)的資源配置及時(shí)間安排（包括所需介入的專家）24精品PPT歡迎下載可修改小結(jié)審計(jì)項(xiàng)目組的建立計(jì)劃審計(jì)工作所需評(píng)價(jià)的事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮重要性識(shí)別重大賬戶、重大列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定識(shí)別重大業(yè)務(wù)流程最新多組成部分審計(jì)的考慮了解企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作以及利用他人的工作總體審計(jì)策略中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班25精品PPT歡迎下載可修改26

問題

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班精品PPT歡迎下載可修改9、人的價(jià)值，在招收誘惑的一瞬間被決定。03-2月-2303-2月-23Friday,February3,202310、低頭要有勇氣，抬頭要有低氣。***2/3/20234:36:16PM11、人總是珍惜為得到。03-2月-23**Feb-2303-Feb-2312、人亂于心，不寬余請(qǐng)。***Friday,February3,202313、生氣是拿別人做錯(cuò)的事來懲罰自己。03-2月-2303-2月-23**03February202314、抱最大的希望，作最大的努力。03二月2023**03-2月-2315、一個(gè)人炫耀什么，說明他內(nèi)心缺少什么。。二月23*03-2月-23*03February202316、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。**2/3/202317、一個(gè)人即