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文檔簡(jiǎn)介

管理會(huì)計(jì)任務(wù)八

全面預(yù)算學(xué)習(xí)目標(biāo):

掌握全面預(yù)算的編制方法;掌握彈性預(yù)算的編制方法;掌握零基預(yù)算的編制方法;掌握滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。核心目標(biāo):

掌握全面預(yù)算的編制體系與編制方法javascript:;1.1全面預(yù)算的概念

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)所作的全面綜合的財(cái)務(wù)描述,又稱(chēng)為總預(yù)算,是企業(yè)整體的綜合性計(jì)劃。1.2編制全面預(yù)算的作用編制全面預(yù)算的作用概括起來(lái)有以下三點(diǎn)。(1)保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(2)協(xié)調(diào)各職能部門(mén)的工作(3)結(jié)果分析評(píng)價(jià)1.全面預(yù)算的基本含義1.3全面預(yù)算的基本內(nèi)容

全面預(yù)算按其內(nèi)容,可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類(lèi)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是反映企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的各種具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算,主要包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算等;

專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是為企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目或一次性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算,包括資本支出預(yù)算和一次性專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算;

財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算,主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。1.全面預(yù)算的基本含義2.1銷(xiāo)售預(yù)算

銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)。全面預(yù)算中幾乎其他項(xiàng)目(包括產(chǎn)量要求、采購(gòu)及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)都取決于銷(xiāo)售預(yù)算。因此,銷(xiāo)售預(yù)算應(yīng)盡量準(zhǔn)確。通常,銷(xiāo)售預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售額來(lái)編制的。同時(shí)為方便編制現(xiàn)金預(yù)算,在銷(xiāo)售預(yù)算中一般還附有預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入數(shù)應(yīng)為上期銷(xiāo)售收入中計(jì)劃本期應(yīng)收到的款項(xiàng)與本期銷(xiāo)售收入中應(yīng)在本期收到的款項(xiàng)之和。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.2生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,用來(lái)安排企業(yè)在預(yù)算期間的產(chǎn)品生產(chǎn)。生產(chǎn)預(yù)算編制的主要依據(jù)是預(yù)算銷(xiāo)售量、期末預(yù)計(jì)產(chǎn)品庫(kù)存量和期初產(chǎn)成品庫(kù)存量。產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷(xiāo)售量之間的關(guān)系按下式計(jì)算:預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量2.全面預(yù)算編制的基本方法2.3直接材料采購(gòu)預(yù)算

直接材料預(yù)算是一項(xiàng)采購(gòu)預(yù)算,以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ),為企業(yè)的生產(chǎn)需求提供所需的材料數(shù)量。直接材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量按下式計(jì)算:預(yù)計(jì)采購(gòu)量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+預(yù)計(jì)期末材料存貨量-預(yù)計(jì)期初材料存貨量

編制直接材料預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮由前期應(yīng)付賬款和本期采購(gòu)的付款條件決定的實(shí)際支付情況,編制有關(guān)現(xiàn)金支出預(yù)算作為直接材料預(yù)算的附表。材料方面預(yù)期的現(xiàn)金支出包括上年度采購(gòu)本期付款和本期采購(gòu)本期支付的現(xiàn)金支出。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.4直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)直接人工成本消耗水平而編制的預(yù)算,也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)數(shù)×單位小時(shí)工資率2.全面預(yù)算編制的基本方法2.5制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種預(yù)算。這些費(fèi)用可以按成本性態(tài)劃分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用兩類(lèi)。在全部成本法下,變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用都包括在產(chǎn)品成本中;在變動(dòng)成本法下,只有變動(dòng)制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本,固定費(fèi)用直接列入利潤(rùn)表作為當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一個(gè)扣除項(xiàng)目。編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí),應(yīng)以預(yù)算期的各季生產(chǎn)量為基礎(chǔ)來(lái)規(guī)劃各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的具體預(yù)算數(shù)字。

制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出的附表,以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的資料。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.6產(chǎn)品單位成本和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算

單位產(chǎn)品成本預(yù)算是編制產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)算的重要資料來(lái)源之一,也為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供了所需信息。該預(yù)算所需要的信息可以從前面編制的直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算中獲得。2.7銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算與資本支出預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算是指在預(yù)算年度除制造業(yè)務(wù)范圍以外的預(yù)計(jì)將發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。這項(xiàng)預(yù)算通常包括計(jì)劃期間預(yù)計(jì)銷(xiāo)售與管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出計(jì)算,以便編制現(xiàn)金預(yù)算。2.全面預(yù)算編制的基本方法2.8現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)各期現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的規(guī)劃。它能反映某一時(shí)期發(fā)生現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出的時(shí)間與金額。管理者要根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算確定企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金需要量,制定籌資計(jì)劃,使現(xiàn)金流入和流出的金額滿足經(jīng)營(yíng)需要,時(shí)間分布合理。在完成了初步的現(xiàn)金預(yù)算以后,我們就可以知道企業(yè)在計(jì)劃期間需要多少經(jīng)營(yíng)資金,財(cái)務(wù)主管人員就可以據(jù)以預(yù)先安排和籌措來(lái)滿足各個(gè)時(shí)期的資金需要?,F(xiàn)金預(yù)算一般包括四個(gè)組成部分:現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集與運(yùn)用。四者之間的基本關(guān)系是:期初現(xiàn)金余額=現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出+資金的籌集與運(yùn)用=期末現(xiàn)金余額其中:期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=資金的多余或短缺2.全面預(yù)算編制的基本方法2.9預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制

預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)情況,并作為預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的重要依據(jù),是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的預(yù)算表之一。編制依據(jù)是前述已編表格以及專(zhuān)門(mén)決策資料等。2.10預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用來(lái)反映企業(yè)在預(yù)算期末的財(cái)務(wù)狀況,以預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債為基礎(chǔ),然后根據(jù)計(jì)劃期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料加以分析、計(jì)算而編制的。2.全面預(yù)算編制的基本方法3.1彈性預(yù)算和固定預(yù)算

彈性預(yù)算,又稱(chēng)變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算,是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的,以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù),按照預(yù)算期可預(yù)見(jiàn)的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ),使編制的預(yù)算隨著活動(dòng)水平的變化而變化。3.全面預(yù)算編制的其他方法3.2零基預(yù)算和增量預(yù)算

增量預(yù)算就是在基期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算期的情況加以調(diào)整來(lái)編制預(yù)算的方法,它適用于比較穩(wěn)定的預(yù)算的編制。零基預(yù)算的全稱(chēng)是“以零為基數(shù)編制的計(jì)劃和預(yù)算”,又稱(chēng)零底預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零為基底,不考慮以往情況如何,從根本上研究、分析每項(xiàng)預(yù)算有否支出的必要和支出數(shù)額的大小。這種預(yù)算方法不以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),而以零為出發(fā)點(diǎn),零基預(yù)算法因此而得名。3.全面預(yù)算編制的其他方法3.2零基預(yù)算和增量預(yù)算零基預(yù)算編制的基本程序如下:(1)提出預(yù)算目標(biāo),由企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各部門(mén)的具體任務(wù),對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)說(shuō)明其性質(zhì)、目的,以零為基礎(chǔ),詳細(xì)提出各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需的開(kāi)支或費(fèi)用。(2)進(jìn)行成本效益分析。(3)分配預(yù)算

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