第18章 進出口合同的履行 蔡貿(mào)森版《國際貿(mào)易理論及實務(wù)》

第18章進出口合同的履行一筆進出口合同

的履行可能涉及到的當事人出口商進口商船公司海關(guān)貨運代理人生產(chǎn)廠家商檢保險公司外匯管理局銀行付款銀行海關(guān)船公司貨運代理人直接用戶商檢保險公司外匯管理局國際貨物買賣合同交貨第一節(jié)出口合同的履行第一節(jié)出口合同的履行一、備貨二、信用證的落實三、出口裝運的要求與控制四、出口制單結(jié)匯五、出口收匯核銷六、出口退稅一、備貨在不同貿(mào)易背景的出口業(yè)務(wù)中，若采用CIF貿(mào)易術(shù)語，并采用信用證付款方式（我國實踐中采用“T/T”也較多），則出口商履行這類合同時會經(jīng)歷許多環(huán)節(jié)，其中以貨（備貨、報驗）、證（催證、審證和改證）、運（租船訂艙、辦理貨運手續(xù)）和款（制單結(jié)匯）四個環(huán)節(jié)的工作最為重要。安排生產(chǎn)或采購催交貨物1.出口備貨流程貨物驗收：質(zhì)量、數(shù)量和包裝整理、加工和包裝貨物商檢：法定和委托檢驗、其他檢驗（一）出口備貨（1）切實保證貨物的品質(zhì)、規(guī)格與合同規(guī)定一致；（2）應(yīng)保證貨物的數(shù)量滿足合同和信用證的要求；（3）貨物包裝必須符合合同規(guī)定和運輸要求；（4）運輸標志應(yīng)按合同規(guī)定式樣刷制，并注意運輸標志的圖形、字跡清楚，位置醒目，大小適當；（5）備貨時間應(yīng)根據(jù)合同和信用證規(guī)定的裝船期進行安排，保證按時裝運；（6）貨物的交付，必須是第三方不能根據(jù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)或其他知識產(chǎn)權(quán)主張任何權(quán)利或要求的貨物。2.出口貨物的備貨要求

商品數(shù)量約定影響到合同履行和法律責任某些國家法律規(guī)定，數(shù)量是交接的依據(jù)，如數(shù)量不符，買方有權(quán)提出索賠，甚至拒收貨物《公約》規(guī)定，按約定的數(shù)量交付貨物是賣方的一項基本義務(wù)：交貨數(shù)量＞約定數(shù)量，買方可以拒收多交的部分，也可以收取多交部分中的一部分或全部，但應(yīng)按合同價格付款交貨數(shù)量＜約定數(shù)量，賣方應(yīng)在規(guī)定的交貨期屆滿前補交，但不得使買方遭受不合理的不便或承擔不合理的開支，即使如此，買方也有保留要求損害賠償?shù)臋?quán)利（三）合同中未明確規(guī)定數(shù)量機動幅度1、當采用非信用證結(jié)算方式時，則需要完全一致2、當采用信用證結(jié)算方式時，《UCP600》第39條B款規(guī)定：除非信用證規(guī)定貨物的指定數(shù)量不得有增減外，在所支付款項不超過信用證金額的條件下，貨物數(shù)量準許有5%的增減幅度，但以包裝單位或個數(shù)記數(shù)時不適用。（二）出口報檢報檢接受報檢現(xiàn)場檢驗簽發(fā)證書報檢的注意事項（1）凡屬于法定檢驗出口的商品，應(yīng)填寫“出口報檢申請單”，還應(yīng)附上合同和信用證副本等供檢驗時參考。（2）報檢后，如發(fā)現(xiàn)“申請單”填寫有誤或客戶修改信用證使貨物數(shù)量、規(guī)格有變動，應(yīng)提出更改申請，并更改“申請單”，說明更改事項和更改原因。（3）貨物檢驗合格，即由商品檢驗檢疫局發(fā)給檢驗檢疫證書，檢驗檢疫證書的名稱應(yīng)與信用證、發(fā)票上的名稱一致。（4）進出口公司應(yīng)在檢驗檢疫證書規(guī)定的有效期內(nèi)將貨物運出。如超過有效期裝運出口應(yīng)向檢驗檢疫局申請展期，并由檢驗檢疫局復(fù)驗合格后才能出口。（一）催證（二）審證（三）改證二、信用證的落實（一）催證一般有以下四種催證情況：（1）裝運期限較長（催證），買方未及時開立信用證。（2）在合同規(guī)定期限內(nèi)未開證者（買方應(yīng)開而未開），或催促開證并可向買方要求損害賠償或同時宣告無效。（3）可提前裝運時請買方提前開證。（4）發(fā)現(xiàn)對方資信不好或市場有變時催促對方開證。（二）審證審核的依據(jù)是合同、“UCP600”和業(yè)務(wù)實際或商業(yè)習慣。審證的基本原則就是要求信用證條款與合同的規(guī)定相一致，除非事先征得我方出口企業(yè)的同意，在信用證中不得增減或改變合同條款的內(nèi)容。審證工作由我國銀行和進出口公司共同承擔。銀行審核開證行的政治背景、資信情況、付款責任和索匯路線，以及鑒定信用證真?zhèn)蔚取＿M出口公司則著重審核信用證內(nèi)容與合同條款是否一致。2.出口方審核信用證的主要內(nèi)容1）信用證本身的審核（1）信用證的性質(zhì)：是否可撤銷，是否保兌（2）適用慣例：《UCP600》（3）信用證的有效性：是否有保留條款（4）信用證的當事人（5）信用證到期日：是否裝運后合理的期限內(nèi)到期（6）到期地點2）信用證專項審核（1）信用證是合同是否一致商品描述、轉(zhuǎn)運條款、支付條款等（2）議付單據(jù)要求提交的單據(jù)種類、要求3.信用證審證中可能發(fā)現(xiàn)的問題1）信用證性質(zhì)：來證中不得表明“可撤銷”。2）信用證有效期：避免出現(xiàn)“雙到期日”，銀行將不接受遲于裝運日后21天提交的單據(jù)3）信用證當事人：不能出現(xiàn)任何疏漏和錯誤4）信用證金額貨幣：不能超支使用5）匯票：付款人是否合理，付款期限與合同是否一致6）分批和轉(zhuǎn)運：是否能在轉(zhuǎn)運期內(nèi)一次出運7）貨物：貨物描述必須與合同一致8）單據(jù)：如發(fā)現(xiàn)不正常規(guī)定，應(yīng)考慮可否接受三、改證（一）改證的步驟

受益人提出申請人同意開證行修改通知通知行通知受益人（二）改證應(yīng)注意的問題（1）所有當事人同意后修改才生效。（2）已經(jīng)修改的內(nèi)容開證行不得撤銷。（3）原證的條款在受益人向通知該修改的銀行發(fā)出接受修改之前，仍對受益人有效。（4）不允許對同一修改通知書中的修改內(nèi)容部分接受。（5）出口企業(yè)審核后發(fā)現(xiàn)問題時通常應(yīng)區(qū)別問題的性質(zhì)進行處理：

不符合我國外貿(mào)政策的，必須修改；可改可不改的，應(yīng)靈活掌握。（6）在收到通知行轉(zhuǎn)來的修改通知書后，應(yīng)及時并認真地進行審核，以便確定予以接受還是拒絕。受益人接受或拒絕修改的通知可延至向指定銀行或開證行交單時做出。（7）一份L/C中有多處條款需修改時，應(yīng)做到一次向開證人提出。為防止作偽，L/C的修改通知書應(yīng)通過原證的通知行傳遞通知。（8）對于可接受或已表示接受的L/C修改書，應(yīng)立即將其與原證附在一起并注明修改次數(shù)。（9）對于修改方能使用的L/C，原則上應(yīng)在收到修改通知書并認可后才可發(fā)貨。三、出口裝運的要求與控制（一）租船訂艙（二）出口貨物投保（三）出口貨物報關(guān)（四）貨物裝運（五）發(fā)送已裝船通知1.租船訂艙流程托運人船公司1.訂艙：托運單(B/N)、商業(yè)發(fā)票、裝箱單等2.接受訂艙：裝貨單(S/O)、配艙回單等海關(guān)3.報關(guān)：報關(guān)單、S/O、裝箱單、商業(yè)發(fā)票等4.放行：S/O蓋章5.裝貨：S/O（裝貨單）6.簽發(fā)收貨單(M/R)7.M/R8.簽發(fā)B/L（一）租船訂艙ShippingOrder，裝貨單BookingNote，

托運單Mate’sReceipt，

大副收據(jù)BillofLading，海運提單2.租船訂艙時涉及的單據(jù)(1)海運出口托運單(2)裝貨單通知托運人貨物已配妥××船、航次、裝貨日期，讓其準備裝船；托運人憑以向海關(guān)辦理出口申報手續(xù)；作為命令船長接受這批貨物裝船的通知。(3)出口貨物報關(guān)單(4)大副收據(jù)(5)海運提單(6)發(fā)已裝船通知(7)船期表如果交易按CIF

貿(mào)易術(shù)語成交，賣方一般要在裝運前作為投保人向保險公司投保貨物運輸險，并從保險公司處取得以其自身為被保險人（即保險受益人）的保險單據(jù)。在向進口商交單時（或通過銀行交單時），出口商要在保險單的背面作必要的背書，以便將保險單項下的保險利益，即在貨物發(fā)生了承保風險造成的損失時獲取保險公司賠償?shù)臋?quán)利，轉(zhuǎn)讓給進口商。作為保險憑證的保險單據(jù)的出單日期也應(yīng)不遲于裝運的日期（一般為提單日期），一般銀行不接受出單日期遲于裝船或發(fā)運或接受監(jiān)管日期的保險單據(jù)。（二）出口貨物投保以CFR

和FOB價格條件成交的合同投保是買方的責任，因此賣方應(yīng)及時向買放發(fā)出裝船通知以便買方及時辦理保險手續(xù)。如出口商未及時通知對方，對方未能按時辦理投保手續(xù)，使貨物遭受風險，出口商應(yīng)承擔責任。我國《海關(guān)法》規(guī)定：只有在海關(guān)辦理登記注冊手續(xù)的有關(guān)企業(yè)才能報關(guān)。并且，負責報關(guān)的人員須經(jīng)海關(guān)培訓(xùn)并經(jīng)海關(guān)考核合格，發(fā)給《報關(guān)員證件》后，才能負責辦理有關(guān)報關(guān)事宜。（三）出口貨物報關(guān)網(wǎng)上預(yù)錄入報送單證陪同查驗繳納稅費結(jié)關(guān)放行出口報關(guān)流程出口貨物經(jīng)海關(guān)查驗放行后，出口商持海關(guān)簽章放行的裝貨單、收貨單（大副收據(jù)）辦理貨物的裝船作業(yè)。（四）貨物裝運（五）發(fā)送已裝船通知在貨物裝船后，應(yīng)在信用證規(guī)定的時間內(nèi)，一般用電報按信用證規(guī)定的內(nèi)容向買方發(fā)出裝船通知．（一）制單結(jié)匯的基本原則正確完整及時簡明整潔四、出口制單結(jié)匯自制單據(jù)：匯票、發(fā)票等需要出口商自己出具的單據(jù)官方單據(jù)：商檢證書等由官方機構(gòu)簽發(fā)的單據(jù)協(xié)作單據(jù)：保險單、提單等由保險公司和船公司等出具（二）結(jié)匯單據(jù)的分類（三）結(jié)匯單據(jù)的簽發(fā)時間發(fā)票日期在各單據(jù)之前裝箱單、保險單據(jù)、一般原產(chǎn)地證明、商檢證書、出口許可證、運費收據(jù)不晚于提單簽發(fā)日受益人申明不早于提單簽發(fā)日提單不早于L/C最早裝運期，不晚于最遲裝運期匯票晚于提單，發(fā)票，但不得晚于L/C有效期結(jié)匯單據(jù)包裝單據(jù)保險單據(jù)檢驗證書產(chǎn)地證明書/普惠制單據(jù)運輸單據(jù)匯票發(fā)票其他單證（四）繕制結(jié)匯單據(jù)的基本方法信用證下交單結(jié)匯的三種做法（五）交單結(jié)匯收妥結(jié)匯出口地銀行收妥貨款定期結(jié)匯出口地銀行自交單日起規(guī)定期限內(nèi)付款買單結(jié)匯，又稱出口押匯或議付議付行對信用證受益人提供的資金融通1.收妥結(jié)匯

收妥結(jié)匯又稱“先收后結(jié)”，是指議付銀行收到受益人提交的單據(jù)，經(jīng)審核確定與信用證條款的規(guī)定相符后，將單據(jù)寄給國外付款行索匯，待付款行將外匯劃給議付行后，議付行再按當日外匯牌價結(jié)算成人民幣交付給受益人。2.定期結(jié)匯定期結(jié)匯是指我國銀行根據(jù)向國外銀行索償所需時間，預(yù)先確定一個固定的結(jié)匯期限，到期不管是否收妥票款，主動將應(yīng)收入款項結(jié)算成人民幣，記入受益人賬戶。3.出口押匯

出口押匯，又稱買單結(jié)匯、議付，是指議付行審核單據(jù)后確認受益人所交單據(jù)符合信用證條款規(guī)定期限的情況下，按信用證的條款買入受益人的匯票，按照票面金額扣除從議付日到估計收到票款之日的利息，將凈數(shù)按議付日人民幣市場匯價折算成人民幣付給信用證受益人，議付銀行即可憑匯票向信用證的付款行索取票款。僅審核單據(jù)而未付出對價并不構(gòu)成議付。

押匯或者說議付是議付行向信用證受益人的資金通融，可加速出口商資金周轉(zhuǎn)，有利于擴大出口業(yè)務(wù)。目的:防止出口商直接將商業(yè)單據(jù)寄國外商人，把外匯截留境外，通過海關(guān)對出口貨物的監(jiān)管，對出口單位的收匯是否結(jié)給國家進行監(jiān)管.原則:屬地原則－出口單位向所在地外匯管理部門辦理注冊備案、

申領(lǐng)核銷單專單專用－核銷單專領(lǐng)專用，不得借用領(lǐng)用銜接－多用多發(fā)、不用不發(fā)單單相應(yīng)－核銷單和報關(guān)單、發(fā)票內(nèi)容一致使用:

報關(guān)時須向海關(guān)出示核銷單，憑有核銷單編號的報關(guān)單辦報關(guān)手續(xù)，海關(guān)審核無誤后，在兩單上加蓋驗訖章、日期五、出口收匯核銷出口收匯核銷程序開戶

出口單位初次申領(lǐng)出口收匯核銷單前，應(yīng)當憑相關(guān)材料到外匯局辦理登記；領(lǐng)單

在開展具體出口業(yè)務(wù)前，憑單位介紹信、出口開戶單位印鑒卡領(lǐng)取核銷單。自領(lǐng)單之日起兩個月以內(nèi)報關(guān)有效，填寫內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報關(guān)單上記載的有關(guān)內(nèi)容一致。出口單位應(yīng)當在失效之日起一個月內(nèi)將未用的核銷單退回外匯局注銷。報關(guān)

出口單位持在有效期內(nèi)、加蓋出口單位公章的核銷單和相關(guān)單據(jù)辦理報關(guān)手續(xù)。4.送交存根自報關(guān)之日起60天內(nèi)，憑核銷單及海關(guān)出具的貼有防偽標簽、加蓋海關(guān)“驗訖章”的出口報關(guān)單、外貿(mào)發(fā)票到外匯局辦理送交存根手續(xù)。

5.核銷

在收到外匯之日起30天內(nèi)憑核銷單和“兩票兩單”到外匯局辦理出口收匯核銷。6.退賠

若出口項下發(fā)生退賠，出口單位應(yīng)向外匯局提供有關(guān)憑證，外匯局審核退賠外匯的真實性，審核無誤后，出具“已沖減出口收匯核銷證明”。銀行憑此證明為出口單位辦理退賠外匯的售付。銀行出具的“出口收匯核銷專用聯(lián)”（水單）、報關(guān)單、商業(yè)發(fā)票和匯票副本六、出口退稅

出口退稅是指符合國家規(guī)定范圍的出口貨物在報關(guān)離境后，由出口經(jīng)營的主體企業(yè)憑有關(guān)單證向主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物在生產(chǎn)、加工、出口銷貨等環(huán)節(jié)上的增值稅、消費稅免征或退還的稅收政策。出口退稅使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免了對跨國流通的貨物重復(fù)征收間接稅，是集中反映重點地（消費地）管轄權(quán)原則、稅收國民待遇原則和國際慣例的一項稅收政策，被許多國家在實踐中廣為應(yīng)用。目前，我國出口企業(yè)可以通過“中國電子口岸”的“出口退稅系統(tǒng)”辦理出口退稅業(yè)務(wù)。（一）出口退稅流程退稅登記領(lǐng)單網(wǎng)上交單退稅審核退稅報關(guān)單：黃色出口退稅專用聯(lián)，海關(guān)驗訖章結(jié)匯水單或銀行收賬通知單出口收匯核銷單：出口退稅專用聯(lián)商業(yè)發(fā)票：出口結(jié)算用發(fā)票副本購進貨物“增值稅專用發(fā)票”：稅額抵扣聯(lián)專用繳款書（二）出口退稅所需單證：“三單兩票一書”第二節(jié)進口合同的履行第二節(jié)進口合同的履行一、申領(lǐng)進口許可證二、申請開立信用證三、租船與投保四、審單付款五、報關(guān)、驗收與撥交貨物六、索賠根據(jù)《公約》規(guī)定，買方的義務(wù)是，必須按照合同和本公約規(guī)定支付貨物價款和收取貨物。在我國的進口業(yè)務(wù)中，一般FOB價格條件成交的情況較多，如果是采用即期信用證支付方式成交，履行這類進口合同一般經(jīng)歷以下環(huán)節(jié)：申領(lǐng)進口許可證開立信用證租船接貨與投保審單和付匯進口報關(guān)和納稅驗收和提交貨物進口索賠一、申領(lǐng)進口許可證某些商品，沒有進口許可證，一律不得同外商訂立合同，海關(guān)憑進口許可證驗放貨物進口，未經(jīng)審批和領(lǐng)證兒擅自成交、無證進口，要按走私論處。（一）自動進口許可證辦理

進口屬于自動進口許可管理的貨物，收貨人在辦理海關(guān)報關(guān)手續(xù)前，應(yīng)向所在地或相應(yīng)發(fā)證機構(gòu)提交自動進口許可證申請，并取得許可證，海關(guān)憑加蓋自動許可證專用章的《自動進口許可證》辦理驗放手續(xù)，銀行憑此辦理收匯和付匯手續(xù)

1.自動進口許可證辦理程序

1）查詢自動進口許可證管理的貨物范圍

2）申請辦理自動進口許可證

（1）書面申請（2）網(wǎng)上申請

3）簽發(fā)自動進口許可證

2.申請自動進口許可提交的材料（1）收貨人從事貨物進出口的資格證書、備案登記文件或者外商投資企業(yè)批準證書（2）自動進口許可證登記表（3）貨物進口合同（4）屬于委托代理進口的，應(yīng)當提交委托代理協(xié)議（正本）（5）對進口貨物用途或者最終用漿糊法律法規(guī)有特定規(guī)定的，應(yīng)當提交進口貨物用途或最終符合國家規(guī)定的證明材料（6）針對不同商品在《自動進口許可管理貨物目錄》中列明應(yīng)當提交的材料（7）商務(wù)部規(guī)定的其他應(yīng)提交的材料（二）進口許可證的辦理

屬于進口許可管理的貨物，除國家另有規(guī)定，收貨人在進口前按規(guī)定向指定的發(fā)證機構(gòu)申請進口許可證，海關(guān)憑進口許可證接受申報和驗放。

1.進口許可證辦理程序

1）查詢進口許可證管理的貨物范圍

2）申請辦理進口許可證

3）簽發(fā)進口許可證

2.申請進口許可提交的材料1）基本資料《企業(yè)法人登記營業(yè)執(zhí)照》《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《進出口企業(yè)資格證書》外商還需《外商投資企業(yè)批準證書》2）特殊資料監(jiān)控化學品易致毒化學品消耗臭氧層物質(zhì)其他（三）進口許可證的修改、延期與補發(fā)

1.申請修改：有效期內(nèi)重新?lián)Q發(fā)

2.申請延期

（1）注銷原證，重新簽發(fā)，并備注

（2）注銷原則，扣除已使用的數(shù)量，重新簽發(fā)，備注

（3）進口許可證只能延期一次，最長不超過三個月

3.申請補發(fā)：“遺失申明”，核實該證確實未通關(guān)，注銷，核發(fā)新證

二、申請開立信用證（一）開證申請人與開證行的義務(wù)和責任1.開證申請人義務(wù)（1）償付開證行為取得單據(jù)向受益人支付的貨款（2）開證申請人拒絕“贖單”，作為擔保的存款等歸銀行所有2.開證行的責任（1）收到開證指示，盡快開證（2）一旦接受開證申請，就必須嚴格按照申請人的指示行事（二）進口商申請開立信用證的程序1.遞交申請資料2.填寫信用證開證申請書3.繳納押金和開證手續(xù)費4.銀行開立信用證開立信用證應(yīng)注意的事項開立時間嚴格按合同規(guī)定辦理及時向開證行辦理信用證修改手續(xù)內(nèi)容必須與合同、進口許可證保持一致文字表述要確定，數(shù)據(jù)要準確三、租船與投保（一）租船在接到賣方備妥貨物通知后，委托外運公司派船接貨，并及時通知賣方船名、船期。注意事項及時掌握賣方備貨和準備裝貨情況，催促對方按時裝貨，做到船貨銜接

我國辦理保險一般分為預(yù)約保險和逐筆保險兩種。（1）預(yù)約保險買方在收到國外裝船通知后，將船名、提單號、開船日期、商品名稱、數(shù)量、裝運港、目的港等內(nèi)容通知保險公司，即已辦妥保險手續(xù)，保險公司則對該批貨物負自動承保責任。（2）逐筆保險買方在收到對方發(fā)貨通知后，應(yīng)立即填寫投保單并交至保險公司，此投保單經(jīng)保險公司蓋章后即完成投保手續(xù)。（二）投保四、審單付款（一）審單的程序1.開證行審單（1）票據(jù)的種類、分數(shù)與信用證要求的是否相符（2）匯票、發(fā)票金額是否一致（3）單據(jù)中對貨名、規(guī)格、數(shù)量、包裝等條款是否一致（4）貨運單據(jù)是否與信用證相符（5）單據(jù)的背書是否有效2.進口商審單單證描述的有關(guān)貨物內(nèi)容是否與合同一致匯票、提單、商業(yè)發(fā)票、保險單、產(chǎn)地證、檢驗證書（1）信用證的裝運日期晚于合同或信用證規(guī)定的裝運期（2）受益人交單時間超出信用證規(guī)定的裝運期（3）運輸單據(jù)不符合信用證和合同的規(guī)定（4）匯票的出票日期不明，票面金額不正確，付款日期不正確（5）貨物溢短裝（6）發(fā)票上面的貨物描述與信用證和合同上不符，抬頭人名稱和地址不符（7）單據(jù)上要求的特殊批注缺少或沒有必要簽字和有效印章（8）單據(jù)的份數(shù)與信用證不一致（9）各種單據(jù)上面的嘜頭不一致（10）各種單據(jù)上面的貨物的數(shù)量和重量不一致（二）信用證常見不符點（三）不符點的處理（1）開證行可以與進口企業(yè)（開證申請人）聯(lián)系，使開證申請人對不符點予以接受，指示開證行對外付款；（2）開證行通過寄單行與賣方聯(lián)系，允許受益人在有效期內(nèi)更改單據(jù)；（3）憑國外議付行書面擔保后付款，保留追索權(quán)；（4）改為貨到后經(jīng)檢驗再付款；（5）賣方同意降價后，接受單據(jù)并支付貨款。（四）付款贖單與拒付銀行收到寄來的匯票及單據(jù)后，對照信用證的規(guī)定，核對單據(jù)份數(shù)和內(nèi)容。如內(nèi)容無誤，即由銀行對國外付款。同時進出口公司憑銀行出具的“付款通知書”向用貨部門進行結(jié)算。如發(fā)現(xiàn)單證不符，應(yīng)作適當處理。當銀行拒付時，開證行必須在收到單據(jù)次日起第5個銀行工作日以內(nèi)，以電信方式或其他快捷方式，通知寄單銀行或受益人。（一）報關(guān)進口報關(guān)是指進口貨物的收貨人或其代理人按照《中華人民共和國海關(guān)法》及其他行政法規(guī)