張捷 人大版 第7章 3

綜合實驗二安排從現(xiàn)在開始，大家要在課后陸續(xù)完成實訓(xùn)二，請同學(xué)們課后組成實訓(xùn)小組（按班級小組或宿舍，人數(shù)以3~5人為佳），研討實訓(xùn)中遇到的問題，但每個人必須完成個人的實訓(xùn)。

一、內(nèi)容：對“原始憑證二”進(jìn)行確認(rèn)、計量，再編制記賬憑證（特種：收、付、轉(zhuǎn)），并分別種類編制序號。二、該部分實訓(xùn)請參考閱讀《會計學(xué)原理實驗》實驗程序，以及第5章會計憑證的特種記賬憑證部分；或小組商討；與老師溝通等。三、待實驗一的賬簿月結(jié)后再登記賬簿。

另：課代表或?qū)W習(xí)委員將分組情況及名單交給老師。籌集資金所有者投資貨幣資金負(fù)債原材

料生產(chǎn)成本庫存商品貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)3、產(chǎn)品銷售及其他銷售交易或事項的賬務(wù)處理銷售過程是實現(xiàn)資產(chǎn)價值增值的過程。

一方面：主營業(yè)務(wù)收入增加、相應(yīng)的銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)或預(yù)收賬款等）增加或減少；

另一方面：庫存商品減少，主營業(yè)務(wù)成本增加

。

主營業(yè)務(wù)成本同時：增加了應(yīng)交稅費。

除商品銷售外，還可能有：銷售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，形成了“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”。計量特點：1、按商品的售價計量收入和款項情況；2、按商品的成本價計量商品減少和費用（主營業(yè)務(wù)成本）的增加。業(yè)務(wù)收入銀行存款購貨單位100收入及稅金200×(1+17%)付款234主營業(yè)務(wù)收入代收的增值稅——應(yīng)交稅費銀行存款（應(yīng)收賬款等）1、按售價計量：取得收入、代收應(yīng)交的稅費與款項

借：銀行存款*等

234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅34購貨單位100主營業(yè)務(wù)成本增加

庫存商品減少2、按成本價計量：庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本100

貸：庫存商品100

**該項會計處理，在時間上是與銷售同時發(fā)生的，但是，由于銷售商品的具體單價（計價方法不同）不易確定以及為減少工作量，可以到月末集中結(jié)轉(zhuǎn)。**主營業(yè)務(wù)收入的核算范圍

：銷售商品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。主營業(yè)務(wù)收入（收入）增加減少、轉(zhuǎn)利潤應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）增加減少應(yīng)收未收款預(yù)收款預(yù)收賬款（負(fù)債）增加減少應(yīng)補(bǔ)收款預(yù)收款應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)）增加減少尚未收回的應(yīng)收票據(jù)款例7-31盛榮銷售M產(chǎn)品200件，每件售價4000元，價款800000元，應(yīng)交增值稅銷項稅額136000元，價稅款936000元已存入銀行。確認(rèn)：“主營業(yè)務(wù)收入”增加，貸記；

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”增加，貸記；

“銀行存款”增加，借記。計量：“主營業(yè)務(wù)收入”增加800000元；“應(yīng)交稅費”增加136000元；“銀行存款”936000元。記錄：借：銀行存款936000

貸：主營業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅136000應(yīng)收賬款尚未收到。應(yīng)收賬款增加借記。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款。收到一張同額商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)。前已預(yù)收900000元，余款尚未收到。預(yù)收賬款減少預(yù)收賬款減少900000元；應(yīng)收賬款增加36000元。借：預(yù)收賬款900000

應(yīng)收賬款36000預(yù)收賬款減少936000元；借：預(yù)收賬款936000**主營業(yè)務(wù)成本

商品銷售的另一個側(cè)面，使“庫存商品”減少，進(jìn)而使得經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)——費用增加，該項費用被稱為——“主營業(yè)務(wù)成本”。主營業(yè)務(wù)成本（費用）增加減少、轉(zhuǎn)利潤主營業(yè)務(wù)成本=銷售數(shù)量×單位成本是該銷售商品入庫的單位成本（單位生產(chǎn)或稱制造成本），由于入庫的期間或批次不同，可能入庫的單價也不同，因此有，先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個別計價等方法。例7—37盛榮公司本月銷售的M產(chǎn)品的成本900450元；銷售N產(chǎn)品的成本414000元。結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本。確認(rèn)：“主營業(yè)務(wù)成本”增加，借記；

“庫存商品”——M、N減少，貸記。計量：“主營業(yè)務(wù)成本”M增加900450元；N增加414000元。

“庫存商品”——M減少900450元；N減少414000元。記錄：借：主營業(yè)務(wù)成本——M產(chǎn)品900450——N產(chǎn)品414000

貸：庫存商品——M產(chǎn)品900450——N產(chǎn)品41400013144501314450**其他業(yè)務(wù)收支的核算除發(fā)生主營業(yè)務(wù)之外，還會發(fā)生一些非經(jīng)常性的、具有兼營性的其他業(yè)務(wù)：1、銷售材料；2、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。

其確認(rèn)、計量與主營業(yè)務(wù)基本相同。100200+34其他業(yè)務(wù)收入200款234應(yīng)交稅費34其他業(yè)務(wù)成本100原材料（包裝物）客戶1、取得收入時：借：銀行存款等×××

貸：其他業(yè)務(wù)收入×××

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅×××（材料、包裝物）2、計算分?jǐn)偝杀緯r：借：其他業(yè)務(wù)成本×××

貸：原材料×××

（包裝物、累計折舊、累計攤銷）

×××

例7—40盛榮公司用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費3000元、展覽場地租用費1000元。確認(rèn)及計量：

銷售費用增加4000元，記借方；

銀行存款減少4000元，記貸方。記錄：借：銷售費用4000

貸：銀行存款4000廣告費、展覽費、包裝費、商品維修費、運(yùn)輸費以及專設(shè)機(jī)構(gòu)的職工薪酬、折舊費、業(yè)務(wù)費、等應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)生賬款尚未支付。**營業(yè)稅金及附加的核算與銷售額相連的稅金，除增值稅（價外稅）外，還有：消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費附加等相關(guān)的稅費。

應(yīng)交消費稅=應(yīng)交消費稅銷售額×消費稅稅率

應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×

城建稅稅率

應(yīng)交教育費附加=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅）×教育費附加率

例7—42假設(shè)盛榮公司銷售的M產(chǎn)品屬于消費稅征收范圍，稅率為10%。按規(guī)定計算的應(yīng)交消費稅為100000元，暫未繳納。借：營業(yè)稅金及附加100000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅100000

營業(yè)稅金及附加（費用）消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤”例**，計算出本月商品應(yīng)交的消費稅為35000元，根據(jù)增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和的一定比率計算的“城建稅”14000元，“教育費附加”6000元。借：營業(yè)稅金及附加55000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅35000—應(yīng)交城建稅14000—應(yīng)交教育費附加600011、1月18日，收到魔力公司的欠款135000元。

見表1—11—1。*確認(rèn)：

“銀行存款”的增加（借）；

“應(yīng)收賬款”減少（貸）。

*計量：銀行存款135000元；應(yīng)收賬款減少135000元。

*記錄：

借：銀行存款135000

貸：應(yīng)收賬款135000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11811收回欠款銀行存款13500000

應(yīng)收賬款魔力公司13500000

￥13500000￥13500000李管財吾同桌吾自己112、1月19日，按合同向魔力公司發(fā)出A商品10000臺，單位售價20元，B產(chǎn)品5000臺，單位售價12元，貨款共計260000元，增值稅44200元，共計304200元尚未收到。見表1—12—1。*確認(rèn)：“應(yīng)收賬款”的增加（借）；

“主營業(yè)務(wù)收入”增加（貸）；

“應(yīng)交稅費”增加（貸）。

*計量：應(yīng)收賬款增304200元，主營業(yè)務(wù)收入增260000元；應(yīng)交稅費44200元。

*記錄：

借：應(yīng)收賬款304200

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅44200

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11912

銷售未收款應(yīng)收賬款魔力公司30420000主營業(yè)務(wù)收入

26000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

4420000

￥30420000￥30420000李管財吾同桌吾自己1制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售26000013、1月19日，結(jié)轉(zhuǎn)上述已售A商品10000臺，單位成本10元；B商品5000臺，單位成本6元，共計130000元。見表1—13—1。*確認(rèn)：：“主營業(yè)務(wù)成本”的增加（借）；

“庫存商品”減少（貸）。

*計量：主營業(yè)務(wù)成本增130000元；庫存商品減少A商品100000元、B商品30000元。*記錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本130000

貸：庫存商品——A商品100000——B商品30000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11913結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本主營業(yè)務(wù)成本13000000庫存商品A商品10000000B商品3000000

￥13000000￥13000000李管財吾同桌吾自己1制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售260000主營業(yè)務(wù)成本銷售130000本企業(yè)客戶供應(yīng)商預(yù)收賬款預(yù)付賬款—丙應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款—丙1、以銀行存款預(yù)付丙企業(yè)100元貨款借：預(yù)付賬款—乙100

貸：銀行存款1002、向丙企業(yè)采購材料150元，材料入庫。（增值稅略）借：原材料150

貸：預(yù)付賬款—丙100

應(yīng)付賬款—丙50準(zhǔn)則也允許做法（為減少賬戶設(shè)置及數(shù)字計算

的方便，是借貸記賬法特有的雙重性賬戶）2、借：原材料150

貸：預(yù)付賬款—丙150**這樣“預(yù)付賬款”賬戶出現(xiàn)了貸方余額50，原資產(chǎn)性質(zhì)賬戶就變成了負(fù)債性質(zhì)的賬戶。其實質(zhì)等同“應(yīng)付賬款”；與貸應(yīng)付賬款50是一樣的。所以，編制報表時要考慮這種情況。1001005015050預(yù)付賬款—甲應(yīng)付賬款—乙200100此時預(yù)付賬款=200+0=200；應(yīng)付賬款=100+50=150.同樣

預(yù)付賬款=200+0=200；應(yīng)付賬款=100+50=150.本企業(yè)客戶供應(yīng)商預(yù)收賬款預(yù)付賬款—丁應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款—丁1、向丁企業(yè)采購材料900元，款未付。借：原材料900

貸：應(yīng)付賬款—丁9002、以銀行存款1000支付丁企業(yè)貨款，超出部分作為預(yù)付賬款。借：應(yīng)付賬款—丁900

預(yù)付賬款—丁100

貸：銀行存款1000

準(zhǔn)則也允許做法（為減少賬戶設(shè)置及數(shù)字計算的方便，也是借貸記賬法的一個特點）2、借：應(yīng)付賬款—丁1000

貸：銀行存款1000**這樣“應(yīng)付賬款”賬戶出現(xiàn)了借方余額100，原負(fù)債性質(zhì)賬戶就變成了資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶。其實質(zhì)等同“預(yù)付賬款”；與借預(yù)付賬款100是一樣的。所以，編制報表時要考慮這種情況。1009009001000100預(yù)付賬款—甲應(yīng)付賬款—乙200100預(yù)付賬款—丙10050100150應(yīng)付賬款—丙50此時預(yù)付賬款=200+100=300；應(yīng)付賬款=100+50=150。同樣預(yù)付賬款=200+100=300；應(yīng)付賬款=100+50=150。結(jié)論：與供應(yīng)商之間未結(jié)算的款項有：預(yù)付賬款（資產(chǎn)）和應(yīng)付賬款（負(fù)債）。這要看明細(xì)賬，有借方余額那就是“預(yù)付賬款”；有貸方余額那就是“應(yīng)付賬款”。不能看總賬。

因此，編制會計報表時，就要將這兩個明細(xì)賬結(jié)合起來看，借方之和為“預(yù)付賬款”即是資產(chǎn)；貸方之和為“應(yīng)付賬款”即是負(fù)債。本企業(yè)客戶供應(yīng)商預(yù)收賬款—A應(yīng)收賬款—C1、預(yù)收B企業(yè)貨款200元借：銀行存款200

貸：預(yù)收賬款—B

2002、向B企業(yè)銷售商品300元余款未收。借：預(yù)收賬款—B200

應(yīng)收賬款—B100

貸：主營業(yè)務(wù)收入300準(zhǔn)則也允許做法（為減少賬戶設(shè)置及數(shù)字計算

的方便，也是借貸記賬法特有的）2、借：預(yù)收賬款—B

300

貸：主營業(yè)務(wù)收入300**這樣“預(yù)收賬款”賬戶出現(xiàn)了借方余額100，原負(fù)債性質(zhì)賬戶就變成了資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶。其實質(zhì)等同“應(yīng)收賬款”；與借應(yīng)收賬款100是一樣的。所以，編制報表時要考慮這種情況。預(yù)付賬款應(yīng)付賬款300150100200預(yù)收賬款—B應(yīng)收賬款—B200100200300100此時預(yù)收賬款=100…..

…………..應(yīng)收賬款=200+100=300。同樣預(yù)收賬款=100…..

……………應(yīng)收賬款=200+100=300。本企業(yè)客戶供應(yīng)商預(yù)收賬款—A應(yīng)收賬款—C2、收到C企業(yè)貨款及預(yù)付款400元。借：銀行存款400貸：應(yīng)收賬款—C200

預(yù)收賬款—C200準(zhǔn)則也允許做法（為減少賬戶設(shè)置及數(shù)字計算

的方便，也是借貸記賬法特有的）2、借：銀行存款400

貸：應(yīng)收賬款—C

400**這樣“應(yīng)收賬款”賬戶出現(xiàn)了貸方余額200，原資產(chǎn)性質(zhì)賬戶就變成了負(fù)債性質(zhì)的賬戶。其實質(zhì)等同“預(yù)收賬款”；與貸預(yù)收賬款200是一樣的。所以，編制報表時要考慮這種情況。預(yù)付賬款應(yīng)付賬款300150100200預(yù)收賬款—B應(yīng)收賬款—B200100200300100預(yù)收賬款—C200200此時預(yù)收賬款=100+200=300；應(yīng)收賬款=100….400200同樣預(yù)收賬款=100+200=300；應(yīng)收賬款=100….結(jié)論：與客戶之間未結(jié)算的款項有：預(yù)收賬款（負(fù)債）和應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）。這要看明細(xì)賬，有借方余額那就是“應(yīng)收賬款”；有貸方余額那就是“預(yù)收賬款”。不能看總賬。

因此，編制會計報表時，就要將這兩個明細(xì)賬結(jié)合起來看，借方之和為“應(yīng)收賬款”即是資產(chǎn)；貸方之和為“預(yù)收賬款”即是負(fù)債。7.4投資交易事項的賬務(wù)處理（簡介）7.4.2投資交易和事項的賬務(wù)處理1、略2、略4、略7.4.1內(nèi)容：1、對內(nèi)（廣義）：長期投資、

短期投資2、對外：1）按投資性質(zhì)：債權(quán)性投資與權(quán)益性投資。2）按投資的意圖：交易性投資√（股票、債券、基金）

持有至到期投資（債券）

可供出售投資（股票、債券）

長期股權(quán)投資（成本法；權(quán)益法）

貨幣二級市場或被投資企業(yè)10000元公允價；

交易費100元160003、交易性金融資產(chǎn)交易和事項的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)投資收益出讓的凈收益分配的股利、利息200取得股票、債權(quán)的公允價值10000處置的賬面價值其公允價值15000交易手續(xù)費100應(yīng)收股利（利息）取得時已宣告尚未發(fā)放的股利已宣告尚未發(fā)放的股利利息200資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值150005000公允價值變動損益200公允價＞賬面價5000出售時150001000銀行存款1010016000=籌集資金所有者投資貨幣資金負(fù)債原材

料生產(chǎn)成本庫存商品貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)交納稅金分配利潤資金退出7.5財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算一、財務(wù)成果的含義財務(wù)成果：是指在一定會計期間所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成果。即：（收入-費用）+利得-損失＞0利潤；

（收入-費用）+利得-損失＜0虧損。收入：主要是“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”；費用：主要是“主營業(yè)務(wù)成本”、營業(yè)稅金及附加；

期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）、

所得稅費用等。利得：主要有，營業(yè)外收入；損失：主要有，營業(yè)外支出；項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤

利潤表

年

月編制單位：會企02表單位：元2、凈利潤的構(gòu)成與計算三、營業(yè)利潤形成過程的核算（一）期間費用的核算期間費用：是指不能直接歸屬于特定的產(chǎn)品成本，

而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各種費用。

包括：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。投資負(fù)債貨幣原材料生產(chǎn)成本庫存商品貨幣供應(yīng)生產(chǎn)銷售管理費用p118銷售費用p118財務(wù)費用償債分配利潤籌資循環(huán)周轉(zhuǎn)退出例**盛榮公司用現(xiàn)金支付董事會成員津貼及咨詢費126320元。確認(rèn)及計量：管理費用增加126320元借記；庫存現(xiàn)金減少126320元貸記。分錄：借：管理費用126320

貸：庫存現(xiàn)金126320本月的辦公費、報刊費攤銷前已預(yù)付的預(yù)付賬款預(yù)付賬款車船使用稅（或房產(chǎn)稅等）計算出應(yīng)交金額應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費管理費用（費用）銷售費用（費用）增加轉(zhuǎn)入本年利潤增加轉(zhuǎn)入本年利潤0014、1月20日，李娜出差回來報銷差旅費2，500元，出納補(bǔ)付現(xiàn)金500元。見表1—14—1。*確認(rèn)：“管理費用”的增加（借）；

“其他應(yīng)收款”減少（貸）、

“庫存現(xiàn)金”的減少（貸）。

*計量：管理費用增2500元，其他應(yīng)收款減少2000元，

庫存現(xiàn)金減少500元。

*記錄：借：管理費用2500

貸：其他應(yīng)收款——李娜2000

庫存現(xiàn)金500

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張12014報差旅費管理費用250000

其他應(yīng)收款李娜200000

庫存現(xiàn)金50000李管財吾同桌吾自己1￥250000￥250000

制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售260000主營業(yè)務(wù)成本銷售130000差旅費250015、1月21日，以銀行存款58000元支付商品的廣告費用。見表1—15—1；1—15—2。*確認(rèn)：

涉及：“銷售費用”的增加（借）；

“銀行存款”減少（貸）。

*計量：銷售費用增58000元；銀行存款減少58000元。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會計分錄或記賬憑證。會計分錄

借：銷售費用58000

貸：銀行存款58000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張12115付廣告費銷售費用5800000銀行存款5800000

￥5800000￥5800000李管財吾同桌吾自己2制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售260000主營業(yè)務(wù)成本銷售130000差旅費2500銷售費用廣告58000**營業(yè)外收支的核算1、營業(yè)外收支，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項收支。2、營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得。包括：非流動資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。3、營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。包括：非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈損失、非常損失等。營業(yè)外收入（收入）營業(yè)外支出（費用）增加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”增加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”16、1月22日，公司接受捐贈5000元現(xiàn)金轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

見表1—16—1。*確認(rèn)：

涉及：“庫存現(xiàn)金”的增加（借）；

“營業(yè)外收入”增加（貸）。

*計量：庫存現(xiàn)金增5000元；營業(yè)外收入增加5000元。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會計分錄或記賬憑證。會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金5000

貸：營業(yè)外收入5000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張12216接受捐贈庫存現(xiàn)金500000

營業(yè)外收入

500000

￥500000￥500000李管財吾同桌吾自己1制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售260000主營業(yè)務(wù)成本銷售130000差旅費2500銷售費用廣告58000營業(yè)外收入捐贈500017、1月22日，公司違反合同，以銀行存款2000元支付罰款。見表1—17—1；1—17—2。*確認(rèn)：

涉及：“營業(yè)外支出”的增加（借）；

“銀行存款”減少（貸）。

*計量：營業(yè)外支出增2000元；銀行存款減少2000元。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會計分錄或記賬憑證。會計分錄：

借：營業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張12217支付罰款營業(yè)外支出200000銀行存款200000￥200000￥200000李管財吾同桌吾自己2制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售260000主營業(yè)務(wù)成本銷售130000差旅費2500銷售費用廣告58000營業(yè)外收入捐贈5000營業(yè)外支出罰款200018、1月31日，結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，其中制造A產(chǎn)品的職工薪酬50000元，制造B產(chǎn)品的職工薪酬20000元，車間管理人員薪酬10000元，企業(yè)行政管理人員薪酬20000元。見表1—18—1。*確認(rèn)：

“生產(chǎn)成本”A、B的增加（借）；“制造費用”

增加（借）；“管理費用”增加（借）；

“應(yīng)付職工薪酬”增（貸）。*計量：生產(chǎn)成本A增50000元、B增20000元；

制造費用增10000；管理費用增20000元；

應(yīng)付職工薪酬增100000元

。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會計分錄或記賬憑證。會計分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品50000——B產(chǎn)品20000

制造費用10000

管理費用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬100000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張13118

分配薪酬生產(chǎn)成本A產(chǎn)品5000000

B產(chǎn)品2000000

制造費用1000000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張13118管理費用2000000

應(yīng)付職工薪酬10000000

￥10000000￥10000000李管財吾同桌吾自己1制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售260000主營業(yè)務(wù)成本銷售130000差旅費2500銷售費用廣告58000營業(yè)外收入捐贈5000營業(yè)外支出罰款2000

薪酬50000薪酬10000薪酬2000019、1月31日，計提固定資產(chǎn)折舊，其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊6800元，行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊1000元。見表1—19—1。*確認(rèn)：

“制造費用”增加（借）；

“管理費用”增加（借）；

“累計折舊”增加（貸）**即固定資產(chǎn)減少。*計量：

制造費用增6800元；管理費用增1000元；累計折舊增加7800元

。

*記錄：復(fù)式記賬法；編制會計分錄或記賬憑證。會計分錄：

借：制造費用6800

管理費用1000

貸：累計折舊7800

記

賬

憑

證

2009年月日

記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張13119計提折舊制造費用680000管理費用100000累計折舊780000￥780000￥780000李管財吾同桌吾自己1制造費用管理費用生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品期初10000材料40000

材料17000材料8000辦公費1000辦公費2000主營業(yè)務(wù)收入銷售260000主營業(yè)務(wù)成本銷售130000差旅費2500銷售費用廣告58000營業(yè)外收入捐贈5000營業(yè)外支出罰款2000

薪酬50000薪酬10000薪酬20000折舊6800折舊1000合計34800所有者投資負(fù)債貨幣原材料生產(chǎn)成本庫存商品貨幣采購生產(chǎn)銷售利潤分配原始憑證記賬憑證總賬日記賬明細(xì)賬利潤表資產(chǎn)負(fù)債表1確認(rèn)（填審會計憑證）；2計量（計價和成本計算）3記錄（復(fù)式記賬、填制記賬憑證、設(shè)置賬戶、登記賬簿）4報告或再確認(rèn)（財產(chǎn)清查、編制會計報表）會計基本程序與會計核算方法每筆交易、事項企業(yè)償債

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11811收回欠款銀行存款13500000

應(yīng)收賬款魔力公司13500000

￥13500000￥13500000李管財吾同桌吾自己1銀行存款日記賬年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

3700000151接受投資股本2000000033700000

162短期貸款短期借款1000000043700000163付利息應(yīng)付利息10000043600000174付材料款在途材料8190000354100001108備發(fā)薪酬庫存現(xiàn)金950000025910000

11510支付辦公費制造費用3000002561000011811收欠款應(yīng)收賬款1350000039110000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借13700000

151接受投資2000000033700000162貸款1000000043700000163付利息100000借43600000174付材料款819000035410000

1108發(fā)薪酬9500000借25910000

11510付辦公費300000借25610000

11811收欠款13500000借39110000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：魔力公司11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1350000011811收欠款13500000平00

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：夢幻公司

11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸500000

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：應(yīng)收賬款11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1300000011811收欠款13500000貸500000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件1張11912

銷售未收款應(yīng)收賬款魔力公司30420000主營業(yè)務(wù)收入

26000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

44200003042000030420000李管財吾同桌吾自己年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分應(yīng)收賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：魔力公司11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1350000011811收欠款13500000

11912款未到30420000借30420000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：應(yīng)收賬款11上年結(jié)轉(zhuǎn)借1300000011811收欠款13500000貸500000

11912款未到30420000借29920000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：主營業(yè)務(wù)收入

11912銷售26000000貸26000000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：應(yīng)交稅費11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸40000011912銷項稅4420000貸3630000

174進(jìn)項稅1190000借790000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細(xì)科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張11913結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本主營業(yè)務(wù)成本13000000庫存商品A商品10000000B商品30000001300000013000000李管財吾同桌吾自己2年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：主營業(yè)務(wù)成本11913結(jié)轉(zhuǎn)成本13000000借13000000庫存商品明細(xì)賬類別：編號：品名或規(guī)格：存放地點：儲備定額：計量單位：年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額A商品2號庫

臺

11上年結(jié)轉(zhuǎn)1000010100000

11913銷售