報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)-05進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算_第1頁
報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)-05進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算_第2頁
報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)-05進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算_第3頁
報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)-05進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算_第4頁
報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)-05進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算_第5頁
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文檔簡介

5進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算5.1關(guān)稅的計(jì)算5.2進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算5.3船舶噸稅的計(jì)算5.4滯納金的計(jì)算5.5原產(chǎn)地去定與稅率適用5.6進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)與減免5.1關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口關(guān)稅二、出口關(guān)稅一、進(jìn)口關(guān)稅1、含義進(jìn)口關(guān)稅是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2、計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等。(1)從價(jià)稅從價(jià)稅是以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比為稅率,價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅稅率(2)從量稅從量稅是以貨物和物品的計(jì)量單位,如重量、數(shù)量、容量等作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),以每一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。我國目前對凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等類進(jìn)口商品征收從量稅。從量計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額(3)復(fù)合稅復(fù)合稅是指一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種標(biāo)攤計(jì)稅,計(jì)稅時(shí)按兩者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。我國目前對錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合關(guān)稅。進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額(4)滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是在《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。其變動的主要原則為:當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率,當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率。2007年我國對關(guān)稅配額外進(jìn)口的一定數(shù)量的棉花(稅號5201.0000)實(shí)行6%-40%的滑準(zhǔn)稅。當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí),暫定關(guān)稅為率為6%;當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于11.397元/千克時(shí),暫定關(guān)稅稅率按下述左式計(jì)算:

(Ri≤40%)其中:Ri——暫定關(guān)稅稅率,當(dāng)Ri按上式計(jì)算值高于40%時(shí),取值40%

Pt——常數(shù),為8.8元/千克

Pi——關(guān)稅完稅價(jià)格,CIF價(jià)格,單位為“美元/千克”

E——美元匯率

α——常數(shù),為2.526%

INT——取整函數(shù)(即:小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去)3.進(jìn)口關(guān)稅的種類進(jìn)口關(guān)稅分為進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅。進(jìn)口正稅即按《進(jìn)出口稅則》中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。進(jìn)口附加稅指國家由于特定需要對進(jìn)口貨物除征收關(guān)稅正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅。進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性,其包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅。我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是反傾銷稅。反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進(jìn)口,保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅,即在傾銷商品進(jìn)口時(shí)除了征收進(jìn)口關(guān)稅外,還加征反傾銷稅。反傾銷稅的計(jì)算公式為:反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格×適用的反傾銷稅稅率二、出口關(guān)稅出口關(guān)稅是指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。征收出口關(guān)稅的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的過度、無序出口,特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。為了鼓勵(lì)出口,世界很多國家一般不征收出口關(guān)稅,或者僅對少部分商品征收關(guān)稅。應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率其中:即出口貨物若以FOB價(jià)成交,應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格;若以其他價(jià)格成交,應(yīng)換算成FOB價(jià)后再按上述公式計(jì)算。(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物(即《關(guān)稅條例》第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物),海關(guān)按審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率,對該貨物審核并確定完稅價(jià)格、按月征收稅款,或在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。按月征收稅款的計(jì)算公式為:每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×(1÷60)

每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×(1÷60)5.2進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算一、消費(fèi)稅二、增值稅一、消費(fèi)稅1、含義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國開征消費(fèi)稅是為了調(diào)節(jié)我國的消費(fèi)結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,確保國家財(cái)政收入。消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇少數(shù)消費(fèi)品再予征收的稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的起征額為人民幣50元,低于50元的免征。2、消費(fèi)稅的計(jì)算公式我國消費(fèi)稅采用從價(jià)、從量的方法計(jì)征。(1)從價(jià)征收的消費(fèi)稅按照組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算,其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率(2)從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額(3)同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收的消費(fèi)稅是運(yùn)用上述兩種征稅方法計(jì)算的稅額之和,其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率二、增值稅1、含義增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。其是在貨物、物品進(jìn)口時(shí),由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人或自然人征收的。2、征收范圍和稅率在我國境內(nèi)銷售貨物(銷售不動產(chǎn)或免征的除外)、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人,都必須依法繳納增值稅。在我國境內(nèi)銷售貨物,是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或所在地都在我國境內(nèi)。適用基本稅率(17%)的范圍含:納稅人銷售或者進(jìn)口除適用低稅率的貨物以外的貨物,以及提供加工、修理修配勞務(wù)。適用低稅率(13%)的范圍是指納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物:(1)糧食、食用植物油;(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;(3)圖書、報(bào)紙、雜志;(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。3、計(jì)算公式現(xiàn)行增值稅的組成價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:增值稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額應(yīng)納稅額=增值稅組成價(jià)格×增值稅稅率5.3船舶噸稅的計(jì)算一、船舶噸稅的涵義和征收范圍二、船舶噸稅的計(jì)算公式一、船舶噸稅的涵義和征收范圍(一)船舶噸稅的含義船舶噸稅(簡稱“噸稅”)是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。征收船舶噸稅的目的是用于航道設(shè)施的建設(shè)。(二)船舶噸稅的征收依據(jù)根據(jù)《船舶噸稅暫行辦法》的規(guī)定,國際航行船舶在我國港口行駛,使用了我國的港口和助航設(shè)備,應(yīng)繳納一定的稅費(fèi)。但凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅;對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶,不再征收船舶噸稅。船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種。凡與中華人民共和國簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率,而未簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。(三)船舶噸稅的征收范圍根據(jù)現(xiàn)行辦法規(guī)定,應(yīng)征噸稅的船舶有以下幾種:1、在我國港口行駛的外國籍船舶;2、外商租用(程租除外)的中國籍船舶;3、中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶;4、我國租用的外國籍國際航行船舶。二、船舶噸稅的計(jì)算公式1、船舶噸位的計(jì)算目前,國際上丈量噸位按照船艙的結(jié)構(gòu)是封閉式或開放式來分別計(jì)算,其有大、小噸位之分,封閉式為大噸位,開放式為小噸位。裝貨多時(shí)用大噸位,裝貨少時(shí)用小噸位。我國現(xiàn)行規(guī)定,凡同時(shí)持有大小噸位兩種噸位證書的船舶,一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)征。凈噸位計(jì)算公式如下:凈噸位=船舶的有效容積×噸/立方米2、船舶噸稅的征收和退補(bǔ)船舶噸稅起征日為“船舶直接抵口之日”,即進(jìn)口船舶應(yīng)自申報(bào)進(jìn)口之日起征收。船舶抵港之日,船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)出具船舶停留時(shí)仍然有效的“船舶噸稅執(zhí)照”。如所領(lǐng)執(zhí)照滿期后尚未離開中國,則應(yīng)當(dāng)自期滿次日起續(xù)征;如未能出具執(zhí)照者,應(yīng)按規(guī)定向海關(guān)申報(bào),繳納船舶噸稅,并領(lǐng)取執(zhí)照。噸稅的計(jì)算公式如下:應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊凈噸位×船舶噸稅稅率(元/凈噸)具有下列情況之一的,海關(guān)驗(yàn)憑船舶負(fù)責(zé)人或者其代理人提供的有效證明文件,在1年內(nèi)辦理船舶噸稅的退補(bǔ)手續(xù):其一,船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的;其二,其他原因造成錯(cuò)征、漏征的。5.4滯納金的計(jì)算一、征收范圍二、征收標(biāo)準(zhǔn)一、征收范圍滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。按規(guī)定,關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人,自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款,逾期繳納的,海關(guān)則依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上,按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施。征收滯納金,其目的在于使納稅義務(wù)人承擔(dān)增加的經(jīng)濟(jì)制裁責(zé)任,促使其盡早履行納稅義務(wù)。二、征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金的起征額為人民幣50元,不足人民幣50元的免予征收。其計(jì)算公式為:關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)5.5原產(chǎn)地去定與稅率適用一、原產(chǎn)地確定二、稅率適用一、原產(chǎn)地確定(一)原產(chǎn)地規(guī)則的含義原產(chǎn)地規(guī)則是各國為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要,并為了執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施,必須對進(jìn)出口商品的原產(chǎn)地進(jìn)行認(rèn)定。因此,各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物“國籍”的標(biāo)準(zhǔn)。WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》將原產(chǎn)地規(guī)則定義為:一國(地區(qū))為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。(二)原產(chǎn)地規(guī)則的類別從適用目的講,原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類:一類為優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則,另一類為非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。(三)原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時(shí),可能會出現(xiàn)以下兩種情況:①貨物完全是在一個(gè)國家(地區(qū))獲得或生產(chǎn)制造,②貨物由兩個(gè)及以上國家(地區(qū))生產(chǎn)或制造。無論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則,都必須確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)各個(gè)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”內(nèi)容基本相同,主要包括下列主要內(nèi)容:①在該國(地區(qū))領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品;②在該國(地區(qū))領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品;③在該國(地區(qū))領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動物及從其所得產(chǎn)品:④在該國(地區(qū))領(lǐng)土或領(lǐng)海狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品:⑤由該國(地區(qū))船只在公海捕撈的水產(chǎn)品和其他海洋產(chǎn)品;⑥該國(地區(qū))加工船加工的前述第⑤項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品;⑦在該國(地區(qū))收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品:⑧該國(地區(qū))利用上述①~⑦項(xiàng)所列產(chǎn)品加工所得的產(chǎn)品。(2)從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)《亞太貿(mào)易協(xié)定》項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則要求,在生產(chǎn)過程中所使用的非成員國原產(chǎn)的或不明原產(chǎn)地的材料、零件或者產(chǎn)物的總價(jià)值不超過該貨物船上交貨價(jià)(FOB價(jià))的55%,而原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)受惠國(即孟加拉國)的產(chǎn)品的以上比例不超過65%?!吨袊獤|盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則》規(guī)定,是用于所獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品中的原產(chǎn)于任一成員方的成分不少于該貨物FOB價(jià)的40%;或非中國一東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件或者產(chǎn)物的總價(jià)值不超過所獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品FOB價(jià)的60%,且最后生產(chǎn)工序在成員方境內(nèi)完成。港澳CEPA項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則要求,在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開發(fā)支出價(jià)值的合計(jì),與在港澳生產(chǎn)或獲得產(chǎn)品FOB價(jià)的比例應(yīng)大于或等于30%?!吨袊突固棺杂少Q(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則》要求生產(chǎn)或者加工貨物時(shí),所用單一成員方原產(chǎn)成分占所得產(chǎn)品的FOB價(jià)的比例不小于40%;若《早期收獲協(xié)議》協(xié)定稅率的制成品的材料時(shí),若該制成品中原產(chǎn)于中國、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于40%,則該貨物應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于該成員方?!疤貏e優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下進(jìn)口貨物原產(chǎn)地規(guī)則的“從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)”是指在受惠國對非該國原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的40%。《中國—智利自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則》的區(qū)域價(jià)值成分不少于40%,也就是說在中國或智利生產(chǎn)或者加工的貨物,所用的非成員方原產(chǎn)材料占該貨物FOB價(jià)的比例小于60%。(3)直接運(yùn)輸規(guī)則不同協(xié)定框架下的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中的直接運(yùn)輸規(guī)則各有不同。2、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)是標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)二、稅率適用(一)稅率適用的規(guī)定進(jìn)口稅則分設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。

2007年我國的進(jìn)口關(guān)稅總水平降至9.8%。(1)進(jìn)口稅率對于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物,在選擇適用的稅率時(shí),基本的原則是“從低適用”,特殊情況除外。(2)出口稅率對于出口貨物,在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí),出口暫定稅率的執(zhí)行優(yōu)先于出口稅率。(二)稅率的實(shí)際運(yùn)用在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況:1、進(jìn)口貨物到達(dá)前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。2、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率;貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前,經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的,應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用起運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。4、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn),實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物,應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。5、因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物,其稅款計(jì)征應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物,應(yīng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的,則適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。7、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物,有下列情形之一的而需繳納稅款,應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率:(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物,經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;(5)租賃進(jìn)口貨物,分期繳納稅款的。5.6進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)與減免一、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納二、進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ)三、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免一、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納(一)繳納地點(diǎn)與方式納稅義務(wù)人應(yīng)在貨物的進(jìn)出境地向海關(guān)繳納稅款,經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)也可在納稅義務(wù)人所在地向其主管海關(guān)繳納稅款(即“屬地納稅”)。納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主要有兩種:①持繳款書到指定銀行營業(yè)柜臺辦理稅費(fèi)交付手續(xù)(即“柜臺支付稅費(fèi)”);②向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)(即“網(wǎng)上支付稅費(fèi)”)手續(xù)。網(wǎng)上支付稅費(fèi)是指納稅義務(wù)人、銀行、中國電子口岸數(shù)據(jù)中心和海關(guān)按網(wǎng)上支付項(xiàng)目管理規(guī)定,通過中國電子口岸數(shù)據(jù)平臺辦理進(jìn)出口稅費(fèi)繳納手續(xù)的一種付稅方式?,F(xiàn)今,在網(wǎng)上實(shí)行支付的稅費(fèi)有:進(jìn)出口關(guān)稅、反傾銷稅及其他特別關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅以及緩稅利息。(二)繳納憑證

1、進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的繳納憑證海關(guān)征收進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時(shí),應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人或者其代理人填發(fā)“海關(guān)專用繳款書”(含關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅)。納稅義務(wù)人或者其代理人持憑“海關(guān)專用繳款書”向銀行繳納稅款。

2、滯納金的繳納憑證海關(guān)征收進(jìn)口貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等的滯納金時(shí),應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人或其代理人填發(fā)“海關(guān)專用繳款書”。納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)持憑“海關(guān)專用繳款書”向銀行繳納滯納金。二、進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ)(一)稅款退還1、退稅的范圍2、退稅的期限及要求海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的,應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,自繳納稅款之日起1年內(nèi),以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。3、退稅憑證海關(guān)退還已征收的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時(shí),應(yīng)當(dāng)填發(fā)“收入退還書”(海關(guān)專用),同時(shí)通知原納稅義務(wù)人或其代理人。海關(guān)還將“收入退還書”(海關(guān)專用)送交指定銀行劃撥款。(二)稅款追征和補(bǔ)征1、追征和補(bǔ)征稅款的范圍(1)進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的;(2)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的;(3)海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。2、追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求(1)進(jìn)出口貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的,應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi),向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。(2)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的,海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款

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