第6章關(guān)稅措施蔡茂森版《國(guó)際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù)》

第6章關(guān)稅措施第6章

關(guān)稅措施第一節(jié)

關(guān)稅的內(nèi)涵與分類第二節(jié)關(guān)稅在局部均衡中的效應(yīng)第三節(jié)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)第一節(jié)

關(guān)稅的內(nèi)涵和分類國(guó)際貿(mào)易按國(guó)境和關(guān)境劃分總貿(mào)易GeneralTrade：在對(duì)外貿(mào)易統(tǒng)計(jì)時(shí)，以國(guó)境為界，進(jìn)入國(guó)境的商品全部列為進(jìn)口；離開國(guó)境的商品一律列為出口。一定時(shí)期的進(jìn)口和出口總額為總進(jìn)口和總出口，其和為該國(guó)的總貿(mào)易。中國(guó)、日本、英國(guó)、加拿大、俄羅斯等采用此法統(tǒng)計(jì)外貿(mào)。專門貿(mào)易SpecialTrade：在外貿(mào)統(tǒng)計(jì)時(shí)，以關(guān)境為界，一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)入關(guān)境的商品列為進(jìn)口，稱為專門進(jìn)口；運(yùn)出關(guān)境的商品列為出口，稱為專門出口。專門進(jìn)口和出口的和即專門貿(mào)易。法國(guó)、德國(guó)、意大利等采用此法。關(guān)稅的概念

關(guān)稅（CustomsDuties；Tariff）是進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。

海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國(guó)家行政管理機(jī)構(gòu)，它是貫徹執(zhí)行本國(guó)有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。

關(guān)稅性質(zhì)A強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指稅收是憑借法律的規(guī)定強(qiáng)制征收的，納稅人要按照法律規(guī)定無條件地履行自己的義務(wù)，否則就要受到國(guó)家法律的制裁。B無償性無償性是指征收的稅收，除特殊例外，都是國(guó)家向納稅人無償取得的財(cái)政收入，國(guó)家不需付給納稅人補(bǔ)償，也不必把稅款再償還給納稅人。C預(yù)定性預(yù)定性是指國(guó)家事先規(guī)定一個(gè)征稅比例或征稅數(shù)額征稅，征納雙方必須共同遵守執(zhí)行，不得隨意變化或減負(fù)。關(guān)稅特點(diǎn)關(guān)稅與其他國(guó)家稅收的比較不同點(diǎn)特定的稅收主客體屬于間接稅

對(duì)外性稅負(fù)通過價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者進(jìn)出口商、進(jìn)出口商品對(duì)外貿(mào)易政策的重要組成部分關(guān)稅的主要種類一、按征稅的目的分類四、按照關(guān)稅優(yōu)惠條件分類五、按征稅的計(jì)算方法分類六、按關(guān)稅保護(hù)程度和有效性分類二、按征稅對(duì)象或商品流向分類三、按征稅的依據(jù)分類七、其他關(guān)稅A財(cái)政關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅又稱為收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。B保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。C調(diào)節(jié)關(guān)稅調(diào)節(jié)關(guān)稅是指以調(diào)整本國(guó)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為主要目的而征收的關(guān)稅。一、按照征稅的目的分類RevenueTariffProtectiveTariffRegulateTariff保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）若進(jìn)口稅率高達(dá)100%以上，等于禁止進(jìn)口，成了禁止關(guān)稅。一般而言，保護(hù)關(guān)稅的稅率要高于財(cái)政關(guān)稅，目前財(cái)政關(guān)稅基本上被保護(hù)關(guān)稅所代替。關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式1.國(guó)內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時(shí)不能大量生產(chǎn)但將來可能發(fā)展的產(chǎn)品——較高的進(jìn)口關(guān)稅2.非必需品或奢侈品的進(jìn)口——高關(guān)稅。3.本國(guó)不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口——較低稅率或免稅4.貿(mào)易逆差過大時(shí)——提高關(guān)稅或征收進(jìn)口附加稅以限制商品進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差。5.貿(mào)易順差過大時(shí)——減免關(guān)稅、縮小貿(mào)易順差。二、按征稅對(duì)象或商品流向分類

進(jìn)口稅（ImportDuties）

進(jìn)口稅是指進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。這種進(jìn)口稅在外國(guó)貨物直接進(jìn)入關(guān)境或國(guó)境時(shí)征收，或當(dāng)外國(guó)貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)等提出運(yùn)往進(jìn)口國(guó)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售，辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)征收。進(jìn)口稅主要可分為最惠國(guó)稅和普通稅兩種。最惠國(guó)稅：（又稱正常關(guān)稅）適用于與該國(guó)簽訂有最惠國(guó)待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。普通稅：適用于一般的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口的商品。最惠國(guó)稅率比普通稅率低，且二者稅率差幅往往很大。

出口稅（ExportDuties）

出口稅是出口國(guó)家的海關(guān)對(duì)本國(guó)商品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。世界上大多數(shù)國(guó)家出口商品都不征收出口稅。其目的或者是為了增加財(cái)政收入，或者是為了保證本國(guó)的生產(chǎn)或本國(guó)市場(chǎng)的供應(yīng)。

過境稅（TransitDuties）過境稅又稱通過稅，是一國(guó)對(duì)于通過其本國(guó)關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。過境稅最大的影響是抬高商品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格，加重生產(chǎn)廠商和消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，減少國(guó)際貿(mào)易量。因此，一般國(guó)家都不征收過境稅。三、按照征收關(guān)稅的依據(jù)分類

進(jìn)口附加稅（ImportSurtaxes）進(jìn)口附加稅是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)進(jìn)口商品除征收一般正常關(guān)稅以外所加征的額外關(guān)稅。其目的是：為了應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，扭轉(zhuǎn)貿(mào)易逆差；為了抵制外國(guó)的傾銷；為了對(duì)特定國(guó)家實(shí)行報(bào)復(fù)或歧視等等。

進(jìn)口附加稅通常是一種特定的臨時(shí)性措施，因此，進(jìn)口附加稅又稱特別關(guān)稅。進(jìn)口附加稅(特別關(guān)稅)主要種類種類

2.反傾銷稅1.反補(bǔ)貼稅4.懲罰稅3.報(bào)復(fù)稅

反補(bǔ)貼稅（Counter-subsidyDuty）

反補(bǔ)貼稅是對(duì)于直接或間接接受任何補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所加征的一種進(jìn)口附加稅。目的：在于提高進(jìn)口商品的價(jià)格，抵消其所享受的補(bǔ)貼金額，削弱其競(jìng)爭(zhēng)力。反補(bǔ)貼稅稅額一般按接受補(bǔ)貼數(shù)額征收。(2)反補(bǔ)貼稅(補(bǔ)償稅、抵消稅)——防止外國(guó)商品低價(jià)竟銷

生產(chǎn)、運(yùn)輸、買賣津貼、補(bǔ)貼、優(yōu)惠進(jìn)口國(guó)損害、威脅

進(jìn)口稅+反補(bǔ)貼稅獲得進(jìn)入海關(guān)征收造成稅額不得超過其“補(bǔ)貼數(shù)

定義：政府或任何公共機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提供的財(cái)政捐助和政府對(duì)收入或價(jià)格的支持例外：獲得出口退稅或出口免稅的商品

反傾銷稅（Anti-dumpingDuty）

反傾銷稅是對(duì)于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。

進(jìn)口商品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行傾銷，并對(duì)進(jìn)口國(guó)的同類產(chǎn)品造成重大損害是構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件。目的：在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國(guó)的市場(chǎng)與工業(yè)。

我國(guó)絲綢出口遭遇最高被征115.74%反傾銷稅2006年10月印度海關(guān)對(duì)輸印原產(chǎn)于中國(guó)的綢緞（每米重20克到100克綢緞）反傾銷調(diào)查的初裁結(jié)果是建議對(duì)中國(guó)產(chǎn)品征稅，各企業(yè)稅率從57.42%至115.74%之間不等。

反傾銷稅（Anti-dumpingDuty）（1）“正常價(jià)格”是指相同產(chǎn)品在出口國(guó)用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)格。如果沒有這種國(guó)內(nèi)價(jià)格，則是相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國(guó)出口的最高可比價(jià)格；或產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤(rùn)。

（2）不得因抵消傾銷或出口補(bǔ)貼，而同時(shí)對(duì)它既征收反傾銷稅又征收反補(bǔ)貼稅。正常價(jià)格的確定方法

①出口國(guó)國(guó)內(nèi)價(jià)格

即在正常情況下，相同產(chǎn)品在出口國(guó)用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)時(shí)的可比價(jià)格即進(jìn)口商品價(jià)格＜相同產(chǎn)品在出口國(guó)的價(jià)格；②采用第三國(guó)價(jià)格

即相同產(chǎn)品向第三國(guó)出口的可比價(jià)格。③結(jié)構(gòu)價(jià)格

即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)的生產(chǎn)成本加上合理的銷售費(fèi)用和利潤(rùn)。

結(jié)構(gòu)價(jià)格＝（在原產(chǎn)國(guó)的）生產(chǎn)成本＋銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋利潤(rùn)。這三種正常價(jià)格的確定方法僅適用于來自市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的產(chǎn)品。④替代國(guó)價(jià)格適用于非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家

（三）差價(jià)稅（VariableLevy）

差價(jià)稅又稱差額稅。當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類的進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額所征收的關(guān)稅稱為差價(jià)稅。差價(jià)稅稅額=國(guó)內(nèi)價(jià)格-進(jìn)口價(jià)格差價(jià)稅是滑動(dòng)關(guān)稅。

普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對(duì)與本國(guó)沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國(guó)家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。這種關(guān)稅一般稅率較高。四、按照關(guān)稅優(yōu)惠條件分類

最惠國(guó)稅：對(duì)與該國(guó)簽訂具有最惠國(guó)待遇條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)進(jìn)口的商品所征收的關(guān)稅。它一般稱為正常進(jìn)口稅。

最惠國(guó)待遇為締約國(guó)一方現(xiàn)在和將來所給予任何第三國(guó)的一切特權(quán)、優(yōu)惠及豁免，也同樣給予締約對(duì)方。四、按照關(guān)稅優(yōu)惠條件分類

特惠稅（PreferentialDuties）特惠稅又稱優(yōu)惠稅，它是指對(duì)某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低稅或免稅待遇。特惠稅不適用于從非優(yōu)惠國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的商品。

特惠稅（PreferentialDuties）最有名的特惠稅是英聯(lián)邦特惠稅（1932年英聯(lián)邦國(guó)家在渥太華會(huì)議上建立），它是英國(guó)確保獲取廉價(jià)原料、食品和銷售其工業(yè)品，壟斷其殖民地附屬國(guó)市場(chǎng)的有力工具。1973年1月英國(guó)正式加入西歐共同市場(chǎng)后，英國(guó)與其他英聯(lián)邦國(guó)家之間的特惠稅從1974年1月起到1977年7月1日逐步取消。此后，實(shí)行西歐共同市場(chǎng)的共同對(duì)外關(guān)稅。受惠產(chǎn)品關(guān)稅削減幅度

優(yōu)惠商品的減稅幅度取決于最惠國(guó)稅率與普惠制匯率之間的差額。即普惠制減稅幅度=最惠國(guó)稅率-普惠制稅率。工業(yè)品按敏感程度分為五類，并分別給予不同的優(yōu)惠關(guān)稅：①非常敏感產(chǎn)品，如某些棉、麻、絲等所有的紡織品和玩具減稅幅度為15％；②敏感產(chǎn)品，如化工、鞋、電器等的減稅幅度為30％；③半敏感產(chǎn)品，如塑料制品、毛皮革制品、傘類、陶瓷和玻璃制品、照相器材和鐘表、樂器等的減稅幅度為65％；④非敏感產(chǎn)品，免征關(guān)稅；⑤部分初級(jí)工業(yè)產(chǎn)品，如某種石油產(chǎn)品，不給予關(guān)稅減讓，仍征收最惠國(guó)稅。

普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreferences，GSP）普遍優(yōu)惠制簡(jiǎn)稱普惠制，是西方發(fā)達(dá)國(guó)家給予發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)的低稅待遇，以擴(kuò)大發(fā)展中國(guó)家（地區(qū)）的出口，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。主要原則：普遍的：是指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)出口的制成品和半制品給予普遍的優(yōu)惠待遇。非歧視的：是指應(yīng)使所有發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)都不受歧視，無例外地受普惠制待遇。非互惠的：是指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)提供反向優(yōu)惠。

享受普惠制待遇的有170多個(gè)發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)。特惠稅普遍優(yōu)惠制稅最惠國(guó)稅普通稅優(yōu)惠程度

最大其次

第三

沒有優(yōu)惠性質(zhì)非互惠、互惠非互惠

互惠五、按照征稅的計(jì)算方法分類

從量稅

從量稅是按照商品的計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。計(jì)量單位主要有重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度、面積、體積等。從量稅額=商品數(shù)量×每單位從量稅額從量稅額與商品數(shù)量的增減成正比關(guān)系。各國(guó)對(duì)應(yīng)納稅的商品重量的計(jì)算方法各有不同。

從價(jià)稅

從價(jià)稅是按照進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分比。從價(jià)稅額=商品總值×從價(jià)稅率

優(yōu)點(diǎn)：（1）從價(jià)稅的征收比較簡(jiǎn)單。（2）稅率明確，便于比較。（3）稅收負(fù)擔(dān)公平。稅額隨商品價(jià)格與品質(zhì)的高低而增減，較符合稅收的公平原則。（4）在稅率不變時(shí)，稅額隨商品價(jià)格上漲而增加，既可增加財(cái)政收入，又可起到保護(hù)關(guān)稅作用。

混合稅混合稅又稱復(fù)合稅。它是對(duì)某種進(jìn)口商品，采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法?；旌隙愵~=從價(jià)稅額+從量稅額混合稅可分為兩種：一種是以從量稅為主加征從價(jià)稅。例如，美國(guó)對(duì)男式開司米羊絨衫（每磅價(jià)格在18美元以上者）征收混合稅，每磅征收從量稅37.5美分，加征從價(jià)稅15.5%。另一種是以從價(jià)稅為主加征從量稅。例如日本對(duì)手表（每只價(jià)格在6000日元以下）的進(jìn)口，計(jì)征從價(jià)稅15%，并加征每只150日元的從量稅。（四）選擇稅 選擇稅(alternativeduty)是指對(duì)同一種商品同時(shí)訂有從量和從價(jià)兩種稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種征稅，作為該種商品的應(yīng)征關(guān)稅額。一般是選擇稅額較高的一種稅率征收，物價(jià)上漲↑選從價(jià)稅，物價(jià)下跌↓選從量稅。例如：手機(jī)﹤1000元從量100/只從價(jià)稅率10％。如果手機(jī)價(jià)格上漲到↑1100元按從價(jià)稅征稅額＝110元如果手機(jī)價(jià)格下跌到↓800元，按從量稅征稅額仍＝100元六、按關(guān)稅保護(hù)程度和有效性分類

名義關(guān)稅（NominalTariff）名義關(guān)稅是指某種進(jìn)口商品進(jìn)入該國(guó)關(guān)境時(shí)海關(guān)根據(jù)海關(guān)稅則所征收的關(guān)稅稅率。名義保護(hù)率=國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格－國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格×100%

在其他條件相同或不變的情況下，名義關(guān)稅稅率越高，對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品的保護(hù)程度也越高。

有效關(guān)稅（EffectiveTariff）有效關(guān)稅是指對(duì)某工業(yè)每單位產(chǎn)品“增值”部分的從價(jià)稅率。代表著進(jìn)口關(guān)稅對(duì)本國(guó)同類產(chǎn)品的真正有效的保護(hù)程度。關(guān)稅保護(hù)效應(yīng)，是針對(duì)最終產(chǎn)品貿(mào)易而言的。

有效關(guān)稅保護(hù)率保護(hù)條件下的增值-自由條件下的增值自由條件下的增值=

有效關(guān)稅（EffectiveTariff）如果對(duì)中間產(chǎn)品和最終產(chǎn)品都征收關(guān)稅，關(guān)稅的實(shí)際保護(hù)效果同名義保護(hù)效果可能是不同的。如果一個(gè)進(jìn)口國(guó)由于本國(guó)原材料不足，而必須進(jìn)口原材料進(jìn)行加工制造成最終產(chǎn)品，在這種情況下，進(jìn)口原材料的名義關(guān)稅稅率高低及其在最終產(chǎn)品中所占的比重也影響著有效關(guān)稅保護(hù)率。E

T－P×t

1－P=

E——有效關(guān)稅保護(hù)率；

T——進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅稅率；

P——原材料在最終產(chǎn)品中所占的比重；

t——進(jìn)口原料的名義關(guān)稅稅率。

有效關(guān)稅（EffectiveTariff）有效關(guān)稅保護(hù)率的變化如下：（1）當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅高于進(jìn)口原料的名義關(guān)稅時(shí)，有效關(guān)稅保護(hù)率高于對(duì)最終產(chǎn)品的名義保護(hù)率。（2）當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅等于進(jìn)口原料的名義關(guān)稅時(shí)，有效關(guān)稅保護(hù)率等于對(duì)最終產(chǎn)品的名義保護(hù)率。（3）當(dāng)進(jìn)口最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅小于進(jìn)口原料的名義關(guān)稅，并且所用原料的價(jià)值在最終產(chǎn)品中所占的比率較大時(shí)，有效關(guān)稅保護(hù)率小于對(duì)最終產(chǎn)品的名義保護(hù)率，甚至出現(xiàn)負(fù)有效關(guān)稅保護(hù)率，這時(shí)關(guān)稅實(shí)際上起不到保護(hù)進(jìn)口的目的。

以機(jī)電工業(yè)為例

假定在自由貿(mào)易條件下，某機(jī)電設(shè)備售價(jià)100萬美元，其中生產(chǎn)過程投人物(原材料、零部件)的價(jià)格為60萬美元，國(guó)內(nèi)機(jī)電設(shè)備制造商實(shí)現(xiàn)的增加值是40萬美元?，F(xiàn)在政府對(duì)機(jī)電設(shè)備進(jìn)口征收40％的進(jìn)口關(guān)稅，其國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)價(jià)格將升至140萬美元，而對(duì)投人物(如原材料、零部件等)不征收進(jìn)口關(guān)稅。此時(shí)，如果不考慮其他因素，根據(jù)有效關(guān)稅的計(jì)算公式，計(jì)算出對(duì)機(jī)電設(shè)備進(jìn)口征收40％進(jìn)口關(guān)稅時(shí)的有效保護(hù)程度為：

（140-60）-（100-60） ERP＝───────────×100％＝100％

100-60

如果現(xiàn)在進(jìn)口國(guó)在對(duì)機(jī)電設(shè)備進(jìn)口征收40％的關(guān)稅不變的情況下，對(duì)投人物(如零部件等)征收20％進(jìn)口關(guān)稅，此時(shí)機(jī)電設(shè)備的有效保護(hù)程度為：

[140-60×（1＋20％）]-（100-60） ERP＝─────────────────×100％＝70％

100-60

如果對(duì)投人物(如零部件等)進(jìn)口稅率提高到50％，此時(shí)機(jī)電設(shè)備的有效保護(hù)程度為：

[140-60×（1＋50％）]-（100-60） ERP＝─────────────────×100％＝25％

100-60

有效保護(hù)與名義保護(hù)的區(qū)別：

名義保護(hù)只考慮關(guān)稅對(duì)某種產(chǎn)成品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的影響；沒有考慮到由于對(duì)成品征收進(jìn)口關(guān)稅而對(duì)成品生產(chǎn)過程中投入所提供的保護(hù)程度。

有效保護(hù)則著眼于生產(chǎn)過程的增值，考察了整個(gè)關(guān)稅制度對(duì)被保護(hù)商品在生產(chǎn)過程中的增加值所產(chǎn)生的影響，它不僅注意了關(guān)稅對(duì)產(chǎn)成品價(jià)格的影響，也注意了投入品(原材料或中間產(chǎn)品)由于征收關(guān)稅而增加的價(jià)格。假設(shè)在自由貿(mào)易下，本國(guó)汽車售價(jià)為10000美元，其中，投入成本為8000美元，增加值為2000美元。假定政府對(duì)汽車征收征收50%的關(guān)稅，而對(duì)所有的零部件和原材料等只征收25%的關(guān)稅。其結(jié)果是，本國(guó)汽車售價(jià)漲到15000美元，而成本只漲到10000美元，增加值提高到5000美元。用兩種方法計(jì)算有效保護(hù)率。如果進(jìn)口零部件和原材料的關(guān)稅率為75%呢？第二節(jié)關(guān)稅在局部均衡中的效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（小國(guó)）P0QP1S1D1Pw（1+t）S2D2ESDab

cd圖6-1關(guān)稅的局部均衡效應(yīng)（小國(guó)）ABCFGH關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（小國(guó)）如果征稅國(guó)是一個(gè)小國(guó)，其進(jìn)口量占世界貿(mào)易的比重很小，征稅引起的進(jìn)口量的減少不會(huì)影響進(jìn)口商品的世界價(jià)格。征稅后，進(jìn)口商品國(guó)內(nèi)價(jià)格上漲的幅度就等于關(guān)稅稅率，因此關(guān)稅完全由本國(guó)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。具體來說，關(guān)稅使消費(fèi)者剩余減少了（a+b+c+d）的部分，使生產(chǎn)者剩余增加了

a

的部分，政府財(cái)政收入增加了c

的部分。綜合各項(xiàng)福利的增減，該國(guó)在征稅后存在著社會(huì)福利的凈損失（b+d），亦即關(guān)稅的保護(hù)成本。P0QS1D1S2D2ESD圖6-2出口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（小國(guó)）P1P2ABCFG關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（大國(guó)）P0QSHDHS1D1S2D2abcdePtPwP'w圖6-3關(guān)稅的局部均衡效應(yīng)（大國(guó)）關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（大國(guó)）

如果征稅國(guó)是一個(gè)大國(guó)，征稅引起的進(jìn)口量減少會(huì)導(dǎo)致進(jìn)口品的世界價(jià)格下降。大國(guó)征收關(guān)稅在提高國(guó)內(nèi)價(jià)格的同時(shí)，壓低了國(guó)外商品的價(jià)格，這樣，外國(guó)出口商和國(guó)內(nèi)消費(fèi)者共同承擔(dān)了關(guān)稅。征稅后，大國(guó)除了發(fā)生一個(gè)與小國(guó)相同的社會(huì)福利損失（圖中面積為b+d的部分，即關(guān)稅的保護(hù)成本）外，還會(huì)產(chǎn)生一個(gè)面積為

e

的額外收益，這是征稅使進(jìn)口品世界價(jià)格下降所帶來的貿(mào)易條件效應(yīng)。這樣，關(guān)稅對(duì)大國(guó)社會(huì)福利的凈影響要視關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)和保護(hù)成本的大小而定。最優(yōu)關(guān)稅（optimumtariff)

最優(yōu)關(guān)稅是與大國(guó)相聯(lián)系的概念，它是指使一國(guó)貿(mào)易條件改善的收益超過其進(jìn)口量減少的損失而產(chǎn)生的凈福利最大化時(shí)的關(guān)稅水平。如果使用邊際概念來表述，就是指一國(guó)由于關(guān)稅變動(dòng)而引起的額外收益（邊際收益）等于額外損失（邊際成本）時(shí)的關(guān)稅水平。最優(yōu)關(guān)稅率的推導(dǎo)

最優(yōu)關(guān)稅率是由關(guān)稅變動(dòng)引起的邊際收益等于邊際成本時(shí)的稅率，即：變形為：左邊是提高稅率t而增加的由國(guó)外出口商支付的政府稅收，是關(guān)稅的邊際收益。右邊是指貿(mào)易量由于稅率提高而減少所造成的稅收損失，是關(guān)稅的邊際成本。

對(duì)上式進(jìn)行整理得：

上式中的分母即為外國(guó)出口的供給彈性，令它等于ex，則最優(yōu)關(guān)稅率為：

結(jié)論：最優(yōu)關(guān)稅率是外國(guó)出口供給彈性的倒數(shù)。最優(yōu)關(guān)稅對(duì)世界整體福利的影響

在現(xiàn)實(shí)中，征收最優(yōu)關(guān)稅在使一國(guó)貿(mào)易條件改善的同時(shí)，外國(guó)的貿(mào)易條件卻惡化了，其福利無疑會(huì)下降。其結(jié)果是，外國(guó)有可能采取報(bào)復(fù)措施，也對(duì)自己的產(chǎn)品征收最優(yōu)關(guān)稅，如果這個(gè)過程持續(xù)下去，最終將使所有國(guó)家損失大部分甚至全部貿(mào)易利益。第三節(jié)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)二、通關(guān)手續(xù)一、海關(guān)稅則一、海關(guān)稅則

海關(guān)稅則（CustomsTariff）又稱關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。它是海關(guān)征收關(guān)稅的法律依據(jù)，也是一個(gè)國(guó)家關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。一、海關(guān)稅則

稅則目錄

《布魯塞爾稅則目錄》的商品分類的劃分原則，是以商品的自然屬性為主，結(jié)合加工程度來劃分的。它把全部商品共分為21類、99章、1015項(xiàng)稅目號(hào)。1～24章為農(nóng)畜產(chǎn)品,25～29章為工業(yè)制成品。稅目號(hào)都用四位數(shù)表示，中間用圓點(diǎn)隔開，前兩位數(shù)表示商品所屬章次，后兩位數(shù)表示該章項(xiàng)下的該種商品的稅目號(hào)。比如，男用外衣屬于第61章第一項(xiàng)，其稅號(hào)為61.01。按分類目錄解釋規(guī)則的規(guī)定,稅則目錄中的章、類、項(xiàng)的稅目號(hào)排列及編制，各會(huì)員國(guó)不得隨意變動(dòng)；項(xiàng)目下的細(xì)目以A、B、C…排列，會(huì)員國(guó)對(duì)這些細(xì)目的編制有一定的機(jī)動(dòng)權(quán)。一、海關(guān)稅則

稅則目錄

海關(guān)合作理事會(huì)稅則目錄由英、法兩種文字合并而成。按章目的數(shù)字排列，即從01.01直到99.06。正文部分分三欄：第一欄為稅目號(hào)；第二欄為相應(yīng)的聯(lián)合國(guó)“國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄號(hào)”；第三欄為商品名稱。該稅則目錄中之所以要設(shè)有相應(yīng)的國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄號(hào)，是為了保