第910章-其他各稅及稅收征管法

《稅法》（必修）

其他各稅種及稅收征管法

1【教學(xué)內(nèi)容】第7章資源稅第8章土地增值稅第9章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅第10章車輛購(gòu)置稅和車船稅第11章印花稅和契稅第14章～第16章稅收征收管理法等2【教學(xué)目的與要求】1、掌握各稅種三要素2、掌握應(yīng)納稅額計(jì)算的方法3、了解稅收優(yōu)惠和征收管理相關(guān)知識(shí)3【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】1、稅法三要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算。2、稅收優(yōu)惠

4第七章資源稅一、資源稅的基本原理二、資源稅三要素三、應(yīng)納稅額計(jì)算四、稅收優(yōu)惠與征收管理5一、資源稅的基本原理（一）概念——P167資源稅是以各種自然資源為征稅對(duì)象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定我國(guó)的資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅，屬于對(duì)自然資源占用課稅的范疇。注意：我國(guó)資源稅的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)和歷史6（二）資源稅征收的理論依據(jù)１、1984年我國(guó)開(kāi)征資源稅時(shí)，普遍認(rèn)為征收資源稅主要依據(jù)是：（1）受益原則；（2）公平原則；（3）效率原則。2、征收資源稅的最重要理論依據(jù)是：地租理論。7（三）資源稅計(jì)稅方法:在對(duì)資源征稅時(shí)，往往采用從量定額的征收方法。（四）資源稅的作用1、促進(jìn)企業(yè)之間開(kāi)展平等競(jìng)爭(zhēng)。2、促進(jìn)對(duì)自然資源的合理開(kāi)發(fā)利用。3、為國(guó)家籌集財(cái)政資金。8二、資源稅的三要素（一）納稅人――是指在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。注意：中外合作開(kāi)采石油、天然氣，暫不征收資源稅。按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)。9【案例1-多選1】某煤礦開(kāi)采銷售原煤,在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金有（）。A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城建稅【答案】ABD10☆【案例2-判斷】中外合作開(kāi)采石油、天然氣的單位和個(gè)人既是資源稅的納稅義務(wù)人也是礦區(qū)使用費(fèi)的繳納者?！敬鸢浮俊?1(二)稅目（征稅范圍），共7大類（1）原油。開(kāi)采的天然原油；不包括人造石油（2）天然氣。專門開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣（3)煤炭。指原煤。不包括洗煤、選煤和其他煤炭制品(4)其他非金屬礦原礦(5)黑色金屬礦原礦(6)有色金屬礦原礦(7)鹽。包括固體鹽、液體鹽12（三）稅率－－2011年11月1日起：采用定額稅率和比例稅率2011年11月1日起對(duì)“原油”和“天然氣”實(shí)行5%-10%比例稅率征收資源稅★《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》《資源稅稅目稅率明細(xì)表》（四）納稅環(huán)節(jié)－－生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)13（一）計(jì)算公式：從量稅：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用單位稅額從價(jià)稅：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率（二）課稅數(shù)量－－基本規(guī)定1、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；2、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自己使用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。三、應(yīng)納稅額計(jì)算14【案例5】1．某油田2012年3月銷售原油20000噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額10000萬(wàn)元、增值稅額1700萬(wàn)元，按《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，其適用的稅率為8％。計(jì)算該油田3月份應(yīng)繳納的資源稅?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額=10000×8%=800（萬(wàn)元）【會(huì)計(jì)處理】

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加8000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅8000000152.某銅礦山2012年3月銷售銅礦石原礦30000噸，移送入選精礦4000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定適用12元/噸單位稅額。請(qǐng)計(jì)算該礦山3月份應(yīng)納資源稅稅額【答案】

應(yīng)納稅額=（30000+4000÷20%）×12=600000（元）16四、稅收優(yōu)惠與征收管理（一）稅收優(yōu)惠－－P231（了解）（1）減免項(xiàng)目（2）進(jìn)口不征，出口產(chǎn)品不退資源稅（二）征收管理——P231-23217【案例7-判斷1】由于對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，相應(yīng)的對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。（）【答案】√18賬務(wù)處理1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理

在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)銷售應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品，

應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的資源稅，列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

計(jì)算銷售應(yīng)稅產(chǎn)品資源稅時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

192、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的會(huì)計(jì)處理納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品也應(yīng)該作為視同銷售處理，依法交納資源稅，其交納的資源稅，根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用部門及領(lǐng)用的目的，在“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目列支。當(dāng)納稅人計(jì)算出自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅時(shí)，作如下分錄：

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用，管理費(fèi)用等）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅

203、

企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)繳納資源稅的賬務(wù)處理

[例3]

某煉鐵廠收購(gòu)某鐵礦開(kāi)采廠礦石10000噸，每噸收購(gòu)價(jià)為125元（其中資源稅25元），購(gòu)進(jìn)價(jià)總計(jì)1250000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額212500元，價(jià)稅合計(jì)1462500元，企業(yè)代扣代繳資源稅款后用銀行存款支付收購(gòu)款。則相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：材料采購(gòu)

1250000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

212500

貸：銀行存款

1212500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

250000214、

企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理

[例]某鹽廠本月外購(gòu)液體鹽2000噸，每噸含增值稅價(jià)款58.5元，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸，每噸含增值稅售價(jià)為468元，固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸。則相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

1．

購(gòu)入液體鹽的分錄：

借：材料采購(gòu)

94000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

17000

貸：銀行存款

117000

2．

驗(yàn)收入庫(kù)：

借：原材料——液體鹽

94000

貸：材料采購(gòu)

94000

22

3．

銷售固體鹽時(shí)：

借：銀行存款

234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

34000

4．

計(jì)提固體鹽應(yīng)繳的資源稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

12500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

12500

5．

本月應(yīng)納資源稅=12500-6000=6500元23一、土地增值稅概念土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。二、土地增值稅的基本要素(一)納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。第八章土地增值稅法24(二)征稅范圍1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)2.地上的建筑物和附著物連同國(guó)有土地一并轉(zhuǎn)讓3.存量房地產(chǎn)的買賣界定土地增值稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)有三條：一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國(guó)家所有；二是土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓；三是必須取得轉(zhuǎn)讓收入。因此，繼承、贈(zèng)與、投資、聯(lián)營(yíng)、互換房、出租、抵押等不屬于土地增值稅的征稅范圍。(三)稅率：土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率P177第八章土地增值稅法25【思考8-1】某房地產(chǎn)公司出售一幢商用寫字樓，獲得2000萬(wàn)元，則該公司就此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有。A.契稅B.營(yíng)業(yè)稅 C.土地增值稅D.印花稅

第八章土地增值稅法26三、土地增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率(一)應(yīng)稅收入的確定(二)扣除項(xiàng)目金額的確定。取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用:第1、2項(xiàng)的5%（或10%）以內(nèi)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅（房地產(chǎn)企業(yè)印花稅不單獨(dú)扣除）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：=重置成本×成新度折扣率其它扣除項(xiàng)目：第1、2項(xiàng)的20%(三)土地增值額的確定土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目金額第八章土地增值稅法27四、稅收優(yōu)惠(了解)－－對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠。－－個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓的原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)：凡居住滿5年或5年以上，免稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收；居住未滿3年的，按規(guī)定納稅

28【例8-1】輕松過(guò)關(guān)P201。位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2011年度開(kāi)發(fā)建設(shè)辦公樓一棟，12月與本市某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購(gòu)銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計(jì)1200萬(wàn)元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付貨幣資金900萬(wàn)元，另將一塊未作任何開(kāi)發(fā)的土地的使用權(quán)作價(jià)300萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)該辦公樓支付的土地價(jià)款200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用120萬(wàn)元、銷售費(fèi)用60萬(wàn)元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款200萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。（說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％)要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

第八章土地增值稅法291）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂的購(gòu)銷合同繳納的印花稅。2）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。3）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。4）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項(xiàng)目金額。5）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓的增值額6）計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。7）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。8）計(jì)算外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。9）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項(xiàng)目金額。10）計(jì)算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅。30★房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司：1）應(yīng)納印花稅=1200×0.3‰+300）×0.5‰=0.51(萬(wàn)元)2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1200×5％=60(萬(wàn)元)3）應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=60×(7％+3％)=6（萬(wàn)元）4）扣除項(xiàng)目金額=(200+100+50+400)×（1+8％+20％)+60+6=1026(萬(wàn)元)5）增值額=1200-1026=174(萬(wàn)元)6）增值率=174÷1026×100％=16.96％，應(yīng)納土地增值稅稅額=174×30％=52.2（萬(wàn)元）31★外商投資企業(yè)7)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：(300-200)×5％=5(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：5×(7％+3％)=0．5(萬(wàn)元)8）應(yīng)繳納的印花稅：=1200×0.3‰+300）×0.5‰=0.51(萬(wàn)元)9）外商投資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付金額：200+10=210(萬(wàn)元)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：5.5+300×0.5‰=5．65(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目金額=210+5.65=215.65(萬(wàn)元)10）增值額=300-215．65=84.35(萬(wàn)元)增值率=84.65÷215.65=39.11％應(yīng)納土地增值稅=84.35×30％=25．31（萬(wàn)元)32一、房產(chǎn)稅二、城鎮(zhèn)土地使用稅三、耕地占用稅第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)地使用稅

和耕地占用稅P190-20733一、房產(chǎn)稅（一）基本原理1、概念－－是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。2、特點(diǎn)與作用3、作用34（二）稅法三要素１、納稅義務(wù)人（熟悉）－－是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。注意：征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

不包括農(nóng)村352、征稅對(duì)象（了解）（1）征稅對(duì)象――房產(chǎn)－－與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施－－或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，－－房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)出售前已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅36（2）不征稅的規(guī)定――獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。－－房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。373、計(jì)稅依據(jù)（了解）（1）從價(jià)計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。（2）從租計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。38（3）關(guān)于房產(chǎn)余值的規(guī)定——對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待：－－投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅－－對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅394、稅率（掌握）（1）從價(jià)計(jì)征－－稅率為1.2%；（2）從租計(jì)征－－稅率為12%，－－對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。40（三）應(yīng)納稅額計(jì)算－－（自學(xué)）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人為4%）全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個(gè)人用于居住減按4%）41（四）稅收優(yōu)惠和征收管理1、稅收優(yōu)惠－－（了解）相關(guān)內(nèi)容2、征收管理－－重點(diǎn)：(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——當(dāng)月與次月①納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。②其余均為次月(2)納稅地點(diǎn)——房產(chǎn)所在地42【案例21-單選】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.288元B.576元C.840元D.864元【答案】A【解析】從租計(jì)征＝1200×4％×6＝288元43【案例22-判斷】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)分險(xiǎn)，按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；而對(duì)取得固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。【答案】√44【案例25-多選】下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅免稅范圍的有（）。

A.人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)

B.微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)

C.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房

D.企業(yè)辦的學(xué)校自用的房產(chǎn)【答案】ACD45【案例26】單選：下列有關(guān)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.納稅人自建房屋的，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)的，自出租之月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購(gòu)置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅【答案】D46【案例27】判斷：個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（）【答案】×【案例28】判斷：所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。（）【答案】×47上海市房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則（個(gè)人住房）居民家庭第二套住房以上（含第二套），人均超60M2的部分。計(jì)稅依據(jù)：交易價(jià)格×70%稅率：0.4%～0.6%48二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）基本原理--理解1、概念城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

2、作用（1）有利于促進(jìn)土地的合理、節(jié)約使用（2）有利于調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)公平競(jìng)爭(zhēng)（3）有利于加強(qiáng)土地管理，配合城鎮(zhèn)規(guī)劃建設(shè)（4）有利于籌集地方財(cái)政資金，促進(jìn)分稅制的發(fā)展。

49（二）稅法三要素（熟悉）1、納稅人－－（掌握）是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。幾點(diǎn)說(shuō)明：（1）關(guān)于單位和個(gè)人（2）納稅人具體包括四類人502、征稅范圍（熟悉）――城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村所有的土地。3、稅率――單位稅額——定額稅率，有幅度的差別稅率。詳見(jiàn)下表：級(jí)別人口（人）每平方米稅額（元）大城市50萬(wàn)以上1.5-30中等城市20-50萬(wàn)1.2-24小城市20萬(wàn)以下0.9-18縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-1251（三）應(yīng)納稅額計(jì)算－－（熟悉）――掌握計(jì)稅依據(jù)就是實(shí)際占用土地面積－－熟悉計(jì)算公式（全年）應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率52（四）稅收優(yōu)惠和征收管理１、稅收優(yōu)惠－－熟悉掌握課堂案例（1）法定免繳《暫行條例》上的（2）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定532、征收管理－－重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容（1）納稅期限－－實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定（2）納稅地點(diǎn)－－土地所在地交納54【案例29】單選：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅辦法是（）。A.按月計(jì)算，按期繳納B.按季計(jì)算，按期繳納C.按年計(jì)算，分期預(yù)繳D.按年計(jì)算，按期繳納【答案】D55【案例30-單選5】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.擁有的土地面積B.納稅人申報(bào)的土地面積C.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積D.實(shí)際占用的土地面積【答案】D56【案例31-判斷8】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有土地。（）【答案】×

57【案例32-多選】下列各項(xiàng)中，免征（法定）城鎮(zhèn)土地使用稅的包括（）。

A.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生活用地

B.企業(yè)內(nèi)的綠化用地

C.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地

D.差額預(yù)算的事業(yè)單位自用的土地【答案】CD58【案例33-多選】下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)辦幼兒園自用的土地

B.公園內(nèi)附設(shè)的照相館自用的土地

C.外商投資企業(yè)占用的土地

D.企業(yè)外的公共綠化用地【答案】BC59【案例34-多選】按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地，應(yīng)征收土地使用稅

B.企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地一并使用的，應(yīng)征收土地使用稅

C.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地應(yīng)征收土地使用稅

D.中國(guó)人民銀行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅【答案】ABD60【案例35】某公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權(quán)，還借800平方米土地給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。【答案】該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400元61【案例35-2010年】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30％【答案】ACD【解析】經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。62三、耕地占用稅（一）概念與特點(diǎn)（理解）1、概念：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

632、特點(diǎn)（理解）（1）兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)（2）采用地區(qū)差別稅率（3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次課征（4）稅收收入專用于耕地開(kāi)發(fā)與改良

64（二）納稅人和征稅范圍1、納稅人：是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。2、征稅范圍：納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地?！案亍笔侵阜N植農(nóng)作物的土地。包括：菜地和園地65（三）應(yīng)納稅額計(jì)算1、計(jì)稅依據(jù)：納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位。2、稅率——實(shí)行地區(qū)差別定額稅率。3、稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率66（四）稅收優(yōu)惠與征收管理1、稅收優(yōu)惠(熟悉）（1）免征稅：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院（2）減征耕地占用稅：2、征收管理——由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。67【案例36】單選：下列關(guān)于耕地占用稅的特點(diǎn)的表述，正確的是（）。A.兼具資源稅與流轉(zhuǎn)稅的性質(zhì)B.采用地區(qū)差別比例稅率C.在耕地使用過(guò)程中課征D.稅收收入專用于耕地開(kāi)發(fā)與改良【答案】D注：耕地占用稅與土地使用稅的銜接，凡是繳納耕地占用稅的滿一年時(shí)再繳納土地使用稅。68【案例37】多選：下列關(guān)于耕地占用稅征稅范圍的表述，正確的是（）。A.納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國(guó)家所有的耕地，征收耕地占用稅B.占用魚(yú)塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅C.占用已開(kāi)發(fā)草場(chǎng)從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，征收耕地占用稅D.納稅人為從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而占用的國(guó)家所有的耕地，不征收耕地占用稅【答案】BD69【案例38】假設(shè)某市一家企業(yè)新占用19800平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅。【答案】應(yīng)納的耕地占用稅＝19800平方米×20元/平方米＝396000元70【案例39】多選：下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。

A.醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用稅

C.邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征耕地占用稅情形的，?yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

【答案】AD解析：關(guān)于B農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。71【案例39-2010年】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是()。A.20％B.30％C.50％D.100％【答案】C【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。72城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的不同點(diǎn)在于，耕地占用稅是在全國(guó)范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為征收的稅，是一次性征收的；而城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，就使用土地的行為征收的稅，是按年征收的，這兩個(gè)稅相輔相成、互為補(bǔ)充，起到減少亂占濫用土地、加強(qiáng)土地管理的作用。由于在征收中這兩個(gè)稅有部分重合，為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，在《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定上，與耕地占用稅作了相應(yīng)的銜接。即對(duì)新征用的耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

73第十章車輛購(gòu)置稅和車船稅一、車輛購(gòu)置稅二、車船使用稅74一、車輛購(gòu)置稅（一）基本原理（理解）1、概念：是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。它2001年1月1日開(kāi)始開(kāi)征的一個(gè)新稅種，也是原車輛購(gòu)置費(fèi)“費(fèi)改稅”而來(lái)752、特點(diǎn)（1）征收范圍單一（2）征收環(huán)節(jié)單一（3）稅率單一（4）征收方法單一（5）征收具有特定目的（6）價(jià)外征收，稅負(fù)不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁763、作用（1）有利于合理籌集建設(shè)資金（2）有利于規(guī)范政府行為（3）有利于調(diào)節(jié)收入差距（4）有利于配合打擊走私和維護(hù)國(guó)家權(quán)益77（二）三要素1、納稅義務(wù)——車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。注：購(gòu)置是指（車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為）2、征稅對(duì)象--車輛購(gòu)置稅以列舉的車輛作為征稅對(duì)象，未列舉的車輛不納稅；主要汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車3、稅率——統(tǒng)一比例稅率10％。78（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算—（自學(xué)）注意：計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的價(jià)格。應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率（四）稅收優(yōu)惠與征收管理—（自學(xué)）79【案例40-多選】車輛購(gòu)置稅就其性質(zhì)而言，屬于（）。

A.直接稅B.間接稅C.資源稅D.財(cái)產(chǎn)稅E.中央稅F.地方稅

【答案】ADE80【案例41-多選】下列對(duì)車輛購(gòu)置稅特點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.車輛購(gòu)置稅以購(gòu)置的特定車船為課稅對(duì)象，征稅范圍單一，屬于特定資源稅類

B.車輛購(gòu)置稅征稅環(huán)節(jié)單一，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收

C.稅率單一，統(tǒng)一采用比例稅率征稅

D.車輛購(gòu)置稅為地方稅，它取之于應(yīng)稅車輛，用之于教育事業(yè)，具有專門用途

E.車輛購(gòu)置稅屬于價(jià)外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)【答案】CE81【案例42-多選】車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括（）。

A.購(gòu)買使用行為B.銷售實(shí)現(xiàn)行為C.受贈(zèng)使用行為D.捐贈(zèng)行為E.罰沒(méi)取得自用行為F.獲獎(jiǎng)使用行為G.自產(chǎn)自用行為H.獲獎(jiǎng)轉(zhuǎn)讓行為【答案】ACEFG82【案例43-多選】下列屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍并征收車購(gòu)稅的包括（）。

A.電車B.電動(dòng)自行車C.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D.掛車E.越野車F.防汛部門專用車【答案】ACDE83【案例44】某企業(yè)2011年3月份購(gòu)買富康轎車一輛自用（排氣量2.0L），取得的普通發(fā)票金額為25萬(wàn)元，另外賣家收取手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額?！敬鸢浮浚?）車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格＝（25＋2）/（1＋17%）＝23.08（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額＝23.08×10%＝2.31（萬(wàn)元）84【案例45-單選】對(duì)進(jìn)口自用的應(yīng)稅小轎車，在計(jì)征車輛購(gòu)置稅時(shí)，是以（）為計(jì)稅依據(jù)。

A.關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅

B.關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋增值稅

C.關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

D.關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＋增值稅【答案】C85【案例46】某企業(yè)2012年3月份進(jìn)口奔馳轎車一輛自用（排氣量2.4L），關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為9％（假設(shè)）。計(jì)算：該企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)交哪些稅；分別是多少？

86【答案】（1）進(jìn)口車輛應(yīng)納關(guān)稅：100*20%=20（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納增值稅稅額＝100×（1＋20%）/（1－9%）×17%

＝131.87×17%＝22.42（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝131.87×9%＝11.87（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝131.87×10%＝13.19（萬(wàn)元）87【案例47-多選】車輛購(gòu)置稅的減免稅范圍包括（）。

A.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買自用車輛

B.外資企業(yè)購(gòu)買自用的車輛

C.武警部隊(duì)購(gòu)買后勤用汽車

D.武警部隊(duì)購(gòu)買的武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛

E.來(lái)華考察的外國(guó)專家進(jìn)口1輛自用汽車

F.回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員購(gòu)買1輛進(jìn)口汽車【答案】AD88二、車船稅—（一）概念與作用（理解）1、概念：車船稅是以車船為征稅對(duì)象，向擁有車船的單位和個(gè)人征收的一種稅?，F(xiàn)行車船稅法的基本規(guī)范2011年2月25日，由第十一屆人大第十九次會(huì)議通過(guò)，并于2012年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)車船稅稅法》

2、作用（1）為地方政府籌集財(cái)政資金

（2）有利于車船的管理與合理配置

（3）有利于調(diào)節(jié)財(cái)富差異89（二）稅收三要素１、納稅義務(wù)人（熟悉）－－在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人。注意：（1）擁有人和使用人不一致時(shí)，若有租賃關(guān)系，由租賃雙方商定納稅一方；協(xié)商未確定的，則以實(shí)際使用人為納稅人。（2）車船稅法適用所有的所有人或者是管理者，企業(yè)包括內(nèi)、外企業(yè)。902、征稅范圍及稅率（熟悉）包括機(jī)動(dòng)車輛和船舶——見(jiàn)P215稅目稅率表注意：不包括火車，免稅車船91

（三）應(yīng)納稅額計(jì)算1、計(jì)稅依據(jù)——自學(xué)了解：輛、整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度2、應(yīng)納稅額計(jì)算：年應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×年應(yīng)納稅額特別注意：購(gòu)置新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)92（四）稅收優(yōu)惠及征收管理1、稅收優(yōu)惠－－(了解)分為：（1）法定的減免共6條（2）特定減免共3條注意：第一，免稅單位與納稅單位合并辦公，能劃，則免稅；否則照章納稅第二，新購(gòu)置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益，可不申報(bào)納稅。932、征收管理－－自學(xué)（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正常使用的車船－－取得登記書或行使證書所記載日期的當(dāng)月報(bào)廢車船－－當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。（2）納稅地點(diǎn)：地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。94【案例48-多選】車船稅采用以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.電車B.機(jī)動(dòng)船C.非機(jī)動(dòng)駁船

D.載貨汽車E.載客汽車【答案】BC95【案例49-多選】下列關(guān)于車船稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A.載客汽車以輛為計(jì)稅依據(jù)

B.載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)

C.船舶以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)

D.摩托車以自重每噸為計(jì)稅依據(jù)【答案】AC96【案例50】某公司2012年擁有六座客貨兩用汽車4輛，每輛整備質(zhì)量為2.8噸。該地車船稅的年稅額為：貨車每噸50元，客車9人以上每輛450元，計(jì)算該公司客貨兩用車應(yīng)繳納的車船稅?！敬鸢浮繎?yīng)繳納的車船稅＝4×3×50＝600（元）97【案例51】某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車輛：從事運(yùn)輸用的自重噸位5噸載貨卡車10輛；自重噸位為4噸的汽車掛車5輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為100元/噸。計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅。【答案】應(yīng)繳納車船稅＝（5×10＋4×5）×100＝7000元98【案例52-單選】下列車船中可免征車船稅的是（）。

A.出租汽車B.機(jī)動(dòng)船

C.載貨汽車D.養(yǎng)殖漁船【答案】D99【案例53-多選】下列車船中，應(yīng)征收車船稅的有（）。

A.出租汽車B.在農(nóng)業(yè)部門登記的拖拉機(jī)

C.外籍人員的汽車D.警用車船【答案】AC100【案例54】某航運(yùn)公司擁有機(jī)動(dòng)船30艘（其中凈噸位為600噸的12艘，2000噸的8艘，5000噸的10艘），計(jì)算該航運(yùn)公司年應(yīng)納車船稅稅額?！敬鸢浮吭摵竭\(yùn)公司年應(yīng)納稅額＝12×600×4+8×2000×4+10×5000×5＝28800+64000+250000＝342800（元）101車輛購(gòu)置稅與車船稅的銜接：

102第十一章印花稅和契稅一、印花稅二、契稅103一、印花稅（一）基本原理－－（掌握）1、概念：印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。（行為稅）印花稅最早產(chǎn)生于1624年的荷蘭，現(xiàn)在已是世界各國(guó)普遍開(kāi)征的一個(gè)稅種。1042、特點(diǎn)（1）征稅范圍廣（2）稅負(fù)從輕（3）自行貼花納稅：自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行貼花、自行在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷的納稅方法。（4）多繳不退不抵105（二）稅法三要素1、納稅人（熟悉）印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具體:立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人注意：在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

1062、稅目與稅率－－十三個(gè)稅目；兩種稅率形式：比利稅率和定額稅率（1）購(gòu)銷合同。0.3‰

（2）加工承攬合同。0.5‰（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。0.5‰

（4）建筑安裝工程承包合同。0.3‰（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同。1‰107（6）貨物運(yùn)輸合同。0.5‰（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。1‰（8）借款合同。0.05‰（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。1‰（10）技術(shù)合同。0.3‰（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。0.5‰108（12）營(yíng)業(yè)賬簿。稅率：資金賬簿0.5‰；其他賬簿每件5元

（13）權(quán)利、許可證照。每件5元109（三）應(yīng)納稅額計(jì)算－－（自學(xué)了解）1、計(jì)稅依據(jù)（1）一般規(guī)定－－13條（2）特殊規(guī)定－－12條2、應(yīng)納稅額計(jì)算公式（1）應(yīng)納額稅＝計(jì)稅依據(jù)×比例稅率（2）應(yīng)納稅額＝憑證件數(shù)×固定稅額（5元）110（四）稅收優(yōu)惠和征收管理1、稅收優(yōu)惠－－（自學(xué)了解）2、征收管理－－（掌握）（1）納稅辦法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征（2）納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)（3）納稅地點(diǎn)：就地納稅（4）違章處罰111【案例55-多選】下列合同中，應(yīng)作為印花稅征收范圍的是（）。

A.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C.企業(yè)和個(gè)人出租門店柜臺(tái)所簽訂的租賃合同

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同

E.倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫(kù)單

F.未能兌現(xiàn)的購(gòu)銷合同112【答案】CEF解析：應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。113【案例56】多選：下列賬簿屬于印花稅征收范圍的有（）。A.事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)核算的賬簿B.企業(yè)單位的職工食堂設(shè)置的收支賬簿C.企業(yè)單位內(nèi)工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校設(shè)置的收支賬簿D.企業(yè)采用分級(jí)核算形式，財(cái)務(wù)部門在車間設(shè)置的明細(xì)分類賬簿E.倉(cāng)庫(kù)保管員的收發(fā)料賬簿【答案】AD114【案例57】多選：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收范圍的有（）。A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)B.公民訴訟權(quán)C.商標(biāo)注冊(cè)證D.民事糾紛權(quán)E.專有技術(shù)使用權(quán)F.財(cái)產(chǎn)使用權(quán)【答案】AE115【案例58】我國(guó)一外貿(mào)企業(yè)與外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)在美國(guó)簽訂了由該運(yùn)輸企業(yè)為其運(yùn)輸、2008年全部出口貨物的合同。根據(jù)我國(guó)印花稅法的規(guī)定，這項(xiàng)運(yùn)輸合同（）。A.應(yīng)由我國(guó)外貿(mào)企業(yè)繳納印花稅B.應(yīng)由外國(guó)企業(yè)繳納印花稅C.應(yīng)由我國(guó)外貿(mào)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)雙方繳納印花稅D.我國(guó)外貿(mào)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)均不繳納印花稅【答案】A116【案例59】多選：下列憑證中，可免交印花稅的有（）。

A.合同的抄本

B.無(wú)息貸款合同

C.已納印花稅憑證的副本

D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立的書據(jù)【答案】BCD117【案例60】多選：下列各項(xiàng)中，屬于印花稅免稅范圍的有（）。

A.無(wú)息貸款合同

B.專利證

C.技術(shù)合同

D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本【答案】AD118【案例61】下列以件數(shù)計(jì)征印花稅的有（）A、房屋產(chǎn)權(quán)證B、專利證C、保險(xiǎn)合同D、技術(shù)合同【答案】AB119【案例62-判斷17】一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽整體借款合同，又分次開(kāi)借據(jù)的，合同和借據(jù)都要計(jì)稅貼花。（）【答案】×120【案例63】根據(jù)印花稅征收管理規(guī)定，下列提法正確的有（）A.印花稅在書立、領(lǐng)受時(shí)納稅

B.凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用

C.印花稅票應(yīng)粘貼在印花稅憑證上，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷

D.納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款

E.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任【答案】ABD

121【案例64】單選：某企業(yè)曾與他人簽訂一項(xiàng)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，保管費(fèi)金額10萬(wàn)元，但因種種原因未能履行，該企業(yè)6月份將已貼用的印花稅票揭下重用。稅務(wù)機(jī)關(guān)可（）。

A.處以500元的罰款

B.處以15000元的罰款

C.處以50000元的罰款

D.提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

【答案】A122二、契稅、（一）基本原理－－（理解）：1、概念：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅2、特點(diǎn)（1）屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅（2）由財(cái)產(chǎn)承受人納稅3、作用（1）廣辟財(cái)源，增加地方財(cái)政收入（2）保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛123（二）稅法三要素1、征稅對(duì)象（熟悉）是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。具體有六種：（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（3）房屋買賣（4）房屋贈(zèng)與（5）房屋交換（6）承受國(guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金1242、納稅人（熟悉）契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。個(gè)人：包括中國(guó)公民和外籍人員。3、稅率

（1）契稅實(shí)行3％～5％的幅度稅率。

（2）自2008年11月1日起對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1％。125（三）應(yīng)納稅額計(jì)算－－熟悉

計(jì)稅公式：契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率說(shuō)明：契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。126（四）稅收優(yōu)惠和征收管理1、稅收優(yōu)惠－－（自學(xué)了解）2、征收管理－－（熟悉）（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間－－簽訂土地、房屋全書轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天－－或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移和同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天（2）納稅期限－－納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10天內(nèi)（3）納稅地點(diǎn)－－土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)127【案例65】多選：下列情形中，應(yīng)納契稅的有（）。

A.以房產(chǎn)作投資

B.以房產(chǎn)抵債

C.將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人

D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房

E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

F.以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋產(chǎn)權(quán)【答案】ABCF128【案例66】多選下列各項(xiàng)行為中，表述正確的是（）。A.國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，應(yīng)征收契稅但不征收土地增值稅B.某公司將土地使用權(quán)贈(zèng)與某人的，均應(yīng)征收契稅和土地增值稅C.企業(yè)之間交換等值房產(chǎn)的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅D.個(gè)人之間交換等值居民住房的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅E.企業(yè)承受的荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)免征契稅【答案】ABCE129【案例67】甲乙兩單位交換經(jīng)營(yíng)性用房，甲方房屋價(jià)值為95萬(wàn)元，乙方的房屋價(jià)值為110萬(wàn)元，稅率為5％。計(jì)算：（1）甲方應(yīng)繳納的契稅稅額；（2）乙方應(yīng)納的契稅稅額。【答案】（1）甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為＝（110－95）×5％＝0.75（萬(wàn)元）。（2）乙方應(yīng)納的契稅稅額為＝0（萬(wàn)元）。130【案例68】居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為200000元；將另外一套兩室住房與丙交換成兩處一室住房，并支付給丙換房差價(jià)款60000元。是計(jì)算甲、乙、丙相關(guān)行為應(yīng)納契稅（假定稅率為4％）【答案】（1）甲應(yīng)繳納契稅＝60000×4％＝2400（元）（2）乙應(yīng)繳納契稅＝200000×4％＝8000（元）（3）丙不繳納契稅?！窘馕觥科醵惖募{稅義務(wù)人是承受的單位和個(gè)人。131【案例70-單選17】契稅實(shí)行的稅率為（）。A.2％－4％B.3％－6C.3％－5％D.2％－5％【答案】C【案例69-單選16】符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，向土地、房屋所在地征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)的期限為簽訂轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)合同后的（）。A.5日內(nèi)B.7日內(nèi)C.10日內(nèi)D.30日內(nèi)【答案】C132【案例71-判斷26】接受房屋贈(zèng)與的行為需要繳納契稅。（）【答案】√【案例72-判斷27】以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅。（）【答案】×133【案例73】單選：稅法規(guī)定的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A.納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的當(dāng)天

B.房屋、土地移交的當(dāng)天

C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的30天內(nèi)

D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天【答案】D134【課后思考題】1．我國(guó)現(xiàn)行資源稅的稅目有哪些？2．我國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍是怎樣規(guī)定的？3．現(xiàn)行土地增值稅的征稅范圍是如何界定的？4．土地增值稅的稅率和增值額如何確定？5．什么是印花稅？它有哪些特點(diǎn)？6．印花稅的納稅人、征稅范圍和稅率是怎樣規(guī)定的？分章作業(yè)：重點(diǎn)掌握課后作業(yè)135思考題1、一生產(chǎn)性企業(yè)通常要繳納幾種稅？2、一個(gè)人購(gòu)買（出售）房子要繳納幾種稅？3、房地產(chǎn)企業(yè)通常要繳納幾種稅？136《稅法》

稅收征管法及其他

137【教學(xué)目的與要求】1、了解稅收征管的基本流程2、稅務(wù)行政訴訟的基本程序。138第十四章稅收征管法一、稅務(wù)登記管理－－P578-584自學(xué)，注意掌握：（一）開(kāi)業(yè)登記管理：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施管理的一種法定制度。（二）變更、注銷稅務(wù)登記：1、理解含義2、掌握注銷稅務(wù)登記的時(shí)間139二、稅款征收（P589-603－－掌握）（一）稅款征收原則――重點(diǎn)關(guān)注［P590-（七）：

稅款優(yōu)先原則，具體有三優(yōu)先（二）稅款征收的方式－－P590-591（自學(xué)了解）：七種方式（三）稅款征收制度－－P591-603，共有11項(xiàng)，重點(diǎn)掌握2、3、7、10項(xiàng)。1402、延期繳納稅款制度－－P591――納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以延期繳納稅款。－－延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；－－批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。1413、稅收滯納金征收制度－－P592――納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。1427、稅收保全措施－－P5596稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，使以后稅款的征收不能或者難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取相應(yīng)措施：第一：書面通知銀行或金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于稅款的存款第二：扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)14310、稅款的退還和追征制度－－P601-602（1）稅款的退還①稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立即退還；②納稅人自結(jié)算之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。144（2）稅款的追征。①因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。②因納稅人扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長(zhǎng)到5年。③對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征不受前款規(guī)定期限的限制，無(wú)限期追征。

145【案例1-單選5】納稅人被工商管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）。A.30日B.15日C.10日D.7日【答案】B146【案例2-單選1】下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是（）。A.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批B.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批C.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次D.延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次【答案】B147【案例3-單選3】因納稅人計(jì)算失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到（）。A.5年B.6年C.10年D.無(wú)限期【答案】A148【案例4】（2004年）：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（）。A.只追征稅款不加收滯納金B(yǎng).將追征期延長(zhǎng)到10年C.將追征期延長(zhǎng)到5年D.處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款【答案】C149【案例5】（2010年）某國(guó)有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時(shí)間為2010年3月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為()。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元【答案】C【解析】8000×[（36-15）×3%+1]=13040（元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)