第七章-資金清算業(yè)務(wù)

第七章

資金清算業(yè)務(wù)2/4/20231本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)概述第二節(jié)全國聯(lián)行往來的核算第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)第四節(jié)電子聯(lián)行往來的核算第五節(jié)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)2/4/20232一、支付結(jié)算與資金清算支付結(jié)算是企業(yè)與個人之間通過銀行進行的資金往來資金清算是銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進行結(jié)清劃撥1）資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸2）資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道

第一節(jié)概述

2/4/20233

3）資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進支付工具的創(chuàng)新（電子支付，如：電子貨幣、網(wǎng)上支付等）4）資金清算系統(tǒng)的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率二、資金清算業(yè)務(wù)分類按清算區(qū)域：同城清算、異地清算按資金流向：往賬清算、來賬清算按資金劃撥方式：全額實時清算、定時差額清算按是否跨行：系統(tǒng)內(nèi)清算、跨系統(tǒng)清算2/4/20234三、我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS)為核心，以商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)和銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系一）中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是人民銀行辦理異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)大額實時支付系統(tǒng)（HVPS)：逐筆發(fā)送支付指令，全額實時清算資金小額批量支付系統(tǒng)(BEPS)：批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金，7x24小時不間斷運行2/4/202352005年6月大額實時支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)用，取代了人行全國電子聯(lián)行系統(tǒng)，日均處理跨行支付業(yè)務(wù)50多萬筆，金額近萬億元，每筆業(yè)務(wù)不到一分鐘即可到帳。2006年6月人行小額批量支付系統(tǒng)在全國推廣應(yīng)用二）商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)商業(yè)銀行內(nèi)部分支機構(gòu)的資金清算使用自己開發(fā)的清算系統(tǒng)，主要以電子匯劃為手段，集匯劃業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)等功能為一體2/4/20236三）票據(jù)交換系統(tǒng)和票據(jù)影像系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)由人行當?shù)胤种薪M織，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則，定時定點集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。運行的主要機構(gòu)是各地的票據(jù)交換所四）銀行卡支付系統(tǒng)由中國銀聯(lián)統(tǒng)一運營，2004年11月與中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）連接通過在人行開設(shè)的特許清算帳戶實現(xiàn)資金在銀行間的實時劃撥2/4/20237第二節(jié)全國聯(lián)行往來的核算一、概念和種類1、概念：聯(lián)行往來是指同一商業(yè)銀行內(nèi)各行處之間，因辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)所引起的直接代收代付款項的資金賬務(wù)往來。聯(lián)行往來的實質(zhì)是參加往來的各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系。2、種類：按照聯(lián)行間信息傳遞方式的不同，可分為手工聯(lián)行往來和電子聯(lián)行往來兩種。2/4/20238

手工聯(lián)行往來主要靠郵電部門傳遞雙方之間的往來信息和憑證，往來雙方以對方發(fā)來的紙憑證（信函和電文）作為計賬依據(jù)，進行異地資金劃撥，定期清算匯差的帳務(wù)往來系統(tǒng)。故又稱為紙憑證傳遞。電子聯(lián)行往來是以系統(tǒng)內(nèi)清算中心取代行外的郵電部門，通過電子設(shè)備和通訊衛(wèi)星傳遞雙方之間的信息，往來雙方以電子信息為計賬依據(jù)，進行異地資金劃撥的帳務(wù)往來系統(tǒng)。故又稱為無紙傳遞。2/4/20239二、聯(lián)行往來管理原則及措施1、管理原則：1、樹立全局觀念，保證往來環(huán)節(jié)暢通2、加強聯(lián)行內(nèi)部管理，認真落實執(zhí)行核算制度3、加強各通匯銀行機構(gòu)間的合作，科學(xué)的傳遞憑證。2、管理措施：1、聯(lián)行行號2、聯(lián)行專用章3、聯(lián)行密押4、聯(lián)行專用憑證2/4/202310聯(lián)行專用憑證（1）“聯(lián)行往來郵劃借（貸）方報單”一式四聯(lián)：①來賬卡片②來賬報告單③往賬報告單④往賬卡片說明：郵劃借方報單：專門用于發(fā)報行向收報行劃轉(zhuǎn)代付款項時使用的憑證。郵劃貸方報單：專門用于發(fā)報行向收報行劃轉(zhuǎn)代收款項時使用的憑證。2/4/202311三、聯(lián)行往來的組織形式1、全國聯(lián)行往來適用于總行與所屬各分支機構(gòu)之間以及不同省市各銀行機構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來。參加全國聯(lián)行往來的行處由總行統(tǒng)一頒發(fā)聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章，聯(lián)行賬務(wù)由總行負責(zé)監(jiān)督管理。2、分行轄內(nèi)往來適用于同一省或直轄市內(nèi)不同行處間的資金賬務(wù)往來。由分行頒發(fā)行號和分行專用章，由分行負責(zé)監(jiān)督管理。2/4/2023123、支行轄內(nèi)往來適用于縣（市）內(nèi)不同行處間的資金賬務(wù)往來。由支行頒發(fā)行號和支行專用章，由支行負責(zé)監(jiān)督管理。四、基本做法1、劃分往賬和來賬兩個系統(tǒng)發(fā)報行：辦理往賬業(yè)務(wù)、簽發(fā)報單收報行：辦理來賬業(yè)務(wù)、收受報單并且，在同一筆業(yè)務(wù)中，兩行是采取直接往來，分別核算方式進行的。2/4/2023132、運用聯(lián)行報單貫穿聯(lián)行賬務(wù)3、往來雙向報告，集中對賬采取由總行電子計算中心集中對往賬和來賬進行監(jiān)督的辦法。4、軋計匯差，逐級清算指經(jīng)辦行應(yīng)加計借貸方總數(shù)，軋計出聯(lián)行應(yīng)收匯差和應(yīng)付匯差，并逐級辦理資金清算。5、查清未達，年度上劃結(jié)平。2/4/202314

五、賬戶設(shè)置1、“聯(lián)行往賬”科目由發(fā)報行使用。按收報行設(shè)“xx行往賬戶”借方：發(fā)報行填發(fā)借方報單時登記；貸方：發(fā)報行填發(fā)貸方報單時登記；余額：可能在借方，表示代付款項；也可能在貸方，表示代收款項。2/4/2023152、“聯(lián)行來賬”科目收報行使用。按發(fā)報行設(shè)“xx行來賬戶”借方：收報行收到貸方報單時登記；貸方：收報行收到借方報單時登記；余額：可能在借方，表示代付款項；也可能在貸方，表示代收款項。

2/4/2023163、“已核對聯(lián)行來賬”科目收報行收到總行寄來對賬表，辦理對賬時使用。借方：與對賬表內(nèi)貸方報單核對相符時登記；貸方：與對賬表內(nèi)借方報單核對相符時登記；余額：可能在借方，也可能在貸方。2/4/2023174、“未核銷報單款項”科目收報行在對賬過程中使用的科目。借方：反映未能對賬的借方報單內(nèi)容；貸方：反映未能對賬的貸方報單內(nèi)容。借、貸方余額不能軋差。2/4/202318應(yīng)用舉例：例：收到總行計算中心的對賬表，其中借方報單10份，金額532600元；經(jīng)核對：有8份報單，共計520000元核對相符，其余未能核對，辦理轉(zhuǎn)賬。借：未核對報單款項12600借：聯(lián)行來賬520000貸：已核對聯(lián)行來賬532600

2/4/202319六、全國聯(lián)行往來的日常處理（一）發(fā)報行的處理1、編制聯(lián)行報單（1）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代收款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行貸方報單，辦理轉(zhuǎn)賬。如匯兌業(yè)務(wù)借：活期存款——某存款戶貸：聯(lián)行往賬——對方行往賬戶例1：某行木領(lǐng)支行于6月9日接到客戶裝飾公司的委托匯出信匯款30000元，收款人為省外某地系統(tǒng)內(nèi)的陽光支行某開戶單位，辦理轉(zhuǎn)賬借：活期存款30000貸：聯(lián)行往賬300002/4/202320（2）對于聯(lián)行劃轉(zhuǎn)代付款業(yè)務(wù)，應(yīng)編制聯(lián)行借方報單，辦理轉(zhuǎn)賬。如銀行匯票業(yè)務(wù)。借：聯(lián)行往賬——對方行往賬戶貸：活期存款——某存款戶例2：某行歷下支行于7月6日收到開戶單位機電公司提交的兩聯(lián)進賬單及外省某地同系統(tǒng)的南海支行簽發(fā)的銀行匯票二、三聯(lián)，匯出金額20000元，實際結(jié)算金額18000元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬借：聯(lián)行往賬18000貸：活期存款180002/4/2023212、報單的審查和寄發(fā)報單第①②聯(lián)連同附件寄交收報行；報單第③聯(lián)于營業(yè)終了時與報告表上報上級行；報單第④聯(lián)與一聯(lián)聯(lián)行往賬報告表發(fā)報行留存。2/4/2023223、編制聯(lián)行往賬報告表聯(lián)行往賬報告表是匯總反映發(fā)報行一天或一定時期聯(lián)行往賬報單筆數(shù)、發(fā)生額和余額的重要報表。報告表一式兩份，一份寄總行電子計算中心，一份留存。4、記載往賬每日營業(yè)終了編制科目日結(jié)單，登記總賬。2/4/202323（二）收報行的處理1、審查收到的聯(lián)行報單；2、辦理聯(lián)行轉(zhuǎn)賬（1）完整報單的處理收到借方報單時,辦理轉(zhuǎn)賬。借：活期存款——xx存款戶貸：聯(lián)行來賬——對方行來賬戶收到貸方報單時，辦理轉(zhuǎn)賬。借：聯(lián)行來賬——對方行來賬戶貸：活期存款——xx存款戶2/4/202324（2）不完整報單的處理概念：不完整報單是指收報行對收到發(fā)報行寄來的報單，經(jīng)審查有一些缺陷，但仍能予以轉(zhuǎn)賬的報單。處理：收報行應(yīng)貫徹以行號為準的原則加以處理，防止不必要的退劃和沖轉(zhuǎn)。①報單上的行號、行名是本行，但報單內(nèi)容和附件是他行的；或行號是本行的，行名和報單的內(nèi)容及附件是他行的。收報行按正常報單處理，并劃轉(zhuǎn)到正確收報行。2/4/202325應(yīng)用舉例：例1：南京分行接到廣州分行寄來的郵劃借方報單，金額2000元，南京分行審核后，發(fā)現(xiàn)行號、行名為南京分行，而內(nèi)容和附件為上海分行。南京分行一方面辦理轉(zhuǎn)賬，一方面將收到的附件另填制同方向報單，一同寄上海分行。南京分行的會計分錄為：借：聯(lián)行往賬——上海分行往賬戶2000貸：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶2000上海分行收到南京分行寄來的報單后，辦理轉(zhuǎn)賬：借：活期存款——××存款人戶2000貸：聯(lián)行來賬——南京分行來賬戶20002/4/202326②報單的行號不是本行的，而行名與報單附件是本行的；或附件是本行的，行名行號是他行的。留下附件，辦理轉(zhuǎn)賬，并向行號所列收報行寄發(fā)報單。例2：上海分行收到廣州分行郵劃貸方報單一份，金額5000元，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)報單上附件內(nèi)容為本行的，而行號、行名為廣西分行。上海分行一方面留下附件辦理轉(zhuǎn)賬，一方面按行號填發(fā)報單并寄至行號行廣西分行。2/4/202327舉例：上海分行的會計分錄為：借：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶5000貸：活期存款——××存款人戶5000同時：借：聯(lián)行往賬——廣西分行往賬戶5000貸：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶5000廣西分行收到報單后，會計分錄為：借：聯(lián)行來賬——廣州分行來賬戶5000貸：聯(lián)行來賬——上海分行來賬戶50002/4/202328（3)暫時不能轉(zhuǎn)帳的錯誤報單應(yīng)做專門登記，并向發(fā)報行進行查詢查復(fù)。3、編制聯(lián)行來賬報告表一式兩份，分別留存并寄至管轄行。（三）聯(lián)行往來對賬要點：1、對賬方法基本上采取電子計算機處理對賬。2、是按照管理分級進行的。即由上級行監(jiān)督對賬。3、對帳系統(tǒng)分為往賬和來帳兩個帳務(wù)組織2/4/202329（四）聯(lián)行匯差資金清算1、概念：聯(lián)行匯差是指聯(lián)行間相互往來款項軋抵后的差額,即聯(lián)行往來有關(guān)科目余額軋抵后的差額。如為應(yīng)收差額，表示我行為聯(lián)行墊付了資金如為應(yīng)付差額，表示聯(lián)行為我行墊付了資金2、聯(lián)行匯差的日終上劃：1）聯(lián)行匯差的計算經(jīng)辦行每天營業(yè)終了前，根據(jù)當天聯(lián)行往來有關(guān)科目借貸方發(fā)生額軋算匯差。借方合計金額＞貸方合計金額，為應(yīng)收匯差；貸方合計金額＞借方合計金額，為應(yīng)付匯差。2/4/202330例3：聯(lián)行北安支行本日聯(lián)行往賬借方發(fā)生額為120000元，貸方發(fā)生額210000元；聯(lián)行來賬借方發(fā)生額200000元，貸方發(fā)生額100000元，計算該行當日聯(lián)行匯差如下：聯(lián)行往賬借方發(fā)生額+聯(lián)行來賬借方發(fā)生額-（聯(lián)行往賬貸方發(fā)生額+聯(lián)行來賬貸方發(fā)生額）=120000+200000-（210000+100000）=10000元該行當日應(yīng)收匯差為10000元2/4/2023312）日終上劃匯差的核算日終上劃匯差的核算是進行聯(lián)行匯差清算的準備，日終上劃核算以各基層行為起點，包括基層行、管轄分行及總行等行處的核算使用科目：“全國聯(lián)行匯差”科目辦理聯(lián)行往來的各經(jīng)辦行，在當天軋計聯(lián)行匯差資金及逐級上報管轄行時，用該科目核算。軋出差額在借方，為應(yīng)收匯差，在貸方登記；軋出差額在貸方，為應(yīng)付匯差，在借方登記。2/4/202332“匯差資金劃撥”科目經(jīng)辦行將匯差資金上劃上級行時，用該科目核算。借方：上劃應(yīng)收匯差；貸方：上劃應(yīng)付差額。余額軋差反應(yīng)2/4/202333（1）基層行的處理若上劃應(yīng)收匯差，則會計分錄為：借：匯差資金劃撥—全國聯(lián)行匯差資金戶貸：全國聯(lián)行匯差—總行戶例4：某支行當日聯(lián)行匯差軋計結(jié)果為應(yīng)收匯差10000元借：匯差資金劃撥—全國聯(lián)行匯差資金戶10000貸：全國聯(lián)行匯差-總行戶10000上劃應(yīng)付匯差時：借：全國聯(lián)行匯差貸：匯差資金劃撥—全國聯(lián)行匯差資金戶2/4/202334（2）管轄行的匯總和上劃

管轄行收到所轄經(jīng)辦行寄來的匯差資金劃撥憑證后，應(yīng)匯總加計總合計，并按軋抵后的差額，辦理轉(zhuǎn)賬。若匯總后的差額為應(yīng)收匯差，則會計處理為：借：匯差資金劃撥—總行戶貸：匯差資金劃撥—xx行全國聯(lián)行匯差資金匯總后的差額為應(yīng)付匯差做相反分錄。轉(zhuǎn)賬后，管轄行根據(jù)匯總憑證向總行拍發(fā)電報。2/4/202335例5：某分行所轄甲乙丙各行處匯差資金資料如下：甲行為應(yīng)收匯差10000元，乙行為應(yīng)付匯差30000元，丙行為應(yīng)收匯差40000元，軋計結(jié)果，分行應(yīng)收匯差20000元。分行會計分錄：借：匯差資金劃撥—總行戶20000—乙行全國聯(lián)行匯差資金30000貸：匯差資金劃撥—甲行全國聯(lián)行匯差資金10000—丙行全國聯(lián)行匯差資金400002/4/202336（3）總行對上劃匯差的處理若收到分行上劃應(yīng)收匯差，會計處理為：借：全國聯(lián)行匯差——xx分行戶貸：匯差資金劃撥—xx分行戶分行上劃為應(yīng)付差額，會計分錄相反。借：匯差資金劃撥——xx分行戶貸：全國聯(lián)行匯差—xx分行戶2/4/2023373、聯(lián)行匯差資金的清算聯(lián)行匯差資金必須及時清算，清算過程采用逐級清算的方式，即總行負責(zé)與管轄分行之間的清算，管轄分行負責(zé)其轄內(nèi)各基層行處之間的清算，匯差資金清算一律通過央行進行應(yīng)付資金行通過央行調(diào)出資金總行通過央行下?lián)軈R差應(yīng)收匯差行

2/4/202338（1）應(yīng)付匯差行上繳應(yīng)付匯差時，借：匯差資金劃撥—總行戶貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶（2）總行收到應(yīng)付匯差時借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：匯差資金劃撥—管轄分行戶2/4/202339（3）總行下?lián)苜Y金給應(yīng)收匯差行借：匯差資金劃撥—管轄分行戶貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶（4）應(yīng)收資金行收到下?lián)艿膽?yīng)收匯差借：存放中央銀行款項—備付金存款戶貸：匯差資金劃撥—總行戶2/4/202340（五）年度結(jié)清的核算全國聯(lián)行往來在一定時期內(nèi)往賬發(fā)生數(shù)應(yīng)與來賬發(fā)生數(shù)相等。但由于往賬和來賬發(fā)生的時間和地點不同，或因報單錯誤不能轉(zhuǎn)賬，就造成了聯(lián)行間的未達賬項。1、未達賬項的清查：一般由總行日常工作中核對；其次，必須在年度末（12月31號）清理上年度的未達賬項，結(jié)清年度內(nèi)的聯(lián)行賬務(wù)。2、新、舊年度聯(lián)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)新年度開始應(yīng)將上年聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、聯(lián)行匯差各科目的余額，不通過分錄，直接轉(zhuǎn)入各科目的上年戶。2/4/2023413、上年聯(lián)行往來的賬務(wù)清查與核對新年度開始后，聯(lián)行往來各相關(guān)行應(yīng)注意：（1)發(fā)報行不得再填發(fā)上年度的聯(lián)行報單。（2）總行電子計算中心應(yīng)將往賬、來賬報告表和報告卡的總賬、分戶賬，以及未配對、已配對和待查對明細賬全部結(jié)轉(zhuǎn)上年戶，與本年度發(fā)生的賬務(wù)全部結(jié)轉(zhuǎn)上年度戶。（3）收報行收到上年度報單，應(yīng)以上年聯(lián)行來賬處理。2/4/2023424、上年度聯(lián)行往來賬項的上劃與結(jié)清做法：上年聯(lián)行未達賬項查清后，總行應(yīng)將“聯(lián)行往來余額核對通知單”發(fā)送各管轄行。有關(guān)各行將各上年度聯(lián)行科目余額逐級上劃，最終由總行結(jié)平。

2/4/202343①經(jīng)辦行上劃管轄行上劃“上年聯(lián)行往賬”借方余額時，借：分行轄內(nèi)往來貸：上年聯(lián)行往賬上劃“上年聯(lián)行來賬”借方余額時，借：分行轄內(nèi)往來貸：上年聯(lián)行來賬上劃“上年聯(lián)行匯差”借方余額時，借：分行轄內(nèi)往來貸：上年聯(lián)行匯差2/4/202344上劃“上年聯(lián)行往賬”“上年聯(lián)行來賬”“上年聯(lián)行匯差”有貸方余額時，作相反會計分錄。借：上年聯(lián)行往賬或借：上年聯(lián)行來賬或借：上年聯(lián)行匯差貸：分行轄內(nèi)往來2/4/202345②管轄行收到上劃及上劃總行管轄行收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科目借方報單時借：上年聯(lián)行往賬借：上年聯(lián)行來賬借：上年聯(lián)行匯差貸：分行轄內(nèi)往來收到劃轉(zhuǎn)上年聯(lián)行往來各科目貸方報單，作相反分錄；2/4/202346所轄行上年余額全部匯齊后，管轄分行的“上年聯(lián)行往賬”、“上年聯(lián)行來帳”科目余額應(yīng)于總行“余額核對單”相符，兩帳戶余額軋差數(shù)應(yīng)與“上年聯(lián)行匯差”的余額核對相符?！吧夏曷?lián)行匯差”科目無余額。當接到總行的上劃通知后，將全轄的上年聯(lián)行往來余額，通過本年的聯(lián)行往來賬戶上劃總行。2/4/202347若軋差后為借方余額：借：聯(lián)行往賬——總行往賬戶貸：上年聯(lián)行往賬或貸：上年聯(lián)行來賬若軋差后為貸方余額，作相反會計分錄，即：借：上年聯(lián)行往賬或借：上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行往賬——總行往賬戶2/4/202348③總行結(jié)平上年全國聯(lián)行往來賬務(wù)總行收到借方報單時，借：上年聯(lián)行往賬或借：上年聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬——管轄行來賬戶總行收到貸方報單時，借：聯(lián)行來賬——管轄行來賬戶貸：上年聯(lián)行往賬或貸：上年聯(lián)行來賬2/4/202349各行全部劃齊后，“上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來賬”兩科目余額應(yīng)相等?？傂袘?yīng)將這兩科目余額反方向抵消。借：上年聯(lián)行來賬（或上年聯(lián)行往賬）貸：上年聯(lián)行往賬（或上年聯(lián)行來賬）2/4/202350例1：甲工行營業(yè)部營業(yè)終了，當天聯(lián)行往賬借方發(fā)生額150000元，貸方發(fā)生額120000元，聯(lián)行來賬借方發(fā)生額110000元，貸方發(fā)生額40000元，計算甲工行的匯差情況并作出經(jīng)辦行上劃匯差的會計分錄150000+110000-120000-40000=100000（應(yīng)收匯差）借：匯差資金劃撥100000貸：全國聯(lián)行匯差1000002/4/2023512、承上題，日終管轄行收到甲、乙、丙三支行的當日匯差情況：其中乙應(yīng)付匯差130000，丙應(yīng)收匯差55000元，作出管轄行上劃匯差的會計分錄借：匯差資金劃撥-總行戶25000-乙行戶130000貸：匯差資金劃撥-甲行戶100000-丙行戶550003、承上例，總行收到該管轄行應(yīng)收匯差信息，辦理轉(zhuǎn)賬借：全國聯(lián)行匯差25000貸：匯差資金劃撥250002/4/2023524、聯(lián)行匯差資金通過人民銀行劃撥清算，應(yīng)付匯差行甲支行根據(jù)上級行通知，通過人民銀行調(diào)出應(yīng)付匯差100萬給應(yīng)收匯差行乙支行，作出兩支行及總行的會計分錄甲支行：借：匯差資金劃撥-總行戶100萬貸：存放中央銀行款項100萬總行：收到應(yīng)付匯差行甲支行的資金：借：存放中央銀行款項100萬貸：匯差資金劃撥-甲支行戶100萬2/4/202353下?lián)苜Y金給應(yīng)收匯差行乙支行：借：匯差資金劃撥-乙支行100萬貸：存放中央銀行款項100萬乙支行：借：存放中央銀行款項100萬貸：匯差資金劃撥-總行戶100萬2/4/202354第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)一、概述系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)具有電子聯(lián)行往來的屬性，是建立在各商業(yè)銀行全國聯(lián)行系統(tǒng)基礎(chǔ)上的電子聯(lián)行系統(tǒng)，為異地結(jié)算提供服務(wù)。與手工聯(lián)行往來相比，該系統(tǒng)不是采取紙質(zhì)憑證傳遞支付信息，而是在建立聯(lián)行機構(gòu)之間的計算機網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，將各種資金匯劃信息轉(zhuǎn)化成電子信息后，通過計算機網(wǎng)絡(luò)傳遞，快速、安全的進行處理的系統(tǒng)2/4/202355商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)承擔(dān)匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、銀行匯票、信用卡、內(nèi)部資金劃撥以及其他經(jīng)總行批準的匯劃業(yè)務(wù)，同時辦理有關(guān)的查詢和查復(fù)。電子匯劃業(yè)務(wù)分為貸方匯劃業(yè)務(wù)和借方匯劃業(yè)務(wù)貸方匯劃業(yè)務(wù)包括：匯兌、異地委托收款、托收承付、商業(yè)匯票等款項的匯劃，系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等借方匯劃業(yè)務(wù)包括解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、貸款賬戶轉(zhuǎn)移以及按規(guī)定允許扣收的款項和特定的直接借記業(yè)務(wù)等2/4/2023561、電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)它包括：發(fā)報經(jīng)辦行、收報經(jīng)辦行；清算行（省、直轄市分行）；總行清算中心組成，各行之間通過計算機網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)?？傂星逅阒行陌l(fā)報清算分中心收報清算分中心發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行2/4/2023572、基本做法：實存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。1）實存資金：以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款帳戶，用于匯劃款項時的資金清算2）同步清算：經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時清算，隨發(fā)隨收，即當發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步2/4/2023583）頭寸控制：各清算行在總行開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行逐筆即時清算。清算行備付金存款不足的二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足的，可向總行借款4）集中監(jiān)督：總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款帳戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督。2/4/2023593、基本流程：采?。骸皡R劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行中心及時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。見下圖：

發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)報清算行

總行清算中心收報清算行

收報經(jīng)辦行2/4/202360二、設(shè)置的會計科目和憑證（一）會計科目1、清算資金往來—轄內(nèi)往來該科目用來反映各發(fā)報行經(jīng)辦行、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，資產(chǎn)負債共同類科目，余額軋差反映借方：發(fā)報經(jīng)辦行辦理借方匯劃業(yè)務(wù)，收報經(jīng)辦行收到貸方匯劃業(yè)務(wù)貸方：發(fā)報經(jīng)辦行辦理貸方匯劃業(yè)務(wù)，收報經(jīng)辦行收到借方匯劃業(yè)務(wù)2/4/2023612、“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”科目（系統(tǒng)內(nèi)上存款項）性質(zhì)：資產(chǎn)核算清算行存入總行的清算備付金款項，以及分行等存入總行的備付金和調(diào)撥資金?！按娣畔到y(tǒng)內(nèi)款項”的明細科目—上存總行備付金（分行設(shè)置）—上存總行備付金（分行營業(yè)部和二級分行設(shè)置）—上存?。ㄗ灾螀^(qū)）分行調(diào)撥資金戶（分行營業(yè)部和二級分行設(shè)置）2/4/202362存入或調(diào)入總行時支取或調(diào)出總行時余額：可用資金余額：資金頭寸不足3、“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”科目（系統(tǒng)內(nèi)款項存放）

性質(zhì)：負債核算總行收到各清算行上存的清算備付金存款“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”明細科目——備付金存款戶（按清算行和分行設(shè)置）——調(diào)撥資金存款戶（按二級分行設(shè)置）2/4/202363支取或調(diào)出時存入或調(diào)入時余額：可用資金

三、匯劃款項及資金清算（一）發(fā)報經(jīng)辦行的處理1、接受匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時借：活期存款——某存款人戶貸：清算資金往來

2/4/202364例：開戶單位造船廠提交電匯憑證金額45000元，要求匯往異地鋼鐵廠用于支付貨款，審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬借：活期存款—造船廠45000

貸：清算資金往來45000收到借方匯劃業(yè)務(wù)時，做相反分錄借：清算資金往來貸：活期存款2.發(fā)出數(shù)據(jù)，通知清算行。3.營業(yè)終了，核對賬務(wù)。2/4/202365（二）發(fā)報清算行的處理1.收受匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時借：清算資金往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—上存總行備付金存款戶例：沿用上例，發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)來的貸方匯劃業(yè)務(wù)，金額45000元，辦理轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來45000

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—上存總行備付金存款戶

45000收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄。2.傳輸數(shù)據(jù)到總行2/4/202366（三）總行清算中心的處理收受發(fā)報清算行的匯劃業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)賬。并向收報清算行傳送數(shù)據(jù)。當收到貸方匯劃業(yè)務(wù)時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行戶如為借方匯劃業(yè)務(wù)，做相反分錄。2/4/202367（四）收報清算行的處理實時業(yè)務(wù)即時處理并傳送至收報經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳送至收報經(jīng)辦行1、收到實時業(yè)務(wù)時如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—上存總行備付金貸：清算資金往來收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄2/4/2023682、收到批量業(yè)務(wù)時，掛帳處理當日記賬時：若收到貸方匯劃業(yè)務(wù)借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項戶次日確認后轉(zhuǎn)賬借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項戶貸：清算資金往來收到借方匯劃業(yè)務(wù)做相反分錄2/4/202369（五）收報經(jīng)辦行的處理若收到實時或批量業(yè)務(wù)的貸方報單業(yè)務(wù)，自動轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來貸：活期存款若收到借方報單付款業(yè)務(wù)時，先掛帳借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶貸：清算資金往來待收到付款憑證，再付款轉(zhuǎn)賬借：活期存款貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶2/4/202370例1、中國銀行廣州分行天河支行開戶的A企業(yè)開來電匯憑證，委托銀行向在中國銀行北京分行西城支行開戶的B企業(yè)支付購貨款100000元要求：假定兩行均為會計主體行，可直接進行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃，試編制系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)的有關(guān)會計分錄發(fā)報經(jīng)辦行（天河支行）：

發(fā)報清算行：

2/4/202371總行清算中心：

收報清算行：

收報經(jīng)辦行（西城支行）：

2/4/202372例2.發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)來的劃收款信息，該款項為異地系統(tǒng)內(nèi)銀行委托發(fā)報經(jīng)辦行收取的商業(yè)承兌匯票款，金額150000元，承兌人為發(fā)報經(jīng)辦行的開戶單位安信公司。作出發(fā)報經(jīng)辦行和發(fā)報清算行的會計分錄發(fā)報經(jīng)辦行：

發(fā)報清算行：

2/4/202373例3、發(fā)報清算行收到經(jīng)辦行發(fā)來的貸方業(yè)務(wù)信息，該款項為異地系統(tǒng)內(nèi)銀行委托發(fā)報經(jīng)辦行收取的托收承付結(jié)算款，金額320000元，付款人是發(fā)報經(jīng)辦行開戶單位家電公司，收款人為異地系統(tǒng)內(nèi)銀行開戶單位裝飾公司。作出收報經(jīng)辦行和收報清算行的會計分錄收報經(jīng)辦行：

收報清算行：

2/4/202374四、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥及利息計算（一）開立備付金存款賬戶清算行在總行開戶，二級分行在省分行開戶，都通過在人民銀行準備金存款戶直接存入。清算行上存時賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)上存資金貸：存放中央銀行款項總行收到備付金的處理：借：存放中央銀行款項貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放2/4/202375（二）系統(tǒng)內(nèi)拆借資金的處理業(yè)務(wù)事項：清算行出現(xiàn)清算備付金頭寸不足時，向管轄行提出借款申請；管轄行再通過總行辦理借出手續(xù)。2/4/2023761、設(shè)置的會計科目：管轄行設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)借出”；資產(chǎn)性質(zhì)清算行設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)借入”：負債性質(zhì)2、核算程序：一般借出款項時，業(yè)務(wù)流程為：管轄行清算中心(總行）清算行（1）管轄行借出款項時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出—一般借出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—上存總行備付金戶2/4/202377（2）總行清算信息后，自動轉(zhuǎn)賬借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—×管轄行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—×清算行備付金戶（3）清算行收到借入款后，自動轉(zhuǎn)賬借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入戶2/4/202378若：清算行日終不能及時借入款項時，總清算中心有權(quán)主動代管轄行強行借出資金，并通知管轄行轉(zhuǎn)賬。總行清算中心清算行管轄行（4）清算行向管轄行歸還借款時，應(yīng)先通知總行清算中心，并轉(zhuǎn)帳。借：系統(tǒng)內(nèi)借入—一般借入或強行借入戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—上存總行備付金戶2/4/202379（5）總行清算中心的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—××清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—××管轄行備付金戶（6）管轄行收到還款后，轉(zhuǎn)賬借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—上存總行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)借出—一般借出戶或強行借出戶

2/4/202380（三）利息清算的處理業(yè)務(wù)事項：總行清算中心按季計算各清算行和管轄行的存款利息和借款利息。使用的會計科目：“金融機構(gòu)往來利息收入”科目。損益類性質(zhì)平時不登記，期末收到應(yīng)計利息收入時結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”余額：利息收入總額“金融機構(gòu)往來利息支出”科目。損益類性質(zhì)計算應(yīng)支付利息時平時不登記，期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”余額：利息支出總額2/4/202381總行下劃存款利息時：借：金融企業(yè)往來利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金存款戶管轄行和清算行收到后借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶貸：金融企業(yè)往來利息收入——系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶2/4/202382總行下劃借款利息時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—×清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放—×管轄行備付金存款戶清算行收到后轉(zhuǎn)帳借：金融企業(yè)往來利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——××行備付金存款戶2/4/202383管轄行收到后借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項—××行備付金存款戶貸：金融企業(yè)往來利息收入—系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶2/4/202384

第四節(jié)電子聯(lián)行往來的核算電子聯(lián)行往來是經(jīng)中國人民銀行總行核準，發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行之間，通過電子計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進行異地資金劃撥的賬務(wù)往來。一、電子聯(lián)行往來的基本做法和基本程序1、電子聯(lián)行在人民銀行總行設(shè)立清算總中心，負責(zé)各分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)收轉(zhuǎn)付，清算分中心受理的匯劃業(yè)務(wù)直接發(fā)送總中心，分中心之間不發(fā)生直接往來。2/4/2023852、電子聯(lián)行設(shè)立往賬和來賬兩個系統(tǒng)核算，匯劃款項和資金清算同步進行。3、電子聯(lián)行采取“星形結(jié)構(gòu)，縱向往來，隨手隨發(fā)，隨時核對，每日結(jié)平，存欠反映”的基本做法。基本程序：電子發(fā)報行轉(zhuǎn)發(fā)行電子收報行匯出行匯入行2/4/202386二、設(shè)置的會計科目和憑證（一）會計科目1、“電子聯(lián)行往賬”科目：發(fā)報行使用2、“電子聯(lián)行來賬”科目：收報行使用3、“電子清算資金往來”科目：清算分中心使用（二）憑證1、電子聯(lián)行往賬清單2、電子聯(lián)行來賬清單3、電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清單三、電子聯(lián)行的賬務(wù)處理（一）匯出行的處理1、接受客戶委托，辦理異地劃收劃付業(yè)務(wù)；2/4/202387以劃收業(yè)務(wù)為例借：活期存款——客戶存款戶貸：存放中央銀行款項2、簽發(fā)聯(lián)行劃收（劃付）報單、以及“聯(lián)行往來轉(zhuǎn)匯清單”一式三聯(lián)，處理后交開戶人民銀行。（二）發(fā)報行的處理１、審核報單，辦理轉(zhuǎn)賬：若收到劃收報單時：借：xx銀行存款貸：電子聯(lián)行往賬２、錄磁并向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)出電子匯劃信息。３、收到轉(zhuǎn)發(fā)行收電回執(zhí)后，結(jié)清賬務(wù)。借：電子聯(lián)行往賬貸：電子清算資金往來2/4/202388（三）轉(zhuǎn)發(fā)行的處理１、審核發(fā)報行的轉(zhuǎn)匯清單２、按收報行的行號發(fā)出電子匯劃信息３、待收到收報行的收電回執(zhí)，對清賬務(wù)。（四）收報行的處理１、審核轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的電子匯劃信息，無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。若收到的是劃收報單：借：電子聯(lián)行來賬貸：xx銀行存款若收到的是劃付報單，作相反處理。2/4/202389２、向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)出核對信息后，結(jié)清賬務(wù)。若收到的是劃收報單，則：借：電子清算資金往來貸：電子聯(lián)行來賬若收到劃付報單，作相反處理。３、通知開戶單位來行辦理收款手續(xù)（五）匯入行的處理接到開戶人民銀行轉(zhuǎn)來的電子匯劃款項后，經(jīng)核對無誤，辦理收賬手續(xù)：借：存放中央銀行款項貸：活期存款2/4/202390第五節(jié)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算一、概述支付系統(tǒng)是支撐各種支付工具的應(yīng)用，實現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道，銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)、行外的往來業(yè)務(wù)都離不開支付系統(tǒng)。(一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的基本組成中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS)是中國人民銀行按照我國支付清算的現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)自主開發(fā)建設(shè)的能夠高效、安全地處理各銀行辦理異地、同城支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算應(yīng)用系統(tǒng)。是銀行和貨幣市場的公共支付清算平臺。2/4/202391由兩個系統(tǒng)組成：1、大額實時支付系統(tǒng)采取逐筆實時方式處理支付業(yè)務(wù)，全額清算資金。2、小額批量支付系統(tǒng)采取批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。（二）支付系統(tǒng)的基本架構(gòu)建有兩級處理中心：即國家處理中心（NPC)和全國省會城市處理中心(CCPC)及深圳城市處理中心、上海城市處理中心。國家處理中心設(shè)在中國人民銀行總行，城市處理中心設(shè)在各中心城市的中國人民銀行分行2/4/202392

商業(yè)銀行分支機構(gòu)在中國人民銀行分支行合并開設(shè)一個賬戶，即在同一城市一家商業(yè)銀行只在當?shù)氐闹袊嗣胥y行分支行開設(shè)一個統(tǒng)一的清算賬戶。現(xiàn)代化支付系統(tǒng)處理支付業(yè)務(wù)，經(jīng)發(fā)起行、發(fā)起清算行、發(fā)報城市處理中心、國家處理中心清算資金后，實時轉(zhuǎn)發(fā)收報城市處理中心、接收清算行、接收行，全過程自動處理（三）支付系統(tǒng)的參與人1、發(fā)起人：支付業(yè)務(wù)的最初發(fā)起單位或個人2、發(fā)起行：向支付系統(tǒng)提交支付業(yè)務(wù)并進行賬務(wù)處理的銀行和城市信用社、農(nóng)村信用社2/4/2023933、發(fā)起清算行：在國家處理中心開設(shè)賬戶的直接參與者，其賬用于發(fā)起人、發(fā)起行和自身發(fā)起支付業(yè)務(wù)的資金清算和賬務(wù)處理4、發(fā)報中心：接收并向國家處理中心發(fā)送支付指令的城市處理中心5、收報中心：接收國家處理中心的支付指令并向接收行轉(zhuǎn)發(fā)的城市處理中心6、接收清算行：在國家處理中心開設(shè)賬戶的直接參與者，其賬戶用于接收行、接收人和自身接收支付業(yè)務(wù)的資金清算和賬務(wù)處理7、接收行：接收收報中心或清算行發(fā)來的支付指令并進行賬務(wù)處理的銀行和城市信用社、農(nóng)村信用合作社8、接收人：支付業(yè)務(wù)的最后接收單位或個人2/4/202394二、大額實時支付業(yè)務(wù)（一）大額支付業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)范圍大額支付系統(tǒng)主要處理同城和異地商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。大額是指規(guī)定金額起點以上的業(yè)務(wù)，目前大額支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點是0元，也就是說，所有的貸記支付業(yè)務(wù)都可以通過大額支付系統(tǒng)處理。根據(jù)大額支付系統(tǒng)的規(guī)定，同屬一個清算中心的營業(yè)機構(gòu)之間不能通過支付系統(tǒng)辦理大額支付業(yè)務(wù)。大額實時支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程（P221）2/4/202395（二）大額支付系統(tǒng)科目的設(shè)置1、商業(yè)銀行設(shè)置的科目“存放中央銀行款項”2、中國人民銀行處理中心設(shè)置的科目（1）“大額支付往來”科目：發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來款項，余額軋差反映（2）“支付清算資金往來”科目（年終結(jié)轉(zhuǎn)）：核算發(fā)起清算行和接收清算行通過大額支付系統(tǒng)辦理支付結(jié)算的匯差款項。年度終了，“大額支付往來”科目余額對清后，結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，余額軋差反映（3）“匯總平衡”（國家處理中心專用）：該科目用于平衡國家處理中心代理中國人民銀行分支行的賬務(wù)處理，不納入中國人民銀行的核算2/4/202396（三）核算事項發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)：1、發(fā)起行的處理發(fā)起行受理大額貸方支